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公司財務(wù)規(guī)則制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：深圳主板；上市公司；財務(wù)報告重述

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年8月25日

一、財務(wù)報告重述概念的界定

財務(wù)報告重述即財務(wù)報告的重新表述，是指上市公司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期財務(wù)報告的差錯時，重新表述以前公布的財務(wù)報告，指上市公司基于自愿或者外部監(jiān)管強制性的對以前會計期間財務(wù)報告中存在的錯誤信息、不真實信息、缺失的信息或誤導(dǎo)性信息進行追溯調(diào)整和重新披露的事后補救性公告行為。

二、2010～2014年深圳主板上市公司財務(wù)報告重述現(xiàn)狀分析

1、不同類型財務(wù)報告重述現(xiàn)狀分析。我國上市公司財務(wù)重述類型分為補充公告、更正公告以及補充更正公告三種。從圖1可以看出補充公告和更正公告所占比重近5年來一直較平穩(wěn)，占重述公告的一半以上；補充更正公告在2012年比重出現(xiàn)大幅上升，2012年之后比重呈下降趨勢。（表1、圖1）

2、不同內(nèi)容財務(wù)報告重述現(xiàn)狀分析。表2顯示，調(diào)整收入、成本費用及非經(jīng)常性損益三類所占比重缺乏顯著性的變化規(guī)律，而“其他”類呈明顯的上升趨勢，并且所占比例目前最高。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)“其他”類中通常包含公司各項重要會議的公告，管理層變更公告等公司內(nèi)部事務(wù)。一方面可以推斷上市公司財務(wù)重述從早期用于調(diào)整收入、成本費用和非經(jīng)常性損益，朝更加分散化、多元化的方向發(fā)展；另一方面可以看出上市公司財務(wù)報告重述涉及的四類內(nèi)容所占比重之和大于100%，表明上市公司財務(wù)報告重述內(nèi)容并非單一，具有多重性特性。（表2）

3、不同原因財務(wù)報告重述現(xiàn)狀分析。財務(wù)重述可以分為自愿財務(wù)重述和非自愿財務(wù)重述。自愿財務(wù)重述主要是基于上市公司自身要求，非自愿財務(wù)重述主要是基于外部審計機構(gòu)、政府監(jiān)管部門及其他組織和個人的要求。表3列示了2010～2014年五年間我國上市公司財務(wù)重述意愿及變化情況，可以發(fā)現(xiàn)上市公司自愿財務(wù)重述傾向明顯，均超過總數(shù)的50%，表明伴隨著我國資本市場的不斷完善，自愿財務(wù)重述所帶來的負面影響比非自愿重述要小。進一步分析非自愿財務(wù)重述發(fā)現(xiàn)，政府監(jiān)管部門提起的財務(wù)重述遠高于會計師事務(wù)所，這說明在對財務(wù)重述現(xiàn)象的監(jiān)控方面政府監(jiān)管機構(gòu)比作為獨立第三方的會計師事務(wù)所發(fā)揮的作用大。稅務(wù)部門提起的財務(wù)重述比例最高，表明較多上市公司財務(wù)重述發(fā)生在稅費的差錯更正。（表3）

三、上市公司財務(wù)報告重述的動因

1、內(nèi)部控制存在缺陷，管理層自利行為導(dǎo)致盈余操縱。上市公司內(nèi)部控制存在缺陷，會導(dǎo)致管理層通過財務(wù)信息的漏報或錯報進行盈余操縱，以滿足財務(wù)預(yù)期、公司融資需求、避免因業(yè)績連續(xù)下滑被“ST”、新的管理層對舊賬的清理、監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管、稅務(wù)稽查、政府執(zhí)法部門的督查、資本市場的壓力等。表4列示了2010～2014年期間深市主板上市公司財務(wù)重述對利潤影響的基本情況，可以看出上市公司財務(wù)重述涉及利潤增減所占比例波動較大。財務(wù)重述若是涉及對前期利潤的調(diào)減，表明上市公司前期財務(wù)報告所披露的財務(wù)會計信息中存在利潤被高報的情況，這種情況的發(fā)生在投資者中會產(chǎn)生更大的消極影響；相反，財務(wù)重述若是涉及對前期利潤的調(diào)增，表明公司有刻意通過少報利潤減輕稅負的傾向，逃避社會責(zé)任。（表4）

2、外部監(jiān)管不力導(dǎo)致重述現(xiàn)象頻發(fā)。財務(wù)報告重述是監(jiān)管的產(chǎn)物，也是監(jiān)管有效性的證明，體現(xiàn)出監(jiān)管力度以及審計師的獨立性，但財務(wù)重述現(xiàn)象的頻發(fā)也反映了監(jiān)管制度的缺陷，不少上市公司利用這一制度缺陷來對財務(wù)報表進行粉飾。對上市公司負有廣義監(jiān)管責(zé)任的機構(gòu)包括證監(jiān)會、政府相關(guān)部門、審計機構(gòu)等，研究發(fā)現(xiàn)上市公司因外部監(jiān)管部門要求而進行重述行為所占比例僅占到30%左右，主要是因格式、內(nèi)容等不符合要求或存在技術(shù)性錯誤而進行的重述行為，上述情況表明上市公司缺乏對信息披露的重視。

3、財務(wù)報告重述披露制度制定的模糊性。近5年深市主板上市公司財務(wù)重述的研究表明財務(wù)重述是以調(diào)整盈利水平為核心，也就是說上市公司財務(wù)重述的基本動因是調(diào)整盈利水平，可以劃分為收入、成本費用、非經(jīng)常性損益等的變化。涉及收入的調(diào)整主要包含收入的計量錯誤，被虛構(gòu)或隱瞞，提前被確認，以及其他的導(dǎo)致收入錯誤的重述；成本費用的調(diào)整包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用等；調(diào)整非經(jīng)常性損益包括短期和長期資產(chǎn)減值、沖銷調(diào)整，或有事項形成的預(yù)計負債費用、關(guān)聯(lián)交易等一系列問題，這些財務(wù)問題都有可能導(dǎo)致重大錯報。目前我國有關(guān)法律法規(guī)還處于修訂當中尚未完善，并未出臺針對財務(wù)報告重述的明確規(guī)定，所以加大了對財務(wù)報告真實有效性判定的難度，給了企業(yè)“漏洞”可鉆。

