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學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計報告范文第1篇

一、陜西高校內(nèi)部審計信息公開的調(diào)查分析

本文以陜西省高校為例，對各高校的內(nèi)部審計信息公開工作相關(guān)情況展開了實際調(diào)查，同時對存在的問題予以分析。

（一）高校內(nèi)部審計信息公開的調(diào)查對象。本文選擇陜西省內(nèi)最著名的四十三所本科高校為調(diào)查對象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）高校內(nèi)部審計信息公開的調(diào)查方法。審計信息公開的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專業(yè)技術(shù)人員個別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內(nèi)部審計信息公開開展情況的調(diào)查結(jié)果。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺了比較成熟的審計信息公開實施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學(xué)審計部門根據(jù)本校校務(wù)公開的相關(guān)制度規(guī)定，相應(yīng)地制訂了《西安交通大學(xué)校務(wù)公開審計信息公開實施暫行辦法》，對審計信息公開的內(nèi)容、范圍、對象、途徑、組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。在日常審計工作中，該校審計部門也能做到公開相關(guān)內(nèi)部審計信息。本文將高校內(nèi)部審計信息簡要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務(wù)信息、學(xué)習(xí)信息等種類；而將高校審計信息的公開程度分為：公開、部分公開、不公開三大類。（1）審計項目審前公示、審結(jié)公告、審計結(jié)果、審計報告、審計意見書、審計決定信息公開。陜西省高校開展的審計工作業(yè)務(wù)范圍比較寬泛，在審計信息公開方面，一般常規(guī)進(jìn)行的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計、審計調(diào)查、工程結(jié)算審計等項目基本上都有審前公示、審結(jié)公告，信息公開比較普遍。但是，高校實施的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)決算審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任??計、財務(wù)收支審計、專項資金審計、審計調(diào)查、工程結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計等各項內(nèi)部審計工作，形成的審計報告、審計意見書、審計決定等結(jié)果、結(jié)論類審計信息，本次被調(diào)查的全部高校均未予以公開。（2）審計部門組織機構(gòu)設(shè)置、審計人員配置、審計工作經(jīng)費來源、審計人員培訓(xùn)計劃信息公開。在被調(diào)查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨立學(xué)院等少數(shù)高校未設(shè)立獨立的審計部門外，絕大多數(shù)高校審計部門都是獨立設(shè)置的，并且組織機構(gòu)設(shè)置、審計人員配備等信息都是公開的，非常容易獲得相關(guān)審計信息。審計經(jīng)費的來源及充足性，審計人員培訓(xùn)計劃及經(jīng)費保障等信息，各大高校均未對外公開披露。（3）學(xué)校內(nèi)部審計規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)、工作流程、操作規(guī)范、工作動態(tài)、審計簡報、辦事指南等信息公開。陜西各大高校均對外公開披露學(xué)校內(nèi)部審計規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)信息，審計工作動態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對外公開的，被審計單位、被審計人或者社會公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學(xué)定期介紹工作動態(tài)的審計簡訊，公開學(xué)校一定時期內(nèi)的內(nèi)部審計信息。（4）年度審計工作計劃、工作總結(jié)信息、審計部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個人述職述廉報告、年度考核信息公開。西安財經(jīng)學(xué)院在本校審計工作網(wǎng)站上公開了審計部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個人述職述廉報告信息，陜西理工學(xué)院在本校審計部門網(wǎng)站上公開了每年審計工作計劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類內(nèi)部審計信息的相關(guān)披露。 （5）審計部門辦公地點、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話、E-mail等信息公開。除未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門的高校外，陜西省內(nèi)絕大多數(shù)高校的審計部門辦公地點、網(wǎng)站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開，信息使用者可輕易獲得。從總體上來看，在高校內(nèi)部審計信息公開方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內(nèi)部審計信息公開現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

（一）陜西高校內(nèi)部審計信息公開現(xiàn)狀及存在問題

1.高校內(nèi)部審計信息公開工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過實際調(diào)研，陜西各高校內(nèi)部審計信息公開情況并不容樂觀，大多高校公開審計信息的渠道和方式無相應(yīng)規(guī)范可循。而從實際情況來看，高校審計信息披露和利用的效果并不理想，公開的審計信息不齊全、不及時，而且不是重點、重要信息，對于內(nèi)外部的信息使用者而言，這些審計信息的參考價值很小，基本上失去了信息公開的意義。

2.高校審計信息更新滯后，公布內(nèi)容過于陳舊。信息的及時性決定了信息的價值，審計信息更是這樣。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開的審計信息都相對比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計工作信息隨處可見。有些高校甚至沒有公開近三年的審計信息，可查詢到的都是三年以前的審計工作動態(tài)、審計項目公示以及審計案例、學(xué)習(xí)資料等審計信息。

3.高校審計信息公開缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當(dāng)媒介。高校審計信息公開的平臺和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計信息公開的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開的實際操作，提高內(nèi)部審計信息的利用價值。陜西省部分高校采用內(nèi)部的審計工作簡報、簡訊、通報、工作交流會等方式和媒介公開一定的審計信息，具體的審計簡報內(nèi)容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計信息，信息使用者是需要花費大量時間和精力的，信息公開的效果自然會大打折扣。

