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基建會(huì)計(jì)制度范文第1篇

一、基建并賬的會(huì)計(jì)處理

新制度中規(guī)定：行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入“大賬”。目前關(guān)于基建并賬具體賬務(wù)處理的規(guī)定，主要依據(jù)《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《銜接規(guī)定》）。

（一）初始并賬的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《銜接規(guī)定》，將2013年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并入“大賬”。下文以案例說明：

表1：XX行政單位2013年12月31日基建科目余額表

單位：萬元

[借方＼&貸方＼&科目

代碼＼&科目名稱＼&期末余額＼&科目

代碼＼&科目名稱＼&期末余額＼&101＼&建筑安裝工程投資＼&1800＼&301＼&基建撥款＼&3510＼&103＼&待攤投資＼&200＼&352＼&其他應(yīng)付款＼&50＼&201＼&固定資產(chǎn)＼&500＼&＼&＼&＼&232＼&銀行存款＼&1000＼& ＼& ＼& ＼&242＼&預(yù)付工程款＼&50＼& ＼& ＼& ＼&252＼&其他應(yīng)收款＼&10＼& ＼& ＼& ＼& ＼&借方合計(jì)＼&3560＼& ＼&貸方合計(jì)＼&3560＼&]

假設(shè)，該行政單位基建項(xiàng)目資金3500萬元來自于同級(jí)財(cái)政撥款。按照《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，并賬會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 1000

固定資產(chǎn) 500

在建工程――基建工程 2050

其他應(yīng)收款 10

貸：資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn) 500

資產(chǎn)基金――在建工程 2050

其他應(yīng)付款 50

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 950

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 10

（二）按月并賬的會(huì)計(jì)處理

行政單位在執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入“大賬”。以下是筆者根據(jù)自己工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的方法，一般情況下并賬可以分四個(gè)步驟。

第一步，確定基建賬科目與“大賬”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對(duì)應(yīng)起來。其中科目可以對(duì)應(yīng)的就將科目直接對(duì)應(yīng)，例如，基建賬的銀行存款科目對(duì)應(yīng)“大賬”的銀行存款科目等。其中科目不能直接對(duì)應(yīng)的有兩種情況，一是有的需將基建賬的科目合并后再與“大賬”科目對(duì)應(yīng)，如建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資等科目合并后與“大賬”的在建工程科目相對(duì)應(yīng)；二是有的需將基建賬的科目按內(nèi)容劃分成明細(xì)項(xiàng)目再與“大賬”科目對(duì)應(yīng)，比如，基建撥款科目，就需將其分解為同級(jí)財(cái)政撥款、非同級(jí)財(cái)政撥款，與“大賬”中的財(cái)政撥款收入、其他收入科目相對(duì)應(yīng)。

第二步，通過Excel表格編制基建并賬計(jì)算表。表的左邊是基建賬科目，右邊是“大賬”科目，表中分五大類，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素及與五要素相對(duì)應(yīng)科目。

第三步，設(shè)計(jì)好表內(nèi)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系公式鏈接。

第四步，按照基建賬科目余額表本月發(fā)生額凈額，對(duì)應(yīng)填入《基建并賬表》，編制并賬會(huì)計(jì)分錄。按《基建并賬表》“大賬”各科目借方本月發(fā)生額凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按《基建并賬表》“大賬”各科目貸方本月發(fā)生額凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目。下文以案例說明：

表2：XX行政單位2014年2月基建科目余額表

單位：萬元

[借方＼&貸方＼&科目

代碼＼&科目名稱＼&本期發(fā)生

（凈）額＼&科目

代碼＼&科目名稱＼&本期發(fā)生

（凈）額＼&101＼&建筑安裝工程投資＼&350＼&301＼&基建撥款

（財(cái)政撥款）＼&1000＼&103＼&待攤投資＼&100＼&352＼&其他應(yīng)付款＼&-50＼&232＼&銀行存款＼&470＼&＼&＼&＼&252＼&其他應(yīng)收款＼&30＼& ＼& ＼& ＼& ＼&借方合計(jì)＼&950＼& ＼&貸方合計(jì)＼&950＼&]

