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稅務管理相關制度范文第1篇

目前，企業(yè)財務管理是保障企業(yè)高速可持續(xù)發(fā)展中的重要一環(huán)，具體到企業(yè)財務管理中來看，其不僅僅要著眼于企業(yè)自身的相關特點和發(fā)展規(guī)劃進行分析，還需要密切關注國家相關政策的變動，因此，針對這種營改增稅務制度進行詳細分析和研究，促使自身企業(yè)財務管理中能夠具備較為理想的應對策略也就顯得極為必要。

一、營改增稅務制度對企業(yè)財務管理的影響分析

（一）稅率方面的影響

在企業(yè)財務管理中，稅率是比較重要的一個概念，企業(yè)納稅也是比較重要的一個財務管理內(nèi)容，針對這種營改增稅務制度的落實來說，企業(yè)財務管理就需要重點針對增值稅的繳納進行重點分析，這也是該項制度落實帶來的主要影響表現(xiàn)所在[1]。這種稅率方面的影響對于企業(yè)的影響具備著兩面性，有些企業(yè)在該項制度的應用中發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅出現(xiàn)了明顯的降低現(xiàn)象，相應的稅負明顯減輕，但是對于一些特殊企業(yè)來說，卻可能會出現(xiàn)明顯的稅負增加問題，這主要就是因為在營改增之后，企業(yè)無法進行進項稅抵消增值稅，進而也就形成了一定的負擔，當然，這一問題的出現(xiàn)和企業(yè)自身的財務成本結(jié)構(gòu)不合理存在著密切聯(lián)系。

（二）報表方面的影響

營改增稅務制度應用后，其對于企業(yè)財務管理中的報表同樣也會形成一定的影響，這種企業(yè)財務管理報表方面的影響表現(xiàn)在了很多方面，比如企業(yè)資產(chǎn)負債表、資金流量表以及利潤表都應該進行一定的改變，無論是具體的計算過程，還是相應的分析應用，都會受到營改增稅務制度的影響。比如對于企業(yè)資產(chǎn)負債表的影響主要就體現(xiàn)在相應的固定資產(chǎn)變化上，企業(yè)固定資產(chǎn)的變化主要就是指營改增后企業(yè)主要繳納增值稅，而營業(yè)稅則不再進行繳納，如此也就會造成企業(yè)的固定資產(chǎn)減少，相應的企業(yè)資產(chǎn)負債表也就需要得到一定的體現(xiàn)。此外，企業(yè)財務管理中相應的利潤表以及資金流量表同樣也會受到一定的影響，應?做出相應的調(diào)整性改變[2]。

（三）風險方面的影響

對于營改增稅務制度的改革來說，其對于企業(yè)財務管理風險也會產(chǎn)生一定的影響，這種風險方面的影響也是多方面的，比如企業(yè)財務管理人員就面臨著更高的風險隱患，容易出現(xiàn)更多的問題和缺陷，而對于企業(yè)財務管理中的發(fā)票管理來說，在該制度下，同樣也面臨著相應的風險問題，而受到這些方面的影響，企業(yè)發(fā)展中資本結(jié)構(gòu)管理必然也會面臨巨大的風險問題，這些風險方面的上升也就需要相應企業(yè)財務管理工作應該較好提升優(yōu)化自身管理效果，促使其能夠更好適應營改增稅務制度的應用，降低風險出現(xiàn)的幾率[3]。

二、企業(yè)財務管理應對營改增稅務制度的措施分析

（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理

面臨著營改增稅務制度的應用，企業(yè)財務管理要想具備著較強的適應性變化，就需要首先從企業(yè)自身的內(nèi)部管理入手進行優(yōu)化和完善，相應的企業(yè)內(nèi)部管理工作應該重點把握好相應制度的有效調(diào)整，尤其是要重點加強相應的監(jiān)督控制。在企業(yè)財務管理過程中，監(jiān)督工作的必要性是極為突出的，對于企業(yè)財務管理中常見的各類問題和違規(guī)行為，必須要進行嚴格全面的分析和監(jiān)管，加大違規(guī)行為的打擊力度，促使相應的企業(yè)財務管理能夠標準化準確落實，如此也就能夠較好提升其企業(yè)財務管理水平，對于降低企業(yè)發(fā)展中存在的各類財務風險也具備著理想的積極作用價值。

