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費(fèi)用預(yù)算論文范文第1篇

（一）成立預(yù)算制機(jī)構(gòu)

由管理公司班子成員組成管理公司的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)核定各項(xiàng)目經(jīng)理2011年預(yù)算；管理公司四部一辦以及管理公司下屬項(xiàng)目部為預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)，其中財(cái)務(wù)部作為實(shí)行預(yù)算制管理的職能辦公室，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果。

（二）確定預(yù)算制管理對(duì)象

工程管理公司預(yù)算制管理對(duì)象由五名項(xiàng)目經(jīng)理和管理公司機(jī)關(guān)本部共六個(gè)預(yù)算編制單位組成。其中王經(jīng)理負(fù)責(zé)第一、第二、第三個(gè)項(xiàng)目，他的預(yù)算數(shù)字就來(lái)源于三個(gè)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)的匯總。李經(jīng)理，馬經(jīng)理，張經(jīng)理，趙經(jīng)理下屬均為一個(gè)項(xiàng)目，他們的預(yù)算數(shù)字就來(lái)源于其所管的具體項(xiàng)目。

（三）制定預(yù)算制管理配套辦法

制定預(yù)算制管理配套辦法是前期基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)，公司制定了《預(yù)算制管理辦法》，涵蓋了預(yù)算編制、賬務(wù)核算、過(guò)程控制、結(jié)果獎(jiǎng)懲四方面的內(nèi)容。出臺(tái)了《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度》，包括了報(bào)銷(xiāo)范圍、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等。規(guī)定了預(yù)算制管理流程即上報(bào)方案———財(cái)務(wù)初審———反饋修正———二次上報(bào)———班子審查———下發(fā)執(zhí)行———跟蹤監(jiān)控。確定了預(yù)算制管理原則，即預(yù)算編制要緊密結(jié)合管理職責(zé)的劃分；預(yù)算執(zhí)行要切實(shí)符合管理流程要求；預(yù)算調(diào)整要尊重實(shí)際工作的變化等。初步形成了預(yù)算制管理的運(yùn)轉(zhuǎn)體系。

二、科學(xué)編制年度預(yù)算

年度預(yù)算的編制是實(shí)施預(yù)算制管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要把握好其合理性、可行性、有效性。我們的做法是以固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用為兩條主線(xiàn)，以支撐全年的工作目標(biāo)要求為目的，進(jìn)行合理編制。具體以2010年實(shí)際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，劃分固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。對(duì)年初就能確定的費(fèi)用支出，如工資、固定資產(chǎn)折舊即以實(shí)際支出計(jì)算預(yù)算支出，工資附加費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資2%，職教經(jīng)費(fèi)按工資1.5%計(jì)提，住房公積金按工資總額10%計(jì)提。稅金在征詢(xún)了項(xiàng)目經(jīng)理后，根據(jù)2011年的預(yù)計(jì)產(chǎn)值，乘以稅金比例得出。對(duì)不能?chē)?yán)格計(jì)算的變動(dòng)費(fèi)用支出，在2010年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)2011年具體預(yù)計(jì)情況作出調(diào)整。

三、動(dòng)態(tài)跟蹤，過(guò)程控制

第一，各項(xiàng)目經(jīng)理預(yù)算下發(fā)后，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算表中所列項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用的分解。第二，資金的支付。遵循“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”的原則，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)報(bào)管理公司經(jīng)理予以特別審批，否則不予支付。第三，年度預(yù)算按月下達(dá)，保證年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)可以通過(guò)月度預(yù)算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原則，控制年度費(fèi)用。每月5號(hào)財(cái)務(wù)部向項(xiàng)目經(jīng)理通報(bào)本月費(fèi)用實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)有超出預(yù)算的情形要及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理予以特別提醒，使各項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。第四，實(shí)際與預(yù)算偏差分析。根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題以及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，并由預(yù)算管理委員會(huì)責(zé)成有關(guān)單位查找原因，對(duì)應(yīng)提出改進(jìn)管理的措施和建議，以推動(dòng)預(yù)算制管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。第五，嚴(yán)格費(fèi)用控制。錢(qián)要用到刀刃上，對(duì)于可以避免的招待費(fèi)用、辦公費(fèi)用和維修費(fèi)用，就是兩個(gè)字“不花”。對(duì)于必須要支出的，嚴(yán)格控制。具體措施是：一是辦公用品由管理公司辦公室統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，管理公司各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要統(tǒng)一領(lǐng)用。辦公室對(duì)辦公用品的領(lǐng)用分部門(mén)進(jìn)行登記。項(xiàng)目部辦公用品由專(zhuān)人統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，并登記臺(tái)賬。二是電話(huà)費(fèi)實(shí)行定額報(bào)銷(xiāo)，管理公司領(lǐng)導(dǎo)每人每月在300元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。其他人員每人每月100元，直接在工資表中予以體現(xiàn)。項(xiàng)目經(jīng)理每人每月在200元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。其他人員每月不超過(guò)100元。三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)須事前向主管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示批準(zhǔn)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)須注明招待事由并由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、經(jīng)理審核報(bào)銷(xiāo)。項(xiàng)目部應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理審核報(bào)銷(xiāo)。四是差旅費(fèi)按報(bào)銷(xiāo)制度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