（二）陜西高校內(nèi)部審計信息公開問題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開辦法尚不明確。高校內(nèi)部審計信息公開是推動高校校務(wù)公開、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國家教育行政部門并沒有出臺統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計信息公開管理辦法和實務(wù)指南，也沒有采取進(jìn)一步措施推動審計信息公開工作。陜西高校內(nèi)部審計部門要想開展好信息公開工作，一來無章可循，二來動力不足。同時，出于審計信息保密等因素考慮，陜西高校內(nèi)部審計信息公開工作開始時間相對滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

2.高校內(nèi)部審計信息公開的認(rèn)識不到位。一般認(rèn)為，高校內(nèi)部審計是通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。可以看出，高校內(nèi)部審計著眼點在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的固有認(rèn)識和功能定位決定了審計信息公開局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，信息公開不受重視，工作比較被動。

3.高校對審計信息公開的重視程度還不夠。陜西省高校審計部門對審計信息公開工作普遍不夠重視，主要是擔(dān)心本校審計工作秘密對外泄漏，造成一些負(fù)面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負(fù)責(zé)人也大都對審計信息公開工作未予關(guān)注，尚未充分認(rèn)識到審計信息公開工作的現(xiàn)實意義和重要價值，不愿意大力推動審計信息公開工作。

三、高校加強內(nèi)部審計信息公開的改進(jìn)建議

（一）高校應(yīng)參考財務(wù)信息公開辦法公開非涉密的內(nèi)部審計信息。高等院校公開部分非涉密的內(nèi)部審計信息，可以參考我國上市公司對社會公眾披露財務(wù)報告信息時必須連帶公開相關(guān)會計師事務(wù)所出具的審計報告一樣，各高?？梢韵刃袊L試公開本校部分非涉密的內(nèi)部審計信息，比如：年度審計工作計劃、工作總結(jié)信息，重點項目（包括但并不限于預(yù)決算、財務(wù)收支、基本建設(shè)、科學(xué)研究等項目）審計報告、審計部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個人述職述廉報告、年度考核結(jié)果等內(nèi)部審計信息。比如：在公開本校上一會計年度部門財務(wù)決算、當(dāng)前會計年度財務(wù)收支預(yù)算時，可以同時公布學(xué)校審計部門出具的財務(wù)決算報告、財務(wù)收支預(yù)算跟蹤審計調(diào)查報告。

學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計;免疫系統(tǒng);跟蹤審計

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、高校內(nèi)部審計的現(xiàn)實困境

(一)對內(nèi)部審計缺乏認(rèn)識。高校內(nèi)部審計的本質(zhì)就是高校經(jīng)濟(jì)活動運行的“免疫系統(tǒng)”。內(nèi)部審計機構(gòu)作為一個“免疫系統(tǒng)”,能夠最早地感受到病害侵蝕的風(fēng)險,更早地揭示病害侵蝕帶來的危害,更快地運用法定權(quán)限去抵御、查處這些病害,也能及時建議相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或相應(yīng)的權(quán)力機構(gòu)去消滅這些病害,從而健全制度,保障高校經(jīng)濟(jì)活動安全運行。然而,有些高校的領(lǐng)導(dǎo)者對此缺乏足夠的認(rèn)識,在他們看來,內(nèi)部審計并不是很重要。對內(nèi)部審計所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計發(fā)揮著“免疫系統(tǒng)”的功能,而是把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩,與自己對立的機構(gòu)。從心理上排斥內(nèi)部審計,不認(rèn)同、不支持內(nèi)部審計,甚至阻撓內(nèi)部審計工作的開展,致使不少高校的內(nèi)部審計形同虛設(shè),半途而廢。不僅如此,領(lǐng)導(dǎo)的不重視還大大挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性,對內(nèi)審工作缺乏自信心,產(chǎn)生畏難情緒,對不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)活動缺乏大膽抵制的勇氣,這些都嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計的運行績效,阻礙了內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計獨立性弱。目前,很多高校的審計部門與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公,無專設(shè)的審計機構(gòu),只配備少量的審計人員。這樣的設(shè)置方式很難確保審計機構(gòu)組織上和業(yè)務(wù)上的獨立性。沒有獨立性,內(nèi)部審計機構(gòu)只是一種擺設(shè);離開了獨立性,內(nèi)部審計工作只能是重形式、走過場。誠然,高校內(nèi)部審計的獨立性只是相對的,這里既有體制的原因又有歷史的原因。具體地說,一方面高校內(nèi)審機構(gòu)是以本單位的一個職能部門存在的,內(nèi)審工作開展的廣度和深度無不受到本單位主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識水平和重視程度的影響;另一方面高校內(nèi)審人員的利益與單位的利益休戚相關(guān),內(nèi)部審計人員的職稱評定、職務(wù)升降及種種福利待遇均掌握在院校主要領(lǐng)導(dǎo)手中,審計人員在工作中很難擺脫這些羈絆,因而不能放開手腳,大膽工作。這種種現(xiàn)實決定了高校內(nèi)部審計不可能也不能夠有著像外部審計那樣的獨立性和權(quán)威性。

