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內(nèi)部控制工作方案范文第1篇

一、人員組成

組長：

成員：

二、工作要求

1、內(nèi)部控制工作小組負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施和評價(jià)工作，內(nèi)部控制堅(jiān)持問題導(dǎo)向和共同治理原則。

2、充分發(fā)揮內(nèi)部控制和監(jiān)督的相互作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果。

3、確保內(nèi)部控制覆蓋學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿學(xué)校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

三、協(xié)調(diào)部門及職責(zé)

1、協(xié)調(diào)部門：各處室、財(cái)務(wù)室、總務(wù)處

2、部門職責(zé)

各處室：協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的相關(guān)事項(xiàng)，提供我單位科學(xué)化精細(xì)化業(yè)務(wù)梳理成果等。負(fù)責(zé)開展單位內(nèi)部控制規(guī)范宣傳和培訓(xùn)工作，起草工作方案、簡報(bào)、總結(jié)等文件，收集整理內(nèi)部控制規(guī)范檔案，負(fù)責(zé)確認(rèn)部門職責(zé)、崗位職責(zé)，開展崗位職責(zé)確定、輪崗、關(guān)鍵崗位人員管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育等業(yè)務(wù)的梳理和整改。

內(nèi)部控制工作方案范文第2篇

一、實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的背景及必要性

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年5月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。通知明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，并可聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月上述五部委又根據(jù)《基本規(guī)范》印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年起在國內(nèi)主板上市公司施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，無論是國際形勢、國內(nèi)要求，還是自身發(fā)展的內(nèi)在需要，企業(yè)當(dāng)前開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作顯得尤為緊迫和必要。

二、由內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告；企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

三、內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的具體開展

(一)評價(jià)工作目標(biāo)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)涉及公司治理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程控制等眾多方面的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷革新的動態(tài)過程。內(nèi)部控制評價(jià)的工作目標(biāo)就是通過測試評價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，從而提出改進(jìn)建議，達(dá)到揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)評價(jià)工作準(zhǔn)備

1.制定評價(jià)工作方案，組成評價(jià)工作組。

2.組織召開被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人會議，布置與會單位及時(shí)提供評價(jià)所需的制度文件、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)記錄等書面資料。

(三)評價(jià)工作實(shí)施

1.評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)各單位提交的書面資料，運(yùn)用查閱、調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、專題討論等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況進(jìn)行初步評估。

2.評價(jià)工作組應(yīng)對需重點(diǎn)評價(jià)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)的調(diào)查問卷表，并將調(diào)查表及時(shí)發(fā)放給相關(guān)部門人員填寫，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交。評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)調(diào)查表的匯總結(jié)果確定下一步需測試和評價(jià)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并通過個(gè)別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進(jìn)行具體的測試與評價(jià)。

3.評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試與評價(jià)情況，規(guī)范編制工作底稿，并與被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人交換評價(jià)初步結(jié)果及意見，要求被評價(jià)單位制定內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃。

(四)評價(jià)報(bào)告編制

1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對評價(jià)工作組編制的工作底稿進(jìn)行匯總和復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容主要包括：①根據(jù)評價(jià)工作方案及評估情況，復(fù)核現(xiàn)場評估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復(fù)核或抽查評估底稿，檢查評估程序是否完整，評估方法和樣本量是否符合評估質(zhì)量要求，評估工作記錄是否清晰，底稿是否規(guī)范等。③復(fù)核現(xiàn)場評估結(jié)論是否恰當(dāng)，是否有充分可靠的評估證據(jù)做支撐；對于內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與判斷是否正確，缺陷潛在負(fù)面影響的分析是否充分、適當(dāng)，缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是否前后期一致等。④復(fù)核內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃是否具體可行，責(zé)任部門或責(zé)任人是否落實(shí)。⑤復(fù)核現(xiàn)場評價(jià)結(jié)論是否均經(jīng)被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，有無相關(guān)的特別說明。

2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)復(fù)核結(jié)果，編制內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告初稿，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：①董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，即聲明董事會及全體董事對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。②本次自我內(nèi)控評價(jià)工作概況，包括組織形式、評價(jià)時(shí)間、評價(jià)范圍、評價(jià)方法、實(shí)施過程、匯報(bào)途徑等。③內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)，說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，如評價(jià)遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》等。④企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況及評價(jià)結(jié)果(分別表述)。⑤本次重點(diǎn)評價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)行情況及評價(jià)結(jié)果(分項(xiàng)表述)。⑥內(nèi)部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，并聲明前后期的一致性；內(nèi)控缺陷的類別(財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷或非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預(yù)期效果等。⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對于不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)作出評價(jià)期末內(nèi)部控制有效的結(jié)論；對于存在重大缺陷的情形。不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就內(nèi)控評價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容向經(jīng)理層或董事會匯報(bào)，評價(jià)報(bào)告初稿經(jīng)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。