四、上半年預(yù)算制管理成效

通過(guò)上半年預(yù)算制管理的實(shí)施，財(cái)務(wù)部對(duì)管理公司各項(xiàng)目2011年上半年預(yù)算執(zhí)行情況做一匯總，同時(shí)對(duì)2010年實(shí)際費(fèi)用和2011年預(yù)算費(fèi)用對(duì)比進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析:截止2011年6月底累計(jì)費(fèi)用397.7萬(wàn)元，占全年預(yù)算的45.90%。第四項(xiàng)目費(fèi)用超支，主要原因?yàn)?010年的一筆方案編制費(fèi)19.85萬(wàn)元，2010年的一筆中標(biāo)交易費(fèi)5.3萬(wàn)元，扣除這兩筆費(fèi)用6月累計(jì)占全年費(fèi)用47.13%，其余項(xiàng)目部費(fèi)用在預(yù)算的可控范圍之內(nèi)。與2010年半年費(fèi)用360萬(wàn)相比，2011年上半年費(fèi)用增加37萬(wàn)元，但扣除工資后2010年上半年費(fèi)用179萬(wàn)元，2011年上半年費(fèi)用121萬(wàn)元，相對(duì)節(jié)約58萬(wàn)元。除了工資因素外，2010年上半年只有第五、第六、第七三個(gè)項(xiàng)目，職工47人，外聘人員38人，職工人均費(fèi)用3.8萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用2.1萬(wàn)元。而2011年上半年卻是七個(gè)項(xiàng)目，職工75人，外聘人員42人，職工人均費(fèi)用1.6萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用1.03萬(wàn)元。同期職工人均費(fèi)用降低2.2萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用降低1.07萬(wàn)元。通過(guò)2011年預(yù)算和2010年實(shí)際對(duì)比：2010年未實(shí)行預(yù)算制管理，完成產(chǎn)值1.418億元，管理費(fèi)開(kāi)支721.84萬(wàn)元（其中工資開(kāi)支363.21萬(wàn)元），產(chǎn)值費(fèi)用率為5.09%；2011年預(yù)計(jì)完成產(chǎn)值1.7億元，預(yù)計(jì)管理費(fèi)開(kāi)支866.46萬(wàn)元（其中工資開(kāi)支567.45萬(wàn)元），預(yù)計(jì)產(chǎn)值費(fèi)用率為5.1%；2011年預(yù)計(jì)比2010年工資增長(zhǎng)204.24萬(wàn)元，增長(zhǎng)率56%。剔除工資后2011年預(yù)計(jì)管理費(fèi)比2010年實(shí)際管理費(fèi)降低59.62萬(wàn)元，降低率16.62%。

五、預(yù)算制管理的進(jìn)一步設(shè)想

（一）預(yù)算的調(diào)整

前期未考慮預(yù)計(jì)開(kāi)工項(xiàng)目的預(yù)算，一旦中標(biāo)，公司就會(huì)根據(jù)此項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)，參考以往同類(lèi)工程項(xiàng)目的年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，制定出該項(xiàng)目的月度預(yù)算，半年度、年度預(yù)算，進(jìn)而調(diào)整管理公司的年度預(yù)算。管理公司嚴(yán)格要求新建項(xiàng)目從開(kāi)工進(jìn)場(chǎng)開(kāi)始專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、安全及文明施工費(fèi)等明細(xì)臺(tái)賬，有利于此筆費(fèi)用與投標(biāo)時(shí)相關(guān)費(fèi)用對(duì)比，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本，有效控制施工成本。

（二）建立年費(fèi)臺(tái)賬

隨著四部一辦的成立，機(jī)關(guān)本部費(fèi)用也將分解到各部門(mén)，要求各部門(mén)建立2011年費(fèi)用臺(tái)賬，有利于2012年四部一辦上報(bào)本部門(mén)預(yù)算，使管理公司機(jī)關(guān)本部預(yù)算更加準(zhǔn)確。

（三）預(yù)算執(zhí)行的考核

費(fèi)用預(yù)算論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：水利建設(shè)，財(cái)務(wù)管理，問(wèn)題，對(duì)策

隨著我國(guó)水利基本建設(shè)管理的逐漸完善，水利建設(shè)工作的各個(gè)項(xiàng)目按照規(guī)定得到了全面的實(shí)施，這使我國(guó)水利建設(shè)在管理上取得了突飛猛進(jìn)的效果。因此，也對(duì)我國(guó)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，現(xiàn)就水利建設(shè)中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行探討。

一、水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏創(chuàng)新意識(shí)

在我國(guó)現(xiàn)今的一些水利建設(shè)單位，只是單純的實(shí)行體制改革，完全忽略了單位決策人和理財(cái)者思想觀念的轉(zhuǎn)變，只有徹底擺脫傳統(tǒng)的思想包袱，使水利單位走上自我生存和自我發(fā)展的道理，才能夠全面搞好財(cái)務(wù)管理。對(duì)于水利單位來(lái)說(shuō)最大的缺陷則是思想的封閉和保守，這樣會(huì)使整個(gè)水利建設(shè)單位缺乏競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新精神，無(wú)法樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀。一些單位僅僅抱著走一步算一步的思想觀念，認(rèn)為只要單位能維持就繼續(xù)維持下去，能依靠就繼續(xù)依靠，這種觀念特別體現(xiàn)在單位的決策人身上。

（2）財(cái)會(huì)人員知識(shí)層面有待進(jìn)一步拓寬

長(zhǎng)期以來(lái)，水利建設(shè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)基建過(guò)程中的地位認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。許多水利基建項(xiàng)目，由于其本身存在費(fèi)用預(yù)算不足，缺項(xiàng)及有些費(fèi)用預(yù)算不足，造成了建設(shè)過(guò)程中頻頻出現(xiàn)問(wèn)題。致使項(xiàng)目無(wú)法按原來(lái)的投資完成，也拖慢了工程的進(jìn)度，只好調(diào)整工程的預(yù)算，增加投資來(lái)解決，這些問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因就是在工程預(yù)算過(guò)程中缺少財(cái)會(huì)人員參與，致使必須的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目未考慮進(jìn)去，造成實(shí)際待攤費(fèi)用超支?？萍颊撐模瑔?wèn)題。。

（3）資金管理有待于進(jìn)一步完善

由于部分地區(qū)實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一報(bào)賬，先由建設(shè)單位收集好所有原始憑證再向財(cái)政局，提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)政局審批，方可撥付工程資金，延長(zhǎng)了項(xiàng)目資金的撥付環(huán)節(jié)，致使資金不按時(shí)撥付到施工單位手中，影響了工程進(jìn)度，由于所有原始單據(jù)必須報(bào)財(cái)政局留存，建設(shè)單位只留復(fù)印件，造成了會(huì)計(jì)信息的失真，更造成了不必要的重復(fù)記賬。