首先，根據(jù)表2將本月發(fā)生額凈額，對(duì)應(yīng)填入《基建并賬表》（如表3）。

其次，編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 470

在建工程――基建工程 450

其他應(yīng)收款 30

經(jīng)費(fèi)支出 450

其他應(yīng)付款 50

貸：資產(chǎn)基金――在建工程 450

財(cái)政撥款收入――項(xiàng)目支出撥款 1000

二、基建并賬有待完善的問題

（一）新《銜接規(guī)定》中仍存在不明確事項(xiàng)

1、并賬依據(jù)不明確

在賬務(wù)處理中，會(huì)計(jì)記賬均要求附有相關(guān)原始憑證作為依據(jù)。按照《銜接規(guī)定》要求并賬處理后，由于相關(guān)收支原始憑證已附在基建賬，而《銜接規(guī)定》又未明確以何種資料做為“大賬”的原始憑證，目前存在“大賬”中基建支出沒有原始憑證的情況。

2、并賬時(shí)點(diǎn)不明確

根據(jù)《銜接規(guī)定》的規(guī)定，行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入“大賬”。在具體操作中，在月度的不同時(shí)點(diǎn)并賬生成的報(bào)表數(shù)據(jù)將有所差異，如：月初并賬，是將上月基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入“大賬”；而月末并賬就是將本月基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入“大賬”。并賬時(shí)點(diǎn)的不明確將會(huì)對(duì)不同單位間的基建數(shù)據(jù)對(duì)比產(chǎn)生影響。

3、并賬數(shù)據(jù)不明確

《銜接規(guī)定》規(guī)定：“基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入大賬”，何為“相關(guān)數(shù)據(jù)”？《銜接規(guī)定》中沒有明確界定，按照字面理解，是否還存在不相關(guān)數(shù)據(jù)無需并賬？并賬數(shù)據(jù)的不明確，不利于實(shí)際賬務(wù)處理的統(tǒng)一原則。

4、并賬更正不明確

初始并賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)基建賬記賬有誤，如何并賬？是按有誤的科目余額并賬還是更正調(diào)整后再并賬？新制度沒有明確。

（二）《銜接規(guī)定》中對(duì)于基建賬中相關(guān)科目與新制度中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”的月度結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定不一致

《銜接規(guī)定》規(guī)定18種方法將基建賬中相關(guān)科目余額借、貸方差額結(jié)轉(zhuǎn)至“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。在具體操作中，還存在18種方法以外的基建賬結(jié)余，《銜接規(guī)定》沒有對(duì)此進(jìn)行規(guī)定。如基建賬中“交付使用資產(chǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度規(guī)定“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”是核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。按這兩個(gè)方法計(jì)算，“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” 數(shù)額可能不一致。

（三）與新制度相關(guān)的報(bào)表設(shè)計(jì)存在缺陷

1、會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直觀地反映基建的數(shù)據(jù)

新制度規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。這些報(bào)表反映的是并賬后的財(cái)務(wù)狀況，從報(bào)表中不能看出哪些單位有基建賬。

2、決算報(bào)表設(shè)計(jì)缺陷

根據(jù)財(cái)政部2014年度部門決算報(bào)表編制相關(guān)規(guī)定，2014年度行政單位決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表包括三大報(bào)表體系，分別是《部門決算報(bào)表》、《固定資產(chǎn)投資報(bào)表》、《財(cái)務(wù)信息明細(xì)表》。按照新制度進(jìn)行并賬處理后，在填列《財(cái)務(wù)信息明細(xì)表》中的《往來款明細(xì)表》（財(cái)決明細(xì)03表），《資產(chǎn)負(fù)債表》（附01表）、《資金平衡表》（附02表）時(shí)，存在基建賬與“大賬”勾踐關(guān)系重復(fù)統(tǒng)計(jì)往來款的現(xiàn)象。

