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基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 高校基建； 內(nèi)部控制； 問題； 對(duì)策

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）高校基建財(cái)務(wù)制度依據(jù)

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。因此高?；〞?huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政部1995年頒發(fā)的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）進(jìn)行核算和管理。2009年的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進(jìn)一步規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，對(duì)高校基建財(cái)務(wù)核算提出了新要求。

（二）高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制

一種是校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)務(wù)處全面負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處下設(shè)基建財(cái)務(wù)科；另一種是基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門抽調(diào)人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）當(dāng)前高?；ㄘ?cái)務(wù)現(xiàn)狀

目前各高校的基本建設(shè)已初具規(guī)模，學(xué)校基建財(cái)務(wù)核算也進(jìn)入至關(guān)重要的資產(chǎn)清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項(xiàng)目，由于資金來源性質(zhì)不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預(yù)付款成本。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，人為加大建設(shè)成本

項(xiàng)目合同是與承包單位總公司簽訂的，項(xiàng)目施工卻是總公司下屬項(xiàng)目部，工程款也是以項(xiàng)目部的收據(jù)要走；個(gè)別項(xiàng)目部為少向總公司繳管理費(fèi)，與建設(shè)單位協(xié)商，采取甲供材料不計(jì)入工程結(jié)算值方式結(jié)算；項(xiàng)目遲遲不定案，不及時(shí)與施工單位對(duì)賬，核對(duì)已付工程款和材料款占合同比重，項(xiàng)目定案前付款比例超出合同值或達(dá)到提報(bào)值的90%或95%還要付款，項(xiàng)目超付現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；建設(shè)單位管理費(fèi)沒有嚴(yán)格按工程總概算控制嚴(yán)重超支，招待費(fèi)也沒有按管理費(fèi)總額的10%控制支出；很多項(xiàng)目已投入使用卻遲遲不定案結(jié)算，貸款利息資本化時(shí)間隨之延后；因未辦理竣工財(cái)務(wù)決算及辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，后期應(yīng)計(jì)入日常維護(hù)費(fèi)用的計(jì)入建設(shè)成本，導(dǎo)致建設(shè)成本加大。

（二）未對(duì)基建項(xiàng)目全過程實(shí)施控制

一個(gè)基建項(xiàng)目的確定往往以基建人員為主，編制項(xiàng)目建議書、出具可行性研究報(bào)告、招投標(biāo)、施工設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，都是由基建人員完成。財(cái)務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬、算賬、報(bào)賬，對(duì)于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。

（三）未對(duì)投入使用的竣工驗(yàn)收項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算

工程竣工財(cái)務(wù)決算是確定基建工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，近幾年來，大批基建項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收并投入使用，卻沒有相應(yīng)的工程竣工財(cái)務(wù)決算，或交付使用資產(chǎn)?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）第三十七條規(guī)定：建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。

（四）基建、審計(jì)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)度不足

作為高校的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，基建部門的主要職責(zé)是工程施工管理，審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)工程跟蹤審計(jì)和工程決算審計(jì)，資產(chǎn)部門主要對(duì)完工后形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，財(cái)務(wù)部門主要是付款、記賬和竣工財(cái)務(wù)決算。由于專業(yè)分工細(xì)化、部門利益分散化造成各部門之間協(xié)調(diào)不及時(shí)，信息不對(duì)稱、各部門相互誤解等。如項(xiàng)目沒有資金預(yù)算就開工建設(shè)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不及時(shí)，竣工項(xiàng)目定案不及時(shí)等。

（五）基建財(cái)務(wù)人員能力單一

目前基建財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏，從基建會(huì)計(jì)核算情況來看，由于許多會(huì)計(jì)是半路出家，缺乏系統(tǒng)的基建會(huì)計(jì)、工程預(yù)決算和一定的計(jì)算機(jī)操作技能等方面的知識(shí)，從而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，不能客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程成本，難以滿足會(huì)計(jì)核算需要。

（六）缺乏對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制

近幾年，高校大規(guī)模新建、改擴(kuò)建校區(qū)，動(dòng)輒幾億甚至幾十億的資金，國家撥款不足10%，大量投資為學(xué)校自籌，國有資產(chǎn)不能抵押，高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)很大；基建項(xiàng)目概預(yù)算粗糙，為取得立項(xiàng)和可行性研究批復(fù)，投資規(guī)模報(bào)小建大；項(xiàng)目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設(shè)成本增加，財(cái)務(wù)監(jiān)督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費(fèi)，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算。

