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內(nèi)部控制管理范文第1篇

（云南山立實業(yè)有限公司，云南 昆明 650114）

摘要：隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，醫(yī)院也面臨著越來越激烈的社會競爭，醫(yī)院要想得到更好的發(fā)展，就必須加強其財務(wù)內(nèi)部控制管理，促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面進行了分析，發(fā)現(xiàn)了其中存在著一些不足，并提出了相應(yīng)的建議以供醫(yī)院進行內(nèi)部的控制管理，為醫(yī)院的管理人員加強財務(wù)的控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制管理；不足；建議

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0265-02

我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得各個醫(yī)院之間的市場競爭日趨激烈，要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地，各醫(yī)院就必須加強其內(nèi)部的財務(wù)管理工作，提高其內(nèi)部財務(wù)管理的水平。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作指的是，醫(yī)院在提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)后，所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟管理活動。醫(yī)院中的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低決定了醫(yī)院總體管理水平的高低，同時加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效的預(yù)防醫(yī)院中潛在的財務(wù)風險，促使醫(yī)院的競爭力水平能夠得到提升。因此，醫(yī)院應(yīng)當加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，對醫(yī)院存在或是即將出現(xiàn)的財務(wù)風險采取有效的措施，積極的應(yīng)對，只有這樣醫(yī)院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷

醫(yī)院要想在未來獲得更快更好的發(fā)展，就必須促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理得到進一步的加強，以及財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。

1.醫(yī)院中工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較為淡薄

醫(yī)院內(nèi)部工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較弱，這是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現(xiàn)象的醫(yī)院主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，醫(yī)院內(nèi)部的職員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導(dǎo)致醫(yī)院在進行財務(wù)內(nèi)部控制管理時員工的配合不夠積極，財務(wù)內(nèi)部控制管理收到的效果不好。其二，醫(yī)院的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了一定的障礙，管理發(fā)揮不出相應(yīng)的效果，另一方面醫(yī)院的管理人員在財務(wù)控制管理方面的專業(yè)能力不足，使得財務(wù)內(nèi)部控制管理僅僅只是一個表面形式，并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行?？傊?，不論是醫(yī)院內(nèi)部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這也是醫(yī)院在未來發(fā)展中的一個缺陷。

2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善

除了醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識較為淡薄外，影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是，不完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。由于一些不重視對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，使得一些醫(yī)院中的財務(wù)職責分工不明確，業(yè)務(wù)中存在較為明顯的交叉現(xiàn)象等，這些都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善所導(dǎo)致的。這種不完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，影響了醫(yī)院的財務(wù)管理水平的提高，阻礙了醫(yī)院在激烈市場競爭中的發(fā)展。

3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督

除了上述的兩點外，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題還包括，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然在一些醫(yī)院已經(jīng)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得一些醫(yī)院即使制訂了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，也不能夠使財務(wù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水平，這樣的情況對醫(yī)院未來的發(fā)展來說，是十分不利的。

二、加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，預(yù)防醫(yī)院的財務(wù)風險的建議

經(jīng)過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn)，在社會得到巨大的進步和發(fā)展的今天，醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴重影響著醫(yī)院的進一步發(fā)展，也給醫(yī)院在進行財務(wù)管理的過程中帶來了巨大的風險。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，促進醫(yī)院的發(fā)展。

1.提高醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識

醫(yī)院也是一個組織團體，其相應(yīng)的制度的執(zhí)行也是建立在人的基礎(chǔ)上的，只有提高醫(yī)院內(nèi)部人員在財務(wù)控制管理方面的意識，才能夠真正實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進行考慮：首先，要讓醫(yī)院內(nèi)部所有的員工都認識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，就必須對其進行相應(yīng)的課程培訓(xùn)，從而從根本上解決員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理認識不足的問題。作為醫(yī)院中每一名工作人員，應(yīng)當定期的參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力的提高自己對內(nèi)部財務(wù)管理的認知水平。其中，作為醫(yī)院中的管理人員應(yīng)當以身作則，自覺地遵守醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度。作為醫(yī)院中的管理的人員應(yīng)當從自己做起，只有醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理人員提高自己對財務(wù)控制管理的意識，才能夠促使醫(yī)院中其他的工作人員提高自己對財務(wù)內(nèi)部控制管理的認知水平。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，還應(yīng)當建立健全的內(nèi)部控制制度。那么醫(yī)院應(yīng)當怎樣建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)對財務(wù)風險呢？

第一，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度健全。完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度，第一步要做的就是對醫(yī)院內(nèi)部崗位進行詳細的職責分工，確保醫(yī)院中各個崗位之間的職責分明。在醫(yī)院內(nèi)部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫(yī)院中的工作人員較少，不相容職務(wù)相分離的制度在醫(yī)院中難以真正的體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導(dǎo)致職責不清，從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準確，進而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部失控的現(xiàn)象時有發(fā)生。只有在醫(yī)院中明確崗位的職責權(quán)限，使職責不相容制度在醫(yī)院中得以體現(xiàn)，才能夠促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度得以完善。

