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在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞 電力項(xiàng)目 審計(jì) 對策

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來，隨著電力企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷擴(kuò)大，其投資審計(jì)工作取得了一定的成效。但是，由于電力工程建設(shè)投資主體的日趨多元化，基層電力基建項(xiàng)目審計(jì)中存在一些不容忽視的問題，需引起我們的重視。

一、存在的問題

（一）建筑行業(yè)管理中存在的主要問題。

1、施工隊(duì)伍資質(zhì)參差不齊，無資質(zhì)、低資質(zhì)、借資質(zhì)承攬工程現(xiàn)象屢見不鮮 。如某建筑工程有限責(zé)任公司在未取得工程施工資質(zhì)的情況下，使用某建筑工程集團(tuán)工程公司資質(zhì)及合同專用章承攬了某項(xiàng)目變電所工程。

2、施工企業(yè)承攬工程后再行轉(zhuǎn)分包，工程質(zhì)量難保證。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位將承攬的工程違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，從中非法獲利的現(xiàn)象較為常見。此類問題影響了市場的經(jīng)濟(jì)秩序，造成工期延長，建設(shè)資金流失，嚴(yán)重的還會影響到工程質(zhì)量、產(chǎn)生事故隱患。

3、一些建筑公司自身不參與工程招投標(biāo)，而是將公司資信證明予以出售，坐收管理費(fèi)用。雖然工程合同是以建筑公司名義簽訂，但是卻由個(gè)體包工頭借用公司名義參與工程建設(shè)，使建設(shè)項(xiàng)目最終變成個(gè)體修建行為。由于利益驅(qū)動、偷工減料、造成建筑質(zhì)量低劣，同時(shí)在工程決算中高估冒算、重復(fù)計(jì)量計(jì)價(jià)，導(dǎo)致國家和單位建設(shè)資金損失。

（二）工程項(xiàng)目論證、建設(shè)中存在的問題。

1、在前期的可行性論證和決策上，對編制工程項(xiàng)目意見書和擴(kuò)初設(shè)計(jì)，缺乏深入細(xì)致的調(diào)研和民主意識，其定位不準(zhǔn)，使得在建設(shè)過程中易出現(xiàn)貪大求全、邊建邊改、建好即改的情況，造成工程投資浪費(fèi)、工程索賠（追索）問題時(shí)常出現(xiàn)。

2、對工程建設(shè)的規(guī)章制度落實(shí)缺乏監(jiān)督力度。工程建設(shè)初期，各建設(shè)單位都要求建立健全工程管理制度，但由于工程項(xiàng)目中存在趕工期、趕進(jìn)度的問題，因此，在涉及到具體的事件時(shí)，經(jīng)常有跳過規(guī)定程序和制度規(guī)定，發(fā)生違規(guī)操作的現(xiàn)象。

3、基建部門的管理職能與監(jiān)督部門的職能錯(cuò)位。有的基建部門承擔(dān)著本應(yīng)由監(jiān)督部門承擔(dān)的事情，而扮演著監(jiān)督的角色。但更多的是監(jiān)督部門承擔(dān)著本應(yīng)由基建管理部門承擔(dān)的管理責(zé)任，混淆了基建部門和監(jiān)督部門的職能與作用。

（三）基層審計(jì)體制中存在的問題。

1、審計(jì)監(jiān)督是對基建項(xiàng)目的全過程的監(jiān)督，是憲法賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職能，是任何部門和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督所不能替代的。一些部門和行業(yè)只重資金的使用，輕項(xiàng)目的管理，個(gè)別單位和個(gè)人為了自身利益，與項(xiàng)目承建方相互串通，虛報(bào)和置換工程量，在審計(jì)過程中，承建方以主管部門和財(cái)政驗(yàn)收報(bào)賬已審查為由，抵制審計(jì)，再加之行業(yè)部門個(gè)別工程技術(shù)人員在辦理工程竣工決算時(shí)不深入工程現(xiàn)場座談了解情況、不認(rèn)真核實(shí)工程量、不詳細(xì)掌握工程施工過程中增減變化細(xì)節(jié)，僅憑承建方提供的相關(guān)資料紙上談兵，所辦的工程竣工決算嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致審計(jì)中核減工程造價(jià)較大，使施工單位難以接受。這種既管資金又管項(xiàng)目的行業(yè)監(jiān)督，削弱了對權(quán)力的制約。

2、同時(shí)，審計(jì)力量難以適應(yīng)基建項(xiàng)目快速發(fā)展的需要?；鶎訉徲?jì)部門現(xiàn)有的編制，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下基建項(xiàng)目快速增長的需要。就現(xiàn)階段的情況看，基層審計(jì)部門配備的基建審計(jì)人員一般為1至2 名，某些基層審計(jì)部門連工程評估師和工程造價(jià)師都沒有，難于承擔(dān)基建項(xiàng)目全過程的審計(jì)任務(wù)。同時(shí)基建項(xiàng)目使用現(xiàn)代施工材料及施工手段日益增多，這使得基建工程審計(jì)任務(wù)與現(xiàn)有編制的人員數(shù)量及素質(zhì)不相匹配。

二、做好基層電力基建工程項(xiàng)目審計(jì)工作的對策

針對基層電力基建工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題，如何加強(qiáng)對建設(shè)資金的監(jiān)督和管理，如何在復(fù)雜的環(huán)境中做好基層基建審計(jì)工作，筆者認(rèn)為，有關(guān)部門應(yīng)采取有效措施規(guī)范建筑行為，并不斷加大審計(jì)監(jiān)督力度，以確保建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性。

1、加強(qiáng)建設(shè)單位的監(jiān)管力度，進(jìn)一步規(guī)范建筑工程招投標(biāo)活動，加強(qiáng)對招投標(biāo)機(jī)構(gòu)的約束，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入條件，切實(shí)加強(qiáng)施工質(zhì)量監(jiān)控，嚴(yán)格控制工程轉(zhuǎn)包。同時(shí)，依法加強(qiáng)對監(jiān)理單位的監(jiān)督力度，加強(qiáng)監(jiān)理人員從業(yè)資格審核管理。