三、加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的建議及對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財(cái)務(wù)人員首先要掌握基建項(xiàng)目審批程序、項(xiàng)目批準(zhǔn)文件及合同。其次在項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同，施工企業(yè)若將合同進(jìn)行分解和轉(zhuǎn)包，財(cái)務(wù)部門可拒絕付款。支付工程款收據(jù)或發(fā)票章必須與合同章相符。學(xué)校應(yīng)制定變更項(xiàng)目預(yù)算審批權(quán)限，確實(shí)因設(shè)計(jì)變更需要追加預(yù)算，須經(jīng)有關(guān)會(huì)議同意后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)或費(fèi)用預(yù)算定額確定變更后的預(yù)算增減額。項(xiàng)目完工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)、審查工程款的支付情況，核對(duì)工程項(xiàng)目決算審定書中的甲供材料及設(shè)備是否按規(guī)定全額扣除，數(shù)量及金額是否正確等。

（二）實(shí)施工程項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)參與、監(jiān)督、控制

實(shí)行基建項(xiàng)目全過程的控制，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理職能是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段。應(yīng)當(dāng)從制定項(xiàng)目建議書、論證可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目決策、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算、招投標(biāo)與合同簽訂、監(jiān)理、采購、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收與決算等各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程實(shí)施全過程、全方位的控制，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。

（三）成立專門小組，聯(lián)合各外部單位，對(duì)投入使用的驗(yàn)收項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算

高校應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、基建處、資產(chǎn)處應(yīng)成立專門小組，聯(lián)合設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位及時(shí)做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。第一，準(zhǔn)備立項(xiàng)批復(fù)文件，項(xiàng)目可研報(bào)告及批復(fù)文件，發(fā)改委批復(fù)投資計(jì)劃，項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)資料（包括施工圖、勘查設(shè)計(jì)圖等），相關(guān)施工、采購、設(shè)計(jì)合同文件，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及工程決算報(bào)告書等資料；第二，開展自查，有無不應(yīng)在基建項(xiàng)目中列支的各項(xiàng)費(fèi)用，有無超概算超標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，有無未經(jīng)批準(zhǔn)變更項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、內(nèi)容或主要功能等情況；第三，歸集整理項(xiàng)目各種檔案資料，逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)和庫存的材料物資；第四，梳理賬務(wù)，清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)；第五，合理分配待攤投資，正確計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值；第六，聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)報(bào)告為依據(jù)編制竣工財(cái)務(wù)決算，并組織項(xiàng)目驗(yàn)收，交付使用新增固定資產(chǎn)。

（四）加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)，各部門齊抓共管

基建部門要及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度、變更情況，以便財(cái)務(wù)合理安排資金、審計(jì)及時(shí)監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常與基建、審計(jì)等部門進(jìn)行溝通并經(jīng)常通報(bào)項(xiàng)目款支付情況，避免超付；國資部門對(duì)已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目要及時(shí)登記交付使用資產(chǎn)，對(duì)已使用但未辦理財(cái)務(wù)決算的資產(chǎn)采用暫估價(jià)方式調(diào)整資產(chǎn)。

（五）配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

加大對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，多渠道全方位地加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使基建財(cái)務(wù)人員不但能夠熟練掌握基建項(xiàng)目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的政策法規(guī)以及工程概預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計(jì)劃等方面的專業(yè)知識(shí)，向廣深型和多能型發(fā)展，成為具有創(chuàng)新思維和開拓精神的高層次的基建財(cái)務(wù)管理人員。

（六）建立對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)未能充分認(rèn)識(shí)基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性，高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度（如：資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購管理制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等），將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處；落實(shí)教育部嚴(yán)禁高校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資的規(guī)定，對(duì)大額資金調(diào)動(dòng)和使用，應(yīng)對(duì)資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審查，建立實(shí)施責(zé)任追究制度；各級(jí)教育主管部門應(yīng)加強(qiáng)高校基建資金的監(jiān)管，對(duì)高?；ㄙY金往來、資金管理情況應(yīng)定期與不定期地進(jìn)行檢查，并將基建資金安全管理作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)之一，列入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍；合理控制貸款規(guī)模，嚴(yán)格按照教育部與財(cái)政部規(guī)定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 黃平.新形勢(shì)下高校基建財(cái)務(wù)管理問題的思考［J］.洛陽理工學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（6）.