四、針對財務(wù)報告重述的動因提出合理建議

1、完善內(nèi)部控制，減少管理層財務(wù)重述的機會。伴隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，上市公司財務(wù)重述數(shù)量逐年呈上升趨勢，除對上市公司產(chǎn)生不利影響外，還不利于我國資本市場的健康成長。上市公司存在重述行為在一定程度上必然是源于公司內(nèi)部治理不到位的產(chǎn)物，因此強化上市公司內(nèi)部的監(jiān)督與治理能在一定程度上減少進行財務(wù)報告重述的可能性，防止一些公司虛假財務(wù)會計信息，對規(guī)范資本市場具有重要的現(xiàn)實意義。完善公司內(nèi)部的監(jiān)督與治理，加強內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這需要政府監(jiān)管層和各上市公司的共同努力，從而減少財務(wù)重述現(xiàn)象發(fā)生。

2、加強外部監(jiān)管。財務(wù)報告作為對外信息披露的主要載體，是投資者獲取信息的主要途徑，其在披露內(nèi)容格式等各方面監(jiān)管當局均制定相應(yīng)的規(guī)范，上市公司應(yīng)嚴格予以遵守，現(xiàn)實中存在的因格式內(nèi)容等不符合要求而進行重述的行為和存在技術(shù)性錯誤而進行的重述的行為都是上市公司對外信息披露的不重視，更是上市公司肆意對現(xiàn)有規(guī)則踐踏的一種直接表現(xiàn)，尤其是其直接責(zé)任人對于因舞弊等原因而需要進行的重述，針對這些情況監(jiān)管當局加大監(jiān)管力度，并進行嚴厲的處罰，才有助于扼殺這種不良風(fēng)氣，從源頭解決這種問題。政府監(jiān)管部門需要強化打擊舞弊的手段，增強打擊的力度，加大上市公司舞弊處罰力度，使其因此而付出巨大的代價。

3、完善財務(wù)報告重述披露法律制度。目前，我國針對財務(wù)報告重述情況并未出臺相關(guān)的法律法規(guī)，會計政策中并未對財務(wù)報告重述出現(xiàn)的后果做明確規(guī)定，因此在現(xiàn)有的法律制度中，投資者因證券投資產(chǎn)生損失很難通過法律訴訟獲得賠償，不利于解決上市公司進行財務(wù)報告重述的問題。在這種情況下，監(jiān)管當局的力量是有限的，但如果投資者能夠通過法律訴訟向上市公司進行索賠，上市公司在信息披露過程中勢必會更加仔細更加小心，這也將有利于改變當前很多公司因進行財務(wù)報告重述代價小而在編制財務(wù)報告時不夠細心，不完全按照規(guī)則進行編制，甚至進行舞弊的狀況。完善相關(guān)法律條款，對責(zé)任作出明確規(guī)定使投資者有法可依，上市公司有法必依。

主要參考文獻：

[1]何威風(fēng).財務(wù)重述：國外研究述評與展望[J].審計研究，2010.2.

公司財務(wù)規(guī)則制度范文第2篇

虛構(gòu)交易經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易等是目前上市公司財務(wù)造假的主要手段。

虛假經(jīng)營不但導(dǎo)致企業(yè)各項數(shù)據(jù)無法準確的反映自身的財務(wù)狀況和問題，同時也會導(dǎo)致企業(yè)形成造假習(xí)慣，不斷編造謊言去掩蓋原有的謊言，最終使企業(yè)名譽掃地，被消費者和投資者所拋棄。

關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)雙方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而產(chǎn)生實際的價款收取。關(guān)聯(lián)交易并不被我國法律所禁止，而關(guān)聯(lián)交易也不全是違背市場規(guī)則的。但如果上市公司缺乏自律意識，在實際的經(jīng)營過程中利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤，或不出現(xiàn)價款收取的情況下，非常容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)虛構(gòu)和失真等情況。此外，會計政策不恰當利用、空殼公司、信息披露不規(guī)范等，同樣會對上市公司財務(wù)真實性造成影響，產(chǎn)生財務(wù)造假的問題。

二、上市公司?務(wù)造假問題原因

（一）內(nèi)部原因

自律意識的不足，是造成上市公司財務(wù)造假的重要原因。在激烈的市場競爭之下，上市公司對于利益的追求也越來越強烈。為保證股票收益，公司股東非常注重炒作機會，并利用各種虛假會計信息刺激市場，從而提高股民信心，收獲可觀回報?？梢哉f，上市公司急功近利、對利益的過度追求是財務(wù)造假的最本質(zhì)原因。

其次，財務(wù)人員作為上市公司財務(wù)造假的關(guān)鍵，財務(wù)人員職業(yè)道德的缺位，也給財務(wù)造假帶來了可乘之機。目前，我國財務(wù)人員崗位能力、職業(yè)道德參差不齊。一些財務(wù)人員為了個人利益而摒棄嚴謹、公正的工作態(tài)度，與上市公司管理者相互串通，捏造虛假財務(wù)信息，最終損害了大量投資者的利益。

（二）外部原因

國內(nèi)對于上市公司財務(wù)治理也缺乏足夠的監(jiān)督。對于上市公司財務(wù)造假問題，國家并沒有形成一套健全的法律法規(guī)進行約束和控制，對上市公司財務(wù)造假的處罰力度也相對較弱，違法成本非常低。