（二）做好發(fā)票管理工作

在企業(yè)財務管理中，發(fā)票管理無疑是比較核心的一個方面，這種發(fā)票管理工作同樣也需要促使其較好適應營改增稅務制度帶來的影響，提升其管理的實效性。在發(fā)票管理中，必須要重點加強對于增值稅發(fā)票的有效管理，促使其能夠在企業(yè)財務管理中專門立項，保障其管理的準確性效果，降低增值稅發(fā)票管理混亂問題產(chǎn)生。針對這種增值稅發(fā)票的管理工作來說，其不僅僅涉及到了企業(yè)內(nèi)部財務管理的相關內(nèi)容，還需要和企業(yè)相關合作單位進行有效管理，確保合作單位能夠提供增值稅發(fā)票，如此才能夠確保企業(yè)自身的增值稅發(fā)票管理較為有序可靠，一旦合作單位無法提供增值稅發(fā)票，必然會影響到自身的發(fā)票管理效果，對于最終企業(yè)收益的影響也是比較大的。

（三）加強管理人員培訓

指導對于營改增稅務制度落實后的相應工作實施情況來看，企業(yè)財務管理工作人員的具體工作內(nèi)容和方式也發(fā)生了較大的變化，進而也就容易造成一些企業(yè)財務管理人員難以適應這一變化，因此，相應的企業(yè)財務管理人員培訓和指導也就顯得極為必要。針對企業(yè)財務管理人員的培訓指導工作來說，應該重點從相應的政策解讀以及工作重點變化入手進行分析，促使企業(yè)財務管理人員能夠較快適應自身工作的轉(zhuǎn)變，減少因為自身操作不當帶來的風險隱患，在提升工作效率的同時，保障工作準確性。

（四）強化財務風險防范

當代經(jīng)濟發(fā)展的背景下，營改增稅務改革的實施是稅制改革的必然發(fā)展趨勢，這樣的形式對企業(yè)而言不僅是挑戰(zhàn)，而且也是機遇，所以在營改增試點擴大的環(huán)境中，企業(yè)應該強化財務風險防范，第一，對財務人員進行培訓，確保營改增實施后財務人員能正確理解稅務改革內(nèi)涵，這樣其就能按改革要求進行會計處理，以此減少會計違規(guī)行為的發(fā)生率；第二，為減輕企業(yè)稅負，要合理籌劃稅收，但必須要滿足改革新要求，符含稅法要求，以防出現(xiàn)違反稅收法律的行為。

稅務管理相關制度范文第2篇

關鍵詞：稅務制度；改革；財務管理

1引言

隨著我國經(jīng)濟基礎建設的不斷前行，對于在經(jīng)濟飛速發(fā)展時期的企業(yè)而言，必須要了解財政稅務制度改革給企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響。在對其探索時得出更加高效的財務管理方法，使企業(yè)的財務管理可以跟上財稅務制度改革的步伐，為此企業(yè)一定要及時掌握財政稅務制度改革的內(nèi)容與方向，并且不斷提高企業(yè)自身的管理能力，促使企業(yè)自身可以得到更好的發(fā)展前景。

2財稅制改革對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生的主要影響

2.1財稅制改革對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生的消極影響

首先，財政稅務制度的改革在被企業(yè)落實時，有可能出現(xiàn)企業(yè)沒有對其進行充分而了解，使企業(yè)對財政稅務改革的相關內(nèi)容缺少準確的把握度，無法使企業(yè)的財務管理工作依據(jù)改革內(nèi)容展開調(diào)整；其次，企業(yè)的相關管理理念落后，而且管理機制不夠健全，使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙；再次，財政稅務改革時，以往的企業(yè)營業(yè)稅被企業(yè)的增值稅取代，通過這一做法減少企業(yè)的稅負，降低企業(yè)有生產(chǎn)與經(jīng)營過程中的壓力，可是企業(yè)在實際的生產(chǎn)與經(jīng)營時沒有對稅務展開較為科學的籌劃，反而使稅務增長；最后，企業(yè)在培養(yǎng)相關人才的過程中成本在不斷的增長，主要是因為現(xiàn)階段在企業(yè)中從事財務工作的人員專業(yè)能力有限，為了能夠提高財務管理工作的水平，企業(yè)必須要增加對培訓這部分的成本支出，使財務人員對財政稅務的相關制度改革內(nèi)容進行充公的掌握。