三、有關(guān)建議

（一）存在不明確事項(xiàng)的建議

（1）可以兩種資料為依據(jù)并賬。一種是以基本建設(shè)支出原始憑證的復(fù)印件為依據(jù)；另一種是以基建賬科目余額表“本月發(fā)生額”凈額作為記賬依據(jù)。

（2）可以按兩個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行并賬。一個(gè)是隨時(shí)并賬，在基本建設(shè)支出發(fā)生的同時(shí)，以原始憑證的復(fù)印件為依據(jù)在“大賬”作并賬會(huì)計(jì)錄；另一個(gè)是月末一次性并賬，以基建賬科目余額表本月發(fā)生額凈額作為記賬依據(jù)，月末在“大賬”作一張并賬分錄。

（3）建議將基建賬中發(fā)生的全部數(shù)據(jù)并入“大賬”，這樣才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、全面完整地反映單位的財(cái)務(wù)狀況。

（4）如果部門決算未編制上報(bào)，建議調(diào)整后再并賬，在決算填報(bào)說明中具體說明情況；如果部門決算已編制上報(bào)，建議按有誤的科目余額并賬，初始并賬后，再作調(diào)整分錄。

（二）建議“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”

按照“基建撥款”資金來源性質(zhì)進(jìn)行分析，減除已發(fā)生投資后，屬非財(cái)政撥款資金的計(jì)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。也可以與部門決算結(jié)合起來，從部門決算中取數(shù)。

（三）與新制度相關(guān)的報(bào)表設(shè)計(jì)存在缺陷的建議

基建會(huì)計(jì)制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：已用 未用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制

據(jù)新行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，基建賬戶并入行政單位的大賬，這使行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的完整性得以體現(xiàn)，避免了資金未支先報(bào)的弊端，有利于對(duì)資金結(jié)余和利息的有效監(jiān)督，使得行政單位經(jīng)費(fèi)管理核算方式趨于合理。但由于基建會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)互不了解，加上基建賬戶采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并入的行政單位大賬采用的是收付實(shí)現(xiàn)制原則，使得基建并賬顯得復(fù)雜，本文就幾個(gè)容易出錯(cuò)的問題展開討論。

一、初始并賬

初始并賬主要是將各個(gè)基建賬戶的余額并入行政單位大賬，并賬的時(shí)間是2013年12月31日。

（一）資產(chǎn)類

按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程――基建工程”科目。此處并賬時(shí)合計(jì)并入，基建賬戶反映的內(nèi)容比較詳細(xì)，并入大賬不需要明細(xì)的歸類；需要注意的是，“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”并入在建工程，是因?yàn)檫@兩個(gè)科目的發(fā)生額是屬于在建工程中的，所以，并入在建工程。

（二）負(fù)債類

按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目。按照基建賬中“基建投資借款”、“上級(jí)撥入投資借款”、“其他借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。行政單位沒有借款類賬戶，上述科目按照償還期的長(zhǎng)短并入“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目?；ń杩畈⑷氪筚~較為復(fù)雜，要分為已經(jīng)使用的部分和沒有使用的部分，已經(jīng)使用的部分并入“應(yīng)付賬款”，并要相應(yīng)增加待償債凈資產(chǎn)，進(jìn)行雙分錄核算；沒有使用的部分，并入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”即可。

例如：某行政單位2013年12月31日，各賬戶期初余額如下，該單位實(shí)行貸轉(zhuǎn)存（詳見表1）。

并賬后的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 12 000 000

庫(kù)存現(xiàn)金 50 000

應(yīng)收賬款 152 000

在建工程 406 300 000

貸：應(yīng)付賬款 270 432 000

長(zhǎng)期應(yīng)付款 137 270 000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款 8 000 000

其他應(yīng)付款 2 800 000

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 5 000 000

借：待償債凈資產(chǎn)――應(yīng)付賬款 270 432 000

貸：結(jié)余 270 432 000

借：結(jié)余 406 300 000

貸：資產(chǎn)基金――在建工程 406 300 000

應(yīng)收賬款是應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款的合計(jì)數(shù)；在建工程是除了現(xiàn)金、銀行存款和應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款以外的所有借方項(xiàng)目合計(jì)；預(yù)付工程款和預(yù)付備料款也是工程過程中使用的款項(xiàng)，也并入“在建工程”。