財務(wù)監(jiān)管職能部門，如證券監(jiān)管、交易所、財政和稅務(wù)等部門在實際的執(zhí)法過程中，也沒有形成綜合監(jiān)管的良好局面，造成部分上市公司有恃無恐，造假問題百出。

其次，我國會計準則也存在諸多漏洞，針對上市公司會計行為沒有形成有力的約束，這無疑為一部分不良上市公司造假制造了可乘之機，大量造假行為得不到有效的遏制。

目前，國內(nèi)上市公司信息披露方面也存在一定缺陷，許多上市公司都無法保障信息披露的真實、完整和準確，披露的信息無法客觀、真實的反映上市公司的經(jīng)營情況，甚至給投資者造成較大誤導(dǎo)，嚴重擾亂了正常的市場秩序。

三、上市公司財務(wù)造假治理策略

（一）加強會計人員道德監(jiān)管

針對上市公司財務(wù)造假問題，首先必須要加強會計人員道德監(jiān)管，規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，切實規(guī)避造假問題的發(fā)生。財務(wù)人員是公司財務(wù)數(shù)據(jù)的直接負責(zé)人，一方面，必須要明確各項約束財務(wù)人員的規(guī)范、制度，完善當前會計法規(guī)，提高財務(wù)人員的法制意識。其次，加強會計崗位監(jiān)督，在加強對會計崗位人員技術(shù)考核的同時，加強職業(yè)道德檢查，真正幫助上市公司財務(wù)人員樹立良好的職業(yè)品德和工作紀律，避免公司管理者與財務(wù)人員相互串通。

（二）完善會計準則

會計準則是規(guī)范公司會計行為的關(guān)鍵，會計準則必須要適時優(yōu)化和修訂，保持足夠的先進性。一方面，國家政府相關(guān)部門必須要圍繞《會計法》建立操作性較強的會計準則，另一方面建立全面的會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)會計行為的約束。而企業(yè)也應(yīng)該發(fā)揮自主作用，健全內(nèi)部控制制度，并接受相關(guān)部門的嚴格監(jiān)督，切實保障會計準則的落實，確保會計信息的客觀、真實。

（三）加大處罰力度，提高違法成本

上市公司財務(wù)造假問題的猖獗，很大程度上是由處罰力度不足所造成的。與財務(wù)造假獲利相比當前對于該違法行為的處罰顯得微不足道。比如，當前《會計法》中對于違反會計法規(guī)的單位最高經(jīng)濟處罰僅為10萬元，對具體負責(zé)人的最高處罰為5萬元，處罰之低，與獲利相差甚遠。對此，必須要進一步加大處罰力度，提高違法成本。

針對上市公司財務(wù)造假問題，根據(jù)造假程度和市場影響情況，在沒收上市公司一切造假收益的同時，處以造假收益20%-50%罰款。同時，對于社會影響惡劣的，還應(yīng)處以一定的刑事處罰，以堅決打擊上市公司財務(wù)違法行為。

（四）規(guī)范上市公司交易行為

雖然，國內(nèi)并沒有明令禁止關(guān)聯(lián)交易，但不合理的關(guān)聯(lián)交易所造成的影響和危害是非常嚴重的。對此，有必要從源頭處罰關(guān)聯(lián)交易，必須要加強對上市公司治理機構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，以合理的方式優(yōu)化上市公司股權(quán)配置，形成有效的內(nèi)部約束機制，杜絕違規(guī)關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。另一方面，必須要加強對上市公司交易信息披露的監(jiān)管，進一步加強對上市公司信息的監(jiān)管，降低不良交易行為的影響。

公司財務(wù)規(guī)則制度范文第3篇

一、公司財務(wù)制度執(zhí)行低效的理性分析

公司財務(wù)并不完全屬于公司的內(nèi)部事務(wù)，任何單位的經(jīng)濟運行都具有外部性，因而公司“自行管理”必須以遵守共同的財務(wù)管理規(guī)章為前提。國有公司遵循國家統(tǒng)一財務(wù)制度，無可厚非。非國有公司發(fā)展到一定規(guī)模，并且股東超過2個以上時，或者在股東沒有直接經(jīng)營管理公司的情況下，也有強烈的規(guī)范管理的要求。因為憑借國家統(tǒng)一制定的公司財務(wù)管理制度，在股東與股東之間、股東與經(jīng)營者之間、股東與債權(quán)人之間處理責(zé)、權(quán)、利關(guān)系時，可以大幅度減少內(nèi)部管理成本，提高管理效率，也可為公司與政府監(jiān)管部門之間提供共同的評價標準，有利于改善公司財務(wù)環(huán)境。因此，國家統(tǒng)一制定的公司財務(wù)規(guī)章，一方面為各級財政部門管理公司財務(wù)行為提供制度平臺，實現(xiàn)依法行政，并為各類公司獲得國家財政支持創(chuàng)建溝通與聯(lián)系的渠道，實現(xiàn)公平競爭；另一方面作為公司財務(wù)行為準則，為公司在組織財務(wù)活動、處理各種利益關(guān)系時提供參照的標準。可以說，完善有效的公司財務(wù)制度，是建立現(xiàn)代公司制度的一個重要組成部分。

1993年實施的公司財務(wù)制度是與當時的經(jīng)濟形勢和公司改革的需要相適應(yīng)的。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立和完善，一方面，政府、公司、職工、社會其他利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系，迫切要求通過具有權(quán)威性的法律法規(guī)來明晰，建立一套為各方認可的新型“游戲規(guī)則”；另一方面，公司財務(wù)制度呈現(xiàn)“空心化”的趨勢，日益落后于公司改革與發(fā)展的進程。雖然1993年之后，財政部就公司改革改制、職工福利和其他專業(yè)財務(wù)事項制定了相關(guān)的管理制度，但大多扮演“救火隊”的角色，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和系統(tǒng)性，不能滿足激增的制度需求，因而呈現(xiàn)財務(wù)制度“職能缺位”現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)制度及規(guī)范執(zhí)行不力，社會經(jīng)濟秩序混亂。

