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小金庫(kù)范文第1篇

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)

我校把小金庫(kù)治理工作作為當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)班子的執(zhí)政能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓。學(xué)校除了組織中層以上干部集中學(xué)習(xí)上級(jí)文件精神外，還集中組織教職工傳達(dá)會(huì)議精神，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，把握工作重點(diǎn)，增強(qiáng)治理工作的主動(dòng)性，確保治理工作取得成效。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工

為了保障治理工作順利進(jìn)行，學(xué)校成立 小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立舉報(bào)電話。小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作由學(xué)校支部牽頭實(shí)施，工會(huì)、財(cái)務(wù)室等部門負(fù)責(zé)同志共同參與。

學(xué)校小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組名單：

組長(zhǎng)：....

副組長(zhǎng)：....

成員：....

舉報(bào)電話：....

三、明確要求，重點(diǎn)治理

根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，我校此次專項(xiàng)治理重點(diǎn)是2007年以來(lái)各項(xiàng)小金庫(kù)資金的收支數(shù)額，以及2006年底小金庫(kù)資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對(duì)設(shè)立小金庫(kù)數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度。

按照上級(jí)文件規(guī)定的要求，我校通過(guò)深入自查，我校財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒(méi)有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的小金庫(kù)。

按照治理范圍要求，重點(diǎn)圍繞治理內(nèi)容中的七項(xiàng)表現(xiàn)開展自查活動(dòng)，對(duì)2006年1月1日以來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有收入及各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的自查，通過(guò)自查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)上述違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，自查結(jié)果已在全校全體教職工上進(jìn)行了通報(bào)，并在校公開欄予以公示。在認(rèn)真自查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。

雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過(guò)自查小金庫(kù)，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)政、財(cái)務(wù)管理，確保了各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，確保了資金合理使用。

小金庫(kù)范文第2篇

婆婆的省錢絕招，有時(shí)候讓外人看了會(huì)難以理解：吃餃子蘸的醬油，剩下的必須要喝掉，否則她就會(huì)說(shuō)浪費(fèi)。平日里，舍不得吃也舍不得穿，鍋碗瓢盆都有豁口了，只要能用絕對(duì)不會(huì)更新。家里的陽(yáng)臺(tái)就是她收集廢品的集散地，只要能賣錢的雜物，她都會(huì)撿回來(lái)分類。為了能夠“省電”，只要家里沒(méi)有客人，婆婆就會(huì)盡量不開燈，有幾次我去她那里，就見她摸著黑在吃飯。我是個(gè)大手大腳的人，平時(shí)的花銷比較大，在家吹空調(diào)、用煤氣不知道算計(jì)，洗手間的燈是經(jīng)常忘記關(guān)，這要是讓婆婆看見了，就是一頓猛批。

婆婆家的附近就有一個(gè)大超市，但她卻嫌那里的東西“貴”，為了能買到便宜的水果和蔬菜，清晨五六點(diǎn)鐘她就去早市買菜。我見婆婆這么會(huì)過(guò)日子，也曾問(wèn)過(guò)老公：“你媽攢了不少錢吧？”老公沒(méi)好氣地回答：“我媽的錢和你有什么關(guān)系，你吃也吃了，孩子的衣服和鞋子她也沒(méi)少給買，自己過(guò)好自己的日子得了。”我伸了下舌頭，討了個(gè)沒(méi)趣。

按說(shuō)婆婆和公公的退休金不少，用不著養(yǎng)成這種“習(xí)慣”來(lái)攢錢吧？我規(guī)勸了她數(shù)次，她卻反過(guò)來(lái)教訓(xùn)我：“過(guò)日子就要精打細(xì)算，不該花的錢不能花，錢是攢出來(lái)的，家里有個(gè)大事小情，向誰(shuí)借不是都要還的嗎？”

小金庫(kù)范文第3篇

一、“小金庫(kù)”審計(jì)概述

（一）“小金庫(kù)”的含義

1995年，國(guó)家對(duì)“小金庫(kù)”組織大規(guī)模清理，此次清理中，將“小金庫(kù)”的概念界定為：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬于“小金庫(kù)”。