第二，健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算制度。一些醫(yī)院并未對內(nèi)部的各個部門進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得預(yù)算部門無法嚴格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動，這些歸根到底都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度不完善導(dǎo)致的。要想完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度，首先就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系，對醫(yī)院各個部門之間進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的體系得到完善。

3.加強對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督

醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅只是醫(yī)院管理人員在進行財務(wù)控制管理的過程中所要遵循的依據(jù)，但是如果醫(yī)院內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，這項制度的執(zhí)行很可能不到位，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理達不到預(yù)期的效果。因此醫(yī)院要在內(nèi)部建立一套監(jiān)督考核機制，對醫(yī)院內(nèi)部員工在財務(wù)控制管理過程中的執(zhí)行情況進行有效的評估，促進醫(yī)院中各員工在財務(wù)管理方面的積極性，同時也減少了醫(yī)院內(nèi)各種財務(wù)風險的發(fā)生，可以有效的提高醫(yī)院的競爭能力。

三、結(jié)束語

近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展較快，醫(yī)院為了跟上社會發(fā)展的快節(jié)奏就必須對內(nèi)進行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實際上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)營風險，也阻礙著醫(yī)院的進一步發(fā)展。因此，醫(yī)院要提高員工的財務(wù)控制管理意識，健全內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機制，從而有效的解決了這些財務(wù)控制管理方面的不足，對醫(yī)院的長久發(fā)展十分有利。

參考文獻：

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內(nèi)部控制管理范文第2篇

(一)企業(yè)的內(nèi)部控制管理是財務(wù)管理的核心

企業(yè)內(nèi)部分工比較復(fù)雜，財務(wù)經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)部管理起著主要作用，直接對董事會負責，對企業(yè)董事會的各項戰(zhàn)略、決策、預(yù)算方案進行執(zhí)行和落實，財務(wù)經(jīng)營者屬于執(zhí)行者，而不是企業(yè)的決策者。企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，采取科學(xué)的激勵和約束措施，使二者利益平衡，并且溝通和協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，促進各部門之間的合作，以便提高企業(yè)的執(zhí)行力，促進目標的實現(xiàn)。

(二)做好內(nèi)部控制管理工作是企業(yè)抵御風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

完善的內(nèi)控管理制度有利于企業(yè)更好的規(guī)避風險，從而減少企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中的風險管理成本，保證企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。近年來，企業(yè)承受的各種風險越來越多，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，將會增強企業(yè)員工向心力和核心力，一同為企業(yè)的發(fā)展壯大而付出。因此，企業(yè)要想在嚴峻的市場競爭中求得生存和持續(xù)發(fā)展，必須健全企業(yè)的內(nèi)控管理體系，從而才能減少和降低各項風險。

(三)內(nèi)部控制管理保證了企業(yè)會計核算與監(jiān)督的準確性和真實性

建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制管理的機制，使企業(yè)規(guī)范歸集會計信息基礎(chǔ)工作，能夠如實反映企業(yè)的經(jīng)營活動與資金運轉(zhuǎn)情況，對企業(yè)突發(fā)問題，能夠及時采取應(yīng)對措施，盡快糾正和解決。企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的全部經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的制約，對企業(yè)的財務(wù)動向能夠時時跟蹤，保證了企業(yè)的財產(chǎn)安全。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)對內(nèi)控管理工作認識不足，重視力度不夠

在現(xiàn)實的企業(yè)工作中，企業(yè)往往僅重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷售情況，以及直接影響利潤的工作，不夠重視內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)的各項業(yè)務(wù)息息相關(guān)，涉及管理層面的各個領(lǐng)域及各項經(jīng)營活動，大體上與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的各項活動和行為都屬于內(nèi)控的范疇。很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中把內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制劃等號;一些企業(yè)把內(nèi)部控制的重點大多放在內(nèi)部監(jiān)督上;還有一些企業(yè)認為內(nèi)部控制就是加強內(nèi)部各種制度規(guī)范的落實，企業(yè)完善內(nèi)部制度后就相當于加強了內(nèi)部控制等，并沒有對內(nèi)部控制有一個正確的認識，可見，我國企業(yè)在對內(nèi)部控制管理的認識還不夠。

(二)公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全

目前在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司股東大會對公司重大事項行使表決權(quán)，企業(yè)董事會對股東大會負責，行使監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)理層依法履行職責，經(jīng)理層對企業(yè)具體工作實施決議，經(jīng)營和管理企業(yè)的生產(chǎn)活動，公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制存在緊密的關(guān)系，公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。當前，我國公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，公司的治理層對企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)督還不夠，不能有效的控制所有的管理行為，為企業(yè)管理者違背內(nèi)部控制制度、進行逆向選擇提供了機會，企業(yè)的內(nèi)部控制的不夠完善和健全。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善和執(zhí)行力低

