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建筑企業(yè)的審計(jì)報告范文第1篇

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

[中圖分類號]F426；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分，做好內(nèi)部審計(jì)，是規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對自身活動進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)實(shí)施程序的各個階段。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容包括對審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目具體計(jì)劃、審計(jì)工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報告等。

2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對自身活動進(jìn)行控制的自律行為，借以提高審計(jì)工作水平、審計(jì)工作效率和效益，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有十分重要的意義。

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能

內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。在每一個審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)

建立在嚴(yán)格質(zhì)量管理之上的內(nèi)部審計(jì)活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)。同時，內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計(jì)活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況

內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量管理，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及存在的問題

施工項(xiàng)目點(diǎn)多、線長、分散，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督到位困難，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營方式和產(chǎn)品特點(diǎn)有其特殊性，一方面施工企業(yè)的產(chǎn)品就是施工項(xiàng)目，其在結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝方面均有其獨(dú)特性，不同環(huán)境的工程項(xiàng)目有其不同的經(jīng)營管理和生產(chǎn)方式，另一方面產(chǎn)品的生產(chǎn)工期長、點(diǎn)多、分散，企業(yè)的工程項(xiàng)目往往跨地區(qū)，遠(yuǎn)離企業(yè)的住地，企業(yè)的管理措施難以及時貫徹到工程施工項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作處于被動局面，常常出現(xiàn)鞭長莫及、監(jiān)督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠

當(dāng)前建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作重要性和作用的認(rèn)識還不夠，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非自愿，而是為了應(yīng)付上級檢查及企業(yè)本身升級的需要，他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計(jì)人員精簡并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模糊定位及在企業(yè)組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢單力薄，內(nèi)部審計(jì)人員很難獨(dú)立開展各項(xiàng)審計(jì)工作，使得建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員無法發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。

3.2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低

一個職能部門人員素質(zhì)的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內(nèi)在條件和先決因素。內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，勢必使其內(nèi)審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實(shí)質(zhì)性的突破。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識結(jié)構(gòu)不夠合理，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是由會計(jì)人員充當(dāng)?shù)模R比較單一。二是內(nèi)審人員工作作風(fēng)不踏實(shí)，有些內(nèi)審人員下工程施工項(xiàng)目部門審計(jì)時，對工作不負(fù)責(zé)任，蜻蜓點(diǎn)水；一些內(nèi)審人員工作浮躁，工作作風(fēng)不踏實(shí)，造成了內(nèi)審工作質(zhì)量不高、效率低下；還有一些內(nèi)審人員到工程施工項(xiàng)目部門主要目標(biāo)是摘錄被審部門述職報告，總結(jié)材料，羅列一份審計(jì)報告。三是內(nèi)審人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內(nèi)審人員信念動搖、責(zé)任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀(jì)，走上腐敗犯罪的道路。審計(jì)不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員在對部門進(jìn)行審計(jì)時，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設(shè)法找關(guān)系疏通，結(jié)果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計(jì)部門的只剩皮毛。有個別內(nèi)審人員利用手中的權(quán)力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍未有足夠的認(rèn)識和有力措施。重審計(jì)業(yè)務(wù)、輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計(jì)賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營活動的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。在審計(jì)手段上，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用乃至網(wǎng)絡(luò)化步子緩慢。審計(jì)內(nèi)容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作多集中在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、全面的認(rèn)識，加之相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，進(jìn)而造成國家審計(jì)機(jī)關(guān)對建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、監(jiān)督職權(quán)不到位，主管部門、行業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)同其內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員聯(lián)系渠道不暢，最終給建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)不到位

后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)。建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主要是看審計(jì)報告中要求工程項(xiàng)目部門糾正、整改的問題是否落實(shí)，提出的建設(shè)性的建議是否被采納，驗(yàn)證提出的建設(shè)性的建議是否符合實(shí)際，這樣有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險。當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多停留在前期審計(jì)工作階段，未能對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改，對未按規(guī)定進(jìn)行整改的，不能及時追究相關(guān)人員責(zé)任，影響了審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)的權(quán)威。導(dǎo)致審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計(jì)，使審計(jì)成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員造成審計(jì)報告提交后審計(jì)工作就大功告成，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)與己無關(guān)的缺乏后續(xù)審計(jì)意識的心理；另一方面，集團(tuán)下發(fā)的審計(jì)報告甚至還可能成為其他項(xiàng)目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的建議與措施

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認(rèn)識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質(zhì)和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧，不僅要提高認(rèn)識、完善法規(guī)、健全制度，也要改進(jìn)工作、提高素質(zhì)、全面推進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。

4.1 強(qiáng)化對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，對部門、單位的經(jīng)營決策、內(nèi)控制度、風(fēng)險管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督和評價，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立和健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系，增強(qiáng)其獨(dú)立性，積極營造一個“尊重內(nèi)部審計(jì)、支持內(nèi)部審計(jì)、自覺接受內(nèi)部審計(jì)”的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，有效開展審計(jì)監(jiān)督工作。

建筑施工企業(yè)應(yīng)按照《會計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的要求，在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)委員會，審計(jì)委員會的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)委員會應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于其內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖

4.2 提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是根本。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員行為準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家以及其他專業(yè)人員，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，組成有法律、統(tǒng)計(jì)、金融等方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組，使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)涵建設(shè)，注重對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動分析、財(cái)稅、市場營銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識的定期培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業(yè)務(wù)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任（包括職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任的教育），從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

4.3 改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)

（1）加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前預(yù)測、事中控制、事后評價“三結(jié)合”的審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益的最大化。

（2）推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。隨著會計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)技術(shù)日新月異，尤其是近年來隨著審計(jì)信息化進(jìn)程的加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為主流。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，爭取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化；同時內(nèi)部審計(jì)部門可以專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件，設(shè)計(jì)開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。加大對內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)力度，將計(jì)算機(jī)知識和審計(jì)知識融會貫通。