(三)內(nèi)部審計職能不完整。內(nèi)部審計主要是為單位內(nèi)部服務(wù),內(nèi)部審計部門最大的優(yōu)勢是熟悉內(nèi)部的各個環(huán)節(jié),通過審核發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié),提高管理效益,因此從實質(zhì)上講,內(nèi)部審計也是一種管理。因此,提高效益才應(yīng)是內(nèi)審的永恒主題。目前,高校內(nèi)部審計工作主要是財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,有些審計如內(nèi)部控制審計、績效審計幾乎等于空白。審計職能偏重監(jiān)督,沒有從加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的角度,介入到事前預(yù)防與事中控制,沒有樹立防范風(fēng)險、加強控制的觀念,內(nèi)部審計作為“免疫系統(tǒng)”的職能還沒有得到重視。

(四)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計是一項政策性強、專業(yè)能力要求高、涉及面廣的工作,內(nèi)部審計人員不僅要通曉財務(wù)知識、審計知識、法律知識、建筑工程知識,還必須掌握電腦操作等技術(shù),并具備較強的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但當(dāng)前高校相當(dāng)一部分內(nèi)部審計人員是由財務(wù)部門、管理部門調(diào)配或臨時抽調(diào)而來,知識結(jié)構(gòu)單一,缺乏綜合審計能力和技巧;同時,又由于相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育跟不上,致使內(nèi)審人員素質(zhì)不盡如人意。另外,內(nèi)審人員認(rèn)為自己代表單位在行使監(jiān)督、審核的職權(quán),其他部門就應(yīng)該服從,根本不考慮審計風(fēng)險的問題,造成審計報告質(zhì)量不高,不能滿足單位管理的需要,影響了內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮。

(五)內(nèi)部審計技術(shù)與方法落后。目前,高校內(nèi)審大多仍沿用傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法,包括審閱、核對、詢問、函證、盤點、調(diào)查與分析等,這些技術(shù)方法都是基于手工審計的方法。在當(dāng)前高等教育迅速發(fā)展,高校內(nèi)部審計工作日益復(fù)雜的前提下,只用簡單的傳統(tǒng)技術(shù)將無法保證審計質(zhì)量。更重要的是,幾乎所有高校都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化,經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)數(shù)字化、信息化,審計對象的信息化客觀上要求內(nèi)部審計的技術(shù)方法也應(yīng)不斷創(chuàng)新,為“免疫系統(tǒng)”有效發(fā)揮作用提供技術(shù)支持。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部審計的路徑

(一)取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的充分重視。內(nèi)部審計不是審計一個部門的工作,而是學(xué)校的全局性工作,要做好內(nèi)審工作需要各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。怎樣讓領(lǐng)導(dǎo)重視需要從幾個方面努力:一要認(rèn)真做好審計工作,出好產(chǎn)品,發(fā)揮好作用,要有所作為,“有為才能有位,有為才能有威,有位才能更有作為”;二要宣傳自己的產(chǎn)品,把審計成果營銷出去,讓單位領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門、有關(guān)成員都知道學(xué)校內(nèi)部審計工作是學(xué)校的常規(guī)工作,也能給他們提供管理咨詢服務(wù)和建議,幫助他們規(guī)范管理,消除被審計對象的抵觸情緒和不理解的態(tài)度,爭取更多的理解和支持;三要總結(jié)推廣審計工作先進(jìn)經(jīng)驗,廣泛進(jìn)行交流,相互學(xué)習(xí),相互促進(jìn),共同提高,推動發(fā)展;四是上級主管部門要加強對審計工作的督促、檢查和指導(dǎo),創(chuàng)造良好的環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)審工作更好地開展。

(二)拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計局限在財務(wù)審計上,主要是審查高校財務(wù)收支活動的合法性和真實性,保護(hù)財產(chǎn)的安全,其內(nèi)容單一,作用有限。隨著高等教育改革的不斷深入,高校投資主體和辦學(xué)主體日趨多元化,這就必然要求高校進(jìn)行成本核算,加強內(nèi)部控制與管理,提高辦學(xué)效益。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計的圈子中跳出來,進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域和方向。

《教育部辦公廳關(guān)于做好2009年教育審計工作的通知》(教財廳[2009]1號)中明確指出:隨著教育投入的不斷增加,教育審計工作越加廣泛和深入。教育內(nèi)部審計要抓住重點,突出實效,向“以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),強化管理審計、績效審計、責(zé)任追究”的綜合審計發(fā)展。因此,高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合實際,將管理審計、績效審計和財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合,逐步探索出一條多種審計類型和形式有機結(jié)合的綜合審計模式。

(三)提高審計人員素質(zhì)

1、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計是一項專業(yè)技術(shù)要求很強的職業(yè),同時也是一項不斷面對新法規(guī)、新知識、新技能的行業(yè),這就要求內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)多訂購一些專業(yè)報刊供審計人員學(xué)習(xí),單位內(nèi)部要定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),集體學(xué)習(xí)國家、學(xué)校相關(guān)文件和專業(yè)規(guī)范;討論學(xué)校內(nèi)部審計面臨的新情況、新問題,熟悉學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理活動和內(nèi)部控制制度;多爭取機會到兄弟院?？疾臁⑷〗?jīng),拓寬審計人員視野;內(nèi)部審計人員還應(yīng)該通過繼續(xù)教育等方式提高自己的綜合素質(zhì)和工作能力,開發(fā)和獲得需具備的學(xué)識、技能和專業(yè)勝任能力,促進(jìn)持續(xù)專業(yè)發(fā)展;特別要充分利用身在高校的良好學(xué)術(shù)研究氛圍,多與相關(guān)院系的老師開展經(jīng)驗交流活動,了解和掌握專業(yè)前沿的知識。通過這些來不斷提高內(nèi)部審計人員的政策、業(yè)務(wù)水平,使他們能夠勝任各自崗位,滿足審計工作的要求。