（4）執(zhí)行有關(guān)制度和規(guī)定有待進(jìn)一步明確

1、部分預(yù)算項(xiàng)目與國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定脫節(jié)。水利基建會(huì)計(jì)核算對(duì)像是水利基建項(xiàng)目。核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)預(yù)算的執(zhí)行情況。科技論文，問(wèn)題。。我國(guó)基建會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的是《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，其中會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置與水利基建預(yù)算中的項(xiàng)目不能一一對(duì)應(yīng)。

2、基建財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定與會(huì)計(jì)制度要求缺乏銜接。

3、水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多都是公益性的且多需地方配套資金。

二、加強(qiáng)水利單位財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

(1) 提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)

加強(qiáng)水利基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)知識(shí)，如業(yè)務(wù)知識(shí)、道德水平、實(shí)現(xiàn)能力等，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的管理能力和預(yù)算、決策能力，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)綜合管理和監(jiān)督的職能作用?？萍颊撐模瑔?wèn)題。。

（2）財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與基建項(xiàng)目全過(guò)程的管理工作

水利單位應(yīng)由財(cái)務(wù)人員參與基建工程的預(yù)算編報(bào)、審定、可行性研究、項(xiàng)目立項(xiàng)、合同的制定等全過(guò)程，以便了解工程的概況，方便以后的工作，還要參與招標(biāo)、簽訂合同等工作，掌握中標(biāo)單位、中標(biāo)預(yù)算等情況，以利于履行合同時(shí)的付款結(jié)算工作，為維護(hù)本單位元的利益、降低工程成本打下良好基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用。

（3）健全資金管理

根據(jù)立項(xiàng)及上級(jí)下達(dá)的撥付文件，項(xiàng)目資金及時(shí)撥付到建設(shè)單位，由建設(shè)單位根據(jù)審核無(wú)誤的單據(jù)及竣工驗(yàn)收單等撥付到施工單位，所有原始單據(jù)保留在建設(shè)單位，以便上級(jí)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督審計(jì)。

（4）拓展籌資管道，切實(shí)加強(qiáng)籌資與投資管理

利用國(guó)家撥款這一資金管道，切實(shí)管好用好國(guó)家財(cái)政撥款資金，同時(shí)還要積極開(kāi)辟新的籌資管道。有些單位，留存許多事業(yè)基金，如果能夠運(yùn)用現(xiàn)代的財(cái)務(wù)決策分析方法坐好短期與長(zhǎng)期投資管理，將會(huì)給單位帶來(lái)豐厚的投資收益，真正取得理財(cái)成果。

（5）加強(qiáng)水利單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理在水利建設(shè)單位的應(yīng)用。單位領(lǐng)導(dǎo)要端正自己的思想，充分信任會(huì)計(jì)人員，使他們能夠在水利工程項(xiàng)目中的預(yù)算和規(guī)劃中發(fā)揮有效的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)還要不斷充實(shí)自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，在工作中遵循《會(huì)計(jì)法》，充分利用單位自身的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)合理的分配人員，分配資金。科技論文，問(wèn)題。。這樣既能降低水利建設(shè)中的成本，也能提高經(jīng)濟(jì)效益。科技論文，問(wèn)題。。

三、總結(jié)

綜上所述，水利是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)?？萍颊撐?，問(wèn)題。。因此，水利建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題不容忽視，需引起國(guó)家的高度重視。

參考文獻(xiàn)

【1】王興東水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及策略

【2】王耕，李百?gòu)?，陳峰水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理淺析

【3】張向紅，不斷探索水利財(cái)務(wù)新方法

費(fèi)用預(yù)算論文范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn)

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷(xiāo)售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷(xiāo)售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。

一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門(mén)收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)寫(xiě)作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

費(fèi)用預(yù)算論文范文第4篇

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

1.1 企業(yè)戰(zhàn)略管理實(shí)施的基礎(chǔ)條件之一

企業(yè)實(shí)施的生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理和計(jì)劃管理均是企業(yè)各個(gè)部門(mén)的管理，是子系統(tǒng)的管理。這些單獨(dú)的管理難以有效地聚合力量，整合資源。企業(yè)全面預(yù)算管理以協(xié)調(diào)供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈與作業(yè)鏈間的諸多關(guān)系為基礎(chǔ)，從戰(zhàn)略角度明確方向，有利于企業(yè)貫徹執(zhí)行戰(zhàn)略方正，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1.2 必要的監(jiān)督與考核平臺(tái)

企業(yè)全面預(yù)算管理提供了合理的平臺(tái)，使得企業(yè)的出資人能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效合理的監(jiān)督，從而使得出資人和企業(yè)各自履行應(yīng)有的職責(zé)，有利于出資人和企業(yè)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。

1.3 促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理

企業(yè)全面預(yù)算管理能夠及時(shí)有效地發(fā)覺(jué)管理與執(zhí)行中的相關(guān)漏動(dòng)，進(jìn)而對(duì)現(xiàn)金安排、消耗標(biāo)準(zhǔn)制定等一系列基礎(chǔ)性的工作進(jìn)行改進(jìn)。

1.4 協(xié)調(diào)分權(quán)管理和集權(quán)控制

企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效的協(xié)調(diào)企業(yè)分權(quán)管理和集權(quán)控制，能夠在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中建立預(yù)警機(jī)制。這有利于明確企業(yè)的資金、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量以及成本費(fèi)用等責(zé)任，有利于企業(yè)挖掘資源潛力，有利于協(xié)同效益、精細(xì)生產(chǎn)與流程再造等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題

2.1 預(yù)算的明確指導(dǎo)缺乏

目前，企業(yè)的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)，存在著重視短期利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)，目標(biāo)的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的短期預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相沖突，預(yù)算的各期編制沒(méi)有良好的銜接性，月份、季度也年度預(yù)算對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)貢獻(xiàn)不大，預(yù)算管理的預(yù)期效果難以實(shí)現(xiàn)。