4.評價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)對外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。其中上市公司年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告必須向社會公開披露，接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)；非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告須按規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)督部門，接受政府的監(jiān)督檢查。

四、內(nèi)控評價(jià)后續(xù)事項(xiàng)

1.被評價(jià)單位如存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)嚴(yán)格按照既定整改方案進(jìn)行后續(xù)整改，整改方案一般包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應(yīng)在方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對應(yīng)的整改工作任務(wù)等。被評價(jià)單位應(yīng)定期將整改方案實(shí)施情況向內(nèi)部審計(jì)部門或經(jīng)理層報(bào)告，對于未按整改方案規(guī)定期限實(shí)施整改的應(yīng)說明理由及下一步擬采取的措施。

內(nèi)部控制工作方案范文第3篇

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個(gè)方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準(zhǔn)則、借簽國際成熟經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)單位組織實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、流程、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等制度，外部評價(jià)必須確定一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。

（二）科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，制訂一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)必須結(jié)合本單位本組織的實(shí)際情況，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項(xiàng)，制訂科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并且要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計(jì)資源計(jì)劃的安排。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及一些苗頭性的問題，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作方案的編制中，重點(diǎn)要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計(jì)單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，對項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。同時(shí)還要注意審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)清晰，審計(jì)資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)還要注意審計(jì)方案必須要報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

（三）堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的保障

程序正義是實(shí)體正義的前提，只有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作程序可提高的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，否則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計(jì)的程序是指對審計(jì)工作過程的控制，在內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是必不可少的，審計(jì)計(jì)劃的制訂到審計(jì)檔案的歸檔、后續(xù)審計(jì)等有一系列嚴(yán)格程序等必不可少，否則就不可能做到審計(jì)意見的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計(jì)質(zhì)量的控制。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證，因此我們在編制審計(jì)工作底稿要從形式和實(shí)質(zhì)上兩個(gè)方面來保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實(shí)質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量還要確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計(jì)證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標(biāo)明確、范圍清晰，靈活運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計(jì)證據(jù)評價(jià)質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實(shí)性；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。第三，實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，審計(jì)工作底稿必須要進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)重要程度確立二級復(fù)核制或者三級復(fù)核制，以確保內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。通過對審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項(xiàng)”。

（五）建設(shè)一支過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的根本

無論是審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)方案的編制、審計(jì)工作的實(shí)施都是通過審計(jì)人員在進(jìn)行，因此在影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的第一要素，要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學(xué)合理地進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。首先加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進(jìn)一步提升內(nèi)審隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財(cái)務(wù)、工程預(yù)決算的知識的學(xué)習(xí)，還要加強(qiáng)對現(xiàn)代審計(jì)專業(yè)知識、法律知識及計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過程中要注意“三個(gè)結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復(fù)合性審計(jì)隊(duì)伍。由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計(jì)工作效率，又提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

（六）積極開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部控制工作方案范文第4篇

農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)控制其主要作用是對單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)，已確定的政策和程序是否貫徹落實(shí)、已建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。主要發(fā)揮著以下五個(gè)方面的作用：

1.促進(jìn)農(nóng)信社依法合規(guī)經(jīng)營。通過內(nèi)部審計(jì)控制以促進(jìn)農(nóng)信社自我約束，自覺遵循國家的財(cái)政紀(jì)律和政策法規(guī)。

2.維護(hù)農(nóng)信社的資產(chǎn)安全。通過內(nèi)部審計(jì)控制，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

3.促進(jìn)農(nóng)信社提高信息質(zhì)量。通過內(nèi)部審計(jì)控制可以促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善規(guī)章制度，自覺執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使相關(guān)的會計(jì)資料在相互牽制的條件下核算，從而防范錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，促進(jìn)核算信息的正確性和客觀性，為內(nèi)部管理者掌握了解農(nóng)信社的過去，控制目前、預(yù)測未來、做出決策提供更堅(jiān)強(qiáng)有力的決策依據(jù)，對外披露的信息真實(shí)、可靠、完整，有利于提升農(nóng)信社的誠信度和公信力，維護(hù)農(nóng)信社的良好聲譽(yù)和形象。

4.促進(jìn)農(nóng)信社提高經(jīng)營效率。科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)控制，能夠促進(jìn)其他內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員的科學(xué)分工、積極協(xié)調(diào)、公平考核，促使各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證農(nóng)信社的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進(jìn)行。