二、影響公司財務(wù)制度執(zhí)行有效性的各要素

財務(wù)制度執(zhí)行體系由執(zhí)行主體、執(zhí)行客體以及主體作用于客體的方式――執(zhí)行機制構(gòu)成，公司財務(wù)制度執(zhí)行效果也是通過這些因素起作用的。

（一）公司財務(wù)制度的執(zhí)行主體

財務(wù)制度執(zhí)行主體就是財務(wù)制度執(zhí)行者，從其態(tài)度考察，可以分為三類人：第一類，自覺執(zhí)行者。制度觀念非常強，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度已成為其習(xí)慣，違反財務(wù)制度的事堅決不做；第二類，督促執(zhí)行者。有制度觀念，有財務(wù)執(zhí)行制度的意愿和行動，但要求不嚴，思想時有松懈，一旦缺乏督促，就可能放松執(zhí)行財務(wù)制度；第三類，被動執(zhí)行者。制度觀念淡薄，對執(zhí)行財務(wù)制度有一定的逆反心理，隨時可能違反財務(wù)制度，甚至有意找財務(wù)制度的漏洞。正是因為財務(wù)制度執(zhí)行者并非都是自覺執(zhí)行者，事實上大部分的財務(wù)制度執(zhí)行者應(yīng)當屬于督促執(zhí)行者，才需要研究財務(wù)制度執(zhí)行問題。

（二）公司財務(wù)制度的執(zhí)行客體

財務(wù)制度執(zhí)行客體就是財務(wù)制度本身。財務(wù)制度執(zhí)行，必然以所執(zhí)行的這一財務(wù)制度為邏輯起點，因而財務(wù)制度本身對財務(wù)制度執(zhí)行的影響是巨大的，主要從以下幾方面進行：

1.制度屬性

從利益調(diào)控的角度，可將財務(wù)制度劃分為分配性財務(wù)制度和約束性財務(wù)制度兩類：分配性財務(wù)制度是給予制度對象某些資源和權(quán)力，以便于他們對其使用并獲得利益，如公司各種財務(wù)活動中的授權(quán)制度；約束性財務(wù)制度則是限制制度對象使用某些資源和權(quán)力。在利益導(dǎo)向下，分配性財務(wù)制度容易得到執(zhí)行，而約束性財務(wù)制度難以執(zhí)行。

2.權(quán)威性

財務(wù)制度的權(quán)威性指財務(wù)制度影響公司成員，獲得公司成員認同并執(zhí)行的能力。一般來說，由專家或組織內(nèi)部位高權(quán)重者設(shè)計和經(jīng)公開、民主程序推出的財務(wù)制度權(quán)威性較高，因為人們對設(shè)計者和程序的認同能夠引導(dǎo)對財務(wù)制度的認同，還因為這樣設(shè)計和推出的財務(wù)制度本身就包含了科學(xué)決策和利益協(xié)調(diào)。

3.科學(xué)性

財務(wù)制度的科學(xué)性表現(xiàn)在兩個方面，一是財務(wù)制度是否針對實際問題，反映公司當前財務(wù)活動的制度需求；二是財務(wù)制度提供的各項措施是否有效、完備和可操作。有效指這些措施是實現(xiàn)財務(wù)制度目標必要的和適宜手段；完備指這些措施是實現(xiàn)財務(wù)制度目標應(yīng)具有的全部手段；可操作指這些措施有嚴格的執(zhí)行界限、科學(xué)的操作程序、可準確評估的指標等。

（三）財務(wù)制度執(zhí)行機制

通過執(zhí)行實現(xiàn)財務(wù)制度目標，需要一定的機制發(fā)生作用。財務(wù)制度執(zhí)行機制以權(quán)責(zé)配置機制、信息傳遞機制和控制機制為主，結(jié)合培訓(xùn)學(xué)習(xí)機制、獎懲機制等多方面，也可以理解為財務(wù)制度執(zhí)行的程序和方式。

1.權(quán)責(zé)配置機制

財務(wù)制度執(zhí)行首先要將執(zhí)行指標分解到應(yīng)對該指標直接承擔(dān)責(zé)任的部門和個人，然后賦予與責(zé)任相匹配的執(zhí)行權(quán)力，以及必要的執(zhí)行資源。權(quán)責(zé)配置必須遵循權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，片面強調(diào)權(quán)力，會造成一些部門和個人不顧客觀條件和自己的實力，盲目承擔(dān)任務(wù)；片面強調(diào)責(zé)任，會造成一些部門和個人得過且過，對公司財務(wù)制度的完善和公司的發(fā)展漠不關(guān)心。

2.信息溝通機制

信息溝通是財務(wù)制度執(zhí)行信息隨執(zhí)行程序流通的過程，以及財務(wù)制度執(zhí)行者之間相互交流，彼此了解的方式。財務(wù)制度執(zhí)行信息在執(zhí)行范圍內(nèi)向下、向上和平行運動：信息下行順暢，才能政令通行，財務(wù)制度執(zhí)行才能順利展開；信息上行順暢，才能使信息反饋及時、準確，便于了解財務(wù)制度執(zhí)行情況和對執(zhí)行進行有效的監(jiān)督；信息平行順暢，才能使財務(wù)制度各執(zhí)行部門和個人步調(diào)一致，相互協(xié)調(diào)，也有利于信息來源的多樣化，增強信息的全面性。

3.控制機制

如果沒有令人滿意的控制機制，財務(wù)制度執(zhí)行就要出問題，有效的控制應(yīng)具有三方面功能：一是防護功能，控制對所執(zhí)行的財務(wù)制度的檢查、評價，使財務(wù)制度更加科學(xué)，能夠預(yù)防財務(wù)制度執(zhí)行的結(jié)果偏差；二是調(diào)節(jié)功能，控制通過制定標準，衡量結(jié)果、分析偏差和采取措施來調(diào)節(jié)財務(wù)制度執(zhí)行的結(jié)果偏差；三是支持功能，控制在充分反映問題之后，能夠提供必要的措施協(xié)助財務(wù)制度執(zhí)行者盡快解決存在的問題。