2、全力推進(jìn)設(shè)計(jì)咨詢管理體制的改革。首先要按照國際通行模式和市場運(yùn)作的要求，加大設(shè)計(jì)咨詢單位的改企建制力度。實(shí)現(xiàn)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下完全的事業(yè)單位，轉(zhuǎn)變?yōu)闉闃I(yè)主提供工程建設(shè)全過程、全方位的服務(wù)，成為奉公守法的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨(dú)立企業(yè)法人，由承攬單一設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)為主工程承包為輔發(fā)展成從事工程建設(shè)全過程管理和多功能技術(shù)咨詢服務(wù)的技術(shù)經(jīng)營管理型科技企業(yè)。

3、計(jì)劃、招標(biāo)管理、建設(shè)、質(zhì)檢、財(cái)政、審計(jì)等相關(guān)部門，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程中要相互銜接，彼此協(xié)調(diào)配合，不能形成各管一段的局面，更不能對后續(xù)工作撒手不管。否則，在項(xiàng)目建設(shè)中就可能因相關(guān)部門工作上的斷檔脫節(jié)而給弄虛作假以可乘之機(jī)，給國家和建設(shè)單位造成損失浪費(fèi)

4、優(yōu)化完善工程審計(jì)的環(huán)境。建設(shè)單位、工程項(xiàng)目指揮部、基建部門和管理人員對工程效益審計(jì)要有一個(gè)正確的認(rèn)識。首先，要努力培養(yǎng)和形成自覺接受監(jiān)督和參與監(jiān)督的良好氛圍；其次，要學(xué)會共享審計(jì)資源，尊重引進(jìn)社會上資質(zhì)高、信譽(yù)好、技術(shù)力量強(qiáng)的審計(jì)事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢公司的專業(yè)人員，協(xié)助他們開展好效益審計(jì)的監(jiān)督工作。審計(jì)者既要依紀(jì)依法開展嚴(yán)格的審計(jì)，確保對工程項(xiàng)目“三性”分析評價(jià)的準(zhǔn)確性，也要注意協(xié)調(diào)好基建管理部門、監(jiān)理公司、外聘審計(jì)事務(wù)所人員、施工單位及各業(yè)務(wù)管理部門的關(guān)系，協(xié)助做好工程效益審計(jì)的調(diào)查了解工作，努力創(chuàng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。

（作者單位：廣東電網(wǎng)云浮新興供電局）

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄭萍. 高?；▽徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)與對策. 南方經(jīng)濟(jì)，2005. 4.

[2]陳丹萍.我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對策.審計(jì)研究，2007.6.

在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：在建工程 抵押風(fēng)險(xiǎn) 對策

房地產(chǎn)企業(yè)流動性不足已經(jīng)逐步顯現(xiàn)，在建工程抵押貸款成為開發(fā)商的主要融資方式，但其同時(shí)涉及開發(fā)商、承包商、購房人及土地、建設(shè)、規(guī)劃、工商、稅務(wù)等當(dāng)事人，法律關(guān)系異常復(fù)雜，銀行必須謹(jǐn)慎操作才能防范風(fēng)險(xiǎn)。本人結(jié)合銀行房地產(chǎn)信貸的審計(jì)實(shí)踐，對其貸款風(fēng)險(xiǎn)及防控措施簡析如下：

一、房地產(chǎn)在建工程抵押的性質(zhì)

《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》中，在建工程抵押是指抵押人以其合法方式取得的土地使用權(quán)及在建工程的投入資產(chǎn)，抵押給銀行作為償還貸款履行擔(dān)保的行為。該擔(dān)保行為在項(xiàng)目主體工程完成之前，并不具有完整意義上的物質(zhì)形態(tài)。抵押權(quán)作為一種物權(quán)，物權(quán)的成立與存在，必須以標(biāo)的物的存在為前提。因其在建造過程中始終處于變化狀態(tài)，不能成為抵押物權(quán)的標(biāo)的。但其已具備有物的特征，最終可以成為完整的物質(zhì)形態(tài)。當(dāng)事人以在建工程作為抵押并登記后，雙方此時(shí)已經(jīng)建立了一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并且被賦予了其物權(quán)的性質(zhì)。

二、在建工程抵押存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

在建工程抵押的法律依據(jù)在《擔(dān)保法》中未作明確，僅在《擔(dān)保法司法解釋》第47條規(guī)定，若當(dāng)事人辦理了在建工程抵押物登記，法院可以認(rèn)定抵押有效。但根據(jù)民法物權(quán)原理，在建工程雖具備了物的一些特征，但尚不具備完整法律意義上的物及物權(quán)的屬性，其抵押物權(quán)在建工程抵押存在著法律依據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）抵押登記的操作風(fēng)險(xiǎn)

在銀行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，銀行在辦理在建工程抵押登記時(shí)，往往只是向當(dāng)?shù)胤抗芫痔峤涣恕对诮üこ痰盅旱怯浬暾埍怼罚抗芫植]有給銀行發(fā)放正式規(guī)范的《在建工程抵押他項(xiàng)權(quán)證》，也未進(jìn)行合理的抵押物價(jià)值登記，抵押登記手續(xù)存在瑕疵。抵押物將可能面臨工程承包商、購房人及土地部門等多方當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益訴求的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）價(jià)值不確定風(fēng)險(xiǎn)

由于在建工程抵押權(quán)人所享有抵押權(quán)的標(biāo)的范圍，只包括辦理了抵押登記時(shí)已建成并登記的部分，不包括登記后繼續(xù)新增的建筑物和土地使用權(quán)。另外，抵押價(jià)值應(yīng)當(dāng)扣除工程款、稅款、工資等，還應(yīng)扣除公用設(shè)施和已預(yù)售部分；第三、若涉及拆遷問題，還應(yīng)扣除拆遷安置費(fèi)用等。而這些因素往往都存在不確定性，使得在建工程的抵押價(jià)值存在估值風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