企業(yè)的各項經(jīng)濟活動都需要有內(nèi)控制度來支持和遵照履行。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的各項內(nèi)部管理工作。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度存在著嚴重的不完善、不嚴密、不合理，許多內(nèi)控制度是為了應(yīng)付一些部門的要求和檢查而敷衍設(shè)計的?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)雖然制定很多內(nèi)部控制制度，但在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行的過程中，由于操作人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等很多方面的原因，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力大大削減，導(dǎo)致企業(yè)一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其控制作用。還有一些企業(yè)為了應(yīng)付上級要求或者是滿足企業(yè)對外信息披露的需求，表面上制定了一些內(nèi)部控制制度，這些內(nèi)控制度在生產(chǎn)經(jīng)營中根本沒有落到實處。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制的激勵機制不健全

企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，常常集中主要精力在制定相應(yīng)的一些規(guī)章制度上，對內(nèi)部控制在經(jīng)營活動中的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和檢查，忽略了對內(nèi)部控制制度有沒有得到有效執(zhí)行、在執(zhí)行過程中存在怎樣的問題，哪些環(huán)節(jié)還需要進行改進等信息的了解，沒有及時完善內(nèi)部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內(nèi)控制度的激勵機制，相關(guān)人員沒有得到相應(yīng)的激勵，一定程度上削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。

(五)風險內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控評價不及時

企業(yè)各個流程未能形成整體監(jiān)督機制和約束機制，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管力度不夠，年度內(nèi)控評價與考核不及時、不到位甚至根本不做。對管理層監(jiān)督不力，責權(quán)不清，企業(yè)風險控制工作開展不到位，導(dǎo)致企業(yè)缺乏規(guī)避風險能力，最終可能導(dǎo)致資源浪費。內(nèi)部控制關(guān)鍵風險點的變動更新不及時，關(guān)鍵控制點不能及時有效的規(guī)避風險，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)不存在但內(nèi)部控制體系中還體現(xiàn)相關(guān)控點，新業(yè)務(wù)不能夠及時設(shè)立風險控制點。

三、完善內(nèi)部控制的對策建議

(一)正確認識和提高企業(yè)內(nèi)控管理意識

企業(yè)要健全內(nèi)部控制，加強領(lǐng)導(dǎo)重視程度，提高認識，實行全員積極參與。進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)水平，逐步建立以“內(nèi)控先行、穩(wěn)健經(jīng)營、誠信守責、審慎嚴謹、有章必循、違章必究”的內(nèi)控文化，打造長期有效的內(nèi)控機制。各級領(lǐng)導(dǎo)按照實現(xiàn)內(nèi)控目標的要求進行人員配置，加強培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標、對重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)實施有效控制為原則，建立內(nèi)控團隊。加強職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高人力素質(zhì)及工作水平。內(nèi)控與企業(yè)文化結(jié)合。企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要補充，利于內(nèi)部控制體系的設(shè)計的良好執(zhí)行，創(chuàng)造適合本企業(yè)實際、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工對企業(yè)內(nèi)部控制的認同感，建立員工、部門間良好的溝通渠道，形成企業(yè)特有的文化氛圍，使內(nèi)部控制成為員工的習(xí)慣。

(二)完善和健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括兩個層面:一是企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，包括董事會、監(jiān)事會以及公司經(jīng)理層的設(shè)置以及他們之間的相互關(guān)系;二是企業(yè)內(nèi)部各個單位的設(shè)置及相互關(guān)系。企業(yè)章程應(yīng)該明確董事會、監(jiān)事會和公司經(jīng)理層的管理職責，使企業(yè)的決策系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)和管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效的制約平衡。企業(yè)明確各個管理部門劃分的職責權(quán)限，保證相互制約，不相容職務(wù)相分離。

(三)健全內(nèi)控制度和提高內(nèi)控的執(zhí)行力

建立完整的內(nèi)部控制組織體系及各層面控制要求，通過制度規(guī)范內(nèi)控行為。內(nèi)控制度設(shè)計應(yīng)借鑒內(nèi)部控制理論，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程的主要風險，系統(tǒng)地進行內(nèi)控制度建設(shè)，強化公司內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，使內(nèi)控工作有法可依、有章可循。持續(xù)完善和更新內(nèi)控制度和相應(yīng)的決策約束機制，建立有效的決策程序，每一項業(yè)務(wù)經(jīng)營的決策都按規(guī)定的程序執(zhí)行。建立各個崗位責任制，對新業(yè)務(wù)進行深入調(diào)查，與時俱進的完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證每一業(yè)務(wù)流程全程受控，不留盲點死角。

(四)企業(yè)加大內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重視力度

內(nèi)部監(jiān)督與評價是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制得以充分發(fā)揮的重要保證。要對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況有所了解，才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，才能對內(nèi)部控制制度進行完善和健全，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)要有獨立、公正的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，能夠經(jīng)常對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，促進企業(yè)不斷規(guī)范內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的管控作用。要對日常業(yè)務(wù)合規(guī)性、領(lǐng)導(dǎo)離任和公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)等多方面，事前、事中、事后的全過程，進行全面稽核，并通過從稽核業(yè)務(wù)活動中，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度缺陷，來促進內(nèi)部控制體系的建立健全，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷優(yōu)化。