三、提高公司財務(wù)制度執(zhí)行有效性的措施

（一）正確認識財務(wù)管理制度執(zhí)行有效性

首先，對制度的遵照執(zhí)行要嚴格；其次，財務(wù)管理制度建設(shè)不只是財務(wù)部門的工作，而應(yīng)是公司整體的工作，應(yīng)尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合；再次，財務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)與良好的公司文化建設(shè)相配合；最后，對于公司人員在制度執(zhí)行中的定位，高層管理人員應(yīng)該“以身作則”，中層管理人員應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作，基層作業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作。而且，高素質(zhì)的員工始終是財務(wù)管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證。

（二）公司財務(wù)管理制度設(shè)計時應(yīng)考慮其有效性

在制度設(shè)計時就考慮制度執(zhí)行的結(jié)果是保證有效性的基礎(chǔ)，如果財務(wù)制度在設(shè)計時就偏離了目標，則執(zhí)行也無法保證其有效性。財務(wù)制度設(shè)計時應(yīng)充分考慮的因素有：制度必須與公司實際經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，必須符合國家統(tǒng)一的財務(wù)會計法律法規(guī)；必須與公司組織架構(gòu)相適應(yīng)，與公司管理制度、財務(wù)制度相協(xié)調(diào)；必須考慮成本效益原則，考慮擴展性即充分考慮未來發(fā)展，制定具有發(fā)展性的財務(wù)制度等。

（三）財務(wù)管理制度的執(zhí)行應(yīng)相互配合

公司的財務(wù)管理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí)法和司法部門各司其職，并且需要其他部門和領(lǐng)導(dǎo)層的高度配合。因此，執(zhí)行有效性關(guān)鍵在于執(zhí)法和司法，即在財務(wù)制度執(zhí)行過程中對各部門個人執(zhí)行效果進行評價，并根據(jù)相關(guān)的獎勵處罰條款，給予相應(yīng)的獎勵或處罰。只有立法、執(zhí)法、司法的嚴格，才能保證制度順利執(zhí)行和推進。

（四）財務(wù)管理制度實施應(yīng)有組織保證

財務(wù)管理制度要得到順利執(zhí)行，必須要有內(nèi)外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財務(wù)部門外部的組織保證和組織部門內(nèi)部的組織保證。首先應(yīng)該明確財務(wù)部門在財務(wù)制度實施中的主體地位，財務(wù)部門的制度實施中心地位應(yīng)該得到公司所有部門的認可；其次，公司高層管理人員應(yīng)支持和監(jiān)督制度的實施，而且，財務(wù)部門以外的關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)該積極配合和執(zhí)行；最后，在財務(wù)部門內(nèi)部，各項財務(wù)制度之間，在各個崗位的職責(zé)要求上，應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。

（五）應(yīng)著重提高財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度

公司財務(wù)規(guī)則制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板；預(yù)警模型；logistic模型

我國于2009年新開板的創(chuàng)業(yè)板市場，關(guān)于財務(wù)預(yù)警的研究因為樣本少、無評判創(chuàng)業(yè)板公司危機或健康的標準等原因，我國學(xué)者對它的研究尚少。但是創(chuàng)業(yè)板上市公司在現(xiàn)今經(jīng)濟環(huán)境下危機重重，有必要建立有效的財務(wù)預(yù)警機制，加強對企業(yè)的有效監(jiān)控，將財務(wù)危機消滅于萌芽階段。

一、樣本選取

（一）本文對財務(wù)危機的界定

本文在前人沒有對創(chuàng)業(yè)板公司財務(wù)危機界定標準的前提下，為解決界定標準問題欲參考2012年5月1日正式實施的創(chuàng)業(yè)板退市制度來衡量創(chuàng)業(yè)板上市公司是否陷入財務(wù)危機。理由如下：第一，創(chuàng)業(yè)板暫時無破產(chǎn)，破產(chǎn)為標準不可行；第二，我國創(chuàng)業(yè)板上市公司沒有ST制度，ST作為公司財務(wù)危機的標志并不可行。第三，創(chuàng)業(yè)板退市制度的頒布，給了評價創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)危機一個官方認可的標準。

（二）樣本選取

公司財務(wù)危機預(yù)警的研究中，我們通常將樣本公司分為兩大類，財務(wù)危機公司和財務(wù)健康公司，因為公司財務(wù)危機預(yù)警模型的主要作用是將財務(wù)狀況未知的公司在這兩類中進行劃分[1]。本文危機公司樣本數(shù)據(jù)來自新浪財經(jīng)網(wǎng)和wind資訊，健康公司數(shù)據(jù)來自國泰安數(shù)據(jù)庫。

1.危機公司樣本選取。2012年5月1日起施行的《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》。新浪財經(jīng)網(wǎng)相關(guān)新聞和wind資訊統(tǒng)計出以下23家處于財務(wù)危機邊緣的公司本文，整理了這23家公司處于退市危險的原因及其對應(yīng)的退市條件，以此作為危機公司樣本，本文對創(chuàng)業(yè)板退市制度的解讀與使用，解決了以前創(chuàng)業(yè)板內(nèi)沒有評判財務(wù)危機公司和健康公司標準的問題。

2.健康公司樣本選取。由前述已經(jīng)選出23家危機公司樣本，本文根據(jù)配對原則，也選出23家財務(wù)健康公司，財務(wù)健康公司選取的范圍為所有創(chuàng)業(yè)板上市公司（扣除23家財務(wù)危機公司），本文的財務(wù)健康公司的選取是根據(jù)年份和公司規(guī)模來一一配對的。