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文第2篇

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際,制定本暫行辦法。

第二條本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，除有專門要求外，一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。

第十四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)；也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)委托的水利審計(jì)部門審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計(jì)部門的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì),有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

第十九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第二十條列入國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利審計(jì)部門可以根據(jù)需要，在國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門。

四、審計(jì)程序

第二十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)。水利審計(jì)部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十二條水利審計(jì)部門或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十三條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部門或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件

和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十四條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十五條水利審計(jì)部門根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十六條水利審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利審計(jì)部門。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十八條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止，必要時(shí)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)主管部門追究責(zé)任。

第三十條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公。對(duì)、、的審計(jì)人員,由所在單位或者上級(jí)主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十一條給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)辦法。

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文第3篇

［關(guān)鍵詞］高校基建；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)監(jiān)督

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）22-0081-02

隨著我國教育體制改革的不斷深化,高?；窘ㄔO(shè)規(guī)模迅速擴(kuò)大,投資的方式也發(fā)生了相應(yīng)的變化。各高校從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的按照主管部門指令及計(jì)劃組織實(shí)施基本建設(shè),改為從自身發(fā)展需要組織基建工作。建設(shè)資金的來源也由國家和地方的單一投資轉(zhuǎn)化為由學(xué)校自籌和銀行貸款為主、國家和地方投資為輔的籌資方式。基建財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算則由比較簡(jiǎn)單的收付核算轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮閺?fù)雜的成本效益核算方式。這種模式的轉(zhuǎn)變,為學(xué)校的快速發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的條件,但也帶來了不小的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)學(xué)校的基建財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。特別是近年來,我國高等教育事業(yè)得到了快速發(fā)展,高校的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大,高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的數(shù)量日益增多,投資數(shù)額不斷加大。許多高校的新校區(qū)建設(shè),投資額都在數(shù)億元至數(shù)十億元人民幣以上。

所以,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的管理,增強(qiáng)或強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督功能,提高基本建設(shè)投資效益,更顯其緊迫性和必要性。在這種情況下,對(duì)基建財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)要求也隨之提高,需要具有更為扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí),進(jìn)一步提高工作責(zé)任心。同時(shí)基建財(cái)務(wù)人員能夠全面理解、貫徹執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及《關(guān)于加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的指導(dǎo)意見的通知》,了解和掌握基建項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概預(yù)算等相關(guān)知識(shí)以及相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí),有利于抓好事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理,確保高校各項(xiàng)基建項(xiàng)目的按時(shí)、保質(zhì)、順利地竣工并交付使用。

1 加強(qiáng)投資計(jì)劃的科學(xué)管理,做好基建項(xiàng)目執(zhí)行前的有效監(jiān)督

高校的建設(shè)項(xiàng)目要滿足教學(xué)、科研、實(shí)驗(yàn)所需的各種功能,做到項(xiàng)目布局合理,功能完備；在資金的投入上要達(dá)到以最小的投資成本,獲得最大的效益。因此，高?；ㄘ?cái)務(wù)部門在建設(shè)項(xiàng)目確定前應(yīng)與基建相關(guān)管理部門緊密聯(lián)系,做到事前參與預(yù)測(cè)和決策,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析。積極參與項(xiàng)目決策的全過程、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算、招投標(biāo)與合同簽訂。根據(jù)學(xué)校自身的財(cái)務(wù)情況及銀行籌資情況,通過了解和掌握建設(shè)項(xiàng)目概算投資額或工程項(xiàng)目合同投資總額,對(duì)計(jì)劃部門所制訂的年度基建計(jì)劃進(jìn)行分析研究,提出合理的建議。主要工作有以下幾個(gè)方面：