2.2財稅制改革對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生的積極影響

財政稅務制度在改革的過程中有利于我國的經(jīng)濟基礎建設的發(fā)展，同時還可以減少企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中的負稅，使企業(yè)可以在激烈的市場競爭中得到更好的發(fā)展。企業(yè)在利用財務人員對財政稅務制度的正確分析，加強對稅務展開進一步的籌劃，可以有效的提高企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中的相關收益，構(gòu)建一個國家與企業(yè)雙贏的和諧局面。與此同時，企業(yè)必須要掌握改革的關鍵內(nèi)容，使企業(yè)內(nèi)部的管理工作可以得到進一步的優(yōu)化，突出企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢。

3財政稅務制度改革對企業(yè)財務管理的相關措施

3.1建立企業(yè)內(nèi)部完整的財務管理機構(gòu)

企業(yè)在市場競爭的過程中構(gòu)建出一個優(yōu)質(zhì)的財務管理工作環(huán)境，為此必須擁有強而有力并且先進的國家財政稅務制度作為支撐，而財政稅務制度可以有效的對企業(yè)財務管理工作進行進一步的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，財政國制度的改革與發(fā)展可以使企業(yè)在激烈的市場競爭中也能夠正常的進行商業(yè)活動并且從中脫穎而出。企業(yè)可以選擇在內(nèi)部構(gòu)建一個財務管理部門，可以使企業(yè)的財務管理工作得到更好的執(zhí)行。還可以使財務數(shù)據(jù)信息可以及時進行有效的傳遞，使企業(yè)中的每個部門都可以及時利用財務數(shù)據(jù)信息展開相應的決策，財務數(shù)據(jù)信息可以被充分的利用并且發(fā)揮出其全部的價值。企業(yè)在對建立較為完善的財務管理工作體系的過程中，可以規(guī)避財務風險的出現(xiàn)。

3.2更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念更好的適應改革變化

我國企業(yè)在國家財政稅務制度進行改革的過程中，必須要不斷增加企業(yè)自身的財務管理水平，在此基礎上還要求企業(yè)一定要優(yōu)化管理理念，并且還應該把財務管理工作放在日常工作的首要位置，使企業(yè)管理層在日常工作的過程中了解財務管理工作的必要性與作用。企業(yè)必須要加強對日常財務工作的管理，強化財務管理機制的構(gòu)建，利用機制來規(guī)范財務活動并且使其更加有秩序性，除此之外，財務管理機制的構(gòu)建還可以避免財務不必要的支出。對于財務管理而言，使用科學的方法使財務支出更加的合理化，還可以構(gòu)建一個與費用支出相關的審查部門，可以有效的把每項費用的支出展開相應的評估。除此之外，還要加強企業(yè)內(nèi)部人員的財務管理理念，依據(jù)現(xiàn)階段的社會發(fā)展需求，國家會對財政稅務制度進行合理的改革，進而適應社會經(jīng)濟不斷前進的腳步，而且還要注意到制度在改革的過程中一定不可以波及到各個企業(yè)日常的財務管理工作。

3.3培養(yǎng)財務管理人員的專業(yè)技能

現(xiàn)階段，我國在社會主義經(jīng)濟建設的過程中需要財政稅務制度不斷調(diào)整方向并且進行有效的改革，因此對企業(yè)的財務管理人員的要求也就更高。使我國各大企業(yè)開始把注意力轉(zhuǎn)移到對財務管理人員擁有較為專業(yè)的技能培養(yǎng)上，而且大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)開始構(gòu)建較為健全的財務管理人員的培訓制度。在此基礎上必須要定期開展對企業(yè)財務管理人員的培訓，使企業(yè)財務管理人員可以得到更加專業(yè)、更加符合當代市場競爭、更加完整的專業(yè)技能。因為企業(yè)的相關財務管理工作在開展的過程中一定會對員工在工作方面的積極性以及工作態(tài)度方面都有很較高的要求。因此，企業(yè)對財務管理人員進行較為專業(yè)的技術培訓，可以更好的配合財政稅務制度的改革。