5.促進(jìn)農(nóng)信社穩(wěn)步改革發(fā)展?？茖W(xué)的內(nèi)部審計(jì)控制有利于農(nóng)信社將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在農(nóng)信社的改革發(fā)展中做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的戰(zhàn)略選擇。

二、制約農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)控制的因素

1.受內(nèi)部審計(jì)自身因素的制約。內(nèi)部審計(jì)難以達(dá)到其控制的目的是普遍客觀存在的，與審計(jì)活動相伴，不受審計(jì)人員控制。人們只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。再者，現(xiàn)代審計(jì)中在審計(jì)的方法使用抽樣審計(jì)，而抽樣審計(jì)中，樣本特征并不能反映完整的總體特征，這些因素必然制約審計(jì)結(jié)果。

2.內(nèi)部審計(jì)控制受成本效益關(guān)系的制約。內(nèi)部審計(jì)控制的效益表現(xiàn)在兩個(gè)方面；由于某一內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)節(jié)而直接帶來的效益，這是顯而易見的，如通過對成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，達(dá)到節(jié)約成本費(fèi)用的目的；另外，某一控制看上去似乎沒有多大作用，但它會使整個(gè)控制系統(tǒng)的作用得到發(fā)揮，如通過獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)，可以了解審計(jì)控制系統(tǒng)的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)失控環(huán)節(jié)和虛假審計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)控制的成本也表現(xiàn)在兩個(gè)方面；首先，增加某一內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，必然會消耗人力物力；其次，過多的控制環(huán)節(jié)會影響業(yè)務(wù)處理制度，對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利影響。在內(nèi)部審計(jì)控制時(shí)必須考慮成本效益關(guān)系。

3.內(nèi)部審計(jì)控制受內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力制約。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)控制畢竟要通過人的執(zhí)行才能工作。這些工作人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一方面必須具有良好的工作責(zé)任心，明確自己的工作所處的重要位置和責(zé)任，具有一絲不茍的工作作風(fēng)；另一方面必須具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力，在業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常跡象時(shí)，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)采取措施。如果這些工作人員的素質(zhì)較差，那么，內(nèi)部審計(jì)控制便可能發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)控制實(shí)施的具體步驟

1.明確內(nèi)部審計(jì)控制部門。目前農(nóng)信社通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門為內(nèi)部控制評價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

2.制定內(nèi)部審計(jì)評價(jià)工作方案。內(nèi)部審計(jì)控制評價(jià)部門應(yīng)根據(jù)農(nóng)信社戰(zhàn)略規(guī)劃以及實(shí)際情況，分析農(nóng)信社經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)方案，經(jīng)理（董）事會批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部控制評價(jià)方案一般應(yīng)包含評價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容?？蓪?shí)施全面綜合評價(jià)有利于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)控制工作的深入有效開展，也可以在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，采用重點(diǎn)評價(jià)和專項(xiàng)評價(jià)，有針對性的提高內(nèi)部控制的效率和效果。

3.組成內(nèi)部審計(jì)控制評價(jià)工作組。內(nèi)部審計(jì)控制評價(jià)工作組根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和置業(yè)道德素養(yǎng)的評價(jià)人員，組成評價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。

4.實(shí)施現(xiàn)場測試。內(nèi)部審計(jì)控制評價(jià)工作組根據(jù)評價(jià)工作方案確定的評價(jià)目的、范圍、入駐被評價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試?，F(xiàn)場測試一般要經(jīng)過了解被評價(jià)單位基本情況，確定檢查評價(jià)的范圍和重點(diǎn)，開展現(xiàn)場檢查測試，編制現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告，提交現(xiàn)場評價(jià)結(jié)論五個(gè)主要環(huán)節(jié)。

5.匯總評價(jià)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)控制評價(jià)部門匯總各評價(jià)組的評價(jià)結(jié)果，對工作組初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量和定性的綜合分析，按照對控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級，并對被檢查單位提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已造成損失的或負(fù)面影響的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

6.編報(bào)評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)控制評價(jià)部門以匯總的評價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地向經(jīng)理層、董（理）事會和監(jiān)事會報(bào)送內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。

四、內(nèi)部審計(jì)控制的方法

農(nóng)信社在開展內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價(jià)內(nèi)容和被評價(jià)單位具體情況，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠?yàn)樾纬蓛?nèi)部控制評價(jià)結(jié)論提供合理保證；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際狀況。

五、內(nèi)部審計(jì)控制缺陷的類別

內(nèi)部審計(jì)控制缺陷是評價(jià)內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。按其缺陷嚴(yán)重度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