(1)積極參與工程項(xiàng)目前期的立項(xiàng)考察認(rèn)證、重大經(jīng)濟(jì)合同和施工合同的談判和簽訂。

(2)積極參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工圖的預(yù)算審核,審核內(nèi)容包括項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。了解施工合同與設(shè)計(jì)文件、年度投資計(jì)劃內(nèi)容的一致性,審核有無計(jì)劃外工程或任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,提高建筑標(biāo)準(zhǔn)等非正常情況發(fā)生。

(3)積極參與招投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)等階段的工作,了解項(xiàng)目施工隊(duì)伍的人、財(cái)、物三方面的情況。細(xì)致了解工程的特點(diǎn)、工期、概預(yù)算價(jià)格和承包方式,進(jìn)而了解與供貨或生產(chǎn)單位簽訂的設(shè)備、材料合同是否是工程項(xiàng)目建設(shè)所必需的,是否符合設(shè)計(jì)要求。

(4)積極掌握預(yù)付款、工程材料進(jìn)度款及履約保證金的支付條款是否符合有關(guān)規(guī)定等,從財(cái)會(huì)角度對(duì)結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,提出合理建議。

總之，基建財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過前期細(xì)致深入的工作,對(duì)于可能存在的問題,要依據(jù)有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度,將其解決在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前。

2 加強(qiáng)工程進(jìn)度、資金支出管理,發(fā)揮財(cái)務(wù)的過程監(jiān)督作用

過程監(jiān)督是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中最重要的監(jiān)督環(huán)節(jié),主要是對(duì)支付款項(xiàng)的監(jiān)督。在基建計(jì)劃任務(wù)下達(dá)后,高校基建財(cái)務(wù)部門應(yīng)維護(hù)計(jì)劃的嚴(yán)肅性,嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行。對(duì)基建計(jì)劃在執(zhí)行過程中因?qū)嶋H施工而作出的工程設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證等情況,要仔細(xì)審核,及時(shí)調(diào)整(追加或減少)投資資金。通過資金的撥付,監(jiān)督建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度和建設(shè)資金的使用情況,以提高資金的利用率和投資效益。特別需要做好以下幾個(gè)方面的工作：

(1)根據(jù)各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)管理部門復(fù)核會(huì)簽的工作進(jìn)度資料,認(rèn)真核對(duì)與年度計(jì)劃和設(shè)計(jì)文件是否相符,工程質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求等,堅(jiān)持按工程進(jìn)度合理結(jié)算工程款。

(2)對(duì)于工程建設(shè)中隨時(shí)可能發(fā)生的工程設(shè)計(jì)變更,要仔細(xì)核對(duì)是否需要、有無浪費(fèi)等情況發(fā)生。

(3)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)管理人員簽收證明仔細(xì)對(duì)照合同,核對(duì)實(shí)際到貨的品種、規(guī)格、數(shù)量等,審核無誤后方能辦理支付。

為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,高?；ㄘ?cái)務(wù)人員務(wù)必樹立高度的責(zé)任心,適當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查,了解、核實(shí)工程進(jìn)度,設(shè)備、材料到貨的實(shí)際情況,力求做到手勤、腿勤、嘴勤,堅(jiān)持設(shè)備、材料等錢貨兩清,防止工程、設(shè)備、材料款超付現(xiàn)象的發(fā)生。

3 加強(qiáng)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì),強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算的管理功能

基建工程項(xiàng)目竣工后,基建部門要及時(shí)組織工程的交付驗(yàn)收；對(duì)臨時(shí)設(shè)施和材料要及時(shí)進(jìn)行清理,通過竣工決算的初審、終審,嚴(yán)格控制工程成本?？⒐Q算是基建財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ),基建與審計(jì)部門都要積極配合財(cái)務(wù)部門完成竣工決算的編制工作?；ㄘ?cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目工程決算書,參考施工合同、補(bǔ)充合同的條款和變更簽證手續(xù)等,注意做好以下工作：

(1)審查工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書要求一致,及時(shí)核對(duì)分包工程及甲供材料、甲供設(shè)備的結(jié)算情況。

(2)審核甲供材料及設(shè)備是否按規(guī)定全額扣除，有無重復(fù)計(jì)量,數(shù)量及金額是否正確。

(3)應(yīng)分類、分項(xiàng)目及時(shí)核對(duì)、審查工程款項(xiàng)的支付情況。

(4)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表,選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì),并出具審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行工程款項(xiàng)的結(jié)算。