《合同法》第286條規(guī)定建設(shè)工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償。高院在《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》中規(guī)定也明確了建筑工程的承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)，意味著銀行抵押權(quán)的優(yōu)先受償權(quán)排在工程價(jià)款之后。在實(shí)際中，往往會導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)相互串通虛構(gòu)建設(shè)工程欠款，逃廢銀行債務(wù)的行為。

（五）在建工程抵押權(quán)與商品房預(yù)售沖突的風(fēng)險(xiǎn)

最高人民法院《關(guān)于建筑工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》，規(guī)定消費(fèi)者交付購買商品房的全部或大部分款項(xiàng)后，承包人就該商品房享有的工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)不得對抗買受人。意味著即使辦理了在建工程抵押貸款登記，銀行抵押權(quán)的優(yōu)先受償權(quán)也排在商品房預(yù)購者之后。

（六）稅收優(yōu)先權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

《稅法》規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。因此，稅收優(yōu)先權(quán)在順序上優(yōu)于抵押權(quán)。若銀行私自處置抵押物進(jìn)行受償，稅務(wù)機(jī)關(guān)知道后有權(quán)在抵押物價(jià)值范圍內(nèi)向商業(yè)銀行追償欠稅企業(yè)應(yīng)繳的稅款。

三、在建工程抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）從嚴(yán)調(diào)查在建工程抵押條件

在建工程抵押必須滿足以下條件：全額繳納土地出讓金并取得《國有土地使用權(quán)證》；投入開發(fā)建設(shè)的項(xiàng)目資本金要達(dá)到工程建設(shè)總投資的25%以上，并明確施工進(jìn)度和竣工交付日期；在建工程具備合法有效的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程施工許可證》；嚴(yán)格審查工程款、稅款及工資是否拖欠。另外，還應(yīng)特別注意在建工程項(xiàng)目是否有違反審批文件建設(shè)施工的情況。

（二）嚴(yán)格界定在建工程抵押范圍

在建工程抵押時(shí)要盡量以工程整體作為抵押物，對于土地使用權(quán)，抵押登記時(shí)應(yīng)將項(xiàng)目整宗土地使用權(quán)納入抵押登記的范圍，而不應(yīng)按分?jǐn)偡蓊~登記。

（三）合理確定在建工程抵押的期限

在建工程是否能能夠按期建成，往往受其建設(shè)過程中各種因素的影響，但抵押所擔(dān)保的主債權(quán)是有確定期限的。這往往會產(chǎn)生工程的竣工期限與主債權(quán)的履行期限發(fā)生沖突的問題。因此，在實(shí)際操作當(dāng)中，銀行在建工程抵押期限確定上必須科學(xué)合理。

（四）在建工程抵押權(quán)與工程款優(yōu)先權(quán)問題

由于稅款、工程款等優(yōu)先受償權(quán)均先于銀行抵押權(quán)，并且工程款無須辦理登記手續(xù)，其受償額不屬公示信息，從而導(dǎo)致銀行對自己的風(fēng)險(xiǎn)無法預(yù)測和控制。銀行要重點(diǎn)審查建設(shè)工程合同中，工程總造價(jià)、支付條件及支付方式的合理性，以及是否存在施工單位墊資建設(shè)等情況；抵押價(jià)值應(yīng)將尚欠施工單位的工程款予以剔除；銀行也可要求施工單位出具放棄工程款優(yōu)先受償權(quán)的書面承諾，從源頭上避免出現(xiàn)抵押權(quán)與工程款優(yōu)先受償權(quán)之間的沖突。

綜上所述，在建工程抵押貸款在銀行實(shí)踐中，存在許多法律和操作方面的風(fēng)險(xiǎn)，只要積極采取必要措施予以防控，風(fēng)險(xiǎn)也是可以化解和防范的。

參考文獻(xiàn)：

在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文第3篇

第一條 為了加強(qiáng)工會資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)工會資產(chǎn)安全與完整，防止工會資產(chǎn)流失，促進(jìn)我市工會資產(chǎn)在規(guī)范、有序地流動中實(shí)現(xiàn)保量增值。根據(jù)《會計(jì)法》《工會法》和全總《工會資產(chǎn)管理辦法》，制定本細(xì)則。

第二條 本辦法所稱的工會資產(chǎn)、是指工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

第三條 工會資產(chǎn)審計(jì)是指對工會流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)的審計(jì)，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、借出款、應(yīng)收款、庫存材料、投資，在建工程和其他資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。

第四條 工會資產(chǎn)審查監(jiān)督體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負(fù)責(zé)的原則。

第五條 工會資產(chǎn)審計(jì)（審查）任務(wù)，一般由各級工會經(jīng)審辦承擔(dān)，審計(jì)情況應(yīng)向同級工會經(jīng)審會和全委會報(bào)告。

第六條 上級工會經(jīng)審會有權(quán)對下級工會及所屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營情況實(shí)施審計(jì)（審查）監(jiān)督。

第七條 各級工會經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)參與工會及其所屬企事業(yè)單位資產(chǎn)重組、對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等重大事項(xiàng)的監(jiān)督工作。

第八條 工會及其所屬企事業(yè)單位在建工程和大型維修工程，工會經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)提前介入，參與工程預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、竣工決算的審計(jì)（或委托審計(jì)）。

第九條 工會經(jīng)審會要參與固定資產(chǎn)集中采購招投標(biāo)和比選的監(jiān)督工作，促進(jìn)工會資產(chǎn)采購在公開、公正、公平中運(yùn)作。

第十條 本細(xì)則適用于我市各級工會組織。

第二章：工會資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容

第十一條 流動資產(chǎn)