2、實施激勵制度,激發(fā)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。激勵的內(nèi)容一般包括物質(zhì)激勵、精神激勵和專業(yè)激勵。實踐證明,物質(zhì)激勵可以滿足人的物質(zhì)需要,增強人們對社會、集體的親切感和依賴感,可造成一種壓力,激發(fā)人的責(zé)任感、使命感和義務(wù)感;還可為人們創(chuàng)造活動提供可靠的物質(zhì)保證,使其解除后顧之憂,專心致志地工作。當(dāng)然,需要強調(diào)的是物質(zhì)激勵不能過度,否則就會走向“拜金主義”。精神激勵主要是滿足人們高層次的需要,不僅能彌補物質(zhì)激勵的不足,而且可產(chǎn)生物質(zhì)激勵所起不到的重要作用。特別當(dāng)人們的物質(zhì)生活條件得到較大改善之后,更需要精神、心理、文化上的充實和滿足。審計職業(yè)的精神激勵,目的是增強審計人員的主觀能動性,給審計人員以巨大的精神推動,增強其在審計職業(yè)群體中的自豪感和榮譽感,從而挖掘內(nèi)部審計人員的潛力。專業(yè)激勵是考慮到審計的專業(yè)特征,改變過去的那種行政職位的激勵辦法,考慮建立“審計專家制度”,構(gòu)建審計戰(zhàn)線的高級人才梯隊,并以此帶動整個審計隊伍的素質(zhì)提升,為“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮提供人才保證和智力支持。

(四)創(chuàng)新審計技術(shù)和方法。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然會引起審計技術(shù)和方法發(fā)生重大變化,傳統(tǒng)的手工審計將逐步被計算機、網(wǎng)絡(luò)審計所取代。電子計算機成為審計人員的主要操作工具,計算機科學(xué)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中起主導(dǎo)作用。在新形勢下,高校內(nèi)部審計要在借助計算機和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計的同時,進(jìn)行技術(shù)與方法的創(chuàng)新。一方面要做好信息采集、整理的協(xié)調(diào)工作,建立健全分層次的審計數(shù)據(jù)庫,包括宏觀經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、審計對象以及審計結(jié)果和審計專家經(jīng)驗等信息;另一方面要依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對分散的信息實行統(tǒng)一管理和使用,促進(jìn)信息集合和資源共享。只有真正實現(xiàn)了以數(shù)字化為基礎(chǔ)的信息化,才能夠?qū)崿F(xiàn)全局性、整體性的信息化,才能夠真正實現(xiàn)由單一的事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變;由單一的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變;由單一的財務(wù)審計向財務(wù)審計與績效審計相結(jié)合的綜合審計轉(zhuǎn)變。只有實現(xiàn)了這“三個轉(zhuǎn)變”,才能從根本上實現(xiàn)資源共享,提高內(nèi)部審計的“免疫力”,保障高校經(jīng)濟(jì)活動安全、健康地運行。

(五)實施跟蹤審計。內(nèi)部審計作為高校經(jīng)濟(jì)活動運行的“免疫系統(tǒng)”,必須主動介入到教學(xué)、經(jīng)營活動中去,積極參與學(xué)校管理工作;如果僅僅是“馬后炮”式的事后審計,是沒有多大實質(zhì)意義的。對要監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,從一開始就介入,參與監(jiān)督管理,有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,有效防范風(fēng)險、強化管理。這種源頭參與式的全程跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)在審計開始時,就對被審部門抱著信任態(tài)度,與他們討論審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;(2)征求被審部門的意見,尋求他們的合作;(3)及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進(jìn)的必要性,并探討改進(jìn)的可行措施;(4)向被審部門報告期中審計結(jié)果,期中審計報告可以是口頭的、非正式的,以便及時就地解決和改正存在的問題,避免發(fā)生更大的損失;(5)提出最終審計報告時,采用建設(shè)性的語調(diào),重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上,被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也要包括在審計報告中,以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。

(作者簡介:1.洛陽理工學(xué)院;2.河南神火鋁業(yè)有限公司)

主要參考文獻(xiàn):

[1]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),推動審計工作全面發(fā)展[J].審計研究,2008.3.

[2]楊丹.高校內(nèi)部審計的困境與對策[J].江西廣播電視大學(xué)學(xué)報,2008.1.