2009年“小金庫(kù)”的法律概念再次得到了重新界定：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫(kù)”。

（二）“小金庫(kù)”的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)近年來(lái)各類“小金庫(kù)”案例的分析，不難發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”具有以下特點(diǎn)：

1.存在普遍性。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”存在于各類組織，從機(jī)關(guān)單位到企事業(yè)單位，從各類團(tuán)體到歷史機(jī)構(gòu)，參與人員從高層領(lǐng)導(dǎo)到下級(jí)員工，具有“人多勢(shì)眾”的普遍性。

2.違法違規(guī)性。自古以來(lái)類似“小金庫(kù)”的行為就受到道德的唾棄，隨著我國(guó)進(jìn)入法制社會(huì)“小金庫(kù)”行為更是收到了法律的制約。

3.形式多樣性。隨著國(guó)家有關(guān)部門對(duì)“小金庫(kù)”的檢查越來(lái)越堅(jiān)決，越來(lái)越專業(yè)，“小金庫(kù)”的形式也呈現(xiàn)多樣化的趨勢(shì)，各種作案手法層出不窮。

4.隱蔽性。相關(guān)人員具有豐富的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)控制的漏洞了如指掌，使得單位的內(nèi)部控制手段形同虛設(shè)。更有甚者，利用職務(wù)之便上下勾結(jié)，構(gòu)造難以發(fā)現(xiàn)的復(fù)雜交易，以合法形式掩蓋非法目的。

5.揮霍性?！靶〗饚?kù)”的存在讓相關(guān)人員抱著“公款不花白不花”的心態(tài)，相當(dāng)多的人員用來(lái)滿足私人利益，現(xiàn)在盛行的“公款吃喝”就是最典型的例子。

（三）“小金庫(kù)”形成的原因

1.管理松散，出現(xiàn)漏洞?！靶〗饚?kù)”的存在多是內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，被相關(guān)人員從漏洞中獲取個(gè)人利益，例如生活中常見的收取回扣、虛報(bào)開支。解決措施就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即時(shí)填補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞，亡羊補(bǔ)牢為時(shí)未晚。

2.無(wú)視法紀(jì)，欺上瞞下?！靶〗饚?kù)”的設(shè)立往往與領(lǐng)導(dǎo)脫離不了干系，這些領(lǐng)導(dǎo)勾結(jié)財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人利益將法律與道德拋諸腦后，他們欺上瞞下，將不合理的收入出去全部隱藏起來(lái)，形成“小金庫(kù)”

3.缺乏監(jiān)督，處罰不力，“小金庫(kù)”的行為歸根到底還是我國(guó)的腐敗問(wèn)題。主要原因不外乎缺乏監(jiān)督，處罰不力，一些財(cái)務(wù)人員完全忘記了自己的信仰和成為會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)的誓言，他們?yōu)E用職權(quán)、同流合污，使財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。另一方面，為了滿足個(gè)人私欲而形成的利益共同體很難攻破，甚至有些地方的主管領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)收到部分好處，這在無(wú)形之中加大了審計(jì)的難度，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)難以搜尋有力證據(jù)的情況，有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)線索也會(huì)因?yàn)楸Ｗo(hù)主義的關(guān)系大事化小、小事化了，完全沒(méi)有體現(xiàn)出法律的作用，處罰不力，因此成了“小金庫(kù)”無(wú)法根治的一個(gè)原因。

（四）“小金庫(kù)”的類型分析

對(duì)近年來(lái)“小金庫(kù)”案件的分析不難發(fā)現(xiàn)，“小金庫(kù)”主要分為以下幾種類型：

1.各項(xiàng)其他收入、回扣不入賬型。在公司的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中會(huì)存在很多其他業(yè)務(wù)收入，例如房租、包裝物、固定資產(chǎn)出租等，這些收入由于比較分散，不經(jīng)常發(fā)生且每筆金額較小，經(jīng)常會(huì)由個(gè)別人保管，形成“小金庫(kù)”。