（一）庫存現(xiàn)金的審計(jì)。庫存現(xiàn)金是指工會組織按照國家有關(guān)規(guī)定管理使用的現(xiàn)金。

1、檢查工會內(nèi)控制度設(shè)置情況，是否建立合理的崗位責(zé)任制度，是否按照《會計(jì)法》規(guī)定，“不相融職務(wù)相分離”的原則，實(shí)行會計(jì)、出納分設(shè)，開票人、收款人分開，錢、賬、物、支票、印鑒分管，是否制定資金管理相關(guān)制度。

2、檢查現(xiàn)金收付、記賬是否按照有關(guān)規(guī)定辦理各項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，日?，F(xiàn)金開支是否有相應(yīng)的授權(quán)和審批。

3、檢查庫存現(xiàn)金收支管理中，有無“貪污、挪用、私設(shè)小金庫”等非法支出現(xiàn)金的行為。

4、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查實(shí)有金額與賬面結(jié)存金額是否相符，如果出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r(shí)處理。

（二）銀行存款的審計(jì)。

銀行存款是工會組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1、檢查出納、會計(jì)崗位是否分離，分工是否合理、合規(guī)。

2、檢查銀行存款賬戶開設(shè)是否合規(guī)，各種賬戶是否納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，有無私設(shè)賬外“小金庫”的行為。

3、抽查、復(fù)核銀行存款總賬與銀行存款日記賬、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致。

4、核對銀行存款日記賬與原始憑證是否相符，各項(xiàng)收支是否合法、合規(guī)，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)、完整，會計(jì)分錄和記賬是否正確。

5、核對銀行存款日記賬的發(fā)生額和期末余額與開戶銀行對賬單的發(fā)生額和余額是否一致。

6、檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否編制銀行存款調(diào)節(jié)表來確定期末余額，核對銀行存款調(diào)節(jié)表賬面余額與總分類賬是否相符，如出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r(shí)處理。

（三）借出款的審計(jì)。

借出款是指工會組織因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。

1、檢查對外借出款是否堅(jiān)持了領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策制度，各項(xiàng)借出款理由是否充分、合規(guī)、真實(shí)。

2、檢查借出款管理是否有效。審核借出款是否簽訂了借款合同、協(xié)議，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合《合同法》和工會有關(guān)規(guī)章制度，是否確定還款期限。

3、審查長期掛賬的借出款是否及時(shí)進(jìn)行清理并說明未收回的原因。

4、審查借出款呆壞賬的確認(rèn)和處置是否符合工會有關(guān)制度規(guī)定的確認(rèn)條件，呆壞賬核銷是否按照工會規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后處置。

（四）應(yīng)收款的審計(jì)

應(yīng)收款是工會組織應(yīng)收未收上級或下級工會經(jīng)費(fèi)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)。

1、審查應(yīng)收上級或應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性。審核各種應(yīng)收款項(xiàng)的有關(guān)文件、工會經(jīng)費(fèi)收繳分配表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料，確認(rèn)應(yīng)收款的真實(shí)性、合法性。

2、審查應(yīng)收款呆壞賬的確認(rèn)和處置是否符合工會有關(guān)制度規(guī)定的確認(rèn)條件，核銷呆壞賬是否按照工會規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后處置。

（五）對外投資的審計(jì)

對外投資是指工會組織按照國家有關(guān)規(guī)定，行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

1、查閱工會對外投資項(xiàng)目是否堅(jiān)持了集體研究決策制度、分析投資項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)論證，審查合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合《合同法》和工會有關(guān)規(guī)章制度，投資損益分配是否科學(xué)、合規(guī)、合理，按照工會規(guī)定程序批準(zhǔn)同意后實(shí)施。

2、審查對外投資項(xiàng)目的入賬價(jià)值，包括債券投資、股權(quán)投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

3、驗(yàn)證對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項(xiàng)目收益的合理性。重點(diǎn)審查投入與產(chǎn)出是否匹配，是否真實(shí)、有效、符合實(shí)際。

4、審查對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項(xiàng)目收益是否按照相應(yīng)的合同、協(xié)議規(guī)定取得收入并及時(shí)入賬，有無損失。

5、投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項(xiàng)目出現(xiàn)損失時(shí)，是否查明原因、明確責(zé)任，對確認(rèn)無法收回或不能實(shí)現(xiàn)的收益是否按工會規(guī)定程序批準(zhǔn)認(rèn)定后處置。

（六）庫存物品的審計(jì)

庫存物品是指工會組織取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?，物品達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

1、審核庫存物品與固定資產(chǎn)的劃分和核算是否正確。

2、物品盤點(diǎn)，核實(shí)庫存物品的品種、數(shù)量、計(jì)價(jià)情況。

3、核對實(shí)際盤存數(shù)量、價(jià)值與總賬、明細(xì)賬數(shù)量、價(jià)值是否相符，確認(rèn)庫存物品的真實(shí)性。

4、如有盤盈、盤虧的情況，是否查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)審批授權(quán)后處理（對盤盈的物品按重置價(jià)入賬）。

第十二條 固定資產(chǎn)

（一）在建工程的審計(jì)

在建工程是指工會正在建設(shè)中，尚未完工的固定資產(chǎn)，范圍是工會機(jī)關(guān)及所屬企事業(yè)單位的基本建設(shè)工程（含新建、改建、擴(kuò)建）和單項(xiàng)金額在五萬元以上的維修改造工程（五萬元以下維修工程由經(jīng)審辦審查）。

1、審查在建工程是否立項(xiàng)，是否堅(jiān)持了招投標(biāo)制度，并取得相關(guān)批文，預(yù)算是否科學(xué)、合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)謹(jǐn)，工程決算是否真實(shí)合法。

2、審查有無將其他費(fèi)用擠入在建工程、虛增在建工程成本。同時(shí)審查有無將在建工程費(fèi)用擠入工會業(yè)務(wù)費(fèi)或行政費(fèi)支出、虛增行政費(fèi)支出的行為。

3、審查在建工程預(yù)算和竣工決算是否開展了審計(jì)，是否按工會規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后辦理工程決算。