學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計報告范文第3篇

摘 要 本文從高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀做深入的分析，結(jié)合高校的特點和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢對高校內(nèi)審的發(fā)展和完善提出一些改進(jìn)意見。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 弱化 內(nèi)部控制

近年來高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強，高校建設(shè)步伐明顯加快，高校規(guī)模也不斷擴大，其組織管理幅度更寬，教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動更豐富，財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。但是縱觀我國高校內(nèi)部審計實施的效果，由于種種原因的阻礙，并沒有取得應(yīng)有的作用。所以我們有必要對高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀做深入的分析，采取相應(yīng)的對策，以推進(jìn)內(nèi)部審計職能的健全和發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）獨立性權(quán)威性不足

目前我國高校的內(nèi)部審計部門獨立性不足：有些內(nèi)部審計機構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合辦公；有些內(nèi)部審計機構(gòu)又設(shè)在財務(wù)部門之下。機構(gòu)設(shè)置的不獨立導(dǎo)致內(nèi)部審計形式上的不獨立；其次，由于審計人員不能脫離機構(gòu)使得審計人員也不可能做到獨立。另外，審計機構(gòu)與被審計機構(gòu)同受高校的管理，而且還受制于其他機構(gòu)。

（二）審計內(nèi)容單一，范圍狹窄

從目前高校內(nèi)部審計工作的實際來看，常規(guī)審計多，專項審計、重點審計少；傳統(tǒng)審計多，管理審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計多、宏觀審計少。高校內(nèi)部審計工作大多集中在財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動方面，只把財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的差異作為審計的重點，忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對學(xué)校教育經(jīng)費整體動作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定等，造成審計的內(nèi)容單一，范圍狹窄，深度不夠等問題。其次，高校審計也偏重事后審計的監(jiān)督檢查，沒有從加強管理，降低風(fēng)險的角度避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)到提前預(yù)防的效果。另外，高校財務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越復(fù)雜化、多樣化，而現(xiàn)行的審計制度與財務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題以后才采取補救措施和防范措施，并沒有達(dá)到財務(wù)監(jiān)管作用。最后審計沒有加強審計報告問題及建議的落實，很多人認(rèn)為出具審計報告了就完成了審計任務(wù)，并不注重后續(xù)跟蹤審計，審計的力度不大。

二、完善高校內(nèi)部審計的對策

（一）提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識

基于內(nèi)部審計在高校中內(nèi)部控制體系中的特殊地位，教育部辦公廳印發(fā)了《教育審計工作要點》（2002），要求各級教育行政部門及審計機構(gòu)做好對教育經(jīng)費投入、管理和使用情況的審計與調(diào)查，促使各部門依法落實、用好各項教育經(jīng)費；要求在市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校內(nèi)審應(yīng)針對教育經(jīng)濟(jì)的管理活動的情況和特點，進(jìn)一步開展效益審計（如基建工程審計、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計等），保證教育資金合理、有效的使用，減少和杜絕損失浪費，提高資金的使用效率；要求高校審計部門積極配合組織和人事部門，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加強對領(lǐng)導(dǎo)者任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，積極開展專項審計和審計調(diào)查；要求高校內(nèi)部審計積極開展對內(nèi)部控制制度的評審工作，幫助本部門、本單位建立、健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制制度，保障各項經(jīng)濟(jì)活動健康有序地進(jìn)行。

（二）拓寬高校內(nèi)部審計的范圍，突出重點

隨著教育體制改革的不斷深入，學(xué)校由過去單一的國家撥款辦學(xué)，變成了多渠道多形式籌資辦學(xué)。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動越來越頻繁，越來越復(fù)雜，獨立核算單位日益增多，各種培訓(xùn)班、成人教育、咨詢服務(wù)等創(chuàng)收逐年增加。后勤逐步實行承包經(jīng)營，有償服務(wù)，校辦企業(yè)相繼而起。經(jīng)濟(jì)活動的多樣性決定了高校內(nèi)部審計的重點范圍必須拓展，同時突出重點。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭藝.高校內(nèi)部會計控制.長沙:湖南人民出版社.2010.

[2]陳麗羽,馮紀(jì)明.新形勢下高校內(nèi)部審計監(jiān)督機制探究.Commercial Accounting.2010.22.

學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計質(zhì)量；控制

0 引言

高校參與經(jīng)濟(jì)活動的機會不斷增多，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的活動范圍也在不斷擴展，這樣一來高校內(nèi)部審計工作者所面臨的挑戰(zhàn)也會更加艱巨，在新的形勢下高校內(nèi)部審計作為一種客觀獨立的監(jiān)督體系，是高校經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以實現(xiàn)，會計信息真實性得以保障的手段，因此強化審計質(zhì)量控制，是非常必要的。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該以實現(xiàn)審計目標(biāo)為前提，不斷進(jìn)行審計行為的規(guī)劃，明確和落實審計責(zé)任，從而確保高校內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的可靠性，進(jìn)而促進(jìn)高校事業(yè)的全面進(jìn)步。

1 高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要內(nèi)容和方法

（1）為了全面促進(jìn)高校內(nèi)部審計質(zhì)量，首先需要進(jìn)行項目立項，展開立項工作必須要圍繞學(xué)校中心工作開展，針對重點領(lǐng)域，重點部門以及重點資金進(jìn)行設(shè)置，以最大限度降低學(xué)校風(fēng)險服務(wù)為目的。