（3）全面審計(jì)監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核。在審計(jì)過程中，要堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合。對管理不規(guī)范，存在問題多的工程項(xiàng)目部門要重點(diǎn)審計(jì)，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對資金活動量小，管理比較規(guī)范的工程項(xiàng)目部門進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)管；對資金活動量大的工程項(xiàng)目部門要不定期的隨時審計(jì)，以點(diǎn)帶面推動全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項(xiàng)目部門的經(jīng)營行為。實(shí)施內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲?jì)委員會的復(fù)核人員對審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。推行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計(jì)工作問責(zé)制度。

（4）加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于對本公司的情況熟悉，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評價上，并對整個審計(jì)工作全過程參與和監(jiān)督。對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì)，可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項(xiàng)目的不同審計(jì)目的，對會計(jì)師事務(wù)所提出每一項(xiàng)目的具體要求，委托事務(wù)所按照建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)行審計(jì)，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。建筑施工企業(yè)適當(dāng)引入社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，對個別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以檢驗(yàn)內(nèi)審工作質(zhì)量，促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增強(qiáng)工作責(zé)任心；也可以使建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)借鑒社會審計(jì)好的方法和思路，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開闊思路，拓寬視野，發(fā)現(xiàn)自己的不足。內(nèi)外審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，既可解決施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。

4.4 加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)

建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部審計(jì)工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，它不僅是影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業(yè)組織體系的糾錯防弊和風(fēng)險預(yù)警作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在收到工程項(xiàng)目部門書面回復(fù)后，立即閱讀書面回復(fù)，與工程項(xiàng)目部門進(jìn)行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，根據(jù)改善后的情況或工程項(xiàng)目部門表明已經(jīng)采取或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險進(jìn)行重新評估，將后續(xù)內(nèi)部審計(jì)報告或報告部分內(nèi)容的復(fù)印件發(fā)送給審計(jì)報告的接收者。在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)過程中，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)像正常審計(jì)一樣，將審查工作計(jì)入工作底稿，歸檔并報告后續(xù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以保證糾正措施的真正落實(shí)和重大問題的解決。

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中各個方面的協(xié)調(diào)與配合，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主體包括內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級管理層三方。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督主體，其監(jiān)督過程應(yīng)貫穿后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的全過程；工程項(xiàng)目部門是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施主體，其在內(nèi)審人員的協(xié)助和配合下采取適當(dāng)?shù)拇胧┘m正存在的問題；高級管理層在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)過程中承擔(dān)著監(jiān)控和協(xié)調(diào)的任務(wù)職責(zé)。 同常規(guī)審計(jì)一樣，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)也會引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理地區(qū)分各方在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中的作用，則會減少沖突的可能性。當(dāng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時，后續(xù)內(nèi)部審計(jì)就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項(xiàng)目部門只是做他們認(rèn)為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員溝通，那么將會引發(fā)潛在的困難。如果糾正行動不能達(dá)到預(yù)期的效果，而施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只是挑剔行動中的不當(dāng)，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機(jī)并最終導(dǎo)致惡性循環(huán)，三方發(fā)揮作用的時間和他們之間的合作是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)成功的關(guān)鍵。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，以協(xié)助維持施工企業(yè)的正常秩序和完整性，確保其后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。

5 結(jié) 論

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來延續(xù)，而實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是其生命之源。建筑施工企業(yè)只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]隨玉明.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成果管理[J].中華會計(jì)學(xué)習(xí)，2011（6）.

建筑企業(yè)的審計(jì)報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑安裝工程；企業(yè)內(nèi)部；控制審計(jì)體系；構(gòu)建近年來，我國建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑安裝工程企業(yè)之間的競爭日益激烈，建筑安裝工程企業(yè)通過在內(nèi)部構(gòu)建控制審計(jì)體系，可以有效地規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營行為，防范運(yùn)營風(fēng)險，提升建筑安裝工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的涵義

內(nèi)部控制審計(jì)是一種特殊的審計(jì)項(xiàng)目，其具有獨(dú)立的項(xiàng)目組織形式，主要用來完善企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，并且可以為開展其他審計(jì)項(xiàng)目提供系統(tǒng)化的方法或者程序，確定內(nèi)部審計(jì)的方法、重點(diǎn)、范圍以及依賴程度，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率[1]。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要目的是評價和測試企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和其他類型的審計(jì)項(xiàng)目具有相同的地位，內(nèi)部控制審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，有利于企業(yè)推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)其功能。

二、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建

1、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系

和普通的工業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝工程企業(yè)有著自己的特點(diǎn)，其主要的生產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)包括籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、安裝施工業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)以及收款業(yè)務(wù)等，同時擁有現(xiàn)金、在建工程項(xiàng)目、銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類型，建筑安裝工程企業(yè)的資產(chǎn)管理是非常復(fù)雜，結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的自身特點(diǎn)，構(gòu)建一套適合建筑安裝工程企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系[2]。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系圖如圖1所示。圖1內(nèi)部控制審計(jì)體系

2、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

建筑安裝工程企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，在審計(jì)方法和審計(jì)程序方面和其他類型審計(jì)項(xiàng)目有很大的不同，內(nèi)部控制審計(jì)體系主要包含七個步驟：首先建筑工程安裝企業(yè)要確定審計(jì)類型，接著制定審計(jì)計(jì)劃、全面了解情況、符合性測試、對不同模塊和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評價、編寫審計(jì)建議書和審計(jì)報告反饋評價意見，最后跟蹤評價[3]。

（1）確定內(nèi)部控制審計(jì)的類型和目的

建筑工程安裝企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種完整、獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目來運(yùn)行，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，也可以用內(nèi)部控制審計(jì)體系來實(shí)施其他類型的審計(jì)項(xiàng)目，合理確定建筑工程安裝企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的方法、重點(diǎn)和范圍以及企業(yè)自身對內(nèi)部控制審計(jì)體系的依賴程度，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（2）制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃

建筑工程安裝企業(yè)通過制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，明確內(nèi)部控制審計(jì)的分工、重點(diǎn)、范圍、對象和目的，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目。