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文第4篇

摘 要 本文通過筆者在事業(yè)單位基建項(xiàng)目審核過程中遇到的情況進(jìn)行分析，對(duì)我市基建項(xiàng)目出現(xiàn)的問題舉例說明如何審核，并對(duì)審核過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行說明。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 基建項(xiàng)目 決算

在目前國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬變之際，如何加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理，集中我市事業(yè)單位有限的物力、財(cái)力辦好事、辦大事，是一個(gè)值得思考的問題。同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理，也是適應(yīng)我國財(cái)政制度的客觀需要，是推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)、建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的必然要求，更是預(yù)防和遏制事業(yè)單位出現(xiàn)腐敗行為的需要。筆者就日常負(fù)責(zé)工作過程中所遇到的情況，探究如何在基建項(xiàng)目決算方面進(jìn)行審核，具體有以下幾個(gè)方面：

一、材料申報(bào)初期

在基建項(xiàng)目辦理竣工財(cái)務(wù)決算的初期，按規(guī)定建設(shè)單位需要把竣工財(cái)務(wù)決算函和報(bào)表等相關(guān)決算材料交到財(cái)政部門審核。在這個(gè)階段，主要是審核申報(bào)材料的完整性，有幾個(gè)細(xì)節(jié)是建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員需要注意的：財(cái)務(wù)報(bào)表中所列明細(xì)科目，盡可能做到與工程概算明細(xì)項(xiàng)目、招投標(biāo)文件明細(xì)項(xiàng)目劃分相銜接；基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度、各項(xiàng)資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集情況及資金到位是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)等情況的審核說明；概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析等為編制竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備工作。

二、材料審核階段

這個(gè)階段是整個(gè)基建項(xiàng)目決算的核心和關(guān)鍵階段，是確保基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量，讓項(xiàng)目建設(shè)公開、公正、公平的必經(jīng)階段，為了使得資金使用透明度提高，讓有限資金發(fā)揮最大作用，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面：

（一）嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算審核

審核時(shí)盡量做到細(xì)致和親力親為。審核時(shí)普遍都會(huì)遇到所謂的“三超”現(xiàn)象，即建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。為此，筆者一直堅(jiān)持盡量取得審核資料中的立項(xiàng)資料、建設(shè)工程中的圖紙，實(shí)地進(jìn)行比較核算。通過這樣的親身勘察，往往會(huì)查出一些被審項(xiàng)目中沒有被計(jì)算的、影響建設(shè)成本的因素，例如：有的建設(shè)項(xiàng)目開始申報(bào)時(shí)為求成功，爭(zhēng)取上項(xiàng)目，或?yàn)闇p輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，人為壓縮概算、預(yù)算；一旦項(xiàng)目批下來，又把投資額度加大。有的項(xiàng)目更是先斬后奏，搞計(jì)劃外工程，使得實(shí)際情況與計(jì)劃脫離。因此有必要加大對(duì)基建項(xiàng)目預(yù)算階段的審核，從根本上杜絕類似現(xiàn)象的出現(xiàn)。加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)基建項(xiàng)目預(yù)算審核工作的重視，改變忽視基建項(xiàng)目預(yù)算的思想，為基建項(xiàng)目預(yù)算審核工作提供良好的環(huán)境。事業(yè)單位自身的特點(diǎn)，決定了事業(yè)單位基建項(xiàng)目的預(yù)算審核一定要規(guī)范科學(xué)，同時(shí)基建項(xiàng)目預(yù)算的審核工作是事業(yè)單位基建項(xiàng)目的重點(diǎn)，預(yù)算審核工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，能夠及糾正基建項(xiàng)目預(yù)算中不合理的項(xiàng)目，減少審核中有可能產(chǎn)生的損失，建立良性的基建項(xiàng)目的運(yùn)營環(huán)境，完善基建項(xiàng)目預(yù)算審核的工作，可以有效地促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，更加有利于基建預(yù)算發(fā)展的需求。