（2）為了能夠確保審計工作的質(zhì)量，積極的進(jìn)行前期調(diào)查是非常必要的，收集相關(guān)的法律條文、法規(guī)制度等相關(guān)資料，通過了解學(xué)校的基本狀況，結(jié)合學(xué)校多年來的審計情況，制定更為科學(xué)的審計目標(biāo)，審計內(nèi)容，最終確定審計的時間和計劃，將審計工作者進(jìn)行合理分工，全面落實責(zé)任，實現(xiàn)分工的合理化，科學(xué)化。

（3）在審計工作開展的過程中，質(zhì)量控制是整個審計工作的核心部分，首先要確保審計工作是全面依據(jù)審計方案進(jìn)行的，其次應(yīng)該科學(xué)地使用檢查、觀察以及詢問等方法，搜集和整理審計數(shù)據(jù)，最后，建立相應(yīng)的指導(dǎo)，檢查以及監(jiān)督制度，并對突發(fā)狀況進(jìn)行預(yù)測，制定相對應(yīng)的解決對策，針對不同工作領(lǐng)域進(jìn)行不同的審核，建立全面，科學(xué)地審計制度，全面落實審計工作，發(fā)揮審計職能，做到審核到位。

（4）在審計終結(jié)的階段，質(zhì)量控制是非常關(guān)鍵的，針對審計的質(zhì)量控制工作總結(jié)和整理材料，并進(jìn)行整理和匯總，針對其中的證據(jù)以及底稿做好歸納，尤其是與審計工作相關(guān)的各種資料，必須要進(jìn)行及時的分析、整理，建立客觀，清晰的審計報告，報告中既要披露問題，又要提出相應(yīng)的解決對策，確保審計成果的綜合利用。

（5）最后的階段也就是審計后續(xù)階段，這個階段的審計制度，審計一件以及決定和建議都需要一一落實。

2 目前制約高校內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

全面分析制約我國高校內(nèi)部審計的種種因素，才能夠制定更加完善的解決措施，下面具體分析：

首先，目前我國各大高校中普遍存在的問題是組織體系的不完整，審計機構(gòu)的工作職能與權(quán)利發(fā)揮不徹底，這樣的問題導(dǎo)致了審計的獨立性差，缺乏權(quán)威性?，F(xiàn)階段，雖然一部分高校中設(shè)置了審計結(jié)構(gòu)或者是相關(guān)的辦公室，但是卻缺乏相對應(yīng)的財務(wù)部門，各種相應(yīng)的規(guī)范與制度都不夠完全，審計工作執(zhí)行不徹底。

其次，內(nèi)部審計制度的缺失，也是我國高校審計工作所面臨的主要趨勢，很多高校往往只針對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)開展，在內(nèi)部管理與質(zhì)量的控制上則很少涉及，這樣就造成了審計制度形同虛設(shè)，其功能根本無法得到發(fā)揮，審計制度只是走走形式，在崗位以及業(yè)務(wù)的操作上根本達(dá)不到效果，這樣必然會制約高校審計工作的開展。

再次，還有一部分的高校在審計人力資源建設(shè)上力度不夠，尤其是缺乏復(fù)合型的專業(yè)技術(shù)人才，在高校參與經(jīng)濟(jì)活動次數(shù)不斷增加的趨勢下，經(jīng)濟(jì)活動的形式越發(fā)繁多，學(xué)校內(nèi)部的審計工作也更加復(fù)雜，各種數(shù)據(jù)也越來越多，審計工作的范圍更加廣泛，因此必然需要更加優(yōu)秀，業(yè)務(wù)更加熟練的專業(yè)審計人才，同時這些審計人才還需要對相關(guān)的其他領(lǐng)域有所涉獵，在知識結(jié)構(gòu)上以及實踐工作上都需要具備較高的水準(zhǔn)。

最后，高校中缺乏必要的審計考核標(biāo)準(zhǔn)以及制度，確保這些制度，必然會導(dǎo)致審計工作的自控能力差，審計質(zhì)量得不到有效的衡量，審計人員行為過于散漫，缺乏約束力，這些都是導(dǎo)致審計工作成效不高的決定性因素。

3 健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施

（1）加強調(diào)控，完善審計質(zhì)量控制機制健全審計質(zhì)量控制機制，對于高校內(nèi)審至關(guān)重要，目前應(yīng)盡快健全內(nèi)審質(zhì)量控制的人員保障機制，健全內(nèi)審質(zhì)量控制的制度保障機制，健全內(nèi)審質(zhì)量控制的技術(shù)保障機制三個方面加大力度。