3.4優(yōu)化企業(yè)財務管理制度

對于企業(yè)而言，內(nèi)部的財務管理工作能力得到提升，必須擁有一個相對完善的財務管理制度作為支撐，而且還可以按照相關制度進行財務管理工作。財政稅務制度和企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷的發(fā)展有較為密切的相關，同時還直接使企業(yè)經(jīng)濟效益受到相應的影響。所以對財政稅務制度改革時一定要以企業(yè)的發(fā)展為前提條件，降低對企業(yè)日常的生產(chǎn)與經(jīng)營的影響。使企業(yè)能夠得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。

稅務管理相關制度范文第3篇

    一、稅務的意義

    稅務指人接受納稅主體的委托,在法定的范圍內(nèi)依法代其辦理相關稅務事宜的行為。稅務人在其權(quán)限內(nèi),以納稅人(含扣繳義務人)的名義代為辦理納稅申報,申辦、變更、注銷稅務登記證,申請減免稅,設置保管賬簿憑證,進行稅務行政復議和訴訟等納稅事項的服務活動。

    (一)公正性

    稅務機構(gòu)是一個架接在征收和繳納稅收雙方的中介機構(gòu),能夠站在一個公正的立場上,對人的經(jīng)濟行為做出客觀事實的評價,以法律為標準,根據(jù)事實公正、客觀地為納稅人辦理相關的稅務事宜,既維護了國家的利益不受損失,又保護了委托人的合法權(quán)益不受侵害。

    (二)自愿性

    稅務是建立在雙方自愿的基礎上的,選擇稅務由單方選擇和雙方選擇兩種形式構(gòu)成,稅務人實施的稅務行為應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提。

    (三)獨立性

    稅務機構(gòu)應與國家的行政機關、納稅人或者扣繳義務人等不具有行政隸屬關系,且不受行政部門的干預,也不會受到納稅人、扣繳義務人員的非法干預,具有獨立稅務事宜的能力。

    (四)確定性

    稅務的確定性是以法律和行政法規(guī)以及行政規(guī)章的形式來確定稅務人的稅務范圍,從而使稅務人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事活動。除了稅務機關按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其外,人不得應由稅務機關行使的行政權(quán)力。

    (五)有償性等優(yōu)點

    稅務機構(gòu)不屬于國家行政機關,是社會中介機構(gòu),所以稅務機構(gòu)要自負盈虧,通過獲得相關利潤。

    二、我國稅務現(xiàn)狀

    (一)我國稅務制度的沿革過程中始終存在的法律問題

    相比發(fā)達國家和地區(qū),我國的稅務法律法規(guī)的制定起步比較晚,針對于稅務制度的法律嚴重的缺位,相關法律級次比較低。我國于1992年提出稅務的概念,相應的制定了《中華人民共和國稅收征收管理法》,2005年國家稅務總局以總局令的形式頒布了《注冊稅務師管理暫行辦法》,該《辦法》的出臺使得注冊稅務師行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期,也標志著我國稅務法律制度開始進入規(guī)范發(fā)展階段。但是,我國相關的稅務法律體系中仍然存在著明顯的問題。

    1.針對稅務我國存在著專門法律缺位的問題

    現(xiàn)在我國針對于稅務的法律法規(guī)主要存在于《稅收基本法》中,相對于其他稅務較為成功的國家及地區(qū),我國的稅務法律明顯存在著立法層次低,缺少稅務專門的法律,在處理我國稅務中這一問題凸顯比較明顯。所以,有許多學者專家提出了應制定《稅務法》的建議,這是解決目前中國稅務制度的有效方法,同時也是研究我國稅務制度中的有力措施,因而有必要制定專門針對我國稅務的專門法律。