（3）全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況

在建筑工程安裝企業(yè)中開展審計(jì)調(diào)查，全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評價，確定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。在這個階段，可以廣泛查閱內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的政策、方針以及、規(guī)章制度等文件，分析企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，編寫詳細(xì)的審前調(diào)查表和審計(jì)報告，和相關(guān)工作人員加強(qiáng)溝通交流，對建筑安裝工程現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察等，為科學(xué)評價建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。

（4）抽取樣本進(jìn)行符合性測試

建筑工程安裝企業(yè)抽取樣本之后，科學(xué)分析和評審企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況，對內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行審計(jì)測試，進(jìn)一步評價內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業(yè)對內(nèi)部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業(yè)的審計(jì)測試主要包括實(shí)質(zhì)性的審計(jì)測試和符合性的審計(jì)測試，對于建筑安裝工程企業(yè)來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測試，

（5）內(nèi)部控制審計(jì)測試評價

內(nèi)部控制審計(jì)測試評價的主要目的是深入分析審計(jì)工作報告和審計(jì)測試記錄，定量評價內(nèi)部控制體系。首先，確定內(nèi)部控制審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同評價模塊和關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)重以及評價分值，確定內(nèi)部控制審計(jì)評價的重點(diǎn)內(nèi)容，對于關(guān)鍵的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制審計(jì)測試標(biāo)準(zhǔn)中要分配盡量大的權(quán)重。另外，要根據(jù)內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重和評分結(jié)果，進(jìn)行最后的匯總評分。

（6）反饋內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果

建筑安裝工程企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)測試評價，形成內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，主要包括建議書和評價報告兩方面內(nèi)容。建議書根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的不同評價類型，主要有審計(jì)建議書和管理建議書，審計(jì)建議書根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的評價結(jié)果和審計(jì)需要，有針對性地分析內(nèi)部控制審計(jì)的評價對象和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)人員下一步工作的重點(diǎn)和方向。管理建議書通過深入分析內(nèi)部控制審計(jì)評價結(jié)構(gòu)，找出內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。評價報告主要是總結(jié)整個評價過程，定量和定性的分析評分結(jié)果，總體評價分析企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和可靠程度。

（7）審計(jì)整改

建筑安裝工程企業(yè)在審計(jì)整改階段，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)建議書和意見書，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制和處置企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，有針對性的進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理水平。

結(jié)束語：

建筑安裝工程企業(yè)要結(jié)合自己的特點(diǎn)，構(gòu)建適用于自身企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系，并且在日常運(yùn)營過程中嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李巖.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建與實(shí)施[D].天津大學(xué),2011.

建筑企業(yè)的審計(jì)報告范文第3篇

1、 施工企業(yè)的組織特點(diǎn)

施工型企業(yè)是一類比較特殊的組織，它的特點(diǎn)可以概括為點(diǎn)多、線長、面廣和分散。施工企業(yè)具有較多工程點(diǎn)且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的地理分布較廣，管理難度相對一般企業(yè)要高，人力物力耗費(fèi)較多。工程項(xiàng)目主要在工地，多為露天作業(yè)且沒有固定的場所，對于經(jīng)濟(jì)交易的計(jì)量和確認(rèn)工作都需要在現(xiàn)場完成。工程項(xiàng)目周期長、參與主體多、組織關(guān)系較為復(fù)雜，產(chǎn)品的重復(fù)率極低，產(chǎn)品價值一般很高。與此同時，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險種類多風(fēng)險程度高，從招投標(biāo)直至竣工交付使用產(chǎn)品每個階段都面臨風(fēng)險、威脅，而且在施工企業(yè)內(nèi)風(fēng)險具有內(nèi)部感染性、傳遞性、不對稱性等特點(diǎn)，個別部門引發(fā)的風(fēng)險和威脅可能會影響到整個企業(yè)的運(yùn)營。

2、 施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

（1）.內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容偏向于財(cái)務(wù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作在我國建筑施工領(lǐng)域起步較晚。對內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識不足，風(fēng)險管理的意識和風(fēng)險管理水平處于較低階段的現(xiàn)狀下，很大一部分企業(yè)還未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些規(guī)模較小的企業(yè)甚至將財(cái)務(wù)人員在必要時刻充當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員來進(jìn)行一些簡單的核查工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)不分崗使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到了很大的威脅。而在一些設(shè)有內(nèi)審部門的集團(tuán)性企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也主要涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險這塊，對企業(yè)經(jīng)營層面的風(fēng)險管理意識還很欠缺，對一些工程項(xiàng)目的審計(jì)也是是局限于建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對投資立項(xiàng)風(fēng)險的審計(jì)、設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)、招投標(biāo)的審計(jì)等等方面還不夠重視。

（2）.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法在施工企業(yè)中的運(yùn)用較為零星。

雖然目前很多施工企業(yè)逐漸認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險方面能夠發(fā)揮出巨大的作用，也對建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)出一定的興趣。然而，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法在施工企業(yè)內(nèi)的實(shí)際運(yùn)用還是比較零星的。雖然內(nèi)部審計(jì)已將關(guān)注重點(diǎn)投向了風(fēng)險，但是一套完整的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程尚未建立，對風(fēng)險的評估也不規(guī)范，缺少量化標(biāo)準(zhǔn)，對計(jì)算機(jī)輔助工具的利用不足……施工企業(yè)并沒有將風(fēng)險貫穿于整個內(nèi)部審計(jì)工作的始終，在審計(jì)工作中也沒有將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)“自上而下”、“自下而上”的方法與偏向注重事前事中審計(jì)的理念充分結(jié)合起來，而是主要借助于外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序。