2.虛列支出。虛列支出是指在日常業(yè)務(wù)中具有合法憑證，但虛構(gòu)業(yè)務(wù)的情況，這種情況在平時(shí)是經(jīng)常會(huì)發(fā)生的，這些虛構(gòu)的支出便會(huì)進(jìn)入操作者個(gè)人的腰包，形成“小金庫(kù)”。針對(duì)這種現(xiàn)象詢問(wèn)很好的辦法，可以向相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，了解實(shí)際支出，查明“小金庫(kù)”

3.利用往來(lái)款項(xiàng)設(shè)置“小金庫(kù)”。往來(lái)款項(xiàng)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要一環(huán)，包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款，在這些科目中隱藏著一個(gè)巨大的隱患――壞賬，壞賬是指無(wú)法收回或收回可能性較小的應(yīng)收款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)制度中一般是指超過(guò)三年無(wú)法收回的款項(xiàng)，這就給一些人提供了弄虛作假的機(jī)會(huì)，例如虛構(gòu)壞賬，即對(duì)于應(yīng)該沖減應(yīng)收賬款的款項(xiàng)不做沖減，而是等待其成為壞賬，導(dǎo)致壞賬增多，形成“小金庫(kù)”。對(duì)于這種情況，審計(jì)人員可以采取函證的方法，向?qū)Ψ桨l(fā)起函證，以獲得書面證據(jù)。

4.固定資產(chǎn)清理不按正常程序，清理收入不入賬。在固定資產(chǎn)清理的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)外支出和固定資產(chǎn)清理收入，但是不同公司的原值、折舊方法、市場(chǎng)行情、使用年限不同導(dǎo)致殘值有所差異，這樣就容易形成“小金庫(kù)”。

二、“小金庫(kù)”審計(jì)的難點(diǎn)及審計(jì)策略

（一）“小金庫(kù)”審計(jì)的難點(diǎn)

1.形式多樣，成因復(fù)雜，隨著社會(huì)的發(fā)展和審計(jì)事業(yè)的日益完善，“小金庫(kù)”的形式也在隨時(shí)翻新，不同的單位各有差異，這使得“小金庫(kù)”的審查不知如何下手。例如經(jīng)營(yíng)收入編入其他核算賬簿。隨處可見的假發(fā)票就是最典型的例子，相關(guān)人員利用非法手段避開會(huì)計(jì)控制，形成賬外資金，這些賬外資金就會(huì)成為 “小金庫(kù)”。

2.手段隱蔽，不易察覺?，F(xiàn)很多企業(yè)都會(huì)存在賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即使是非財(cái)務(wù)人員都知道企業(yè)的“兩本賬”，這些在賬外賬很難被發(fā)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：一是體外循環(huán)。這些單位的“小金庫(kù)”活動(dòng)完全在其自身外活動(dòng)，與其本體完全沒(méi)有聯(lián)系，完全是在其關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行。二是賬外結(jié)算。這些單位的“小金庫(kù)”活動(dòng)與體外循環(huán)不同，是將一些收入完全不記錄在賬簿中，而是在賬簿外進(jìn)行，例如發(fā)生業(yè)務(wù)的兩個(gè)單位相互串通，在交易中直接收取回扣或者其他利益，這就會(huì)導(dǎo)致收入費(fèi)用不能準(zhǔn)確體現(xiàn)在賬簿中。

3. 設(shè)置秘密，表面合理?！靶〗饚?kù)”的相關(guān)人員都是工作在財(cái)務(wù)工作第一線的人，他們對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的漏洞有著充分的了解，這致使審計(jì)人員很難在賬簿中找到破綻，此時(shí)“小金庫(kù)”的相關(guān)人員又會(huì)結(jié)合成利益共同體，聯(lián)合對(duì)抗檢查者，加大了審計(jì)難度。

（二）“小金庫(kù)”審計(jì)過(guò)程中的具體方法

1.函證法。函證是向第三方單位發(fā)出詢問(wèn)函，以得到可以作為出面證據(jù)的答復(fù)。在審計(jì)“小金庫(kù)”時(shí)一定不要單純的檢查賬目，要針對(duì)其業(yè)務(wù)順藤摸瓜，調(diào)查其關(guān)聯(lián)單位，這時(shí)可以采用函證的方法，若函證結(jié)果與被審計(jì)單位賬面不同，則出現(xiàn)“小金庫(kù)”的嫌疑性增大。