2.2 市場(chǎng)應(yīng)變能力弱

目前，企業(yè)全面預(yù)算管理往往不注重市場(chǎng)調(diào)研預(yù)測(cè)的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和外部環(huán)境相沖突，預(yù)算體系不被市場(chǎng)接受，又因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)的彈性不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的市場(chǎng)應(yīng)變能力較弱，難以在多變的市場(chǎng)中推行。

2.3 預(yù)算和實(shí)踐不符

部分企業(yè)的全面預(yù)算管理多根據(jù)以為活動(dòng)或歷史指標(biāo)進(jìn)行確定，沒(méi)能夠有效地對(duì)未來(lái)的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的客觀性缺失，無(wú)法作為評(píng)價(jià)考核員工的標(biāo)準(zhǔn)。

2.4 缺乏整合

企業(yè)全面預(yù)算管理存在著沒(méi)能夠?qū)⑸a(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用以及現(xiàn)金收支預(yù)算進(jìn)行有效整合的問(wèn)題。組織經(jīng)營(yíng)的相關(guān)階段沒(méi)有能夠聯(lián)結(jié)成一個(gè)有機(jī)整體，有些企業(yè)只重視現(xiàn)金支持或成本費(fèi)用的預(yù)算控制;有些企業(yè)中重視銷(xiāo)售預(yù)算，缺乏成本預(yù)算意識(shí)。

2.5 缺乏考核激勵(lì)機(jī)制

在通過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)責(zé)任人或責(zé)任單位進(jìn)行考核時(shí)，考核方往往會(huì)帶有個(gè)人感情，帶著有色眼睛進(jìn)行考核，被考核方強(qiáng)調(diào)客觀原因而忽視主觀原因。預(yù)算考核沒(méi)有形成有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，缺乏相關(guān)措施，導(dǎo)致評(píng)價(jià)考核的形式化。

3 全面預(yù)算管理的推行措施3.1 采用合理的預(yù)算編制方法

企業(yè)全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)采用自下而上、自上而下、上下結(jié)合的系統(tǒng)編制方法。企業(yè)管理者確定企業(yè)的總體目標(biāo)與各個(gè)部門(mén)的分目標(biāo);各個(gè)部門(mén)在以一級(jí)管理一級(jí)原則來(lái)制定預(yù)算方案，并呈報(bào)給各個(gè)車(chē)間;各個(gè)車(chē)間以本部門(mén)的預(yù)算方案為依據(jù)制定車(chē)間預(yù)算方案，并城堡給預(yù)算委員會(huì);預(yù)算委員會(huì)對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算方案進(jìn)行審查，再與各個(gè)部門(mén)溝通，進(jìn)行綜合，進(jìn)而凝定總體的企業(yè)預(yù)算方案;最后將預(yù)算方案反饋給各個(gè)部門(mén)進(jìn)行意見(jiàn)征求。再經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上和上下綜合的反復(fù)調(diào)整以最終形成預(yù)算，再有企業(yè)決策層審批，形成企業(yè)全面預(yù)算管理方案，由各個(gè)部門(mén)執(zhí)行。

3.2 明確預(yù)算管理內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將成本費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入作為重點(diǎn)。成本費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，在營(yíng)業(yè)收入固定的情況下，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素之一?？刂破陂g費(fèi)用與制造成本也是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要方面，能夠?qū)⑵髽I(yè)的管理水平進(jìn)行很好地反饋。企業(yè)全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)是營(yíng)業(yè)收入預(yù)算，其在市場(chǎng)調(diào)研預(yù)測(cè)和預(yù)算期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃中起著承上啟下的作用。營(yíng)業(yè)收入是否能夠合理的預(yù)算直接影響這全面預(yù)算的可行性與合理性。企業(yè)在全面預(yù)算管理中的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)運(yùn)行的保障是現(xiàn)金流量預(yù)算，其對(duì)全面預(yù)算管理起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重視資本性支出預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)以量力而行，量入為出為原則。

3.3 建立預(yù)算管理責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各個(gè)部門(mén)主要責(zé)任人的責(zé)任制。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理與提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的艱巨任務(wù)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)基礎(chǔ)管理的首要工作，應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確預(yù)算管理的責(zé)任人，進(jìn)而加強(qiáng)部門(mén)管理，明確各方責(zé)任，對(duì)具體的預(yù)算工作措施進(jìn)行落實(shí)。