3、 施工企業(yè)主要風(fēng)險認(rèn)識

如表1所示，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險主要由兩大部分構(gòu)成。一是財(cái)務(wù)風(fēng)險。這一形式的風(fēng)險是自財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段以來就被人們所熱切關(guān)注的，在此不做過多分析。另一部分就是經(jīng)營管理風(fēng)險。施工企業(yè)點(diǎn)多、線長、面廣和分散的組織特色決定了施工企業(yè)一直有著經(jīng)營風(fēng)險。施工企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險主要由投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險與項(xiàng)目管理風(fēng)險構(gòu)成。其中投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險包括進(jìn)行工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險、低價中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險、簽訂施工合同形成的履約風(fēng)險和建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險等。項(xiàng)目管理風(fēng)險包括項(xiàng)目施工組織方案編制與實(shí)施的管理風(fēng)險、項(xiàng)目施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險、項(xiàng)目施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)的風(fēng)險、項(xiàng)目物資機(jī)械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險等。

表1 施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險 經(jīng)營管理風(fēng)險 投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險 工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險

低價中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險

簽定施工合同形成的履約風(fēng)險

建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險

其他不可抗力因素形成的風(fēng)險

項(xiàng)目管理風(fēng)險 施工組織方案設(shè)計(jì)編制與實(shí)施的管理風(fēng)險

施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險

施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)風(fēng)險

物資機(jī)械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險

財(cái)務(wù)風(fēng)險

從目前我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)對事后審計(jì)比較重視，較為關(guān)注具體工程項(xiàng)目的施工情況。例如對具體工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對某工程項(xiàng)目的特定環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)以及對完工項(xiàng)目進(jìn)行竣工階段審計(jì)等，對項(xiàng)目管理這塊的風(fēng)險較為關(guān)注。然而，我們都知道，施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險是從向市場承接業(yè)務(wù)開始的，可以說投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險審計(jì)是施工企業(yè)面臨的第一道關(guān)卡，投標(biāo)經(jīng)營的成敗關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。對投標(biāo)經(jīng)營的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)是相當(dāng)重要的，也是必不可少的。由于現(xiàn)今激烈的市場競爭，建筑市場上可謂“僧多粥少”，業(yè)務(wù)承接工作變得尤為困難。沒有項(xiàng)目就無法盈利，所以承接項(xiàng)目成了企業(yè)要抓的首要問題，這種局面就直接導(dǎo)致了施工企業(yè)在市場中的弱勢地位。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)，施工單位往往會削減對投標(biāo)項(xiàng)目含金量的核實(shí)，對建設(shè)方的資格要求也大大放寬，有時為拿到項(xiàng)目還得委曲求全地答應(yīng)建設(shè)方一些無理的要求，比如為建設(shè)方墊資施工，或是在工程前交付大量履約保證金，對工程項(xiàng)目的質(zhì)量、工期等作出承諾等等。這種現(xiàn)狀使得施工企業(yè)的利潤空間大大縮減，面臨商業(yè)糾紛的風(fēng)險卻越來越大，對施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

二、 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

1、 施工企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國施工企業(yè)尚處于起步階段，風(fēng)險管理意識普遍薄弱。企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的職能定位還未能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督者到服務(wù)者的轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計(jì)部門的功能定位不夠科學(xué)，也忽視了內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險管理的參與。許多集團(tuán)性施工企業(yè)雖然能夠建立起合同評審等重要的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，但是缺乏內(nèi)部審計(jì)的介入，因而對風(fēng)險的關(guān)注無法貫穿于整個內(nèi)部審計(jì)工作始終。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不夠科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告審計(jì)情況的方式有損于審計(jì)的獨(dú)立性，不利于審計(jì)工作更好地開展。

2、 內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險評估、風(fēng)險識別能力不足

對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)這樣比較先進(jìn)的現(xiàn)代審計(jì)模式來說，對人員的素質(zhì)要求是比較高的。施工單位內(nèi)部審計(jì)人員要具備專業(yè)勝任能力，不僅要具備財(cái)會、管理等方面的專業(yè)技能，還要掌握建筑、工程造價方面的知識，并且要有較高的風(fēng)險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。而目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的普遍現(xiàn)象是內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計(jì)人員大多來自于財(cái)務(wù)部門，只能較好地揭示財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險，對于經(jīng)營層面、管理層面等企業(yè)整體風(fēng)險的識別能力較差，在風(fēng)險評估方面的能力也有不足。

3、 風(fēng)險評估方式方法不規(guī)范

目前國內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)還未能建立起一個健全的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)體系，對風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫的建立也還不能達(dá)到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏功能強(qiáng)大的行業(yè)信息共享平臺的支撐，對于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)績評價等方面的了解不夠深入。內(nèi)部審計(jì)工作中對風(fēng)險的評估和考量缺乏一個量化的標(biāo)準(zhǔn)，主要還是靠個人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來評估風(fēng)險，沒有運(yùn)用較為科學(xué)和準(zhǔn)確的評估方式。在重要性水平的確定方面具有一定的隨意性，使識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序流于形式。

4、 審計(jì)報告缺乏對關(guān)鍵風(fēng)險的揭示

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下審計(jì)報告的重點(diǎn)是反映會對企業(yè)經(jīng)營造成影響的風(fēng)險，而施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告還停留在制度執(zhí)行審計(jì)階段，僅對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報告中更多地只是反映所發(fā)現(xiàn)的問題及其背景，忽視了管理者對所存在的風(fēng)險的種類、風(fēng)險來源、風(fēng)險大小的知情權(quán)，不愿意花更多地時間去分析研究報告所披露問題的風(fēng)險所在，使得內(nèi)部審計(jì)報告缺乏對全局性的關(guān)鍵風(fēng)險的揭示，審計(jì)報告的作用流于形式。

參考文獻(xiàn)

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建筑企業(yè)的審計(jì)報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳審計(jì)；對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）20-0272-02

引言

碳審計(jì)是環(huán)境審計(jì)的其中一個部分，是由單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對于政府和企業(yè)在承擔(dān)碳排放責(zé)任方面進(jìn)行的檢查和簽證，也是對碳排放管理活動以及其成果進(jìn)行獨(dú)立性評價和監(jiān)督的一種行徑。簡單來說，碳審計(jì)就是對消耗煤炭、石油、木材等自然資源時所排放的溫室氣體進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)如今，推行低碳經(jīng)濟(jì)、建設(shè)低碳城市正是全球關(guān)注的熱點(diǎn)。而隨著低碳經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生的碳審計(jì)必然要得到重視和發(fā)展。碳審計(jì)的推行不僅是發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在需求，同時也是我國徹底落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)際要求。推行碳審計(jì)可以促進(jìn)節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。通過碳審計(jì)也可以時刻反映出低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，客觀衡量低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從其反映出的情況中判斷出何為有利條件，何為不妥之處。以后在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)時能夠揚(yáng)長避短，為之有效。推行碳審計(jì)無疑可以限制溫室氣體的排放，從而改善生活環(huán)境和空氣質(zhì)量。