二、指標體系建立

（一）財務(wù)指標體系的建立

我國學(xué)者也有少量研究創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)危機模型的文章，但是他們大多局限于前人在主板市場上的研究成果，簡單的選取主板財務(wù)危機研究中預(yù)警效果較明顯的財務(wù)指標，套用于創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)危機模型的研究上，本文試圖打破這樣的格局，嘗試從大量的涉及各個角度的財務(wù)指標中，選出真正適合我國創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)危機預(yù)警模型構(gòu)建的財務(wù)指標。最終本文選取的財務(wù)指標描述了公司財務(wù)狀況的各個方面，包括長期償債能力、短期償債能力、發(fā)展能力、風(fēng)險水平、股東獲利能力、現(xiàn)金流量能力、盈利能力、營運能力，8個方面。

（二）公司治理指標體系的建立

為更全面的衡量公司經(jīng)營狀況，本文在引入財務(wù)指標的同時，也引入了公司治理變量，以期望更好的預(yù)測公司的財務(wù)危機[2]。本文的公司治理變量基于前人研究的基礎(chǔ)上選擇，同時也參考了國泰安數(shù)據(jù)庫中可提供的公司治理變量數(shù)據(jù)，共選出了16個公司治理變量，其中技術(shù)開發(fā)人員比例這一指標是本文新增加的一個公司治理變量，因為創(chuàng)也板上市公司多為高新技術(shù)企業(yè)，公司是否具備獨立創(chuàng)新能力關(guān)系著公司的長遠發(fā)展，增加這一指標正是用于衡量公司的創(chuàng)新能力。

三、模型建立

（一）多重共線性檢測

在進行模型構(gòu)建之前，一般先對樣本數(shù)據(jù)進行多重共線性檢驗，因為在進行財務(wù)危機預(yù)警研究時，本文使用的logistic模型會受到變量的多元共線性的影響。

本文選擇的變量共86個，經(jīng)由SPSS18.0的運行下表選出變量39個，全部變量的容忍度在0.1以下，全部變量的VIF在10以上，VIF最高的值達到106.853，VIF最低的達10.037到由此仍說明本文所選的自變量有39個相互之間有存在較為嚴重的多重共線性。本文選擇的變量之間雖然存在多重共線性情況，但并不代表這些變量對于因變量的解釋能力有問題，故本文為解決自變量之間的多重共線性問題，將選用逐步回歸模型對此問題進行解決，從而建立自變量對因變量的最優(yōu)模型。

（二）logistic模型建立

管理費用率 = 管理費用/營業(yè)收入，是盈利能力指標中的一個。管理費用率的系數(shù)為正，并且指標顯著，與財務(wù)危機發(fā)生概率正相關(guān)，這表示如果創(chuàng)業(yè)板上司公司的管理費用在營運收入中的比重過高，會導(dǎo)致該公司的盈利能力下降，企業(yè)財務(wù)危機的可能性加大。

營運指數(shù) = 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金，營運指數(shù)反映的是企業(yè)現(xiàn)金回收的質(zhì)量，在本模型中，該指標的系數(shù)為負，并且指標顯著，表示該指標越大，企業(yè)發(fā)生危機的可能性越小，財務(wù)管理理論中該指標的理想數(shù)值為1，小于1說明公司有部分收益沒有以現(xiàn)金的形式收回，非現(xiàn)金形式的收益比現(xiàn)金形式的收益對企業(yè)的風(fēng)險要大，故營運指數(shù)越小，企業(yè)財務(wù)危機的可能性也越大。

董事、監(jiān)事及高管前三名薪酬總額，該指標前系數(shù)為負，并且指標顯著，表示模型中這個指標與公司財務(wù)危機發(fā)生概率成負向關(guān)系，這一指標衡量的是薪酬制度對于公司董事、監(jiān)事、高管等的激勵作用是否有效，模型指標顯著且為負，表示在我國創(chuàng)業(yè)板上市公司給予高管、董事、監(jiān)事高的薪酬可以激勵他們更好的履行自己的職責(zé)，高管和董事能更好的合作經(jīng)營公司，監(jiān)事能更好的起到監(jiān)督作用。

（三）模型有用性檢測

新模型是否真的實用、合理，還需通過不在模型中的新樣本來檢驗。本文共找出來46個樣本公司，只用了42個樣本公司來模擬新模型，新的4個樣本公司將用來對模型進行檢驗。將指標數(shù)據(jù)運用EXCEL，計算可得實際組分類與預(yù)測組分類是一樣的，即模型用新樣本對logistic模型進行檢驗的正確率為100%，因此得第二個模型的實際適用性是很高的。

本文的研究主要存在以下幾個方面的局限性，這也是后續(xù)研究應(yīng)當努力解決的問題：

第一：創(chuàng)業(yè)板開板為2009年，至今仍只有5年時間，時間上過于短暫使得本文只能找到創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生危機的前一年的數(shù)據(jù)，只能對創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)生危機的前一年進行分析，研究仍不完善。

第二：本文雖通過對創(chuàng)業(yè)板退市制度進行分析得出了23家觸犯創(chuàng)業(yè)板退市制度的公司作為財務(wù)危機樣本企業(yè)，但是23家這個數(shù)據(jù)仍太少。（作者單位：華南農(nóng)業(yè)大學(xué)珠江學(xué)院）

參考文獻：

公司財務(wù)規(guī)則制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 新形勢 上市公司 財務(wù)管理 水平提升