應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款和應(yīng)付票據(jù)都并入應(yīng)付賬款；行政單位沒有銀行借款，所有借款分為兩種情況：已經(jīng)使用的并入“應(yīng)付賬款”；沒有使用的并入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”；此時(shí)的長(zhǎng)期應(yīng)付款其實(shí)質(zhì)是銀行借款，故此，不用進(jìn)行雙分錄核算。

應(yīng)付賬款貸方數(shù)=應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款貸方余額6 320+應(yīng)付票據(jù)貸方余額120+應(yīng)付工程款余額中一年以內(nèi)的4 933+基建投資借款余額中已經(jīng)使用的6 000+上級(jí)投入借款中已經(jīng)使用的320+其他借款中已經(jīng)使用的1 517+基建借款中已經(jīng)使用的253.2+應(yīng)付器材款貸方余額7 580=27 043.2（萬元）

長(zhǎng)期應(yīng)付款貸方數(shù)=應(yīng)付工程款余額中一年以上的5 847+基建投資借款余額中未使用的530+上級(jí)投入借款中未使用的7 100+其他借款中未使用的200+基建借款中未使用的50=13 727（萬元）

其他應(yīng)付款=基建包干結(jié)余扣除應(yīng)繳財(cái)政部分后剩余的80+其他應(yīng)交款中扣除應(yīng)繳財(cái)政部分后剩余的200=280（萬元）

應(yīng)繳財(cái)政款=基建包干結(jié)余中應(yīng)繳財(cái)政部分500+其他應(yīng)交款中應(yīng)繳財(cái)政部分300=800（萬元）

二、定期并賬

例：某行政單位2014年1月份發(fā)生額如表2，該企業(yè)1月份基建賬戶其他收入發(fā)生額中有從大賬中轉(zhuǎn)入的發(fā)生額2 000 000元，除此之外，沒有已經(jīng)在大賬中同時(shí)登記的發(fā)生額；基建撥款中屬于同級(jí)財(cái)政撥款的占50%。

本期基建支出=建安工程投資賬戶借方發(fā)生額+設(shè)備投資賬戶借方發(fā)生額+待攤投資賬戶借方發(fā)生額+預(yù)付工程款借方發(fā)生額+應(yīng)付工程款借方發(fā)生額-應(yīng)付工程款貸方發(fā)生額=9 839 234.25+636 990.91+201 936.66+8 500 000+1 000 000-50 000=19 678 161.78（元）

基建賬是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的，沒有支出科目；要將各個(gè)投資類科目的借方發(fā)生額分析后計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出，并按照收付實(shí)現(xiàn)制原則調(diào)整；應(yīng)付工程款記錄貸方時(shí)，表示投資成本已經(jīng)增加，但款項(xiàng)還沒有支付，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則調(diào)整，就要減去；借方，表示資金還了負(fù)債，發(fā)生了耗費(fèi)，屬于當(dāng)前支出，所以借方發(fā)生額要增加；這種調(diào)整實(shí)際是將權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制。

在建工程發(fā)生額=建安工程投資賬戶發(fā)生額凈額+設(shè)備投資賬戶發(fā)生額凈額+待攤投資賬戶發(fā)生額凈額+預(yù)付工程款發(fā)生額凈額=9 839 234.25+636 990.91+201 936.66+8 500 000=19 178 161.78（元）

銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他應(yīng)收款等按照本期發(fā)生額凈額直接登記；應(yīng)付工程款借方發(fā)生額凈額記大賬中的“應(yīng)付賬款”科目。