一、國外碳審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)況

（一）全面推行碳審計(jì)的英國

率先提出低碳經(jīng)濟(jì)繼而迅速推行碳審計(jì)的英國無疑為大家做了很好的榜樣和起到了積極的帶頭作用。英國可以說做到了全面推行碳審計(jì)，它不僅要求國內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)營活動實(shí)行可持續(xù)管理體制，而且也將外國大使館劃入低碳范疇。英國環(huán)境審計(jì)的委員在環(huán)境工作報告當(dāng)中明確了碳審計(jì)的動因、內(nèi)容以及目標(biāo)，從2009年之后便形成一個較為完整的結(jié)構(gòu)框架。經(jīng)過他們的不斷努力實(shí)踐，政策中的不足之處被驗(yàn)證了出來，比方說政府直接參與環(huán)保標(biāo)識的監(jiān)督和管理，撤消了每一個有歧義或不準(zhǔn)確的環(huán)保標(biāo)識。不得不提的是，英國在推行碳審計(jì)過程中取得最大的成就就是建設(shè)低碳社區(qū)。英國可以通過碳審計(jì)十分精準(zhǔn)地算出社區(qū)以內(nèi)的每一個環(huán)節(jié)建設(shè)以及運(yùn)營過程中的碳排放量，并對其進(jìn)行分析，之后用最新型、最清潔的能源代替排放溫室氣體的傳統(tǒng)能源。英國政府推行碳審計(jì)的可持續(xù)性、全面性都值得我們?nèi)W(xué)習(xí)。他們在節(jié)能減排，控制溫室氣體排放上取得了很大的成就。

（二）提高全民低碳意識的美國

提高全民的低碳意識，關(guān)心生活方式的審計(jì)，在日常的生活當(dāng)中節(jié)能減排成為了美國推行碳審計(jì)的焦點(diǎn)內(nèi)容。經(jīng)過科學(xué)而全面的社會調(diào)查，美國分析出了三大重點(diǎn)審計(jì)對象：汽車、房屋建筑以及居民生活，從而進(jìn)行抓重點(diǎn)審計(jì)。而在這三者之中，美國科學(xué)家認(rèn)為，居民在生活中排放的溫室氣體量占的權(quán)重較大。所以美國更具針對性地把碳審計(jì)的對象鎖定在居民的生活方式上?？上攵?，這種抓重點(diǎn)針對性的碳審計(jì)無疑會起到顯而易見的效果，而且大大提高了全美國人的低碳意識，更多的孩子從小就能養(yǎng)成低碳環(huán)保的生活習(xí)慣。從小要養(yǎng)成低碳環(huán)保的好習(xí)慣，不論是美國的這種抓重點(diǎn)審計(jì)法，還是倡導(dǎo)提高全民低碳意識，都值得我們學(xué)習(xí)。

（三）環(huán)保法制化的加拿大

加拿大的環(huán)境保護(hù)和空氣質(zhì)量在全世界名列前茅，從世界上10個空氣質(zhì)量最好的城市中，加拿大獨(dú)占7個這一點(diǎn)就可見一斑。作為一個工業(yè)大國卻一直保持著良好的空氣質(zhì)量，這與加拿大的環(huán)保法制化離不開關(guān)系。加拿大作為一個法制化的國家，在其第三十六屆國會第一次會議上面頒布了加拿大的環(huán)境保護(hù)法，將環(huán)境保護(hù)上升到了法制化的高度。政府在干預(yù)和監(jiān)督企業(yè)碳排放上用了很大力度，對于排污量大的企業(yè)會被直接告上法庭，對造成環(huán)境污染的企業(yè)將面臨巨額的罰款。加拿大政府在2008年起對大不列顛哥倫比亞省開始征收碳稅，起到了明顯的效果。該省的溫室氣體排放量較其他省份下降很多，而它的國內(nèi)生產(chǎn)總值并未收到影響，這使得碳稅政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很強(qiáng)的環(huán)境保護(hù)意識。在每次政黨選舉中環(huán)境保護(hù)也都是大家最關(guān)心的問題。加拿大居民可以將因排污過量而影響他們生活的企業(yè)告上法庭。每個人都在積極保護(hù)身邊環(huán)境，維護(hù)大家的共同利益。

二、我國碳審計(jì)存在的主要問題

（一）對碳審計(jì)涉足尚淺，缺乏審計(jì)人才

眾所周知，我國的碳審計(jì)相對于西方國家起步較晚。目前我國國人的碳審計(jì)意識較低，社會上缺乏可以進(jìn)行碳排放審計(jì)的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)。我國學(xué)校、社會中對碳審計(jì)的教學(xué)及培訓(xùn)都比較少，也不全面。而我們國人對碳審計(jì)認(rèn)識不足，興趣不高，這都導(dǎo)致了我國缺乏碳審計(jì)人才的被動局面?，F(xiàn)在的審計(jì)都主要集中在會計(jì)、稅務(wù)審計(jì)上，對公司企業(yè)的會計(jì)方法、會計(jì)工作過程中有無嚴(yán)重失誤和納稅情況的審計(jì)，主要由財(cái)務(wù)人員完成。而進(jìn)行碳審計(jì)則需要碳審計(jì)方面的專業(yè)知識和技能，要能勝任環(huán)保資金、環(huán)保政策、環(huán)保技術(shù)等方面的工作。然而目前我國企業(yè)的碳審計(jì)工作完成的都很粗糙，審計(jì)人員只是依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)中積累的經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)審計(jì)中的方法。這種不科學(xué)的做法導(dǎo)致的直接后果是碳審計(jì)報告正確率和可信度低下。審計(jì)人員由于沒有專業(yè)的知識和方法，以至于對碳審計(jì)工作望而生畏，長此以往下來更加地不利于碳審計(jì)的發(fā)展、環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低