(五)企業(yè)以多種方式來開展內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制;管理

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-55-2

0 引言

社會主義市場經(jīng)濟水平的不斷提高，使得我國的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在此背景下必須構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，并不斷地調(diào)整優(yōu)化，保證企業(yè)財務(wù)管理的實效性，更好地應(yīng)對多變的市場競爭?，F(xiàn)在，社會各界提高了對財務(wù)內(nèi)控體系重要性的認識，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經(jīng)濟體制下，財務(wù)內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些借鑒和參考。

1 制造企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

1.1 財務(wù)監(jiān)督機制不健全

企業(yè)高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內(nèi)部監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內(nèi)部機制的不足以及監(jiān)督體系的缺乏直接影響了內(nèi)控考核的執(zhí)行力度。部分企業(yè)缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質(zhì)性的目標，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果偏低;有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內(nèi)控標準，必然制約內(nèi)控考核監(jiān)督的開展。

1.2 內(nèi)部審計控制薄弱

雖然企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機制，但內(nèi)部審計的職能卻沒有得到切實的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒有正確認識到內(nèi)部審計工作的作用，不重視內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)，內(nèi)審的監(jiān)控職能也就無法實施;另一方面，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)依附于財務(wù)部門，并未實現(xiàn)獨立，導(dǎo)致內(nèi)審的職能無法充分發(fā)揮。

1.3 缺乏風險意識

社會經(jīng)濟快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，激烈的競爭加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。從目前我國制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)利潤率低，資金周轉(zhuǎn)比較困難，尤其營銷部門片面追求發(fā)貨量，而在應(yīng)收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展情況下，以資金流引導(dǎo)企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競爭力的提升，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展[1]。

2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達到的目標

2.1 保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整

企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制管理的最基本目標就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)資產(chǎn)增值。但這并不等于說企業(yè)沒有出現(xiàn)財產(chǎn)損失就表明企業(yè)內(nèi)部控制體系就是完善的。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理基本目標實現(xiàn)的前提是分離資產(chǎn)保管與記錄職能。企業(yè)在評估內(nèi)部控制制度時要配置專業(yè)的評估人員，能夠從專業(yè)視角對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產(chǎn)增值和安全的因素加以控制，以便在內(nèi)控制度中明確保護或應(yīng)對措施，以此來判別內(nèi)控制度的完善性。

2.2 保障會計信息的準確可靠

財務(wù)內(nèi)部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統(tǒng)。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經(jīng)濟決策信息來實現(xiàn)其反映職能。內(nèi)控體系的評估還包括了會計機構(gòu)設(shè)置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結(jié)果。企業(yè)利用內(nèi)部審計的結(jié)果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。

2.3 保障企業(yè)做出最佳的決策

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內(nèi)控制度也講究效益和效率。評估內(nèi)控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經(jīng)實施有結(jié)果的決策，看決策依據(jù)是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結(jié)果是否得到貫徹落實，實施結(jié)果是否滿意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經(jīng)驗與失敗教訓(xùn)，為未來企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。

3 加強制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的途徑

3.1 強化財務(wù)內(nèi)部控制意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系運行的良好環(huán)境必須有強大的意識作為指導(dǎo)，所以必須加強企業(yè)全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識，特別是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識，因為管理層是企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效運行不是獨立的，應(yīng)在財務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認識財務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財務(wù)內(nèi)控從財務(wù)活動提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的目標。

3.2 提高財務(wù)人員的素質(zhì)

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)財務(wù)工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，多聘用或重用有判斷能力、能適應(yīng)改革浪潮的高層次復(fù)合型財務(wù)人才。具體來說：首先，加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財務(wù)人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，就會增加企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風險，造成財務(wù)內(nèi)部控制管理失效。因此，必須加強財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是誠信教育，以良好的職業(yè)操守規(guī)避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關(guān)法律法規(guī)，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續(xù)教育，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。新會計準則的頒布與實施對財務(wù)人員提出了更高的要求，財務(wù)人員要根據(jù)職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識和工作經(jīng)驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓(xùn)體系。結(jié)合新時期的財務(wù)工作需求，以培養(yǎng)具備扎實的專業(yè)知識、熟練的實務(wù)操作技能以及職業(yè)素養(yǎng)較高的財務(wù)人員為目標，提升其綜合素質(zhì)，同時財務(wù)人員還要與時俱進，學(xué)習(xí)新會計準則，學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代化的財務(wù)工作手段和理念，增強專業(yè)工作能力，減少會計信息的人為失真。

3.3 強化內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督、保障企業(yè)的生產(chǎn)活動按照投資計劃執(zhí)行，遵循國家相關(guān)的準則進行財會記錄，并確保編制的財務(wù)報表能夠真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況等。同時，內(nèi)部審計在不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內(nèi)部審計不獨立，導(dǎo)致審計職能得不到充分發(fā)揮問題，建議設(shè)立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權(quán)責和工作流程，對企業(yè)的各項財務(wù)工作實施連續(xù)性、有針對性的監(jiān)督與跟蹤審計，并為建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度提供建議，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在必要時還可以設(shè)立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業(yè)素養(yǎng)良好的人員擔任負責人，提高內(nèi)審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復(fù)核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內(nèi)部審計的有效性。