借：銀行存款 7 000 000.00

經(jīng)費(fèi)支出 19 678 161.78

在建工程 19 178 161.78

應(yīng)付賬款 500 000.00

其他應(yīng)收款 70 000.00

貸：零余額賬戶用款額度 14 748 161.78

財(cái)政撥款收入 5 000 000.00

其他收入 7 000 000.00

資產(chǎn)基金――在建工程 19 178 161.78

待償債凈資產(chǎn)――應(yīng)付賬款 500 000.00

其他收入發(fā)生額中有從大賬中轉(zhuǎn)入的發(fā)生額2 000 000元，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)抵銷，在基建賬戶另外記錄的情況下，存在兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，他們之間的交易，在合并時(shí)，要沖銷：

借：其他收入 2 000 000

貸：經(jīng)費(fèi)支出 2 000 000

三、總結(jié)

并賬的難點(diǎn)有三個(gè)，其一是期初并賬時(shí)，各類借款、撥款的余額要分析已經(jīng)使用的和尚未使用的，分別并入不同賬戶；其二是定期并賬時(shí)，針對(duì)的是發(fā)生額和發(fā)生額的凈額，發(fā)生額并入經(jīng)費(fèi)支出，發(fā)生額的凈額并入在建工程，要關(guān)注權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)為收付實(shí)現(xiàn)制時(shí)沒有支出的要扣減；其三是定期并賬時(shí)，對(duì)于有行政單位從大賬經(jīng)費(fèi)支出科目中列支轉(zhuǎn)入基建賬戶的資金，要看成是會(huì)計(jì)報(bào)表合并問題，進(jìn)行抵減。J

基建會(huì)計(jì)制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》 基建并賬 會(huì)計(jì)處理

一、基建并賬的基本原理

2013年元月1日，我國(guó)正式頒布了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（下文簡(jiǎn)稱“新制度”），自該制度頒布實(shí)施之日起，所有事業(yè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目投資除需要依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》之外，還必須嚴(yán)格依據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定要求進(jìn)行建賬及核算。新制度規(guī)定，事業(yè)單位在建立基建賬目并對(duì)與該賬目相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以月度作為基本單位，將與基建賬目相關(guān)的所有數(shù)據(jù)并入到本單位的會(huì)計(jì)大賬當(dāng)中?；ú①~這種處理方式的實(shí)行，不但有效解決了原本游離于事業(yè)單位會(huì)計(jì)大賬及基建項(xiàng)目投資決算前形成的資產(chǎn)無法入賬的問題，而且還進(jìn)一步提升了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這充分證明了新制度的頒布實(shí)施對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。

新制度對(duì)事業(yè)單位基建并賬的原理進(jìn)行了詳細(xì)闡釋，具體如下：對(duì)本期基建項(xiàng)目中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行類別劃分，并對(duì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的擬建賬本期發(fā)生額進(jìn)行全面、系統(tǒng)地分析，嚴(yán)格依據(jù)新制度的規(guī)定要求，將基建賬并入到單位會(huì)計(jì)大賬中處理。同時(shí)，新制度還規(guī)定事業(yè)單位的基建并賬至少要以月為單位，并根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基建發(fā)生額進(jìn)行核算，在對(duì)與基建賬有關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理之后，一并歸入到事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目當(dāng)中。

二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》下的基建并賬處理

（一）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合并處理

通過對(duì)新制度進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，其對(duì)“資產(chǎn)類”科目進(jìn)行了改動(dòng)，在原本科目的基礎(chǔ)上，新增加了一個(gè)一級(jí)科目，即“在建工程”科目并在該科目下設(shè)置了明細(xì)科目“基建工程”。同時(shí)還在“凈資產(chǎn)類”會(huì)計(jì)科目的一級(jí)科目“非流動(dòng)資產(chǎn)資金”下增設(shè)了“在建工程”的明細(xì)科目，其核算也由基建賬套并入到在建工程成本當(dāng)中。在新制度下，事業(yè)單位基建并賬應(yīng)當(dāng)遵循以下幾點(diǎn)原則：其一，直接合并原則，該原則具體是指對(duì)名稱近似且核算內(nèi)容大體相同的基建科目可以直接進(jìn)行合并處理。其二，間接合并原則，該原則主要是針對(duì)一些名稱不同，但核算內(nèi)容卻比較相近的基建項(xiàng)目，在進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整之后，可合并到一起處理。此外，有些較為特殊的會(huì)計(jì)科目，可在進(jìn)行全面、系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合并處理。在此需要著重指明的一點(diǎn)是，由于基礎(chǔ)建設(shè)工程中，常常會(huì)存在一部分尚未完成的項(xiàng)目，在對(duì)這些項(xiàng)目的實(shí)際成本進(jìn)行核算時(shí)，可將其并入到“在建工程”科目當(dāng)中，并列入“事業(yè)支出”等科目。采用這種做法的主要原因如下：收付實(shí)現(xiàn)制是事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)用較多的方法之一，而新制度中，把“在建工程”劃分為需要進(jìn)行專門核算的科目，但從本質(zhì)的角度上講，其歸屬于資產(chǎn)類科目的范疇，并不屬于支出類科目，所以，在對(duì)其進(jìn)行核算的過程中，需要列入“事業(yè)支出”等科目。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表合并