（二）固定資產(chǎn)的審計(jì)

工會固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，且使用年限在一年以上，在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括：房屋及附屬設(shè)施、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書等。

1、審查是否建立健全工會資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或明確工會資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和責(zé)任人。

2、審查是否建立工會資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，包括：預(yù)算、采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、報(bào)廢、核銷和經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理等內(nèi)容。

3、審查是否建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺賬和卡片，購入的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、賬務(wù)處理是否正確。

4、審查是否依法取得工會房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證和工會資產(chǎn)登記證，賬內(nèi)面積與實(shí)際建筑面積和土地面積是否相符。

5、審查是否堅(jiān)持每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符。

6、審查固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損是否真實(shí)，是否按照工會規(guī)定程序批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、審查報(bào)廢、報(bào)損的固定資產(chǎn)殘值收入是否全部納入單位財(cái)務(wù)收入，有無將殘值收入轉(zhuǎn)移“小金庫”的行為。

第三章 工會資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督程序

第十三條 工會經(jīng)審辦根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案，于實(shí)施前三天通知被審單位準(zhǔn)備有關(guān)審計(jì)所需要的資料。主要包括：

（一）會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證

（二）固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺賬、卡片

（三）工會資產(chǎn)監(jiān)督管理制度

（四）年度庫存材料、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

（五）借出款、對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等相關(guān)合同或協(xié)議書

（六）基本建設(shè)工程各項(xiàng)批文、招投標(biāo)書、預(yù)算決算資料、竣工決算審計(jì)報(bào)告等資料

（七）工會企事業(yè)單位年度經(jīng)營考核指標(biāo)

（八）其他與工會資產(chǎn)管理使用和核算有關(guān)的財(cái)務(wù)資料

第十四條 審計(jì)組根據(jù)國家法規(guī)和工會有關(guān)制度，審查會計(jì)資料、查閱有關(guān)文件資料，檢查工會資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營情況，并向有關(guān)人員詢問取得證明材料。

第十六條 審計(jì)報(bào)告送被審單位征求意見，被審單位自收到之日起10天內(nèi)提出書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)未提出意見的視為無意見。

第十七條 審計(jì)組對被審單位反饋意見作進(jìn)一步核實(shí)，根據(jù)核實(shí)情況對審計(jì)報(bào)告作必要修改。

第十八條 經(jīng)審會或經(jīng)審辦審核審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出綜合評價(jià)，出具正式審計(jì)意見書，發(fā)送被審計(jì)單位，必要時(shí)，可送達(dá)具有人事管理權(quán)限的黨委和行政單位。

第十九條 被審單位收到正式審計(jì)意見書后，在15天內(nèi)將整改情況報(bào)送工會經(jīng)審會或經(jīng)審辦，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)意見書和整改結(jié)果報(bào)送同級工會委員會。

第二十條 根據(jù)被審計(jì)單位整改情況，進(jìn)行審計(jì)回訪檢查。對于整改不認(rèn)真，審計(jì)意見不落實(shí)的單位和個(gè)人，將進(jìn)行通報(bào)批評并追究單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。

在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文第4篇

結(jié)算審計(jì)與計(jì)價(jià)方法

1分組計(jì)價(jià)審查法

分組計(jì)價(jià)審查法是將項(xiàng)目工程區(qū)分若干個(gè)小工程，并將密切聯(lián)系的項(xiàng)目工程分為一組，在審核小組中計(jì)算實(shí)際工程量，利用實(shí)際工程量之間存在密切聯(lián)系的關(guān)系，來制定計(jì)算實(shí)際建筑項(xiàng)目的工程量方法。工程量分組如：

（1）挖填地基、基礎(chǔ)灌漿、鋪設(shè)墊層、槽型挖土。

（2）項(xiàng)目基礎(chǔ)面積、基礎(chǔ)墊層、粉刷層、找平層、樓梯麻面、承臺體積。

（3）屋頂抹灰、地面找平、砌體對墻等。首先進(jìn)行開挖地基，運(yùn)輸挖土，計(jì)算樁基的體積，設(shè)置墊層厚度，在整個(gè)流程中計(jì)算裝機(jī)基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)公式：樁基基礎(chǔ)方量=實(shí)際開挖量—墊層工程量一墊層工程量=砌體方量＋實(shí)際運(yùn)土量。

2計(jì)價(jià)對比審計(jì)法

計(jì)價(jià)對比審計(jì)法通常應(yīng)用在竣工工程或尚未竣工的建筑工程，通過不斷修正，來與計(jì)劃工程方量在項(xiàng)目造價(jià)方面進(jìn)行對比，計(jì)價(jià)對比審計(jì)法主要有下列情況，應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑工程的實(shí)際條件來進(jìn)行審計(jì)：

（1）在建工程與對比工程采用相同的設(shè)計(jì)圖紙，而施工方法與上部部分出現(xiàn)差異，則工程的基礎(chǔ)構(gòu)件可通過審計(jì)法來進(jìn)行比較，對于存在差異的部分可通過分組計(jì)價(jià)審計(jì)方法來進(jìn)行計(jì)量。

（2）在建工程與對比工程的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)相同，但項(xiàng)目工程的建造面積存在差異。由于工程項(xiàng)目之間的工程量比例與建造面積比例是一致的，因此審查人員主要是將工程實(shí)際的工程量、設(shè)計(jì)方的單位造價(jià)與工程實(shí)際結(jié)算量進(jìn)行比較，如果審計(jì)的結(jié)算工程量一致，說明工程結(jié)算不存在問題。反之，則反映建筑項(xiàng)目的結(jié)算存在問題，審查人員應(yīng)及時(shí)找出原因，迅速改正。