我國目前碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低的原因主要有兩個。第一就是被審計(jì)單位不愿配合，取數(shù)困難。這主要是因?yàn)樘紝徲?jì)的概念及意義沒有廣泛的被認(rèn)知，大多企業(yè)單位不加以重視，更有企業(yè)擔(dān)心在提供碳排放數(shù)據(jù)的同時會泄露商業(yè)機(jī)密，這都直接導(dǎo)致了取證困難。第二就是碳審計(jì)缺乏專業(yè)的技術(shù)方法，在獲取碳審計(jì)數(shù)據(jù)時受到科學(xué)技術(shù)的限制。例如，對溫室氣體排放量的數(shù)據(jù)，很多企業(yè)沒有科學(xué)的收集方法和準(zhǔn)確的計(jì)量，增加碳審計(jì)工作的難度。

（三）碳審計(jì)內(nèi)容單一

和西方比較完備的碳審計(jì)體系相比，我國的碳審計(jì)比較零散。我國香港特區(qū)積極與國際接軌，在2010年就已全面推行建筑物碳審計(jì)。但對于我國大陸來說，碳審計(jì)的概念、內(nèi)容、目標(biāo)、意義等都亟待普及。在我國碳審計(jì)制度實(shí)施的道路上較成功的就是建筑物碳審計(jì)，可這較之西方完備的碳審計(jì)體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，碳審計(jì)內(nèi)容太過單一。

（四）碳審計(jì)工作缺乏法律法規(guī)的支持

我國碳審計(jì)工作缺乏法律法規(guī)的支持，這一點(diǎn)我們應(yīng)該向加拿大學(xué)習(xí)。又或者說我們有法可依但執(zhí)法不嚴(yán)，國家制定的法律沒有很好的起到約束、指導(dǎo)的作用。我國先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)雖然對碳排放的調(diào)控起到了一定的約束作用。然而由于系統(tǒng)性的缺乏，操作性低下，對于碳排放信息的披露以及碳審計(jì)報告的完成并沒有起到很大的指導(dǎo)性的價值。因此，對于碳審計(jì)這種新生的事物來說，則更需要一定的法律法規(guī)來制定操作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，同時，對于碳審計(jì)的目標(biāo)、人員、范圍、機(jī)構(gòu)、方法以及報告詳細(xì)地進(jìn)行規(guī)范，并且指導(dǎo)碳審計(jì)人員的工作。在主要法律《中國注冊會計(jì)師法》和《審計(jì)法》當(dāng)中并沒有明確碳審計(jì)的法律基礎(chǔ)和相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則[5]。這也只能說明碳審計(jì)缺乏法律法規(guī)有效支持。

（五）實(shí)施方法不科學(xué)，沒有合理的評估標(biāo)準(zhǔn)

我國總體來說并沒有科學(xué)的碳審計(jì)方法，合理的碳審計(jì)程序普及率太低。而在我國也僅在香港特別行政區(qū)政府所發(fā)表的《香港建筑物的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引》中提出了一套相對科學(xué)系統(tǒng)的方法，所起到的關(guān)鍵作用是為建筑物的檢出和溫室氣體排放做出相應(yīng)的報告及核算。但是對于很多碳審計(jì)工作來說都是比較表面的東西，并沒有合理確定有關(guān)的碳審計(jì)項(xiàng)目，制訂科學(xué)的碳審計(jì)方案、詳細(xì)實(shí)施碳審計(jì)的程序以及綜合編寫碳審計(jì)報告此類的正確的審計(jì)程序。編制的審計(jì)報告存在很多漏洞。第二點(diǎn)也是很重要的一點(diǎn)，就是我們沒有正確合理的碳審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有確立明確的指標(biāo)。然而，對于鋼鐵、電力等溫室氣體排放量較大的行業(yè)我國沒有制定出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這無疑為開展碳審計(jì)工作設(shè)置了很大的障礙。

三、推動我國碳審計(jì)持續(xù)健康發(fā)展的對策

（一）加大對碳審計(jì)的重視，培養(yǎng)審計(jì)人才

實(shí)施碳審計(jì)制度、開拓碳審計(jì)之路是一件十分有意義也是非常艱辛的事情。這對我國乃至世界都是一場意義重大的革命。穩(wěn)步減少碳排放，有效調(diào)控溫室氣體對地球環(huán)境造成的負(fù)面影響，這些都是每個國家應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。西方發(fā)達(dá)國家較早提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”和“碳審計(jì)”這些概念，并對它們給予了足夠的重視，現(xiàn)如今也有了較為完備的碳審計(jì)體系和正確的法律指導(dǎo)。香港政府在態(tài)度上積極與國際接軌，行動上學(xué)習(xí)國外的專業(yè)技術(shù)與先進(jìn)的理念，并能夠有意識地將審計(jì)人才作為重要的培養(yǎng)對象，因此，我國香港特別行政區(qū)相對而言對于在碳審計(jì)上做的還是比較成功的。在建筑物方面可以說做到了全面推行碳審計(jì)的程度。而對于我國大陸來說，碳審計(jì)還是一個全新的概念，政府還沒有給予足夠的重視，沒有切實(shí)地全面普及碳審計(jì)和加大碳審計(jì)的教育力度，再加上我國國民的低碳環(huán)保意識普遍較低，所以我國的碳審計(jì)人才處于嚴(yán)重缺乏的狀態(tài)。為了兌現(xiàn)我國在聯(lián)合國大會上對外的承諾，盡快培養(yǎng)出一批專業(yè)的碳審計(jì)人才顯得迫在眉睫。