（二）加強(qiáng)工程費(fèi)用審核

工程費(fèi)用不可掉以輕心，需多次復(fù)核。個(gè)別事業(yè)單位為了不影響撥款，使得決算報(bào)表順利通過，對(duì)于年終決算往往都根據(jù)需要作一些財(cái)務(wù)調(diào)整，其中工程費(fèi)用的數(shù)目經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不清晰的情況；對(duì)于工程費(fèi)用中各支出的合法性，是否有混淆經(jīng)營成本和建設(shè)成本的情況，都需要仔細(xì)核查費(fèi)用中待攤投資內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問題的數(shù)目，要及時(shí)核減。整個(gè)施工階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)方的委托要求，隨時(shí)提供定量與定性的工程造價(jià)綜合性咨詢服務(wù)，進(jìn)行階段性工程費(fèi)用審核，分別出具階段性工程造價(jià)成果文件（審計(jì)報(bào)告）。加強(qiáng)施工期間費(fèi)用審核，不僅能合理確定和有效控制整個(gè)工程造價(jià)，對(duì)施工階段的工期、質(zhì)量控制等都能起到促進(jìn)和保證作用，使工程準(zhǔn)確、真實(shí)。

（三）監(jiān)管項(xiàng)目資金往來，提高基建投資效益

在基建工程中，需要購進(jìn)大批材料物資，但建設(shè)過程中卻存在管理不嚴(yán)、浪費(fèi)嚴(yán)重等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致材料增加，建設(shè)成本重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用的問題發(fā)生。材料的往來交易還涉及到不少單位。身為財(cái)會(huì)人員，必須要提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)這方面的成本核算，審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注款項(xiàng)的變更是否存在挪用的情況，應(yīng)付款的余額除了應(yīng)付未付的工程款外，判斷是否存在建設(shè)單位預(yù)留了支出或隱藏了收入的可能。部分建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目材料審核工作沒有做到位，于是出現(xiàn)了在項(xiàng)目建設(shè)中頻繁變更設(shè)計(jì)的現(xiàn)象，導(dǎo)致了投資額的增加。部分施工單位利用建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程結(jié)算知識(shí)的缺乏，采用多計(jì)工程量、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等等手段，不斷增加工程量，使工程投入越來越多，從而加大了建設(shè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目資金的壓力。因此通過對(duì)項(xiàng)目資金往來審核，可以對(duì)于不合法或者含糊部分需要在審核報(bào)告中進(jìn)行披露。加強(qiáng)對(duì)往來賬目資金的監(jiān)管，保證基建的投資效益。

三、材料復(fù)核階段

材料復(fù)核階段需要做的主要是查漏補(bǔ)缺，把好最后一關(guān)，認(rèn)真負(fù)責(zé)寫好審核結(jié)論，在審核時(shí)必須要從思想上高度重視，時(shí)刻保持職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，力求達(dá)到竣工決算所要求的真實(shí)性、正確性、完整性，避免國有資產(chǎn)流失。事業(yè)單位基建項(xiàng)目材料審核階段的準(zhǔn)確性是決算審核的重點(diǎn)?；?xiàng)目?jī)?nèi)容多，項(xiàng)目造價(jià)是整個(gè)基建項(xiàng)目的重要內(nèi)容。因多種因素，基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，有些設(shè)計(jì)不按規(guī)定、出現(xiàn)很多漏項(xiàng)、基建項(xiàng)目中的設(shè)備及材料價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格不符等原因，都容易使基建項(xiàng)目的信息不準(zhǔn)確，使得材料概算審核的數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大的失誤。在材料審核時(shí)，應(yīng)依照設(shè)計(jì)文件、圖紙及有關(guān)項(xiàng)目的復(fù)核計(jì)算方法，按照規(guī)定包含的項(xiàng)目、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等，分專業(yè)分別進(jìn)行計(jì)算、核對(duì)。如標(biāo)注不清楚的和在設(shè)計(jì)中還有沒明確的設(shè)施等情況，應(yīng)及進(jìn)行溝通，依據(jù)實(shí)際狀況，按照有關(guān)部門的調(diào)整指數(shù)，參考項(xiàng)目?jī)r(jià)格變動(dòng)因素，對(duì)項(xiàng)目材料復(fù)核進(jìn)行調(diào)整、修正，復(fù)核后的材料預(yù)算應(yīng)如實(shí)地展現(xiàn)基建項(xiàng)目?jī)?nèi)容、條件和實(shí)際信息，防止計(jì)劃設(shè)計(jì)與項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。有些基建項(xiàng)目沒有考慮分項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)，而且沒有設(shè)計(jì)圖紙，致使項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)決算人員也容易忽略了這部分，間接的形成了審核漏項(xiàng)。因此，必須提高事業(yè)單位基建項(xiàng)目材料復(fù)核的準(zhǔn)確性，把忽略的部分補(bǔ)充到總核算中，讓材料復(fù)核階段后的資料能準(zhǔn)確反映基建項(xiàng)目的實(shí)際情況。