目前，我國(guó)的事業(yè)單位開展預(yù)算和核算工作時(shí)基于的是全口徑的方式，具體是指在年度報(bào)表當(dāng)中已經(jīng)包含了基建項(xiàng)目投資方面的數(shù)據(jù)信息。為此，在新制度的背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合并實(shí)質(zhì)上就是對(duì)本年度中每個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表的合并。相對(duì)于會(huì)計(jì)科目合并而言，財(cái)務(wù)報(bào)表的合并比較簡(jiǎn)單，只需要按照本單位每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表的編制說明，然后將全部基建賬套的數(shù)據(jù)合并到事業(yè)賬套后，以基建并賬的明細(xì)資料作為主要依據(jù)，就能夠完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。同時(shí)，由此編制出來的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)地反映出事業(yè)單位基建項(xiàng)目投資的總體情況。

（三）基建并賬的會(huì)計(jì)處理

1、初次并賬的會(huì)計(jì)處理

事業(yè)單位在初次并賬時(shí)，要將原基建賬中的相關(guān)科目余額并入大賬，根據(jù)新制度的規(guī)定可采取以下步驟進(jìn)行具體操作：第一步，將基建賬中記錄的所有已完工及正處于建設(shè)當(dāng)中的項(xiàng)目，采用相關(guān)公式進(jìn)行計(jì)算后，并入到新賬中對(duì)應(yīng)的科目下；第二步，通過分析和計(jì)算之后，并入到新賬當(dāng)中。該環(huán)節(jié)的主要工作是分析“基建撥款”中是否存在財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，如果存在則應(yīng)當(dāng)將這部分款項(xiàng)提出，經(jīng)過計(jì)算后單獨(dú)計(jì)入到新賬中的項(xiàng)目中。對(duì)基建賬中的往來賬進(jìn)行分析，而后再對(duì)新賬中的相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整。

2、按月并賬的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于事業(yè)單位中日?；I(yè)務(wù)的處理，則應(yīng)當(dāng)以我國(guó)現(xiàn)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的具體規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行核算，并根據(jù)新制度的要求，在每年的期末進(jìn)行并賬處理。從本質(zhì)的角度上講，基建賬并入到會(huì)計(jì)大賬當(dāng)中處理是前者在后者上的重新表述。依據(jù)新制度的規(guī)定可采取如下方法進(jìn)行操作：一是當(dāng)事業(yè)單位收到來自于財(cái)政部門的可用于基建項(xiàng)目的撥款時(shí)，要將撥款的具體情況記錄到大賬和基建賬中。二是在每年的期末進(jìn)行匯總時(shí)，可以把基建賬套中的相關(guān)數(shù)據(jù)全部并入到本單位的會(huì)計(jì)大賬中。

參考文獻(xiàn)：

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基建會(huì)計(jì)制度范文第4篇

一、總說明《范圍，主要內(nèi)容》

1．本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

2．各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。

3．建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

本制度規(guī)定的總賬科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。

對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

4．建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。

基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

5．建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。

同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。

國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。

中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

6．本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。第101號(hào)科目建筑安裝工程投資

1．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。第102號(hào)科目設(shè)備投資

1．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。第103號(hào)科目待攤投資

1．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。第104號(hào)科目其他投資

1．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置，飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第111號(hào)科目交付使用資產(chǎn)