2.存貨監(jiān)盤法。存貨監(jiān)盤，是審計(jì)相關(guān)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)方的盤存過(guò)程，并使用一定的抽樣程序進(jìn)行輔助。由于“小金庫(kù)”較強(qiáng)的隱蔽性，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢查，將盤存結(jié)果與賬面余額進(jìn)行對(duì)比，若出現(xiàn)“賬>實(shí)際”的情況時(shí)，則可能出現(xiàn)“小金庫(kù)”。

3.票據(jù)抽查法。根據(jù)規(guī)定單位的所有收支票據(jù)憑證應(yīng)全部記賬，且存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，有的還有出入庫(kù)聯(lián)必須保持一致，并按順序編號(hào)。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)仔細(xì)檢查票據(jù)的真實(shí)性、完整性，以及金額是否相同。若缺少票據(jù)或賬實(shí)不符，則可能出現(xiàn)“小金庫(kù)”，這時(shí)可以考慮進(jìn)行更深層次的檢查。

4.檢查法。檢查，是指對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。在審計(jì)“小金庫(kù)”的過(guò)程中，即使其賬面做得天衣無(wú)縫，也有可能從其記錄和文件中找到破綻，在實(shí)際工作中要注意記錄和文件的可靠性，其可靠性取決于記錄和文件的性質(zhì)和來(lái)源。

5.詢問(wèn)法。詢問(wèn)，是指通過(guò)交流的方法，從相關(guān)知情人口中獲取與被審計(jì)方相關(guān)信息，從而獲得審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。詢問(wèn)作為一種對(duì)其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)過(guò)程，最主要的是會(huì)在審計(jì)工作遇到瓶頸時(shí)幫助你找到審計(jì)方向。

三、“小金庫(kù)”問(wèn)題的治理方法

（一）對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)思想教育，組織學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，提高對(duì)各種違法行為的鑒別和預(yù)防能力

加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”危害的宣傳，通過(guò)一些案例或者一些生活中的所見所聞，為所有走在這條路上的人敲響警鐘。讓每個(gè)人都能成為抵抗“小金庫(kù)”的急先鋒。

（二）大力推行國(guó)庫(kù)集中支付制度

國(guó)庫(kù)集中支付制度可以很好地控制“小金庫(kù)”的滋生蔓延，這種制度，將所有的財(cái)政性資金全部都收入國(guó)庫(kù)賬戶體系，以現(xiàn)在的科學(xué)技術(shù)水平完全可以做到財(cái)政收入支出透明化，減少了滯留挪用現(xiàn)金的情況，幫助財(cái)政資金物盡其用。

（三）加強(qiáng)政府非稅收收入收繳的改革

使非稅收收入的立項(xiàng)審批管理得到強(qiáng)化。針對(duì)國(guó)庫(kù)管理的職能，掌握其非稅收收入的源頭、變動(dòng)等一些情況。讓資金在國(guó)庫(kù)賬戶體系中有秩序的運(yùn)行，減少“小金庫(kù)”的發(fā)生。

小金庫(kù)范文第4篇

關(guān)鍵詞：小金庫(kù) 根源 途徑 審計(jì)方法

一、小金庫(kù)定義和產(chǎn)生的根源

小金庫(kù)”是民間俗語(yǔ)，上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部曾使用“小錢柜”一詞。1986年開展的稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查采用了“小金庫(kù)”這一述語(yǔ)。此次專項(xiàng)治理之所以還沿用這個(gè)提法，主要是考慮“小金庫(kù)”一詞在過(guò)去的文件和專項(xiàng)工作中曾多次采用，各方面比較容易理解。所謂“小金庫(kù)”：《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字199529號(hào)）中指出“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫(kù)’”?！靶〗饚?kù)”其外表形形，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。

小金庫(kù)的產(chǎn)生是源于利益驅(qū)使，由于國(guó)家利益與單位利益，單位利益和個(gè)人利益存在不一致性從而導(dǎo)致小金庫(kù)的產(chǎn)生。