1.重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響農(nóng)信社內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)信社無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大報(bào)錯(cuò)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。例如財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

2.重要缺陷，即“應(yīng)報(bào)告情形”，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度雖低于重大缺陷，但仍有較大可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離控制目標(biāo)的情形，并不影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的整體有效性，但須引起農(nóng)信社董（理）事會和經(jīng)理層重視和關(guān)注。

3.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。

六、加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)控制需要注意的幾點(diǎn)問題

1.加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，保障企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制有效貫徹和落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，并結(jié)合農(nóng)信社實(shí)際情況，制定出內(nèi)部監(jiān)督的辦法；還要拓寬稽核范圍。盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對重要的業(yè)務(wù)崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，從而提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，還必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。在管理者內(nèi)部審計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。

2.提高企業(yè)管理者的內(nèi)部審計(jì)控制意識。企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)控制的重視程度。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)法律意識，提升對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的認(rèn)識，使之自覺遵守法律規(guī)定。管理者不僅負(fù)責(zé)建立制度，而且負(fù)責(zé)監(jiān)督自身認(rèn)真執(zhí)行，帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制的關(guān)鍵，農(nóng)信社要通過科學(xué)合理的措施，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。在聘用審計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。并定期對審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，以充分激發(fā)審計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

七、結(jié)語

內(nèi)部控制工作方案范文第5篇

1．企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義作用

1．1企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

會計(jì)內(nèi)部控制制度其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部控制其中一環(huán)，是為了確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，嚴(yán)格檢查會計(jì)信息真實(shí)性的一種制度。在企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)行為中我們都可以見到內(nèi)部控制的作用。比如合理的運(yùn)用企業(yè)資金、精確的賬目開支、正規(guī)化的企業(yè)會計(jì)管理等。這樣的一些措施有效的降低了企業(yè)經(jīng)營中的困難，是對企業(yè)快速健康發(fā)展的有效保障。

1．2會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用

在現(xiàn)今一切會計(jì)工作都是在計(jì)算機(jī)完成的前提下，很多數(shù)據(jù)都變得很容易作假．而往往沒有他人的監(jiān)管，會對企業(yè)造成不必要的損失。但在實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制這一措施后可以形成多方監(jiān)管，合理分配權(quán)限，讓各個(gè)部門之間相互督促。當(dāng)每個(gè)部門都是嚴(yán)格要求后，相信造假事件也不會有發(fā)生的機(jī)會了。而這樣認(rèn)真整理得出的企業(yè)會計(jì)資料，也更加使人信服，讓企業(yè)財(cái)務(wù)更加透明。

1．3企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對效率的提升

企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制可以明顯的提高企業(yè)的內(nèi)部工作能力。會計(jì)可以精確的分析各個(gè)部門的資金需求。而領(lǐng)導(dǎo)便可以合理的調(diào)控協(xié)調(diào)各個(gè)部門的工作量，工作方案，最終得到更高的工作效率。內(nèi)部控制是幫助企業(yè)獲得更高收益的好方法。

2．企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2．1企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不充分

我國由于剛剛進(jìn)入快速發(fā)展的階段，在會計(jì)內(nèi)部控制方面的知識太過貧乏。而一些企業(yè)員工在不了解的情況下，往往誤認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制只是單純的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)正規(guī)化，是一些麻煩的規(guī)章制度，是對自己的限制。往往忽略了優(yōu)秀的會計(jì)控制制度是可以減小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃正確發(fā)展方向，為企業(yè)帶來巨大收益的。企業(yè)如果不對其重視，就算會計(jì)內(nèi)控再好也無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2．2企業(yè)會計(jì)組織不夠?qū)I(yè)

如果會計(jì)人員自身的能力都很差，那想做好企業(yè)內(nèi)部控制也是癡人說夢。我國現(xiàn)階段的會計(jì)從業(yè)人員大多為老會計(jì)，在處理現(xiàn)今的問題時(shí)往往力不從心，常常是心有余而力不足。更有一些企業(yè)任人唯親，大量聘用自己的親朋好友，導(dǎo)致這些賬目混淆不清難以辨別。甚至發(fā)生了做假賬這樣嚴(yán)重?fù)p害公司利益的事件。一些企業(yè)是沒有內(nèi)部監(jiān)管部門的，往往無法檢查出一些明顯不合法規(guī)的問題。就算發(fā)現(xiàn)漏洞，有的人處于獲取利益的目的也同流和污。而有的企業(yè)就算有了書面規(guī)定，但實(shí)際仍是暗箱操作，最終的結(jié)果完全不按辦事原則辦事。會計(jì)人員和企業(yè)辦事的不專業(yè)最終令良好的會計(jì)內(nèi)部控制化為泡影。