1．本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。

第121號(hào)科目應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

1．本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值?；窘ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)工作中存在的問題

《《存在的問題》》

（一）傳統(tǒng)的基建會(huì)計(jì)工作已不適合新的基建管理體制

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的基本建設(shè)管理體制是建設(shè)單位按計(jì)劃供料，施工單位按計(jì)劃施工的管理體制，會(huì)計(jì)工作主要是沿襲幾十年的記賬、報(bào)賬工作，基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門與材料部門以及計(jì)劃部門等進(jìn)行有效的配合，起到了有效的財(cái)務(wù)檢查和會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

（二）基建時(shí)缺少專業(yè)素質(zhì)較高財(cái)會(huì)人員的參與

一些基本建設(shè)單位在基建項(xiàng)目的前期工作中，主要是以工程技術(shù)人員為主，基建財(cái)會(huì)人員往往只局限算賬、報(bào)賬，由于財(cái)會(huì)人員對(duì)項(xiàng)目具體建設(shè)內(nèi)容和概算構(gòu)成以及單位的中長(zhǎng)期規(guī)劃和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備并不是很了解，因此在加強(qiáng)項(xiàng)目投資控制和概算分析等方面存在一定的盲點(diǎn)（三）關(guān)于基建會(huì)計(jì)的一些制度和規(guī)定尚不明確

我國(guó)基建會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的是《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，但是，一些基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算中有些項(xiàng)目與國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定并不一致，關(guān)于基建會(huì)計(jì)的一些制度和規(guī)定有待進(jìn)一步明確（四）基建會(huì)計(jì)核算尚不規(guī)范

基建會(huì)計(jì)制度范文第5篇

一、會(huì)計(jì)核算制度基礎(chǔ)的變化

舊制度規(guī)定高校的會(huì)汁核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。新制度明確要求高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制可以準(zhǔn)確反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目運(yùn)行成本等。

二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的變化

舊制度規(guī)定，建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作，并獨(dú)立設(shè)賬，單獨(dú)核算。新制度規(guī)定，為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性，要求將基建會(huì)計(jì)納入“大賬”。高?；ㄘ?cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)合并核算后，報(bào)表數(shù)據(jù)一日了然，給眾多報(bào)表使用者提供真實(shí)、可靠、有效的財(cái)務(wù)信息。

三、會(huì)計(jì)科目的變化

如表1所示。

四、會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容變化

一是“基建撥款”科目賬務(wù)處理變化。舊制度在收到基建撥款時(shí)，賬務(wù)處理如下：借記“銀行存款，限額存款”，貸記“基建撥款――本年預(yù)算撥款等”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款等”。下年初建立新賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)基建撥款科目所屬各明細(xì)科目貸方余額，賬務(wù)處理如下：借記“基建撥款――本年預(yù)算撥款等”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款等”，貸記“基建撥款――以前年度撥款”。新制度在收到基建撥款時(shí)，賬務(wù)處理分三種情況：財(cái)政直接支付方式下：借記“基建工程”，貸記“基建撥款――中央基建撥款”、“地方基建撥款等”。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度――財(cái)政直接支付”，貸記“基建撥款――中央基建撥款”、“地方基建撥款等”。二是財(cái)政授權(quán)支付方式下：借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“基建撥款――中央基建撥款”、“地方基建撥款等”。年度終了，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度――財(cái)政授權(quán)支付”，貸記“基建撥款――中央基建撥款”、“地方基建撥款等”。三是其他方式下：借記“銀行存款”，貸記“基建撥款――中央基建撥款”、“地方基建撥款等”。會(huì)計(jì)期末賬務(wù)處理：借記“基建撥款――中央基建撥款”、“地主基建撥款等”，貸記“本期盈余”，期末結(jié)賬后，基建撥款科目無余額。