    2.法律規(guī)定的稅務主體義務不健全

    就目前來講,我國存在著稅務制度與注冊稅務師制度的交叉現(xiàn)象,根據(jù)國際慣例,稅務制度中的核心是注冊稅務師制度,但是注冊稅務師制度不能完全代替稅務制度。在實際問題中,稅務問題中的大部分都是稅務人員跳出法律框架之外,他們既不屬于任何的稅務中介機構(gòu),又不屬于國家注冊的稅務師,處于法律的一個空白帶,現(xiàn)有法律不能使他們的義務得到明確的規(guī)定,同時相應的懲罰機制也不是很完善。

    3.針對稅務機構(gòu)的法定業(yè)務較少影響稅務機構(gòu)的發(fā)展

    2006年2月1日起實施的《注冊稅務師管理暫行辦法》中規(guī)定,注冊稅務師能夠辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記等11項業(yè)務,但是稅務機構(gòu)自己開辦的一系列有利于稅收征收和管理的業(yè)務項目并未被列入《暫行辦法》而上升到法律的高度。并且《暫行辦法》中還規(guī)定,以上業(yè)務是稅務機構(gòu)可以進行代辦和承辦的業(yè)務,并非是必須由稅務機構(gòu)必須來辦的。強制性的不足使得市場需求不足,稅務機構(gòu)的業(yè)務量明顯不夠,嚴重阻礙了我國稅務事業(yè)的發(fā)展。

    (二)稅務普及程度較低,納稅人意識淺薄

    我國的稅務事業(yè)還處于一個較為低級的階段,普及程度還很低,稅務還沒有取得應有的社會化效應。稅務機關作為各個稅務機構(gòu)的監(jiān)管部門,在對稅務機構(gòu)的引導扶持上還不夠,宣傳力度的不夠使得稅務機構(gòu)的優(yōu)點和有益處沒有深入人心,國民對于稅務的接受程度還有限。

    另外,一些納稅人納稅意識淡薄,納稅的自覺性較差,甚至有的納稅人存在著僥幸的心理企圖偷稅漏稅,這既影響了國家稅收的穩(wěn)定,又使得我國的稅務事業(yè)的發(fā)展受到影響。

    (三)稅務從業(yè)人員嚴重不足且素質(zhì)不高

    1.稅務從業(yè)人員知識層次偏低,真正從業(yè)人員偏少

    從目前的統(tǒng)計數(shù)字看,因為絕大部分注冊稅務師是稅務機關公務員,截止2006年底,有注冊稅務師70066人,其中執(zhí)業(yè)注冊稅務師21000多人。從業(yè)人員只占注冊稅務師的30%,作為行業(yè)尖端人才的注冊稅務從業(yè)率不高使行業(yè)人才稀缺的問題更為嚴重。

    我國稅務從業(yè)人員知識層次偏低且真正從業(yè)的人員很少,嚴重制約了我國稅務事業(yè)的發(fā)展。

    2.稅務從業(yè)人員素質(zhì)急待于提高

    稅務業(yè)務是一項集財會、稅收、法律和信息技術等相關知識于一體的中介服務項目,這就要求稅務從業(yè)人員要具備高尚的職業(yè)道德水平,遵紀守法、行為規(guī)整,同時還必須具備豐富的專業(yè)知識。但是就目前來講,由于我國稅務機構(gòu)發(fā)展水平的有限,惡性競爭現(xiàn)象始終存在,這無形之中會使稅務機構(gòu)降低了對稅務從業(yè)人員的素質(zhì)要求,以此來降低機構(gòu)的運營成本,技術性嚴重與稅務從業(yè)人員脫鉤。

    (四)不佳的外部環(huán)境制約稅務市場的發(fā)展

    1.稅收計劃任務制約著稅務的市場需求

    自負盈虧使得稅務機構(gòu)一味的追逐利潤最大化,一些稅務機構(gòu)為了謀取利益,不顧職業(yè)道德操守,不為納稅人進行認真的,或是與納稅人一起偷稅漏稅,無形之中加大了稅收的不穩(wěn)定性,對財政收入也造成了一定的風險。另外,我國對各個級別的稅務機關都有具體征收稅收的定額任務,為了保證稅務任務的完成,稅務部門在稅收的征收時也會主動去代替一些稅務機構(gòu)辦理的任務,很大程度上對稅務市場空間進行了擠壓。