3.4 預(yù)算管理中的四個(gè)相結(jié)合

企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施中應(yīng)當(dāng)注重四個(gè)相結(jié)合：第一，預(yù)算管理與現(xiàn)金收支管理相結(jié)合。企業(yè)預(yù)算控制的基礎(chǔ)是成本控制，核心是現(xiàn)金流量控制。對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格控制以保證及時(shí)地回籠收入項(xiàng)目的資金和合理地支出相關(guān)費(fèi)用;現(xiàn)金收支的兩條線(xiàn)管理要嚴(yán)格控制，發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算的相關(guān)功能，注重集中資金的運(yùn)用權(quán)利，使得資金形成合力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，進(jìn)而滿(mǎn)足企業(yè)投資、建設(shè)與生產(chǎn)等資金利用的需求，充分提高資金的利用率。第二，預(yù)算管理與目標(biāo)成本管理相結(jié)合。利潤(rùn)作為企業(yè)的中心目標(biāo)是預(yù)算管理的重心，只有對(duì)目標(biāo)成本管理進(jìn)行深化，才能夠根據(jù)實(shí)際情況提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)制定扭虧增效、降低成本的目標(biāo)規(guī)劃與相關(guān)措施，依靠全體員工與科技引進(jìn)降低成本，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，保證完成企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)。第三，預(yù)算的控制與管理制度相結(jié)合。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都以企業(yè)目標(biāo)為中心而展開(kāi)，在全面預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，貫徹經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的預(yù)算為前提進(jìn)行，注重發(fā)揮預(yù)算控制的約束力。經(jīng)過(guò)確定后的企業(yè)預(yù)算具有一定的法律效力，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行約束。企業(yè)各個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，一切活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)圍繞著預(yù)算。各個(gè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算的要求為指針，按照預(yù)算的相關(guān)原則編制月、季滾動(dòng)預(yù)算，建立資金調(diào)度會(huì)、預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)等相關(guān)的例會(huì)制度。企業(yè)根據(jù)預(yù)算方案重點(diǎn)進(jìn)行成本管理與資金管理，并進(jìn)行跟蹤與嚴(yán)格控制，及時(shí)地監(jiān)督與反應(yīng)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。在必要時(shí)，可以使用一定的約束手段，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)活動(dòng)都納入到嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的軌道中來(lái)，從而形成全方位、全員預(yù)算管理的局面。第四，預(yù)算和企業(yè)員工利益結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理是全體員工參與、全程跟蹤、全面覆蓋的系統(tǒng)工程，要保證全面預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)能夠全面完成就必須有相關(guān)的考核制度，各個(gè)責(zé)任人或責(zé)任部門(mén)考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)施績(jī)效。企業(yè)可以采用年度清算、季度兌現(xiàn)和月度考核的辦法，嚴(yán)格執(zhí)行考核的獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把預(yù)算的執(zhí)行和企業(yè)員工經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，做到獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)企業(yè)員工和企業(yè)之間形成權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一的共同體，從而最大程度地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性。

3.5 充分考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)

部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的考核時(shí)，只把相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到考核體系當(dāng)中，而不把非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到考核體系當(dāng)中，僅僅把非財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)作否決指標(biāo)。然而，財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能夠全面地反應(yīng)出預(yù)算的情況，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)加以一定的權(quán)數(shù)納入到考核體系當(dāng)中，進(jìn)而提高考核體系的合理性。

3.6 嚴(yán)格執(zhí)行考核結(jié)果

費(fèi)用預(yù)算論文范文第5篇

[關(guān)鍵詞]：全面預(yù)算管理；經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；價(jià)值管理；全面預(yù)算管理框架

ABSTRACT

Comprehensive Budgeting has been widely used as an effective way of management in western corporations since 1920s， and rich experience has been accumulated. From 1980s on， several new budgeting models have emerged in theoretical world， including Activity Based Budgeting， Kaplan Budgeting Model and Beyond Budgeting. In China， companies and corporations began to apply Comprehensive Budgeting since its reform and opening to the outside world. By learning to the western experience and exploring actively by themselves， they have established a budgeting system that is proper in Chinese business environment. However， there still are some disadvantages in some respects. Based on previous research， the disadvantages have been concluded in both comprehension and application of budgeting under the requirements of Value Based Management (VBM). In order to remove the above defects， with the guidance of the Framework of Comprehensive Budgeting for Chinese Corporations， some suggestions for Chinese group corporations are given under the enlightenment of successful experience of China Mobile in four aspects as join of strategy and budgeting system， fix of budgeting goal， enforcement and control of budgeting， as well as review of budgeting. These suggestions are aimed to make Comprehensive Budgeting a better tool for management in Chinese corporations to strengthen their competency in international market.

Keywords: Comprehensive Budgeting， operation plan， Value Based Management， framework of Comprehensive Budgeting

目 錄

摘 要 Ⅰ

ABSTRACT Ⅱ

第一章 引 言 1

1.1選題背景 1 1.2本文的研究結(jié)論及研究方法 1

1.3論文結(jié)構(gòu) 1

第二章 國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理理論和文獻(xiàn)回顧 2

2.1國(guó)外預(yù)算管理理論的發(fā)展 2

2.2國(guó)內(nèi)預(yù)算管理研究的發(fā)展 3

2.3本文的研究貢獻(xiàn) 4

第三章 我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 5

3.1中國(guó)式預(yù)算管理的理論分析框架 5

3.2理論層面分析我國(guó)預(yù)算管理現(xiàn)狀 5

3.3實(shí)踐層面分析我國(guó)預(yù)算管理現(xiàn)狀 6

第四章 對(duì)中國(guó)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的建議 10

4.1戰(zhàn)略與預(yù)算控制體系的對(duì)接 10

4.2預(yù)算目標(biāo)的確定 10

4.3預(yù)算編制、執(zhí)行與控制 11

4.4預(yù)算調(diào)整與員工激勵(lì) 12

第五章 中國(guó)移動(dòng)全面預(yù)算管理案例介紹 14

研究結(jié)論和意義 20

參考文獻(xiàn) 21

第一章 引 言

1.1 選題背景

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法，它曾對(duì)現(xiàn)代工商業(yè)企業(yè)的成熟起到過(guò)至關(guān)重要的作用。自20世紀(jì)20年代全面預(yù)算管理在美國(guó)通用電器公司，杜邦公司，通用汽車(chē)公司產(chǎn)生后，這一方法很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。20世紀(jì)80年代一項(xiàng)對(duì)美國(guó)400家大型公司的調(diào)查研究表明，當(dāng)時(shí)幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。

在我國(guó)，隨著改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)管理控制的目標(biāo)從完成生產(chǎn)的品種，產(chǎn)量計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移到追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上來(lái)。全面預(yù)算管理由此不斷引起重視，并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，甚至被放到企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和戰(zhàn)略管理的高度來(lái)加以認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)踐中被一些企業(yè)大力推行。相比于成熟經(jīng)濟(jì)體的全面預(yù)算管理，中國(guó)的企業(yè)無(wú)論是在認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上都還處于發(fā)展階段，因此對(duì)于中國(guó)預(yù)算管理的研究不僅具有理論意義，更有現(xiàn)實(shí)意義。

1.2 本文的研究結(jié)論及研究方法

本文針對(duì)中國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中存在的種種不足，提出的中國(guó)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理框架為指導(dǎo)，分析了我國(guó)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理從戰(zhàn)略與全面預(yù)算控制體系的對(duì)接，預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算的執(zhí)行與控制和預(yù)算考評(píng)四個(gè)方面提出了一些合理建議，并介紹中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)較為成熟的全面預(yù)算管理體系，以期對(duì)中國(guó)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理有所啟示。