3.4 建立財務(wù)預(yù)警機制，強化風險評估

對于目前大多數(shù)企業(yè)風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風險管理體系和運行機制，企業(yè)要想進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實際情況，科學(xué)有效地制定相應(yīng)的風險管理目標與策略，建立財務(wù)預(yù)警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎(chǔ)上制定有針對性的防范措施。財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標，體現(xiàn)企業(yè)運營能力的指標有總資產(chǎn)報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風險能力的指標有現(xiàn)金比率、流動比率、資產(chǎn)負債率，通過上述指標來有效監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)管理情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進而制定有針對性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對風險，增強企業(yè)風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。

4 結(jié)束語

總之，企業(yè)的財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財務(wù)管理必須有完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)，才能進一步增強企業(yè)的核心競爭力。本文認為企業(yè)可以從強化財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，建立獨立的內(nèi)部審計部門以及財務(wù)預(yù)警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參 考 文 獻

內(nèi)部控制管理范文第4篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；財務(wù)會計；內(nèi)部控制管理；問題；措施

醫(yī)院財務(wù)會計中的內(nèi)部控制管理是醫(yī)院根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)范化規(guī)章制度，對醫(yī)院各部門在經(jīng)濟方面以及日常的業(yè)務(wù)活動展開方面進行的控制管理。它利用規(guī)范化的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進行有效協(xié)調(diào)、控制以及管理，從而達到提高醫(yī)院經(jīng)濟效益以及擴大社會影響力的目的。但是，現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理存在諸多問題，需要針對出現(xiàn)的問題，制定合理的解決方案，提高內(nèi)部控制管理水平。

一、醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）對于醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理的重視度不夠

現(xiàn)階段，醫(yī)院相關(guān)管理人員以及工作人員對于財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理的重視度不夠，不能充分認識到財務(wù)會計內(nèi)部管理的關(guān)鍵性作用。具體可以從以下幾個方面來看：第一，醫(yī)院財務(wù)會計中的內(nèi)部控制管理沒有得到醫(yī)院管理部門的充分重視，國家頒布的相關(guān)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理規(guī)定中，已經(jīng)明確提出了醫(yī)院相關(guān)負責人對醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理制度建立的要求，但是目前醫(yī)院對該規(guī)定的落實執(zhí)行力度不夠[1]。第二，部分醫(yī)院的會計工作人員不能充分理解醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理制度，將該制度等同于國家的會計法以及會計工作規(guī)范，對財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)容不重視，醫(yī)院會計工作人員的錯誤意識直接阻礙了財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行。

（二）追蹤問責制不健全、全面預(yù)算管理缺失

目前我國多數(shù)醫(yī)院并未建立多重大項目的事后追蹤制度，因而無法實施對項目全過程監(jiān)督及最終結(jié)果的管理，無論結(jié)果如何都無人對相應(yīng)責任進行承擔。同時醫(yī)院對一些大型項目的投資也沒有實施院務(wù)公開及財務(wù)審批，對于決策管理僅由少數(shù)管理層完成，沒有通過全面、科學(xué)與細致的可操作論證導(dǎo)致醫(yī)院各項資金的預(yù)算收支不平衡，無法有效控制，現(xiàn)實投資方向出現(xiàn)偏差與失誤。

（三）醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理信息化管理相對落后

現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理工作中控制管理手段相對落后，電子化基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備不完善，信息化管理落后，現(xiàn)代化醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作存在較大挑戰(zhàn)。隨著現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的進步發(fā)展，醫(yī)院財務(wù)會計工作中的電子化程度日益提升，比如電子醫(yī)院、電話醫(yī)院以及網(wǎng)上醫(yī)院等各種新業(yè)務(wù)層出不窮。但是目前醫(yī)院財務(wù)會計中的內(nèi)部控制管理工作仍然處于探索性階段，信息化程度不高，嚴重阻礙了醫(yī)院的未來發(fā)展[2]。此外，計算機等先進技術(shù)的廣發(fā)推廣應(yīng)用在給醫(yī)院財務(wù)會計工作帶來發(fā)展的同時也帶來了新風險，傳統(tǒng)醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化計算機技術(shù)支持下的財務(wù)會計業(yè)務(wù)。醫(yī)院財務(wù)會計部門熟悉掌握專業(yè)化業(yè)務(wù)知識以及計算機技術(shù)的綜合性人才嚴重缺乏，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理信息化管理水平相對低下。