    2.基層稅收部門對于稅收機構(gòu)的沖擊

    我國稅收制度的不明確性無形之中會使我國稅收制度相對模糊和相對復雜,在基層的稅務征收部門可以進行一定量的“自由裁量”?；鶎蛹{稅人可以直接與稅收部門接觸,進而可以直接獲得“自由裁量”帶來的好處,這必然會使得稅務機構(gòu)的市場空間受到擠壓。

    三、對于我國稅收事業(yè)發(fā)展的建議

    (一)健全我國稅務行業(yè)的法律制度

    為保證我國稅務事業(yè)的順利進行,我們要盡快制定和完善相關法律法規(guī),對《稅務試行辦法》和《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》進行修改和補充,并制定《注冊稅務師法》,明確稅務機構(gòu)和從業(yè)人員的法律地位,對稅務機構(gòu)及其從業(yè)人員的業(yè)務范圍、法律責任、應履行的義務和享有的權(quán)利等給予明確的規(guī)定。

    (二)保證我國稅務機構(gòu)內(nèi)部管理和獨立性

    要對稅務機構(gòu)建立健全管理制度。通過各級稅務機關的行政管理職能,設立相應的部門加強對事務機構(gòu)和從業(yè)人員的管理,從人事管理、業(yè)務管理、財務管理、質(zhì)量控制上加強對稅務機構(gòu)和從業(yè)人員的內(nèi)部管理。

    管理的同時也必須注重保持稅務機構(gòu)的獨立性。稅務機構(gòu)是連接在征納雙方的一座橋梁,稅務機構(gòu)是獨立的中介機構(gòu),在業(yè)務上必須是自負盈虧獨立經(jīng)營,經(jīng)濟上必須采取獨立核算。只有其具備獨立性,才會使我國的稅務具有公正性和確定性。

    (三)提高稅務人員的素質(zhì)

    稅務是一項集技術與知識于一體的綜合性的服務行業(yè),必須要求從業(yè)人員具備良好的職業(yè)道德、強烈的責任感和嫻熟的專業(yè)業(yè)務素質(zhì)。所以,首先要對每年的注冊稅務師職業(yè)資格考試進行嚴格的把關,并對稅務從業(yè)人員每年都要進行技能考核;其次,要保證在稅務行業(yè)里,從業(yè)人員的利益獲得與稅務的質(zhì)量直接掛鉤,保證從業(yè)人員的服務質(zhì)量;最后,加強對稅務從業(yè)人員的再教育,使從業(yè)人員做到與時俱進,不斷地提高自身的素質(zhì)。

    (四)加大稅務市場的建設步伐

    大力宣傳稅務事業(yè),增強我國國民對于稅務行業(yè)的認同感,鼓勵納稅人通過稅務機構(gòu)繳納稅款,同時提高偷稅漏稅行為的犯罪違規(guī)成本。允許稅務機構(gòu)積極拓展新的服務項目,使稅務機構(gòu)扭轉(zhuǎn)不利的局面。

稅務管理相關制度范文第4篇

一、上市公司稅務風險概述

上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業(yè)財務損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運營以及實施稅務活動過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經(jīng)濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。

近年來，稅務風險管理已成為國內(nèi)外學者的關注和研究的熱點，國內(nèi)大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業(yè)的關系、提高稅務管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務風險管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務風險基本內(nèi)涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務人才的培養(yǎng)和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業(yè)自身無關，對自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業(yè)稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務風險。

（二） 稅務風險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務風險內(nèi)控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務規(guī)劃，未將稅務規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，未建立相應的溝通和會商機制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或?qū)ｉT的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業(yè)能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構(gòu)和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經(jīng)濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，日常稅務管理工作缺乏應有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構(gòu)進行，但受限于外聘審計機構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構(gòu)受聘于上市公司，部分審計機構(gòu)受利益驅(qū)動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結(jié)論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報漏洞，引起稅務風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務風險，稅務風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的稅務風險風險點，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應的責任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。