1.3論文結(jié)構(gòu)

本文其他章節(jié)的結(jié)構(gòu)安排如下，第二章是相關(guān)的理論和文獻(xiàn)回顧，主要包括國(guó)外理論發(fā)展和國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)介紹。第三章是有關(guān)中國(guó)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析。第四章是針對(duì)現(xiàn)狀的分析提出了一些建議。最后一章是介紹了中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理的案例。

第二章 國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理理論和文獻(xiàn)回顧

全面預(yù)算管理是涉及全方位，全過(guò)程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，決不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。理解和把握全面預(yù)算管理應(yīng)該立足于公司治理機(jī)制，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。

2.1國(guó)外預(yù)算管理理論的發(fā)展

自20世紀(jì)20年代全面預(yù)算管理在美國(guó)的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生后，很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。經(jīng)過(guò)60多年理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展完善，到80年代中期，經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)的發(fā)展明顯加快，消費(fèi)者主權(quán)意識(shí)也空前強(qiáng)化，從而使得預(yù)算或財(cái)務(wù)控制暴露出弊端，主要表現(xiàn)在預(yù)算控制不能同時(shí)兼顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和忽略了預(yù)算或財(cái)務(wù)指標(biāo)所依托的物質(zhì)內(nèi)容。同時(shí)，由于新的制造環(huán)境下間接費(fèi)用在產(chǎn)品比重中增大、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用在企業(yè)成本中比重增大，標(biāo)準(zhǔn)成本制度在管理制造（間接）費(fèi)用上的弱點(diǎn)也暴露出來(lái)，從而發(fā)展出以作業(yè)成本制度（包括作業(yè)預(yù)算）為代表的新的成本管理技術(shù)。

一、作業(yè)成本制度與作業(yè)預(yù)算

作業(yè)成本制度（ABC）由美國(guó)教授Kaplan和Cooper創(chuàng)造，在作業(yè)既定的條件下，可以簡(jiǎn)化為“Turney二維模型”，如圖1所示。其縱軸是說(shuō)成本分配方法：按資源動(dòng)因?qū)⒑馁M(fèi)的資源分配到作業(yè)，再按作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品、服務(wù)或客戶(hù)；其橫軸是說(shuō)如何優(yōu)化被分配的成本即通過(guò)優(yōu)化流程來(lái)優(yōu)化作業(yè)，通過(guò)優(yōu)化作業(yè)來(lái)優(yōu)化成本。作業(yè)成本計(jì)算的關(guān)鍵是確定作業(yè)成本和動(dòng)因。解決的途徑在于“分解”——分解流程或/和分解作業(yè)成本項(xiàng)目，最終達(dá)到一項(xiàng)作業(yè)一個(gè)動(dòng)因的理想狀態(tài)，否則還可繼續(xù)分解。在作業(yè)成本基礎(chǔ)上編制的預(yù)算就是作業(yè)預(yù)算。

二、Kaplan預(yù)算模式

20世紀(jì)80年代以來(lái)，哈佛大學(xué)Kaplan教授對(duì)管理會(huì)計(jì)的卓越貢獻(xiàn)，除創(chuàng)造作業(yè)成本制度以外，還與Norton創(chuàng)造了平衡記分卡，并在保持原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過(guò)平衡記分卡將預(yù)算與戰(zhàn)略、與非財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，形成Kaplan預(yù)算模式，使預(yù)算適應(yīng)新的環(huán)境。圖2說(shuō)明了該模型，從中可以看出：預(yù)算和戰(zhàn)略的連接紐帶是平衡記分卡；財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的連接圖中沒(méi)有顯示，是通過(guò)繪制戰(zhàn)略圖來(lái)實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算與戰(zhàn)略的連接，為發(fā)揮預(yù)算在集團(tuán)公司中的整合作用提供了新的途徑。

轉(zhuǎn)貼于 三、超越預(yù)算

20世紀(jì)90年代，歐洲學(xué)者提出“超越預(yù)算”（Beyond Budgeting）的概念，目的在于否定現(xiàn)行預(yù)算理論和方法，在學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都引起不小的轟動(dòng)。倡導(dǎo)者認(rèn)為，現(xiàn)行預(yù)算理論與實(shí)務(wù)弊端叢生。例如：預(yù)算“釘死”在一個(gè)固定數(shù)據(jù)上，缺乏持續(xù)改進(jìn)的理念；內(nèi)在“命令——控制”的集權(quán)思想；基于歷史數(shù)據(jù)，不能為經(jīng)理提供有用的信息；助長(zhǎng)內(nèi)部各單位間的分散化和沖突；浪費(fèi)時(shí)間，助長(zhǎng)官僚主義等。因而，他們主張放棄預(yù)算作為業(yè)績(jī)指標(biāo)的做法。超越預(yù)算有其合理性，但是，預(yù)算最突出的優(yōu)點(diǎn)是系統(tǒng)性，在沒(méi)有預(yù)算的情況下，如何系統(tǒng)地確定、計(jì)量、反饋和評(píng)價(jià)那些沒(méi)有直接勾稽關(guān)系的非預(yù)算或非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，至少在目前還是一個(gè)沒(méi)有明確答案的重大實(shí)務(wù)問(wèn)題，或許這正是它不能被廣泛接受之原因所在。

2.2國(guó)內(nèi)預(yù)算管理研究的發(fā)展

隨著我國(guó)企業(yè)改革的深入和我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸融入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，預(yù)算管理也越來(lái)越受到我國(guó)企業(yè)和學(xué)者的重視。自上個(gè)世紀(jì)就就是年代以來(lái)，我國(guó)財(cái)會(huì)管理期刊上刊發(fā)的關(guān)于預(yù)算管理的文章也明顯增多，但是這些文章出了經(jīng)驗(yàn)介紹外，多為一些一般性的建議和指導(dǎo)。