二、醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理措施

（一）加強醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理的信息化管理

醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的完善，有利于醫(yī)院管理工作的有效開展，可以在一定程度上明確每個醫(yī)院工作人員的工作職責，將責任落實到每個工作人員的實際工作中，確保醫(yī)院管理人員戰(zhàn)略決策的制定以及資源的充分利用?，F(xiàn)階段由于醫(yī)院組織管理缺乏活力、內(nèi)部的程序規(guī)定相對繁瑣，從某種程度上造成醫(yī)院信息傳遞的時間延長，導(dǎo)致嚴重的信息失真現(xiàn)象，醫(yī)院現(xiàn)有的管理層次也造成交流溝通成本的增加，因此要不斷加強醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理的信息化管理。計算機的廣泛應(yīng)用，可以有效減少醫(yī)院財務(wù)工作人員的工作失誤，能夠防范工作人員的職業(yè)道德風險。將現(xiàn)代化的信息技術(shù)與醫(yī)院各項業(yè)務(wù)進行關(guān)聯(lián)操作，確保獲取信息的及時性以及有效性，提高信息系統(tǒng)建設(shè)的管理水平，建立通暢的醫(yī)院信息交流渠道。加強醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理信息化管理，有助于醫(yī)院財務(wù)會計工作事前控制管理以及事中控制管理水平的提高，增強醫(yī)院組織的監(jiān)督反映能力。

（二）建立健全醫(yī)院的內(nèi)部稽核控制管理制度

醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部稽核控制管理制度的完善，可以在一定程度上防范醫(yī)院的運營風險，強化醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理。現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)會計管理工作中需要完善的醫(yī)院內(nèi)部審計制度體系，日益加強專業(yè)化的監(jiān)督檢查以及規(guī)范化內(nèi)部稽核，充分發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部稽核的積極作用[3]。確保醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部監(jiān)督部門的權(quán)威性以及獨立性，加大財務(wù)會計內(nèi)部監(jiān)督部門的資金投入，保證基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備的正常配備，提高醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部監(jiān)督部門工作人員的綜合業(yè)務(wù)水平，緊跟醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部監(jiān)察管理工作的發(fā)展步伐，建立健全醫(yī)院財務(wù)會計的稽核管理制度體系，確保醫(yī)院業(yè)務(wù)的管理工作做到有章可循，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)會計工作的規(guī)范化以及制度化。

（三）增強對醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制工作的管理意識

要想保證醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理工作的順利開展，首先要從思想意識上高度重視，增強醫(yī)院管理人員以及工作人員對于財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理的意識。可以從以下兩個方面進行管理：一方面要增強醫(yī)院各部門管理人員的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理意識，認識到財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理的重要性以及對醫(yī)院各部門管理工作的實際意義。醫(yī)院各部門管理人員要樹立正確的內(nèi)部控制管理意識，從自身做起，規(guī)范引導(dǎo)醫(yī)院工作人員的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作。加大宣傳力度，通過下發(fā)政策文件等形式，確保醫(yī)院財務(wù)會計中內(nèi)部控制管理工作的正常運行。另一方面醫(yī)院工作人員要從思想上進行轉(zhuǎn)變，消除錯誤的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理觀念，增強自身的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理意識。在醫(yī)院所有人員的大力支持下，將醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理與醫(yī)院獨立的外部監(jiān)督審計管理相結(jié)合，提高醫(yī)院的整體管理水平。

結(jié)語

總而言之，醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作是一項復(fù)雜性以及系統(tǒng)性程度較強的工作，涉及的范圍較廣，難度系數(shù)較大。要在實際工作中，實現(xiàn)醫(yī)院全體工作人員共同管理，相互監(jiān)督的良好局面。醫(yī)院管理水平以及發(fā)展水平的快速提高，不僅關(guān)系到整個社會的經(jīng)濟發(fā)展，也直接影響著廣大人民群眾的日常生活水平。因此，要在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，運用先進的管理控制方法以及科學(xué)的管理控制手段，提高醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理水平。

參考文獻

[1]楊波.醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題分析及應(yīng)對策略[J].價值工程，2012，10：117.

內(nèi)部控制管理范文第5篇

關(guān)鍵詞:財務(wù)會計;內(nèi)部控制管理;問題;經(jīng)濟

對于人民來說，醫(yī)療機構(gòu)是十分重要的，是不可或缺的一個組織，同時其對于國家經(jīng)濟的發(fā)展也有促進作用。醫(yī)療機構(gòu)的健康發(fā)展離不開完整的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理體系。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制和管理體系的問題不僅會導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟的問題，同時也不利于社會的發(fā)展。在這種情況下，各個醫(yī)院應(yīng)該對自己的情況展開具體分析，發(fā)現(xiàn)自己的不足之處并予以改正，促進財務(wù)管理制度的完善，從而提高醫(yī)院內(nèi)部整體管理水平，推動國家經(jīng)濟建設(shè)。

一、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展，財務(wù)會計內(nèi)部管理也得到了一定的發(fā)展，其制約和影響著醫(yī)院單位內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)活動，同時形成了自身需要的規(guī)章制度。在醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理中，醫(yī)院首先應(yīng)該明確自身的情況，對自身情況進行具體分析，同時制定相應(yīng)的管理方法，這樣可以使內(nèi)部管理具有科學(xué)性，促進工作效率提高，同時也提高了工作質(zhì)量。除此之外，對于醫(yī)院內(nèi)部的工作制度和工作因素來說，財務(wù)會計內(nèi)部管理也發(fā)揮著重要的作用。其中既有職責分工制度，同時也有審批檢查制度，還有完善健全的會計制度等。對于醫(yī)院發(fā)展來說，財務(wù)會計內(nèi)部控制管理發(fā)揮著重要的作用，既有利于醫(yī)院資金的合理規(guī)劃，更保證了國家財產(chǎn)的安全，使醫(yī)院的資金發(fā)揮出真正的作用。