（二）營造良好的稅務風險內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內(nèi)部機構(gòu)之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業(yè)務部門，明確職責，形成統(tǒng)一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務風險。

（三）建立和完善稅務審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權(quán)限，在審計委員會內(nèi)設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構(gòu)的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務審計的范圍和審計頻率。內(nèi)部審計應加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度的建設和執(zhí)行效果，稅務會計核算、外聘審計機構(gòu)、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應有的作用。

（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系

稅務管理相關制度范文第5篇

關鍵詞： 企業(yè)； 稅務； 風險； 防范

中圖分類號： F275文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復雜，稅務機關的征管越來越嚴格，企業(yè)稅收風險已經(jīng)成為企業(yè)諸多風險的重中之重，因此，加強企業(yè)稅務風險的防范與控制成為稅務管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務管理的一項基礎要求。

一、企業(yè)面臨的稅務風險

什么是稅務風險？稅務風險就是企業(yè)在經(jīng)營過程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來說企業(yè)稅務風險是指有主客觀原因?qū)е聦Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務機關等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)的稅務風險具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅務規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對稅務事項的會計處理是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；

4.納稅申報和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務登記、賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務風險等。

二、影響企業(yè)稅務風險的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務風險不僅包括外部環(huán)境風險，如經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策不恰當?shù)仍驅(qū)е碌娘L險。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務風險主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識

企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系，如果公司管理人員有較強的稅務風險防范意識，合理運用結(jié)算方式，調(diào)整業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務風險的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。

2.稅務人員的業(yè)務素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務風險。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于財務稅務人員自身業(yè)務素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財務法規(guī)的復雜性可能會出現(xiàn)對有關稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務風險。這就要求企業(yè)稅務人員要了解稅收相關法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，正確理解稅務政策。

3．財務管理和會計核算

企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務人員的業(yè)務素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務管理風險。

三、企業(yè)稅務風險的防范

控制和管理稅務風險就是防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財物損失或聲譽損失。企業(yè)應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分。

1.提高全員風險防范意識

一是要增強管理層的稅務風險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風險管理意識，正確引導企業(yè)員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務風險管理人員。納稅人無論是組建專門的風險管理部門，還是委托中介機構(gòu)或者聘請稅務顧問，都要求企業(yè)稅務人員要通曉稅收法規(guī)政策，準確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財務會計制度，準確嚴謹處理稅務事項。要具備靈活的應變能力，能夠適應稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時出具防范稅務風險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務風險。企業(yè)的稅務風險需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風險管理制度，全體員工積極參與，使稅務風險的防范形成一種風尚。

2.做好稅務籌劃的風險控制

稅務籌劃是一項復雜的“工程”，企業(yè)在實際稅收籌劃過程中，因相關人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認識的差異性，決定了稅收籌劃具有風險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實際情況，所設計的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費用或損失與取得的收益進行對比，當費用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領會各項稅收政策以及財會、金融等知識。納稅人在進行某一項目稅收籌劃時，要盡可能全面、準確地了解與之相關的稅收政策，切實把握其精神實質(zhì)。譬如，對稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務機關聯(lián)系，而不能想當然；三是要用發(fā)展、動態(tài)的觀點看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟的發(fā)展、形勢的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢進行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時條件進行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財會制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財務制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。企業(yè)內(nèi)部的財會制度不僅對企業(yè)管理層有著一定的約束，也對與企業(yè)財會活動相關的機構(gòu)設置、人員配備及權(quán)限職責的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關鍵人：財會部門負責人；二要把握關鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準，實物負責人等。以建立科學、嚴密的企業(yè)內(nèi)部財務制度。

4.加強與中介組織的合作

企業(yè)的稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務機關溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風險并提供解決方案。另外，稅務中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術層面上解決稅務風險問題，因為業(yè)務的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預防和化解稅務行政執(zhí)法帶來的稅收爭議。

5.營造良好的稅企關系

由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務執(zhí)法機關在征管過程中擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務機關的個人搞好關系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業(yè)要積極配合稅務機關的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應盡的法定義務，另一方面，在稅務檢查中積極友好的表現(xiàn)會給稅務機關留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。

參考文獻：