四、材料決算審核階段

基建項(xiàng)目的竣工決算審核工作是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，也是較為關(guān)鍵的一關(guān)。為做好工程竣工決算審核工作，應(yīng)建立起分類分級(jí)審核制度，在由建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員和工程技術(shù)人員參與并自行進(jìn)行決算基礎(chǔ)上，再由政府財(cái)政部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)審，從而形成相互監(jiān)督的制約機(jī)制，確保國家相關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，工程決算具有較強(qiáng)的技術(shù)性，因此不能只看圖紙計(jì)算工程量，應(yīng)將看圖紙計(jì)算與現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)相結(jié)合，深入到施工現(xiàn)場(chǎng)了解整個(gè)施工過程以及所采納的方案與工藝，這樣才能夠提高審查的準(zhǔn)確性，使工程決算真實(shí)可靠。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向財(cái)政部門報(bào)竣工決算書和工程財(cái)務(wù)決算報(bào)表。然而在實(shí)際情況中，有的項(xiàng)目工程竣工已交付使用很長(zhǎng)時(shí)間，但施工單位卻遲遲不報(bào)審竣工決算?？⒐へ?cái)務(wù)決算書和決算報(bào)表不及時(shí)報(bào)審，給審核工作帶來較大的困難。因?yàn)闀r(shí)間太久，決算資料未必會(huì)被保存得很完整，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)也不能真實(shí)的反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況；項(xiàng)目竣工結(jié)算不及時(shí)，就不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而造成單位資產(chǎn)的不實(shí)。因此需要完善基建項(xiàng)目決算的規(guī)章制度，在問題產(chǎn)生時(shí)有法可依，有據(jù)可依，完善的制度可以更好的規(guī)范基建工程項(xiàng)目決算審核的工作狀況，提高對(duì)工程決算的重視，科學(xué)的發(fā)展工程管理工作。同時(shí)審核人員應(yīng)不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平，及時(shí)掌握與概算編制有關(guān)的各種政策性法規(guī)及指導(dǎo)意見，提高項(xiàng)目決算審查的業(yè)務(wù)水平，按照相關(guān)的法律法規(guī)，增加對(duì)工程審查的責(zé)任感，在事業(yè)單位基建項(xiàng)目的決算工作中開展自律、自檢、自審、自查，提高基建項(xiàng)目決算審核工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為事業(yè)單位提供全面可靠的工程數(shù)據(jù)信息。

五、總結(jié)

總之，事業(yè)單位基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審核工作應(yīng)本著以項(xiàng)目為根本，根據(jù)實(shí)事求是的原則，按照基建項(xiàng)目決算的法律法規(guī)進(jìn)行行之有效的監(jiān)督審核，以基建項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性為目的，切實(shí)地提高事業(yè)單位基建項(xiàng)目決算的準(zhǔn)確性和全面性；根據(jù)基建項(xiàng)目的決算依據(jù)，加強(qiáng)、規(guī)范基建項(xiàng)目的審核制度，以促進(jìn)事業(yè)單位基建項(xiàng)目決算的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、援疆資金是指根據(jù)省委、省政府以及市委、市政府對(duì)口支援新疆工作的部署和要求，我市各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)用于對(duì)口援助新疆的資金。

二、援疆資金的籌集與分配堅(jiān)持“統(tǒng)一政策、分級(jí)統(tǒng)籌、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