（3）在建工程與對比工程建筑面積一致，而結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)存在差異時(shí)，可先將相同的構(gòu)件，如廠房中的托架、梁、屋面、柱間支撐等，各個(gè)構(gòu)件的工程量與對比工程機(jī)械比較，其余構(gòu)件則根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行分布計(jì)該方法在實(shí)際審查過程與實(shí)際編制造價(jià)差異較小，該方法審查的工程量的范圍較全，很少出現(xiàn)預(yù)算錯(cuò)誤，具有較高的質(zhì)量比，但增加一定的人工費(fèi)用。

抽點(diǎn)法

該方法適用于審計(jì)造價(jià)高、規(guī)模大、施工工藝復(fù)雜的建筑項(xiàng)目，在審查過程中審查人員要結(jié)合計(jì)價(jià)規(guī)范，抽點(diǎn)法具有工作消耗量少、效率高等特點(diǎn)。

圖集計(jì)價(jià)審計(jì)法

該方法應(yīng)用于一些構(gòu)件，如便池、電梯井、洗臉池等根據(jù)圖集計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來審計(jì)構(gòu)件的工程量，結(jié)合市場的材料單價(jià)，根據(jù)圖集進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，極大簡化建筑項(xiàng)目結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)的流程，提高工作效率?？偠灾壳皩彶槿藛T采用的重點(diǎn)抽查法，筆者建議推廣使用全面審查法，鼓勵(lì)審查人員去工程現(xiàn)場進(jìn)行察看，逐項(xiàng)排查。

結(jié)束語

在建工程審計(jì)重點(diǎn)范文第5篇

一、案例背景介紹

Y公司為了解決搬遷問題給員工帶來的不便，2010年9月自籌資金新建住宅樓，該項(xiàng)目分為一期和二期工程，建筑面積約182500平方米，工程項(xiàng)目主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設(shè)備、高低壓設(shè)備、裝修、應(yīng)急照明系統(tǒng)、市政道路及配套設(shè)施等，竣工時(shí)間為2013年12月。本文選取Y公司員工住宅項(xiàng)目為案例研究對象，并將項(xiàng)目分為投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)勘察、招投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算五個(gè)階段，重點(diǎn)對項(xiàng)目的資金使用情況、成本管理情況和利潤分配情況進(jìn)行審計(jì)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）投資立項(xiàng)階段針對工程投資立項(xiàng)階段進(jìn)行審計(jì)，審查情況如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進(jìn)度，項(xiàng)目資本金應(yīng)為4376876.75元，實(shí)際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司開始進(jìn)行二期擴(kuò)建項(xiàng)目，因該工程未經(jīng)過發(fā)改委審批同意，無法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動資金，一期的貸款合同規(guī)定，乙方?jīng)]有依照合同規(guī)定用途使用資金，甲方有權(quán)力不發(fā)放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時(shí)，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項(xiàng)目前期工作開始啟動，項(xiàng)目概預(yù)算于2010年12月完成，前期費(fèi)用概算投資740萬元，于2011年5月動工，截至2011年5月，實(shí)際列支的前期費(fèi)用為3860萬元，經(jīng)核查，2011年6月，開工日到項(xiàng)目核準(zhǔn)日前期管理性費(fèi)用列支了500萬元。該項(xiàng)目發(fā)生征地補(bǔ)償費(fèi)1200萬元，財(cái)務(wù)人員將該筆費(fèi)用計(jì)入前期費(fèi)用。審查財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)“，在建工程———基建工程支出———其他費(fèi)用———工程前期費(fèi)”科目中列支了該項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)400萬元。抽查時(shí)，沒有辦法提交前期費(fèi)用的原始憑證。

（二）設(shè)計(jì)勘察階段審核發(fā)現(xiàn)，改工程建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)，建筑規(guī)模超過批復(fù)的初步設(shè)計(jì)的建筑面積，投資規(guī)模相應(yīng)超標(biāo)，違反了國家建筑規(guī)模要控制在可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)規(guī)?！?%范圍和投資規(guī)模要控制在±10%范圍的規(guī)定。

（三）招投標(biāo)階段該工程設(shè)計(jì)在住宅區(qū)中央新建一條景觀大道，道路全長1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側(cè)設(shè)預(yù)留井，預(yù)埋PVC管道。2012年3月完成施工圖設(shè)計(jì)，擬采用工程量清單招標(biāo)，工程量清單由某設(shè)計(jì)院編制，公司進(jìn)行審核，招標(biāo)控制價(jià)為3000萬元。在審核工程量清單的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，預(yù)留井在工程量清單里未計(jì)入，預(yù)留金300萬元未列入清單。該市人工費(fèi)是56元/天，而招標(biāo)欄目里人工費(fèi)48元/天；材料費(fèi)未按規(guī)定套用消耗量核算。

（四）施工階段Y公司未指定基建財(cái)務(wù)管理制度，也未建立會計(jì)核算辦法，會計(jì)核算隨意性較大。設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，在對“在建工程”科目核算，沒有按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，2013年2月依據(jù)銀行付款憑證直接計(jì)入“在建工程”。Y公司聘請專業(yè)物資保管單位進(jìn)行該項(xiàng)目工程物資管理，同時(shí)Y公司自設(shè)物資管理部門協(xié)助管理。竣工決算時(shí)，發(fā)現(xiàn)物資管理部門未及時(shí)辦理工程物資實(shí)物出庫手續(xù)，會計(jì)核算也無法及時(shí)辦理工程物資的財(cái)務(wù)出庫手續(xù)，導(dǎo)致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，該工程“在建工程———基建工程———待攤支出（辦公用品購置費(fèi)）”并未設(shè)置登記簿，未進(jìn)行明細(xì)登記，影響資產(chǎn)管理的完整性，不利于資產(chǎn)清查移交。該工程需要一批通風(fēng)設(shè)備。經(jīng)過設(shè)備招標(biāo)，S設(shè)備制造公司成為該通風(fēng)設(shè)備的供應(yīng)商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時(shí)約定如果技術(shù)要求發(fā)生變化時(shí)，合同雙方應(yīng)及時(shí)辦理補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同價(jià)款。合同簽訂生效時(shí)付款至合同價(jià)款的30%，貨到現(xiàn)場付款30%，驗(yàn)收合格后付至95%。由于工程發(fā)生變化，通風(fēng)設(shè)備相關(guān)組件減少，因此通風(fēng)設(shè)備的價(jià)款發(fā)生了變化，由原來的23700元/臺調(diào)整為17800元/臺，共計(jì)16臺，設(shè)備總價(jià)由原來的379200元調(diào)整為284800元。在工程驗(yàn)收付款審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，通風(fēng)設(shè)備已支付工程價(jià)款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。