一、上市公司財務(wù)管理特點

上市公司，即公開發(fā)行股票，并在獲得批準之后，股票能夠在證券交易所中進行上市交易的股份有限公司。上市公司不同于其他企業(yè)，因此財務(wù)管理的目標、對象等也不能夠與其他企業(yè)相提并論。上市公司財務(wù)管理目標為企業(yè)價值或者股東價值最大化，管理的對象為企業(yè)的資本運作，以財務(wù)決策作為管理核心，以投資、融資以及資本管理作為主要內(nèi)容。通過對上市公司財務(wù)管理共性的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司財務(wù)管理具有以下特點：第一，資金作為上市公司日常經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，不僅對企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠產(chǎn)生直接影響，同時還會影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。上市公司的資金管理效果，在一定程度上決定著企業(yè)的籌資、投資以及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的決策。第二，上市公司比較注重對貨幣形式表現(xiàn)的各類關(guān)系的處理活動，不論是投資、籌資還是日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在財務(wù)方面的最終表現(xiàn)形式都為貨幣形式，因此處理好各種貨幣之間的關(guān)系，對上市公司的財務(wù)管理以及整體內(nèi)部管理水平來講都是十分重要的。第三，上市公司的財務(wù)管理相對于一般企業(yè)公司來講，綜合性更強一些。上市公司中的人力、財力、物力以及各種生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等情況，都能夠通過財務(wù)信息反映出來，而財務(wù)信息對于上市公司的管理者與負責(zé)人來講，都能夠幫助其進行全面的、科學(xué)的、系統(tǒng)的管理與決策。并且上市公司中的財務(wù)管理工作能夠?qū)局械男б妗⑼顿Y行為、資金調(diào)度以及管理等進行綜合體現(xiàn)，幫助管理者更好地了解公司內(nèi)部情況，輔助管理者進行決策。第四，上市公司中的財務(wù)管理是動態(tài)的管理，存在著諸多不確定因素，與普通企業(yè)相比，上市公司的財務(wù)管理更為復(fù)雜。由于信息存在不對稱或是不完全的情況，上市公司的管理者在進行決策過程中，可能會受到一些不確定因素的影響，例如利率、主觀意識以及市場結(jié)構(gòu)、需求等，因此財務(wù)管理必須要輔助決策者，幫助決策者做出正確決策。

二、上市公司財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國上市公司財務(wù)管理工作主要體現(xiàn)出以下問題。

1、現(xiàn)金流通與融資問題

上市公司普遍現(xiàn)金流通穩(wěn)定性較差，此問題在我國房產(chǎn)行業(yè)中的表現(xiàn)尤為突出。我國房產(chǎn)市場中，政府政策的地位是不容忽視的，每次政府出面進行調(diào)節(jié)房價時，房產(chǎn)商的業(yè)績便會受到不同程度的影響，而資金鏈條隨之出現(xiàn)變化。并且我國上市公司相對于國外上市公司來講，融資渠道比較單一，過度依賴股權(quán)融資的方式。通過相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國上市公司總體過度融資程度為91.41%，過度股權(quán)融資金額為691.114億元。過度融資不僅會令上市公司股權(quán)發(fā)生稀釋，同時也會為上市公司帶來募集資金的使用問題。綜上，都會對上市公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生嚴重影響。

2、信息披露與風(fēng)險問題

就財務(wù)信息披露來講，我國上市公司相對于其他公司比較健全，但是也并不是毫無漏洞。上市公司的會計信息提供者，本身就是上市公司，因此在很多上市公司中都會采用一些手段、方法來粉飾財務(wù)報表，這便導(dǎo)致會計信息不對稱的情況出現(xiàn)。而信息不對稱，便會使得一些與上市公司利益相關(guān)的個體，無法發(fā)現(xiàn)上市公司中財務(wù)方面存在的問題。另外，上市公司在經(jīng)營管理過程中，遇到的風(fēng)險還不僅僅為信息披露風(fēng)險，還包括經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險等等，由于上市公司較一般公司來講，規(guī)模較大，因此風(fēng)險也相對較多。那么上市公司能否在這些風(fēng)險出現(xiàn)之前便意識到并開始規(guī)避風(fēng)險呢？這是上市公司長久以來便面臨的一個重要問題。風(fēng)險的識別、規(guī)避與公司的內(nèi)控制度之間存在著密切的關(guān)系，一套行之有效、完整健全的內(nèi)控制度是能夠幫助公司將風(fēng)險消滅在萌芽中的。但是根據(jù)調(diào)查了解，我國多數(shù)上市公司中的內(nèi)控制度并不健全，例如內(nèi)部審計制度的缺失，審計制度的功能與價值得不到發(fā)揮等。這些都會影響到上市公司中的財務(wù)狀況與經(jīng)營管理水平。

3、費用與資本控制問題

目前我國上市公司主要是通過產(chǎn)量、工時等來進行成本計算，這種計算方法具有合理的一面，例如對于制造業(yè)的公司來講，此制度的應(yīng)用十分具有優(yōu)勢。但是隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)分工逐漸朝著研發(fā)、物流等趨勢發(fā)展，但是在這些領(lǐng)域中，使用產(chǎn)量來計量顯然是不合理的，因此必須要引進一些新的成本計價方式，如作業(yè)成本計量等。另外，對于上市公司來講，營運資金是公司能夠維持日常生產(chǎn)與經(jīng)營的必要資金準備之一。營運資本的利用對于公司提高短期利益來講，是十分重要的。多數(shù)上市公司都是采用寬松的營運資本方式，營運方式的選擇對于公司來講至關(guān)重要，如果處理不好，便很容易使公司陷入到財務(wù)危機與困境中。

4、投資經(jīng)驗問題

對于我國上市公司來講，特別是國企上市公司，在進行投資過程中，多數(shù)都缺乏相應(yīng)的、充足的經(jīng)驗。在海外投資過程中更是如此，由于對國外貿(mào)易規(guī)則不甚了解，對企業(yè)經(jīng)營狀況無法把握，因此經(jīng)常會因為投資而出現(xiàn)一些不良財務(wù)狀況。加之我國上市公司對財務(wù)管理的重視程度不足，無法及時處理不良財務(wù)狀況。目前我國上市公司中的管理者通常會對業(yè)務(wù)與生產(chǎn)管理方面的工作比較重視，從而忽略了公司中的財務(wù)管理。現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理的綜合性、規(guī)范性、嚴謹性、統(tǒng)御型以及價值管理等特征，是其他任何一項管理都無法比擬的。公司內(nèi)部的管理人員沒有對財務(wù)管理給予重視，也不重視能夠從財務(wù)管理中得到各種信息，往往會導(dǎo)致更加嚴重的危機出現(xiàn)。