三、援疆資金的籌集。按照“統(tǒng)一政策、分級(jí)統(tǒng)籌”的原則，年～2015年援疆資金按市、縣（市、區(qū)）和臺(tái)商投資區(qū)地方級(jí)一般預(yù)算收入剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入后的3‰比例籌集，其中：年按2009年地方一般預(yù)算收入執(zhí)行數(shù)增10%籌集，2012～2015年按年遞增8%籌集，增長(zhǎng)比例如有變動(dòng)，另行通知。根據(jù)省委、省政府《關(guān)于進(jìn)一步做好新一輪對(duì)口支援新疆工作的意見》（委〔2010〕14號(hào)）要求，援疆項(xiàng)目五年規(guī)劃三年完成的要求，五年援建項(xiàng)目資金籌措必須在年-2013年完成。各級(jí)財(cái)政應(yīng)按規(guī)定將援疆資金納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，市財(cái)政設(shè)立援疆資金專戶，實(shí)行專戶管理。

四、援疆資金主要用于改善各族群眾基本生活條件，重點(diǎn)解決游牧民定居、雙語教育、基層衛(wèi)生等基本民生工程以及用于支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、干部人才培訓(xùn)工作項(xiàng)目方面。

五、援疆資金的安排要根據(jù)我市援疆項(xiàng)目規(guī)劃及年度項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，落實(shí)具體項(xiàng)目，年初安排的項(xiàng)目計(jì)劃資金不低于年度資金總量的90％，用于統(tǒng)籌調(diào)度、機(jī)動(dòng)安排的項(xiàng)目資金控制在10％以內(nèi)。

六、使用市援疆資金的具體項(xiàng)目，由市援疆前方分指揮部（以下簡(jiǎn)稱“前方分指揮部”）于每年初根據(jù)援疆工作進(jìn)度提出年度項(xiàng)目安排計(jì)劃，經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱“市援疆援寧辦”）會(huì)同市財(cái)政局審核后提交市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究審定。

七、概（預(yù)）算的審核及資金下達(dá)。市財(cái)政局負(fù)責(zé)對(duì)前方分指揮部提供的項(xiàng)目概（預(yù)）算審核情況進(jìn)行把關(guān)，報(bào)經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定同意后，由市財(cái)政局將項(xiàng)目概（預(yù)）算安排下達(dá)到前方分指揮部，作為項(xiàng)目投資控制和審計(jì)、決（結(jié)）算的依據(jù)。

八、資金撥付。前方分指揮部根據(jù)市財(cái)政局下達(dá)的項(xiàng)目概（預(yù)）算，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度提出用款計(jì)劃報(bào)送市援疆援寧辦。市財(cái)政局根據(jù)市援疆援寧辦的審核意見，在5個(gè)工作日內(nèi)將資金撥付前方分指揮部設(shè)立的援疆資金專戶。

九、前方分指揮部收到項(xiàng)目資金后，原則上5個(gè)工作日內(nèi)將資金撥付項(xiàng)目承擔(dān)單位，其中基建項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度情況適時(shí)撥付，同時(shí)應(yīng)預(yù)留10%的基建資金余款。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要財(cái)政部門審核的，待項(xiàng)目審核結(jié)束后再行撥付；不需要財(cái)政部門審核的，待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后再行撥付。

十、前方分指揮部負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)資金管理工作，要建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，基建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目法人責(zé)任制、工程招投標(biāo)制、項(xiàng)目合同制、工程監(jiān)理制和竣工驗(yàn)收制等基建財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，明確資金使用范圍、對(duì)象、內(nèi)容、審批程序、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督檢查等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)規(guī)章制度應(yīng)經(jīng)市援疆援寧辦審批后執(zhí)行。

十一、前方分指揮部要根據(jù)有關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全賬簿，按月編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。

十二、前方分指揮部負(fù)責(zé)組織實(shí)施的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后月內(nèi)提交竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，其中需要財(cái)政部門審核的，按規(guī)定程序報(bào)批。

十三、援疆資金應(yīng)?？顚Ｓ茫婪ò匆?guī)定使用，任何部門（單位）不得以任何理由和形式截留、挪用援疆資金，不得違規(guī)超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用援疆資金。前方分指揮部的日常工作經(jīng)費(fèi)另行安排。

十四、市紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)援疆資金的監(jiān)督和檢查，實(shí)行追蹤問效，及時(shí)了解援疆資金的使用管理情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)糾正、及時(shí)報(bào)告，確保援疆資金使用合理和安全。援疆資金的使用要主動(dòng)接受紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門和社會(huì)的監(jiān)督。