國(guó)內(nèi)預(yù)算管理研究具有代表性的學(xué)術(shù)思想是蘇壽堂（2001）等人提出的企業(yè)預(yù)算管理主要具有四種職能，即規(guī)劃職能，協(xié)調(diào)職能，控制職能和業(yè)績(jī)考核職能。苗振亞（2001）認(rèn)為應(yīng)從戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的角度來(lái)重新認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理的作用，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該更好地和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來(lái)。潘愛(ài)香（2001）認(rèn)為全面預(yù)算管理是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成內(nèi)容，全面預(yù)算管理制度時(shí)即公司法和公司章程之后第三層次的法律文書(shū)，明晰棄權(quán)則空間和責(zé)任區(qū)域，并通過(guò)制度化石企業(yè)的決策，行為和結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，高晨（2004年）認(rèn)為全面預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系是全面正和企業(yè)業(yè)務(wù)流，資金流信息流和人力資源流的經(jīng)營(yíng)管理制度，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。于增彪（2004）等人認(rèn)為預(yù)算時(shí)正和企業(yè)資源的有效方法，而不僅僅作為一種控制費(fèi)用的手段。

2.3本文的研究貢獻(xiàn)

會(huì)計(jì)理論可分為會(huì)計(jì)學(xué)家的理論和會(huì)計(jì)工作者的理論，前者強(qiáng)調(diào)方法論，后者重點(diǎn)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。統(tǒng)計(jì)到的關(guān)于預(yù)算的學(xué)術(shù)論文大部分屬于會(huì)計(jì)工作者的預(yù)算理論。國(guó)外文獻(xiàn)關(guān)于會(huì)計(jì)學(xué)家的理論很多，但國(guó)內(nèi)對(duì)這方面幾乎還沒(méi)涉及，這是我國(guó)預(yù)算研究的缺陷；另外，統(tǒng)計(jì)到的論文內(nèi)容上可分為四類(lèi)：預(yù)算管理模式、案例分析、問(wèn)卷調(diào)查和工作分析報(bào)告。其中，占絕大多數(shù)的是工作報(bào)告，基本上為作者從自己某一方面的觀察和感想出發(fā)，缺乏完整性；問(wèn)卷調(diào)查與案例分析的論文為真實(shí)地了解預(yù)算實(shí)務(wù)，深入開(kāi)展預(yù)算研究提供了越來(lái)越豐富的素材，但其規(guī)范性尚待進(jìn)一步提升。

本文結(jié)合西方成熟的關(guān)于全面預(yù)算管理的研究給出了分析中國(guó)現(xiàn)狀的框架，并且案例的編寫(xiě)也是本文的特色之處，中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司全面預(yù)算管理資料由遼寧移動(dòng)通信有限責(zé)任公司營(yíng)口分公司提供，經(jīng)整理加工形成。

第三章 我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

3.1 中國(guó)式預(yù)算管理的理論分析框架

預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)整合中發(fā)揮的作用還非常有限。為了發(fā)揮預(yù)算管理的作用，將國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)實(shí)踐結(jié)合，構(gòu)造我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的框架是十分必要的。由于集團(tuán)公司規(guī)模大，管理復(fù)雜，全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司的管理整合中具有典型性，所以構(gòu)造集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的框架對(duì)于各類(lèi)型企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理都具有參考價(jià)值。

圖2可以改進(jìn)為圖3的形式，內(nèi)容更加明確，也與Kaplan教授的整體思想統(tǒng)一起來(lái)。圖3不僅包含了編制、執(zhí)行、計(jì)量、分析、報(bào)告、獎(jiǎng)懲、鑒證（或內(nèi)部審計(jì)）和技術(shù)支持等八個(gè)模塊，明確了預(yù)算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，而且明確了由戰(zhàn)略到平衡記分卡，應(yīng)該是財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程和人力資源四類(lèi)指標(biāo)，而不僅僅是預(yù)算（指標(biāo)），而且四類(lèi)指標(biāo)并非事無(wú)巨細(xì)，只能是關(guān)鍵性業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）;二是預(yù)算往下的執(zhí)行，顯然不僅僅執(zhí)行預(yù)算，應(yīng)該還包括其他的KPI。

基于這一理論框架，本文從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面分析我國(guó)預(yù)算管理的現(xiàn)狀。

3.2 理論層面分析我國(guó)預(yù)算管理現(xiàn)狀

從價(jià)值管理的要求分析，目前我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理就存在不少誤區(qū)，在理論層面，我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的選擇，對(duì)全面預(yù)算科學(xué)性與功能認(rèn)識(shí)上的偏差具體表現(xiàn)為：

1. 在預(yù)算目標(biāo)的選擇上存在三種錯(cuò)誤傾向。

一種是將預(yù)算目標(biāo)等同于公司戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)果使預(yù)算“高不成，低不就”；另一種傾向是認(rèn)為預(yù)算只不過(guò)是對(duì)近期業(yè)務(wù)所做的預(yù)測(cè)，甚至將預(yù)算與預(yù)測(cè)混為一談，結(jié)果使預(yù)算失去了明確的目標(biāo)；再者就是為了預(yù)算而預(yù)算，把全面預(yù)算管理尤其是預(yù)算編制與公司價(jià)值管理本末倒置。

2. 對(duì)全面預(yù)算管理科學(xué)性的認(rèn)識(shí)不足

表1—表9數(shù)據(jù)來(lái)源：南京大學(xué)會(huì)計(jì)系課題組《中國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀的判斷及其評(píng)價(jià)》，會(huì)計(jì)研究，2001.4