（2）針對高校審計工作的各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制是提高審計質(zhì)量的中心內(nèi)容，全面落實每個環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量控制工作，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：針對內(nèi)部審計項目立項的控制，這個環(huán)節(jié)主要就是嚴(yán)格的依據(jù)上級部門以及領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)部署，與學(xué)校的實際情況相結(jié)合，確定重點的工作領(lǐng)域，部門以及事項，實事求是的制定完善的工作規(guī)劃，并精油領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)和簽字。對內(nèi)部審計工作方案的質(zhì)量控制。對內(nèi)部審計證據(jù)的質(zhì)量控制。堅持使用審核，觀察，詢問以及計算分析等方法，科學(xué)地獲取審計數(shù)據(jù)，并通過一系列的收集與整理工作，建立更為完善的審計數(shù)據(jù)體系，支撐審計結(jié)果。對審計工作底稿質(zhì)量控制。在高校內(nèi)部，審計人員在進(jìn)行底稿編制的時候，針對底稿內(nèi)容、格式以及編制、符合等方面，工作人員必須要建立更為完善的工作制度，并且底稿必須要有審計組組長進(jìn)行組建，審核，審核的時候注意記錄，并書面簽字。對審計報告的質(zhì)量控制。主審人對審計工作底稿、證據(jù)進(jìn)行審查，確保真實、可靠和完整，撰寫審計報告初稿報審計組長，會議討論初稿，征求被審單位意見，對有異議的內(nèi)容經(jīng)復(fù)審后予以認(rèn)定。形成的正式審計報告必須事實清楚、證據(jù)充分、表述完整、重點突出、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議應(yīng)切實可行。對現(xiàn)場審計時間較長的項目，可以期中報告的形式向適當(dāng)學(xué)校管理層和主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，便于問題的及時解決。

4 結(jié)束語

我國高校審計工作的重要性，在其經(jīng)濟(jì)活動日漸頻繁，審計數(shù)據(jù)日漸復(fù)雜的情況下越發(fā)凸顯，為了確保審計的可靠性，準(zhǔn)確性，強化審計工作力度，制定更為完善的管理制度，考核機制，培養(yǎng)更為專業(yè)化的復(fù)合型人才是關(guān)鍵，本文針對三大方面進(jìn)行了分析，希望能夠為我國高校審計工作的開展有所促進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計報告范文第5篇

關(guān)鍵詞： 高校； 內(nèi)審； 風(fēng)險導(dǎo)向

中圖分類號： F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）09-0069-01

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國教育改革不斷深入，各項經(jīng)濟(jì)活動對于高校管理更加重要，而由此帶來的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、及經(jīng)營風(fēng)險逐步引進(jìn)了高校管理層的重視。內(nèi)審機構(gòu)是學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動的“保健醫(yī)生”，為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航。近年來，審計風(fēng)險已經(jīng)在審計理論結(jié)構(gòu)與審計實踐中處于中心地位，審計風(fēng)險也就成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵母拍?，而學(xué)校內(nèi)審機構(gòu)就應(yīng)緊扣時代脈搏，靈活運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮斫档蛯徲嬶L(fēng)險，提高審計質(zhì)量，以達(dá)到高效的內(nèi)審目的。

一、審計風(fēng)險

從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生來看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬓袠I(yè)為適應(yīng)新的審計形勢而提出的一種新型審計模式，其根本目的旨在規(guī)避審計風(fēng)險。審計風(fēng)險概念有狹義和廣義兩種典型觀點。狹義的審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。國際會計師聯(lián)合會（IFAC）對審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上錯報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險?！?006年2月的注冊會計師審計準(zhǔn)則將審計風(fēng)險定義為：“財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！睆V義的審計風(fēng)險是指不僅包括審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險，而且包括經(jīng)營失敗而導(dǎo)致審計主體遭受損失或不利的可能性。廣義的審計風(fēng)險己不局限于審計人員判斷失誤的風(fēng)險，而是擴展到環(huán)境因素造成的審計主體受到損失或不利的可能性。

二、高校內(nèi)部審計的風(fēng)險特征

1.風(fēng)險后果的間接性

高校的直接經(jīng)濟(jì)活動有限，且高校內(nèi)部部門一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動，因此一般不會造成直接經(jīng)濟(jì)損失，而內(nèi)部審計部門提供的審計結(jié)論和建議，比如對領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，會直接或間接影響到對被審計人的任用，甚至其領(lǐng)導(dǎo)的一個部門的發(fā)展。對于高校來講，內(nèi)部審計人員應(yīng)更多地將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械摹帮L(fēng)險”擴大到高校在經(jīng)營過程中面臨的阻礙其實現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險，并將其作為確定審計項目及其審計重點的依據(jù)。

2.風(fēng)險損失的隱蔽性

審計風(fēng)險造成的損失，特別是對高校生存發(fā)展的宏觀方面，沒有明顯的數(shù)據(jù)來衡量，故不被一般人所知曉，有的損失甚至內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人都難以覺察到。

3.業(yè)務(wù)風(fēng)險的熟悉度

相對于社會審計來說，高校內(nèi)部審計對被審計單位的控制環(huán)境更了解，控制活動和經(jīng)濟(jì)運行情況也更熟悉，這也是開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷锰飒毢竦臈l件。而且運用這種現(xiàn)代的審計方法，可以在保證審計質(zhì)量的前提下，充分利用各種高效率的審計技術(shù)，降低成本，提高效率。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用