2．3企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制信息化低下

會計(jì)內(nèi)部控制是依托信息化發(fā)展起來的。當(dāng)前我國的信息化發(fā)展并不快，所以許多企業(yè)沒有準(zhǔn)確認(rèn)識到信息化的重要地位。由于對信息化的不敏感令企業(yè)存在很多信息脫節(jié)問題，這讓許多違法事件得以發(fā)生。由于信息化需要大量的技術(shù)和專業(yè)人員，往往為了節(jié)約成本和為了不泄露自身商業(yè)機(jī)密，一些公司放也棄了信息化處理。

3．規(guī)范企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的方法

3．1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定著企業(yè)的發(fā)展方向，想要內(nèi)部會計(jì)控制得到應(yīng)用，領(lǐng)導(dǎo)必須起帶頭作用。帶頭者應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)新鮮觀念，了解現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展需要規(guī)范化的操作。當(dāng)企業(yè)將會計(jì)內(nèi)部控制正確的運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營中時(shí)，腐敗現(xiàn)象也會日益減少，企業(yè)員工利益得到保障，公司自然會高速發(fā)展。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該明白自己所肩負(fù)的責(zé)任，提高對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識。在公司可以創(chuàng)立專門的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，立下適合本企業(yè)的優(yōu)秀方案，清晰的控制發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，加速會計(jì)內(nèi)部信息的傳遞。嚴(yán)格的評判會計(jì)的工作結(jié)果，讓其良好的運(yùn)行。在日常的相關(guān)工作中也應(yīng)跟員工講解會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，為企業(yè)培養(yǎng)出重風(fēng)險(xiǎn)、講責(zé)任、講信用的氛圍，為以后企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的全面實(shí)施打好基礎(chǔ)。

3．2實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度

想要好好的實(shí)行內(nèi)部控制，就得進(jìn)行嚴(yán)格的審核。針對這一問題企業(yè)應(yīng)交由專門的檢查監(jiān)督部門。這個(gè)部門應(yīng)該于財(cái)務(wù)會計(jì)部門分開，這樣才能保證審核的公平公正。讓這個(gè)部門單獨(dú)了解每個(gè)任務(wù)的進(jìn)行，每個(gè)人員的工作情況，將不同的工作單位人員責(zé)任分清，避免一人獨(dú)攬大權(quán)。不論大事小事應(yīng)征求多個(gè)管理人員的意見，而審核也應(yīng)該正規(guī)化，多層審批。對于會計(jì)人員也應(yīng)不定時(shí)的檢查，看其是否按照規(guī)章辦事。也可以將合理的表彰與懲戒引入工作中，這樣不僅可以調(diào)動起員工的積極性，也可以讓不按規(guī)矩辦事的人不敢再犯。引入考評制度也是很好的辦法，對工作人員不僅進(jìn)行工作問題的檢測，也要考驗(yàn)他們對新規(guī)章新制度了解學(xué)習(xí)程度。只有這樣才能公正客觀的分析問題，讓會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮最大最用。

3．3會計(jì)內(nèi)部控制的改革

為了應(yīng)對出現(xiàn)的種種內(nèi)部控制問題，企業(yè)應(yīng)該對癥下藥，對一些問題進(jìn)行著重解決。為了獲得最有效的內(nèi)部會計(jì)制度應(yīng)從這幾個(gè)方面入手:首先，無論如何都應(yīng)遵紀(jì)守法在國家的法律允許下進(jìn)行微調(diào)，得到最適合本企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制方案;應(yīng)將眼光放寬闊，了解到會計(jì)內(nèi)部制度不僅可以在金融上產(chǎn)生作用，在企業(yè)的發(fā)展方向、人才管理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中都可以發(fā)揮作用;在部門的建設(shè)上也可以讓各部門連成一線，既不重合但也不割裂開來，這樣各個(gè)部門都能擔(dān)負(fù)其自身責(zé)任，也能相互幫扶最終雙贏;而對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估也是會計(jì)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，這在過去往往容易被忽視。風(fēng)險(xiǎn)分析是個(gè)復(fù)雜的過程，在收集了會計(jì)賬目后應(yīng)根據(jù)目前的預(yù)算情況合理評估。在審核后好讓企業(yè)看清當(dāng)前決策的收益風(fēng)險(xiǎn)，健全可靠的風(fēng)險(xiǎn)分析對企業(yè)是幫助巨大的。在風(fēng)險(xiǎn)分析中時(shí)刻注意客觀性，以發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)秀作用。

4．總結(jié)