二、醫(yī)院管理控制的重要性

只有了解財務(wù)會計控制管理的重要性，才可以對其進行分析，找出其中存在的問題，制定相應(yīng)的措施。醫(yī)院財務(wù)會計管理工作的良好開展有利于保障國家財產(chǎn)的安全。在中國，國家對醫(yī)院進行了大量的投資，同時醫(yī)院對國家的經(jīng)濟發(fā)展也發(fā)揮著重要的作用，是其命脈。因此，在醫(yī)院財務(wù)會計的控制管理工作中，只有使管理工作切實有效，才是真正的造福人民。與此同時，通過健全的財務(wù)會計管理系統(tǒng)，還能保證各個部門有效的發(fā)揮作用，同時也有利于監(jiān)督部門開展工作。最后，在審計工作的順利開展中，管理工作也發(fā)揮著重要的作用，可以為其提供更加精確、更加有效的數(shù)據(jù)，促進審計工作效率的提高。

三、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題

(一)缺乏重視。隨著中國經(jīng)濟水平的發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施不斷健全和完善。與過去相比，中國在醫(yī)療保健方面也取得了一些進展。但是，就目前情況而言，我國醫(yī)院財務(wù)會計的管理仍然存在許多問題。醫(yī)院不重視醫(yī)療財務(wù)會計的管理。在工作開展過程中，好多仍然使用傳統(tǒng)的管理模式，這種模式非常嚴格，不可能將醫(yī)院的多個部門聯(lián)系在一起。這降低了醫(yī)療系統(tǒng)的運行效率并導(dǎo)致越來越多的管理問題。(二)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。在醫(yī)院財務(wù)管理制度上，堅持公開、公平、公正的原則是必要的，但是就實際情況來看，很多醫(yī)院尚未形成規(guī)范的制度，這就導(dǎo)致相關(guān)的制度流程不夠完善。因為這些問題，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理上出現(xiàn)漏洞，使不法分子找到可乘之機，由于醫(yī)院的資金去向缺乏明確的記錄，日后可能會對醫(yī)院的經(jīng)濟產(chǎn)生威脅。同時，缺乏完善的內(nèi)部控制制度將會對考核體系和考核制度造成消極影響，導(dǎo)致員工缺乏工作熱情，工作效率低，工作質(zhì)量低，難以促進社會利益最大化發(fā)展。(三)缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人員。在醫(yī)院財務(wù)會計的相關(guān)部門中，很多工作人員并不具備財務(wù)管理素質(zhì)，沒有學(xué)習(xí)過專業(yè)的審計和財會知識，不了解財務(wù)會計知識。由于這些問題，導(dǎo)致在醫(yī)院財務(wù)管理中，缺乏科學(xué)、合理的工作體系，這樣導(dǎo)致財務(wù)工作效率低下，同時也不利于整個管理團隊綜合能力的提升。在面對大型的資金和經(jīng)濟賬務(wù)時，相關(guān)人員缺乏審計效能和決策性，難以推動管理工作的開展。為了推動醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部管理工作的開展，財務(wù)人員應(yīng)該具備綜合工作能力，可以對工作中的風險和隱患進行及時處理。但是，就實際情況來看，部分工作人員在工作中缺乏綜合能力，同時也沒有形成規(guī)范的工作模式，應(yīng)急能力差。(四)缺乏強力有效的稽查管理。在管理過程中，監(jiān)督稽查是必要的，可以對其進行有效的監(jiān)督和糾正。但是在一些醫(yī)療機構(gòu)卻缺乏完善的監(jiān)督稽查管理制度，缺乏專業(yè)的管理人員，因此不能全面的監(jiān)管財務(wù)會計工作。同時，在部分醫(yī)院里，并沒有對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作人員與監(jiān)督稽查人員進行區(qū)分，存在一人兼任多職的情況，這是管理稽查工作中存在的漏洞，威脅著醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展，監(jiān)督和被監(jiān)督都是一人，沒有充分發(fā)揮監(jiān)督、稽查的意義。(五)缺乏健全的信息化管理水平。在當今時代，信息化在各個行業(yè)被廣泛運用，促進了各個行業(yè)的發(fā)展，同時也使辦公流程更加簡單，促進的資源共享，提高了員工的工作效率，保證的信息資料等的完整性。但是在醫(yī)院管理中，很多醫(yī)院仍然使用的是傳統(tǒng)的財務(wù)會計管理模式，這樣很難提高工作效率。對于一些基于技術(shù)的財務(wù)管理系統(tǒng)，很難確保工作的緊密性和完整性。除此之外，在信息化內(nèi)控管理模式下，醫(yī)院既需要具備財務(wù)會計知識的工作人員，同時又需要具備計算機操作技能的工作人員，但是在實際情況中，兩種技能都具備的人才很少，這樣很難推進內(nèi)部管理工作。