如表1，在全面預(yù)算的科學(xué)性方面小企業(yè)認(rèn)識(shí)不足。大企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)主宰企業(yè)的嚴(yán)酷現(xiàn)實(shí)，以生產(chǎn)為中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的不足之處暴露得十分明顯，因此大企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的要求更迫切一些，而且大企業(yè)也有較為充足的人力、物力、財(cái)力資源來(lái)開(kāi)展這項(xiàng)工作。對(duì)于它們來(lái)說(shuō)，由于存在大量的現(xiàn)金流量，進(jìn)行全面預(yù)算的收益大于成本。而小企業(yè)可能因?yàn)橐环矫嫫髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不足，另一方面企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為簡(jiǎn)單，人力、物力、財(cái)力資源均受限制，實(shí)施全面預(yù)算缺乏必要的條件和動(dòng)力，相應(yīng)的對(duì)預(yù)算科學(xué)性就無(wú)法做一個(gè)較為明確的結(jié)論。

3. 對(duì)預(yù)算的功能認(rèn)識(shí)上的偏差

理論上預(yù)算的功能被認(rèn)為有兩種：決策管理和決策控制。在實(shí)際中，預(yù)算則常常被用來(lái)作為控制費(fèi)用的工具，其他的功能卻被忽略了。企業(yè)普遍編制了生產(chǎn)銷(xiāo)售和費(fèi)用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒(méi)有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，這說(shuō)明企業(yè)預(yù)算對(duì)價(jià)值最大化戰(zhàn)略的實(shí)施的支持功能有偏差。

3.3 實(shí)踐層面分析我國(guó)預(yù)算管理現(xiàn)狀

在實(shí)踐方面，按照價(jià)值管理的要求，在組織的各個(gè)層面上應(yīng)該都能做出有利于增加價(jià)值的決策，通過(guò)科學(xué)的程序和措施使企業(yè)的戰(zhàn)略決策、資源配置決策、一線(xiàn)部門(mén)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策都符合價(jià)值最大化的目標(biāo)。具體而言，價(jià)值管理包括三個(gè)步驟，如圖5所示：①目標(biāo)制定。從立足于價(jià)值最大化制定戰(zhàn)略，到確定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、將價(jià)值最大化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的長(zhǎng)期和短期奮斗指標(biāo)，再到經(jīng)營(yíng)單位制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算以確定在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)為實(shí)現(xiàn)其指定目標(biāo)應(yīng)采取的具體步驟、確保有條不紊地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。②過(guò)程管理。全過(guò)程監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，跟蹤業(yè)績(jī)與計(jì)劃、預(yù)算差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取糾偏措施。③結(jié)果評(píng)價(jià)及反饋。通過(guò)成績(jī)測(cè)定和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施追蹤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度、激勵(lì)經(jīng)理和其他雇員努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，從而完成一個(gè)循環(huán)，周而復(fù)始。

圖4 價(jià)值管理的步驟

對(duì)照以上價(jià)值管理的要求，我國(guó)企業(yè)在運(yùn)用預(yù)算管理上仍存在以下不足：

1.目標(biāo)制定：預(yù)算考核、評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系

一是財(cái)務(wù)指標(biāo)不能完整、準(zhǔn)確地詮釋企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)，從而使預(yù)算的管理價(jià)值功能削弱。二是將預(yù)算目標(biāo)與會(huì)計(jì)性質(zhì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)掛鉤，使得管理者為達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，不惜采用盈余管理的種種辦法。

2.預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制

如表2，在預(yù)算編制工作的組織上，中國(guó)尚有相當(dāng)部分的企業(yè)未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。按照《公司法》規(guī)定：制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是公司董事會(huì)的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是股東大會(huì)的職權(quán)。如表3，從總體上看，中國(guó)企業(yè)大部分由總經(jīng)理對(duì)預(yù)算方案作出最終決定，董事會(huì)次之，然后是專(zhuān)門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)作出最終決定的最少。這種現(xiàn)狀與我國(guó)企業(yè)不甚健全的治理結(jié)構(gòu)有關(guān)。

關(guān)于預(yù)算編制的種類(lèi)，如表4，企業(yè)普遍編制了銷(xiāo)售和管理費(fèi)用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒(méi)有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，可見(jiàn)企業(yè)預(yù)算管理關(guān)注重點(diǎn)仍局限在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算控制是必要的，因?yàn)檫@將影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，企業(yè)對(duì)這些方面的預(yù)算較為重視，有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。但是對(duì)于投資這樣的重大項(xiàng)目缺乏預(yù)算，一方面說(shuō)明企業(yè)事前對(duì)全部資金的投向和期限結(jié)構(gòu)的安排并沒(méi)有進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備；另一方面也說(shuō)明企業(yè)投資活動(dòng)尚未形成規(guī)范的行為準(zhǔn)則，既沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的安排，也缺乏事前的充分規(guī)劃。現(xiàn)在大量企業(yè)失敗的原因都是不審慎的投資，正是因?yàn)橥顿Y缺乏從企業(yè)全局角度出發(fā)的事前安排，致使投資方向與主營(yíng)業(yè)務(wù)失去互相支持，投資資金由于缺乏規(guī)劃而大量占用且難以產(chǎn)生效益，而形成周轉(zhuǎn)不靈，最終出現(xiàn)投資損失?？梢?jiàn)，投資活動(dòng)的預(yù)算是中國(guó)企業(yè)目前的薄弱環(huán)節(jié)，也是我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理亟需加強(qiáng)的領(lǐng)域。與此同時(shí)，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量預(yù)算的比例也很低。這一方面仍然說(shuō)明企業(yè)缺乏對(duì)整體資源的合理安排和規(guī)劃，另一方面也說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)一年以后的財(cái)務(wù)狀況、未來(lái)一年內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流動(dòng)性缺乏必要的分析與判斷，這使企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)的整體統(tǒng)籌缺乏基礎(chǔ)。以現(xiàn)金流量預(yù)算為例，它可以提醒企業(yè)注意合理的資金籌措與使用安排，而調(diào)查結(jié)果顯示編制此預(yù)算的企業(yè)比例很低，說(shuō)明大量企業(yè)在資金預(yù)算控制方面都存在不足，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)還局限于事后反映的狹隘領(lǐng)域，進(jìn)行著低效運(yùn)作。