（二）政府正確引導(dǎo)，企業(yè)積極配合

我國國民低碳環(huán)保的意識薄弱，這與國家政府宣傳和教育的力度低離不開關(guān)系。政府應(yīng)掌握主動權(quán)，積極進(jìn)行正確引導(dǎo)。目前民間的碳審計(jì)機(jī)構(gòu)較少，政府可以設(shè)立一些審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極在企業(yè)間開展碳審計(jì)，也可以起到對民間事務(wù)所碳審計(jì)工作開展的引導(dǎo)作用。政府再大力宣傳低碳經(jīng)濟(jì)的重要性，讓企業(yè)認(rèn)識到溫室氣體對大氣層和環(huán)境的破壞，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識和危機(jī)感，讓企業(yè)自覺提供正確的碳排放數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，自覺開展碳審計(jì)工作。另外，政府也可以對積極發(fā)展清潔能源的企業(yè)進(jìn)行減稅等優(yōu)惠政策。

（三）完善碳審計(jì)的法律法規(guī)，做到有法可依

由于我國碳審計(jì)處于起步階段，目前我國還沒有一部專門的具體的碳審計(jì)法律，并且我們還發(fā)現(xiàn)與西方發(fā)達(dá)國家的差距是很大的，這是在與西方發(fā)達(dá)國家的相比（下轉(zhuǎn)304頁）（上接273頁）較之下所得出的。但是，我們可以彌補(bǔ)自己的不足，結(jié)合自身的具體情況，借鑒的同時學(xué)習(xí)西方的相關(guān)法律法規(guī)。我們要多學(xué)習(xí)西方碳審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)的方法。比如，說加拿大實(shí)施的碳稅和二氧化硫稅等。我國要盡快修訂《審計(jì)法》和《環(huán)境影響評價法》，明確碳審計(jì)法律基礎(chǔ)，并制定出與碳排放過量相對應(yīng)的懲罰措施，通過制定出強(qiáng)有力的法律來約束企業(yè)溫室氣體的排放量和保障碳審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而慢慢引導(dǎo)碳審計(jì)走上制度化和規(guī)范法的軌道，抓緊與國際接軌。

（四）抓重點(diǎn)進(jìn)行碳審計(jì)

我國碳審計(jì)制度的發(fā)展尚處于起步階段，想要迅速實(shí)現(xiàn)全面系統(tǒng)的碳審計(jì)十分困難。而美國的抓重點(diǎn)審計(jì)法給了我們很大的啟示，借鑒他們的低碳審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我國可以先明確碳審計(jì)的重點(diǎn)方面。這種抓重點(diǎn)審計(jì)法不僅降低了審計(jì)難度，使我國現(xiàn)階段的碳審計(jì)發(fā)展更具可行性，而且還能得到顯著的效果。這樣可以大大提高我國碳審計(jì)發(fā)展初期的效率。有調(diào)查表明，我國現(xiàn)如今碳排放量最大的是建筑業(yè)，在建筑的過程中排放的溫室氣體量近總量的一半。因此，對于碳審計(jì)我國應(yīng)將目光放在建筑業(yè)上面，在審計(jì)過程中我們要明確建筑業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容。這種抓重點(diǎn)碳審計(jì)的好處就是我們在重點(diǎn)行業(yè)摸索出的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)可能會適用于其他行業(yè)，這無疑為碳審計(jì)制度在我國的全面推行提供了有利條件。

（五）建立碳審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)立科學(xué)審計(jì)方法

有一個完整明確的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的根本，比如說，財(cái)務(wù)審計(jì)中納稅額的調(diào)整都是根據(jù)一個系統(tǒng)明確的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的。而我國的碳審計(jì)正是缺乏一個這樣的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立健全碳審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員在審計(jì)過程中有據(jù)可依、有則可守，不至于做出盲目的判斷。然而對于不同的行業(yè)應(yīng)該制定不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這也是非常重要的。在制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)過程中，我們要充分考慮標(biāo)準(zhǔn)的全面性，邀請?zhí)紝徲?jì)專業(yè)教授、相關(guān)行業(yè)的高管和國際上有名望的審計(jì)專家來參與制定。另外，制定出的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的，我們要根據(jù)時勢的發(fā)展來不斷完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做到與時俱進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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建筑企業(yè)的審計(jì)報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；內(nèi)容；措施

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量既是降低審計(jì)風(fēng)險，加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，提高投資效益的有效環(huán)節(jié)，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要在工程內(nèi)容實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)，探討和總結(jié)，創(chuàng)新思路改進(jìn)措施，有效提高審計(jì)質(zhì)量。

一、工程審計(jì)的主要內(nèi)容

建筑工程開工前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。

1、工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建筑工程審計(jì)人員檢測工程項(xiàng)目中的可行性報告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件。

2、工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建筑工程開工前期審計(jì)是否得以順利高效開展，主要審核標(biāo)書的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確，即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目風(fēng)險識別、成本估算以及應(yīng)對計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性。

3、工程項(xiàng)目合同審計(jì)

工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過對項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項(xiàng)目合同的合理化、合法化。

二、工程內(nèi)部審計(jì)提高工程審計(jì)工作質(zhì)量的措施

1、對下列嚴(yán)格審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額異常。如過大、過小或?yàn)檎麛?shù)。如數(shù)額巨大的銷售收入，可能意味著虛構(gòu)銷售收入；金額過于為整數(shù)，如一次購買辦公用品200 000元，則可能意味著不是購買辦公用品而是用在不合法的地方。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率。應(yīng)當(dāng)頻繁發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有偶爾發(fā)生，或偶爾發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卻頻繁發(fā)生，則意味著不正常。如工業(yè)企業(yè)主要材料的收發(fā)不頻繁，則可能意味著該被審計(jì)單位不再需要該種材料而應(yīng)對其計(jì)價重新考慮。賬戶對應(yīng)關(guān)系。如零星銷售的現(xiàn)金收入的對應(yīng)賬戶應(yīng)為“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”，若為“其他應(yīng)付款”則意味著企業(yè)隱瞞了收入，會計(jì)核算不正確。明細(xì)賬戶名稱。如應(yīng)當(dāng)采用人名或單位名稱的，使用了物名或地名，則必定有問題。明細(xì)賬戶的期末余額。過大、過小均可能有問題。期末余額的方向不對，則很可能有問題。如貨幣資金賬戶、物資明細(xì)賬戶出現(xiàn)了貸方余額則必定有問題。對于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)采用其他審計(jì)方法進(jìn)行進(jìn)一步的審查，直到證實(shí)或排除懷疑。