（五）竣工結(jié)算階段2010年10月完成初步設(shè)計(jì)，初步設(shè)計(jì)概算一期建安費(fèi)用為4860萬元，概算總額為6425萬元。某招標(biāo)公司編制的標(biāo)底預(yù)算價(jià)格是5354萬元，造價(jià)咨詢公司審核后的標(biāo)底價(jià)為5235萬元，超預(yù)算價(jià)119萬元。審核發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)概算工程費(fèi)用沒有按照初步設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算，概算存在漏項(xiàng)情況，材料計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。在工程動工后，審核發(fā)現(xiàn)Y公司出資100萬元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來源于住宅樓項(xiàng)目工程款。審核發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目往來款沒有核對，債權(quán)債務(wù)沒有落到到位；在工程財(cái)產(chǎn)物資審查中發(fā)現(xiàn)，鋼材沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，在工程物資鋼材賬務(wù)賬的結(jié)存數(shù)和物資保管員賬面結(jié)存數(shù)、實(shí)際數(shù)量不一致；70件瓷磚雖然進(jìn)行了盤點(diǎn)，但是沒有責(zé)任人簽署名字，出現(xiàn)責(zé)任不明確情況。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，工程結(jié)算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關(guān)、插座等暫估價(jià)設(shè)備材料價(jià)差調(diào)整與施工合同約定的調(diào)整原則不一致。審計(jì)人員對送審的綜合單價(jià)進(jìn)行分析，施工單位對暫估價(jià)設(shè)備材料調(diào)整未按規(guī)定，以Y公司代表和監(jiān)理工程師共同認(rèn)可的價(jià)格，只計(jì)取差價(jià)以及差價(jià)部分的稅金，而是以暫估價(jià)設(shè)備材料的確認(rèn)價(jià)替換了原清單子目錄中的暫估價(jià)，重新計(jì)算出綜合單價(jià)，作為結(jié)算單價(jià)，造成多計(jì)暫估價(jià)設(shè)備材料差價(jià)部分的利潤67萬元。

三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的分析及審計(jì)應(yīng)對措施

（一）投資立項(xiàng)階段該公司未按規(guī)定籌集資金、資本金未及時(shí)到位、隨意拆借資金。國務(wù)院對于投資項(xiàng)目要求資本金必須一次繳清，按照批準(zhǔn)的工程進(jìn)程，每年按照比例到位。案例中，項(xiàng)目資金未及時(shí)到位，導(dǎo)致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項(xiàng)目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導(dǎo)致加收罰息的風(fēng)險(xiǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)資金應(yīng)專款專用，對于挪用的資金利息進(jìn)行資本化不合理，導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本增加。對此審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核查公司資金來源的各明細(xì)賬戶，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否專款專用，督促公司專款專用，確保投資計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。在前期費(fèi)用的核算中，通常出現(xiàn)截止時(shí)點(diǎn)不合規(guī)，擴(kuò)大前期費(fèi)用的列支，并對每筆前期費(fèi)用的錄入沒有取得合法的原始憑證。該項(xiàng)目動工后產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)入了項(xiàng)目前期費(fèi)用中，動工后產(chǎn)生的管理性費(fèi)用500萬元不應(yīng)該列支在前期費(fèi)用中，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。該項(xiàng)目發(fā)生的1200萬元征地補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)計(jì)入前期費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入征地費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)屬于概算投資中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)，也不應(yīng)計(jì)入前期費(fèi)用。去除500萬元管理費(fèi)后，1200萬元征地費(fèi)，勘察設(shè)計(jì)費(fèi)400萬元勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后，前期費(fèi)用發(fā)生了1760萬元，比概算投資740萬元還多1020萬元，說明前期工作時(shí)間太長，辦公費(fèi)用和人員工資費(fèi)用發(fā)生額過高。對此審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)公司關(guān)于前期費(fèi)用管理的有關(guān)制度、辦法，收集該項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及審批文件，查看關(guān)于前期費(fèi)用的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、費(fèi)用支出的原始單據(jù)，要求公司對每筆資金的去向進(jìn)行說明，對于入錯(cuò)會計(jì)科目項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)整改。

（二）設(shè)計(jì)勘察階段建設(shè)規(guī)模是投資控制的重點(diǎn)之一，建設(shè)方和設(shè)計(jì)方要嚴(yán)格按照批復(fù)的文件規(guī)定對規(guī)模進(jìn)行控制，特別是要在設(shè)計(jì)階段控制好設(shè)計(jì)規(guī)模。設(shè)計(jì)階段是一個(gè)工程的靈魂，決定工程規(guī)模大小。該工程因?yàn)樵O(shè)計(jì)院在設(shè)計(jì)過程中沒有按照經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)中的建設(shè)規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，Y公司也沒有嚴(yán)格按照批復(fù)文件中的要求執(zhí)行，由于雙方對整體規(guī)?？刂撇粐?yán)格，施工過程的隨意性較大，沒有按照基本建設(shè)程序進(jìn)行，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)。發(fā)現(xiàn)該問題后，審計(jì)人員要求對設(shè)計(jì)院進(jìn)行通報(bào)批評，并責(zé)成Y公司向原立項(xiàng)審批單位重新申報(bào)立項(xiàng)，增補(bǔ)建設(shè)規(guī)模。