三、提升上市公司財務(wù)管理水平的建議

通過上文分析可知，目前我國上市公司財務(wù)管理中存在的問題主要為現(xiàn)金流通與融資、信息披露與風(fēng)險、費用與資本控制以及投資經(jīng)驗、重視程度等。想要提升上市公司財務(wù)管理水平，就必須要從上述問題入手，本文認為，可以通過以下措施來提升上市公司的財務(wù)管理水平。

1、提高現(xiàn)金管理效率，拓寬融資渠道

上市公司需要的日?，F(xiàn)金應(yīng)當分為三種：交易性需要、投資性需要以及預(yù)防性需要。現(xiàn)金收支的管理也應(yīng)當遵循現(xiàn)金流量同步、使用現(xiàn)金福流量、加速收款以及推遲應(yīng)付款支付的原則?，F(xiàn)金最佳持有量要根據(jù)成本分析、存貨等實際情況來進行確定。當上市公司中持有最佳現(xiàn)金量時，必然能夠提升內(nèi)部的財務(wù)管理水平。上市公司要提高日常資金管理工作，必須要從跟蹤、報表以及審批等方面入手。加強對資金審批的控制，設(shè)定有效的、科學(xué)的、適合的資金審批權(quán)限與程序，對于各級審批額度要明文規(guī)定，如果審批的金額超過自身權(quán)限，那么就必須要交由上一級來進行。上市公司要定期不定期地對資金使用情況進行調(diào)查與監(jiān)督，不僅要通過報表來了解日常資金使用情況，同時還要建立起專門檢查的部門，通過他們來找到資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，要對資金進行逐筆跟蹤管理，將業(yè)務(wù)人員、負責(zé)人的績效與之掛鉤，這樣便能夠有效提升資金管理效率。另外，對于上市公司融資渠道單一的情況，企業(yè)中的管理者、經(jīng)營者應(yīng)當通過多樣化手段，來拓寬融資渠道，例如與金融機構(gòu)之間建立起長期合作伙伴關(guān)系，與擔(dān)保機構(gòu)之間加強溝通與交流等。

2、建立健全各項財務(wù)管理制度

在新形勢下，上市公司如何才能夠建立健全各項財務(wù)管理制度，一直是困擾上市公司的主要問題之一。首先，要明確劃分公司內(nèi)部的管理層級，規(guī)范財務(wù)人員權(quán)責(zé)，確保各項規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行，并落實到日常工作中。其次，要劃分內(nèi)部各個職能部門以及員工的權(quán)責(zé)，讓公司中的所有人員都意識到財務(wù)管理的重要性，并能夠積極、主動地配合財務(wù)管理人員的工作。最后，企業(yè)要建立健全信息披露制度、風(fēng)險管理控制制度等財務(wù)管理制度，讓財務(wù)管理制度能夠真正成為管理財務(wù)工作中的依據(jù)，保證財務(wù)管理工作能夠有章可循、有據(jù)可依。

3、合理分配利潤，科學(xué)調(diào)控債務(wù)

上市公司應(yīng)當結(jié)合實際發(fā)展情況，制定出適合的股利支付方式，這樣不僅會對公司的日常經(jīng)營管理水平的提升起到積極作用，更加會促進公司的可持續(xù)發(fā)展。制定出股利分配政策，首先要對相關(guān)法律法規(guī)進行全面的、綜合的考量，包括資本保全、企業(yè)累計、凈利潤、超額累計利潤、無力償付等各方面的限制與規(guī)定，其次要對股東因素、公司因素以及其他因素進行考慮，包括股東的穩(wěn)定收入、避稅，防止控制權(quán)稀釋等，對公司因素的考慮包括盈余的穩(wěn)定、資產(chǎn)的流動、公司的舉債能力、投資機會、資本成本以及債務(wù)需要等。其他因素主要有合同、外部環(huán)境等。

另外，上市公司應(yīng)當利用財務(wù)杠桿，來合理地調(diào)控債務(wù)比例。根據(jù)改進之后的杜邦財務(wù)分析體系來看，如果公司凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利潤高于稅后息利率，公司的經(jīng)營差異率是正的，借款能夠增加股東的收益，如果是負的，借款便會減低股東的收益。因此，上市公司應(yīng)當充分重視財務(wù)杠桿的力量，利用財務(wù)杠桿來調(diào)節(jié)債務(wù)比例，讓公司的經(jīng)營差異率保持為正。

4、增加經(jīng)驗，提升素質(zhì)

上市公司經(jīng)常會面臨投資風(fēng)險，因此必須要累計投資經(jīng)驗。通過主動學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、進修等方式，來增加公司管理者、決策者的經(jīng)驗是十分必要的。同時，上市公司中財務(wù)管理人員的素質(zhì)水平也會影響到公司的財務(wù)管理，優(yōu)秀的財務(wù)管理人員不僅僅要能夠處理好公司日常的投資、融資活動以及復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系，同時還能夠在資本市場中通過運作，為公司帶來實在利益。因此，上市公司必須要通過組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、進修、調(diào)研等，來增加經(jīng)驗，提升內(nèi)部人員素質(zhì)水平。

綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化程度的逐漸加深，我國在加入世貿(mào)組織之后，上市公司數(shù)量劇增，這對于提高我國的國際經(jīng)濟實力來講具有十分重要的意義。但是在上市公司的經(jīng)營管理過程中，如何才能夠保證可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展呢？本文根據(jù)目前上市公司財務(wù)管理中存在的問題提出了一些個人建議，希望能夠為相關(guān)人員提供參考。

【參考文獻】

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[2] 張梅：我國上市公司財務(wù)管理權(quán)限的現(xiàn)狀分析與對策研究[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2009（10）.