四、提升醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理水平的措施

(一)加強重視。在醫(yī)院的財務(wù)會計控制管理工作中，首先要做的應(yīng)該是加強對管理工作的認識，只有觀念發(fā)生改變，才能使其作用于行動中，更好的開展管理工作。在這一過程中，領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮自己的領(lǐng)頭作用，加強管理人員的管控觀念，完善有關(guān)規(guī)章制度，重視一切環(huán)節(jié)和行動的有效性。我們強烈鼓勵基層員工在工作討論中提出更有價值的內(nèi)部控制管理建議。加強工作人員對管理工作的認識，增加其按照相應(yīng)制度辦事的主動性，從而促進工作效率和工作質(zhì)量的提升。(二)完善管理制度。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的作用，醫(yī)院財務(wù)會計管理人員應(yīng)加強對其的重視，再根據(jù)自身單位的具體情況，制定適合自己單位的管理制度。在這個過程中，首先，確定內(nèi)部控制管理制度的流程，同時還需要明確相關(guān)工作人員應(yīng)該承擔的責任。其次，對管理人員的具體工作內(nèi)容進行細分，明確每位工作人員的任務(wù)和職責。最后，記錄財務(wù)會計的賬務(wù)收支情況，其中要包括收入和支出的明細。在這個過程中，管理人員應(yīng)該嚴格遵守規(guī)章制度，對自己的行為進行規(guī)范，確保工作流程具有嚴密性，盡可能把不良行為扼殺在搖籃中。(三)提高管理人員的綜合素質(zhì)。在醫(yī)院的財務(wù)會計內(nèi)部管理工作中，為了提高工作質(zhì)量，應(yīng)該挑選專業(yè)的財會人員，同時這些人員應(yīng)該熟悉醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理，專業(yè)能力較強。除此之外，在工作中，管理人員的隨機應(yīng)變能力應(yīng)該較強，明確自身的職責，了解相應(yīng)的崗位管理制度。在面對各大資金和經(jīng)濟的審查工作時，管理人員對工作細則可以熟練的掌握。財務(wù)管理知識是不斷更新的，針對這種情況，醫(yī)院應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，讓財務(wù)會計管理人員了解更新的財會知識，促進管理人員工作水平的提高，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，這樣也有利于促進財務(wù)會計內(nèi)部管理工作效率的提升?，F(xiàn)在是信息化的時代，基于此，財務(wù)管理人員也應(yīng)該對先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以學(xué)習(xí)，把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理工作相結(jié)合，學(xué)習(xí)和使用財會管理系統(tǒng)，從而盡可能避免一些人為的失誤，同時還可以節(jié)約工作時間。(四)對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的流程進行規(guī)范。在醫(yī)院的財務(wù)會計管理中，相關(guān)的財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)證書，了解財務(wù)管理工作中的每一個流程，從而更好的開展相關(guān)工作。除此之外，在醫(yī)院內(nèi)部工作中，財務(wù)工作是其核心。但是就目前管理工作的具體情況來看，仍然缺乏規(guī)范性，很多工作人員在實際操作的過程中具有隨意性，并沒有依照相關(guān)的制度辦事，管理工作缺乏嚴謹性。因此為了更好的開展財務(wù)管理工作，醫(yī)院應(yīng)該讓財務(wù)管理人員實行輪崗制度，避免發(fā)生作弊等情況。對于財務(wù)印章和個人印章，財務(wù)管理人員應(yīng)該嚴格保管，避免丟失，避免給不法分子提供機會。(五)加強監(jiān)督管理。為了提高醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量，醫(yī)院可以設(shè)立專項的稽查、監(jiān)督小組。在這個過程中，需要重點注意的是:稽查小組的成員不能由會財務(wù)會計管理人員擔任，不能出現(xiàn)一人多職的情況。在設(shè)置稽查監(jiān)督小組時，相關(guān)的工作人員應(yīng)該提前熟悉財務(wù)會計管理工作制度，了解相關(guān)流程和注意事項。在此基礎(chǔ)上，使監(jiān)督工作準則更具科學(xué)性和合理性，完善監(jiān)督工作的相關(guān)制度和組織，對于監(jiān)督管理中的一些問題，或者一些隱患，應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)處理?；诜蓽蕜t樹立一個科學(xué)的審計觀念，對于管理人員的工作水平和工作表現(xiàn)，應(yīng)該使用公平的獎懲制度。對于一些工作成績尤為突出的人員，應(yīng)該給予其一定的獎勵。對于一些瀆職、褻職的人員，應(yīng)給予其相應(yīng)的懲罰，加強管理人員對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的認識，促進工作效率的提高，盡可能避免作風不正的問題。

五、結(jié)語

對于醫(yī)院的長遠發(fā)展來說，健全的財務(wù)會計控制管理系統(tǒng)是重要的。就目前的具體情況來看，很多醫(yī)院在這方面仍然缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性，存在一些問題，這也對其聲譽產(chǎn)生了一定的影響。

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