（三）招投標(biāo)階段該項(xiàng)目工程量清單計(jì)算存在重大錯(cuò)誤，招標(biāo)控制價(jià)的套用不合規(guī)。編制清單前需要編制人員理解招標(biāo)文件的內(nèi)容，按照招標(biāo)文件中的要求編制，公司應(yīng)在編制完成后把好關(guān)，請專業(yè)造價(jià)咨詢公司進(jìn)行審核，工程量清單包含的內(nèi)容不完整，在施工過程中，可能引起在變更事項(xiàng)，該項(xiàng)目預(yù)留井未計(jì)入工程量，是由于設(shè)計(jì)缺陷，造成工程量清單漏項(xiàng)，所以在項(xiàng)目設(shè)計(jì)初期需要詳盡考慮審核，預(yù)留金300萬元沒有列入清單會導(dǎo)致后期變更增加項(xiàng)目沒有資金，使工程管理處于被動。工程量清單的編制需要三方協(xié)商審核，根據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)定、專業(yè)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的文件，參考市場價(jià)格對人工、材料、設(shè)備等價(jià)格進(jìn)行修訂。審計(jì)人員應(yīng)督促公司要求設(shè)計(jì)院造價(jià)人員對其編制的清單進(jìn)行修改，與設(shè)計(jì)人員溝通，將預(yù)留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內(nèi)容不完整，可以在工程量清單發(fā)給投標(biāo)單位時(shí)，增加一個(gè)附表，要求投標(biāo)方對清單里存在的問題進(jìn)行記錄或者提出修改意見，在招標(biāo)答疑是對工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行完善，招標(biāo)欄標(biāo)價(jià)應(yīng)符合招標(biāo)文件和政府制定的有關(guān)工程造價(jià)辦法、規(guī)定，材料價(jià)格有政府價(jià)按價(jià)執(zhí)行，沒有按照市場價(jià)格執(zhí)行。

（四）施工階段Y公司財(cái)務(wù)管理制度不健全。Y公司沒有以工程實(shí)際完成量將投資發(fā)生額計(jì)入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒有健全的財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致會計(jì)核算混亂，影響會計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不能真實(shí)反映工程項(xiàng)目投資情況。審計(jì)人員應(yīng)建議公司完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包含財(cái)務(wù)授權(quán)管理制度、預(yù)算管理制度、資金票據(jù)管理制度等，監(jiān)督各項(xiàng)制度有效執(zhí)行。Y公司工程資產(chǎn)管理混亂。對工程物資的管理是反映設(shè)備投資的真實(shí)情況的關(guān)鍵，也關(guān)系到工程項(xiàng)目是否能按時(shí)竣工決算。通常存在設(shè)備、材料未及時(shí)辦理出入庫手續(xù)，登記的資產(chǎn)和實(shí)際情況不符等問題。Y公司不及時(shí)辦理出入庫手續(xù)會導(dǎo)致會計(jì)信息失真，同時(shí)給工程竣工決算編制帶來巨大工程量，資產(chǎn)物資未設(shè)置備查賬簿，導(dǎo)致無法完成資產(chǎn)的定期清查、盤點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)在報(bào)告里提出相應(yīng)的審計(jì)建議，要求及時(shí)督促辦理出入庫手續(xù)，提高公司內(nèi)在建工程項(xiàng)目的物資管理水平。經(jīng)審計(jì)人員查實(shí)，多付貨款的原因是合同雙方?jīng)]有按照合同約定及時(shí)辦理補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同的價(jià)格，Y公司在付款時(shí)未認(rèn)真審核造成的。合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款要求，如果設(shè)備的技術(shù)參數(shù)發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)該及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同價(jià)款；Y公司在付款時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核查設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收單，檢查到場設(shè)備是否滿足合同規(guī)定的技術(shù)參數(shù)，核查無誤后才可以支付價(jià)款。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)建議Y公司在工程驗(yàn)收付款時(shí)按調(diào)整后的合同價(jià)款支付。

（五）竣工驗(yàn)收階段概算編制不準(zhǔn)確、未按批復(fù)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致概預(yù)算超支。出現(xiàn)超預(yù)算情況，對工程成本的控制產(chǎn)生重大不良影響。如果要保證概算可以真實(shí)、準(zhǔn)確反映設(shè)計(jì)圖紙的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要認(rèn)真審核設(shè)計(jì)圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準(zhǔn)確、更加真實(shí)、有效。建筑企業(yè)有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平，把初步設(shè)計(jì)概算控制在已批復(fù)的投資范圍之內(nèi)。另外，出現(xiàn)建設(shè)概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計(jì)人員應(yīng)建議更改原設(shè)計(jì)方案，設(shè)計(jì)單位依據(jù)審計(jì)建議對初步設(shè)計(jì)進(jìn)行修改，確保初步設(shè)計(jì)概算在批復(fù)投資范圍內(nèi)，標(biāo)底預(yù)算價(jià)格應(yīng)嚴(yán)格依照概算編制情況執(zhí)行，對于不屬于該項(xiàng)目的道路工程因要求編制人員及時(shí)修改。審計(jì)人員認(rèn)為，該項(xiàng)目存在的竣工決算債權(quán)債務(wù)未清償、財(cái)產(chǎn)物資未盤點(diǎn)的問題。在編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表之前，必須認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，其中，清理工作包括項(xiàng)目的檔案材料歸集整理、賬務(wù)處理、盤點(diǎn)核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的清償情況。各種材料、設(shè)備等，都必須逐項(xiàng)盤點(diǎn)、核查實(shí)際情況，填寫清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財(cái)務(wù)決算。審計(jì)人員建議基建部門應(yīng)對建材往來業(yè)務(wù)逐一核查，落實(shí)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，取得對賬單；對未盤點(diǎn)的結(jié)余鋼材應(yīng)組織相關(guān)部門盤點(diǎn)，并調(diào)整賬務(wù)，保證賬實(shí)相符；完善瓷磚盤點(diǎn)表簽字手續(xù)，確保盤點(diǎn)責(zé)任清楚。整頓完畢后才可進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算。