2、仔細(xì)地進(jìn)行觀察

對于一些資產(chǎn)管理，如存貨管理，對被審計(jì)單位活動的觀察可以成為重要審計(jì)技術(shù)；有些重要控制，如職責(zé)劃分，可由直接觀察來核實(shí)。此外，在對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和制度獲得總體了解，以及發(fā)現(xiàn)可疑情況方面，觀察也是一個重要技術(shù)。盡管觀察通常能為被觀察活動的實(shí)際發(fā)生提供較為可靠的證據(jù)，但這種可能性不是絕對的，還必須結(jié)合其他途徑收集的審計(jì)證據(jù)配合使用才更具有可靠性。觀察還是發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為進(jìn)一步審查指明方向的有用方法。

3、監(jiān)盤

盡管通過監(jiān)盤通常能收集到最可靠的證據(jù)，但它只能對實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在提供有力的支持，卻不能保證被審計(jì)單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供證明。在盤點(diǎn)過程中，不但要查清資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量，而且要注意資產(chǎn)的質(zhì)量。如在存貨的盤點(diǎn)過程中，注意存貨有無庫存時間過長、超過保質(zhì)期、存在質(zhì)量問題、霉?fàn)€變質(zhì)等情況；對于機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實(shí)物是否存在，更要注意其技術(shù)水平、當(dāng)前可使用情況等，對于存在質(zhì)量問題的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)建表反映，并盡可能按其現(xiàn)值或清算價值計(jì)價，以便確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

4、詢問

詢問是內(nèi)部審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。詢問的方式有口頭和書面兩種。一般而言，口頭詢問是隨時進(jìn)行的，可及時消除疑點(diǎn)或?yàn)檫M(jìn)一步審計(jì)指明方向，但其可靠性比書面詢問低得多，尤其是從被審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)人員處獲得的口頭陳述；書面詢問有充分準(zhǔn)備，并編制了相應(yīng)詢問事項(xiàng)，被詢問人的回答也是經(jīng)過較為成熟的思考后所作的文字?jǐn)⑹?，可靠性較高。因此，在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員對于一些異常情況，如原因不明的、沒有把握的事項(xiàng)，應(yīng)采用書面方式詢問。在審計(jì)中還可以采用的詢問法有座談法、問卷調(diào)查法、舉報箱法等。

5、函證

函證是內(nèi)部審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。由于函證來自于被審計(jì)單位的第三方，因而通過該方法獲取的是一種可靠性程度較高的外部證據(jù)。但如果沒有回函或?qū)睾Y(jié)果不滿意，內(nèi)部審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他替代程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。函證通常應(yīng)用于銀行存款、債權(quán)債務(wù)的審計(jì)。在債權(quán)的函證過程中，對于重要的債權(quán)應(yīng)當(dāng)采用積極式函證，以盡可能取得債務(wù)人的明確答復(fù)，以便可靠確定債權(quán)是否真實(shí)存在及可收回性。詢證函由內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位提供的明細(xì)賬戶名稱、地址等資料據(jù)以編制，其寄發(fā)一定要由內(nèi)部審計(jì)人員親自進(jìn)行。我們以應(yīng)收賬款的函證為例，說明函證在審計(jì)中的應(yīng)用。

6、計(jì)算

計(jì)算是內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。

內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施計(jì)算程序，目的在于驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性。通常，計(jì)算包括對被審計(jì)單位會計(jì)憑證、賬簿和報表中有關(guān)數(shù)字的驗(yàn)算以及對會計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。這種計(jì)算并不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算順序進(jìn)行。在計(jì)算時，內(nèi)部審計(jì)人員在關(guān)注計(jì)算結(jié)果正確性的同時，還要對某些其他可能的差錯予以關(guān)注。如重新計(jì)算折舊費(fèi)用、營業(yè)成本、當(dāng)期應(yīng)攤銷的費(fèi)用、應(yīng)交稅金等。盡管這種審計(jì)方法對于驗(yàn)證原先計(jì)算的準(zhǔn)確性提供了最可靠的證據(jù)，但這種可靠性也是相對的。首先，內(nèi)部審計(jì)人員在重新計(jì)算時也可能犯原先計(jì)算所犯的同樣錯誤；其次，在涉及非會計(jì)學(xué)科的復(fù)雜運(yùn)算時，內(nèi)部審計(jì)人員重新計(jì)算可能存在嚴(yán)重局限性，這時，必須依靠其他專家的工作。

7、分析性復(fù)核

分析性復(fù)核又稱為分析性程序，是指通過對被審計(jì)單位會計(jì)報表和其他會計(jì)資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)重要或異常項(xiàng)目，并作為下一步審計(jì)重點(diǎn)。

在整個審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員都可以應(yīng)用分析性復(fù)核。在審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施階段，經(jīng)常利用分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)和確定重要項(xiàng)目或異常變動項(xiàng)目，并將其作為審計(jì)重點(diǎn)，查明其合理性和正確性。在審計(jì)完成階段，則應(yīng)用分析性復(fù)核，對會計(jì)報表進(jìn)行總體復(fù)核，以評價審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會計(jì)報表整體反映的公允性。

8、提高工程建設(shè)期審計(jì)報告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。對建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準(zhǔn)確適度。對于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評價。審計(jì)報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

結(jié)束語

總而言之，工程審計(jì)工作，有著嚴(yán)格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計(jì)的質(zhì)量。未來的道路還很長，如要堅(jiān)持嚴(yán)格履行審計(jì)程序，搞好審計(jì)前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效措施，其工作質(zhì)量一定能夠持之以恒。

參考文獻(xiàn)

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