1.編制審計計劃

根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，高校的內(nèi)部審計部門的計劃應(yīng)該適當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校管理中存在的風(fēng)險。在編制審計計劃時，應(yīng)注意幾個方面：①審計計劃。應(yīng)該在對可能影響高校管理的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定學(xué)校內(nèi)部審計部門的審計計劃；②審計范圍。應(yīng)該考慮結(jié)合高校的發(fā)展計劃，劃定學(xué)校內(nèi)部審計的審計范圍；③審計方案。應(yīng)該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作。風(fēng)險模式可以通過對學(xué)?？赡艽嬖诘娘L(fēng)險因素分析來確定確定審計業(yè)務(wù)工作重點，這些因素有管理能力、內(nèi)部控制的質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計業(yè)務(wù)開展的時間、復(fù)雜性等等；④審計計劃內(nèi)容的變更。在更新審計范圍和與相關(guān)審計計劃中的內(nèi)容時，應(yīng)該反映出學(xué)校管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化；⑤審計測試。在開展審計業(yè)務(wù)時，用于檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性、發(fā)生的可能性及頻率；⑥審計報告。應(yīng)該傳達(dá)對風(fēng)險管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險。為了讓高校管理層充分理解風(fēng)險的程度，在報告中應(yīng)特別提出風(fēng)險活動對于實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵性與后果；⑦高校內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該每年至少準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明，以減少風(fēng)險。此聲明也應(yīng)該對未防范風(fēng)險的重大性及學(xué)校管理層對此風(fēng)險的接受情況發(fā)表意見。

2.對被審計人的風(fēng)險測量

這是高校實行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾h(huán)節(jié)，內(nèi)審人員應(yīng)將審計計劃中審計目標(biāo)、范圍、審計方案幾個重大內(nèi)容高度統(tǒng)一起來，這一步是內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向的最具體的體現(xiàn)。內(nèi)部審計人員應(yīng)與管理層溝通，了解學(xué)校及下屬各部門、各院系的發(fā)展目標(biāo)，將他們的發(fā)展規(guī)劃等材料建立備查庫。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合各部門、各院系的具體特點，分析影響其目標(biāo)實現(xiàn)可能存在的風(fēng)險因素，將其歸納為風(fēng)險點，并建立數(shù)據(jù)庫。由于這一步依賴內(nèi)部審計師主觀的專業(yè)判斷，所以它是影響內(nèi)部審計師審計風(fēng)險高低的關(guān)鍵一步，是內(nèi)部審計師檢查風(fēng)險大小的起因。

3.審計目標(biāo)與測試

內(nèi)部審計活動總的目標(biāo)是“評價并幫助改進(jìn)機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理系統(tǒng)”（IA《標(biāo)準(zhǔn)》2100—工作性質(zhì)），高校的具體內(nèi)部審計活動就應(yīng)圍繞更為具體的風(fēng)險管理目標(biāo)進(jìn)行。在開展咨詢業(yè)務(wù)時，學(xué)校內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)解決風(fēng)險方面的問題，還應(yīng)對其他的嚴(yán)重風(fēng)險保持警惕；學(xué)校內(nèi)審人員應(yīng)測試被審單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，確定哪些風(fēng)險是在現(xiàn)有內(nèi)控制度體系下無法預(yù)防和控制的，確定剩余風(fēng)險。

4.審計測試與審計報告

審計業(yè)務(wù)的重點工作是實質(zhì)性測試，那么，學(xué)校內(nèi)審人員就應(yīng)重點對被審單位的風(fēng)險高發(fā)區(qū)進(jìn)行實質(zhì)性測試，對發(fā)現(xiàn)的問題的現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)或原因、影響、建議一并記錄在審計報告中。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計報告的關(guān)鍵點在于提出如何應(yīng)對風(fēng)險的審計建議，這也體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在高校風(fēng)險管理中的重大作用。目前，應(yīng)對風(fēng)險的措施有四類即風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減少、風(fēng)險轉(zhuǎn)移及風(fēng)險利用。內(nèi)審人員通過詳細(xì)的審計，根據(jù)自己的經(jīng)驗，結(jié)合不同部門或院系的特點，選擇具有代表性的各項指標(biāo)，進(jìn)行評估，綜合衡量風(fēng)險。當(dāng)內(nèi)審人員判斷風(fēng)險很小時，可作出風(fēng)險回避的審計建議；當(dāng)判斷風(fēng)險較小時，可作出風(fēng)險減少的審計建議；當(dāng)判斷風(fēng)險較大時，可做出風(fēng)險轉(zhuǎn)移或風(fēng)險利用的審計建議。

5.后續(xù)審計

風(fēng)險是決定后續(xù)審計本質(zhì)和范圍的重要因素。風(fēng)險越大，后續(xù)審計的范圍就可能越廣。高校內(nèi)審的后續(xù)審計應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的或潛在的問題上，對一般事項的后續(xù)審計可僅限于詢問和簡短的討論。高校內(nèi)審的后續(xù)審計應(yīng)該跟蹤到：對于重大的審計發(fā)現(xiàn)，相關(guān)的問題是否予以糾正；若不予糾正，必須要確認(rèn)相關(guān)責(zé)任和原因。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》要求，若高校內(nèi)審負(fù)責(zé)人認(rèn)為學(xué)校管理層接受的剩余風(fēng)險對于被審計人無法接受，應(yīng)該上報學(xué)校管理層加以解決。同時注意，后續(xù)審計仍然必須堅持風(fēng)險導(dǎo)向和成本效益相結(jié)合的原則。如果風(fēng)險較大或是潛在性的，不僅高校管理層要重視后續(xù)審計，內(nèi)審人員也要投入時間、精力，拓展后續(xù)審計的深度和廣度。反之，后續(xù)審計可僅限于詢問和簡短的討論，以節(jié)約審計成本。

參考文獻(xiàn)：

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