單位集體利益的驅(qū)使侵吞國(guó)家利益而產(chǎn)生小金庫(kù)，并非是公司缺乏監(jiān)控而產(chǎn)生的，而往往是公司為了少繳稅收或者為達(dá)到其他目的而故意所為，這種小金庫(kù)的建立多是出于高級(jí)管理層的授意。這樣的原因形成的小金庫(kù)，多體現(xiàn)為隱密性高，涉及金額巨大。

個(gè)人利益的驅(qū)使侵吞單位利益而形成的小金庫(kù)，多是與單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致的，是內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全或者執(zhí)行不到位的體現(xiàn)。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系，在一定的程度上可以遏制這種原因形成的小金庫(kù)。

二、小金庫(kù)形成途徑

由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，產(chǎn)生小金庫(kù)的途徑越來(lái)越多，主要有兩大途徑。

1、收入不入賬

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不入賬。主要體現(xiàn)在零售業(yè)上，因?yàn)榱闶蹣I(yè)幾乎都是現(xiàn)金收入，而且是直接面對(duì)人民大眾的現(xiàn)金消費(fèi)。如果該單位的采購(gòu)項(xiàng)目大多也是現(xiàn)金，就極易形成購(gòu)銷同時(shí)體外循環(huán)，擺在賬面的只是按照人為意圖形成的財(cái)務(wù)賬，并沒(méi)有客觀真實(shí)反映單位的購(gòu)產(chǎn)銷情況，形成小金庫(kù)的數(shù)額也會(huì)非常驚人。

（2）其他業(yè)務(wù)收入不入賬，形成小金庫(kù)。具體又有以下幾種情況：第一，出租單位資產(chǎn)收入不入賬。相關(guān)人員通過(guò)簽訂虛假合同，故意降低租金或者合同上給予對(duì)方免租期而實(shí)際并沒(méi)有免，達(dá)到將一部分租金收入不入賬；第二，將應(yīng)收的商標(biāo)使用費(fèi)或者子公司上交的管理費(fèi)收入不入賬；第三，出借資金的利息收入不入賬；第四，各種服務(wù)費(fèi)收入不入賬；第五，收到的現(xiàn)金折扣、傭金不入賬。隨著競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，現(xiàn)金折扣和年終按照購(gòu)買額給予傭金的情況越來(lái)越多，金額也越來(lái)越大，但是不少單位卻將這部分收入不入賬；第六，副產(chǎn)品的收入或者額外業(yè)務(wù)收入不入賬。單位的某部門自己以單位的名義對(duì)外承攬私活，而不將收入入賬形成小金庫(kù)。

（3）營(yíng)業(yè)外收入不入賬。具體體現(xiàn)在四方面：第一，處理固定資產(chǎn)和廢舊物資的收入不入賬。提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，從而導(dǎo)致大量的現(xiàn)金收入不入賬；通過(guò)盤虧的方式將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出賬外，然后變賣不入賬；盤盈的固定資產(chǎn)直接被賣不入賬。將正常使用的資產(chǎn)通過(guò)清產(chǎn)核資的方式轉(zhuǎn)出而對(duì)外出售不入賬形成小金庫(kù)。第二，取得的罰款收入不入賬。不少單位會(huì)收到員工遲到早退、違反相關(guān)制度的罰款、員工違反合同的違約金和客戶違約上交的違約金，但是卻不將罰款收入體現(xiàn)在賬上。第三，“禮品收入”。單位的領(lǐng)導(dǎo)由于手中的權(quán)利可能會(huì)收到各種名目的“禮品收入”，而單位不將其入賬。第四，收到贊助的現(xiàn)金不入賬。單位在各種節(jié)日或者周年慶典上都可能收到贊助，但是這部分贊助收入?yún)s有可能沒(méi)有入賬而形成小金庫(kù)。

（4）補(bǔ)貼收入和收到投資收益不入賬。

2、虛列項(xiàng)目，將現(xiàn)金轉(zhuǎn)到賬外形成小金庫(kù)

（1）虛列成本。多領(lǐng)原材料然后將其變賣，或多耗原材料通過(guò)發(fā)票套現(xiàn)，所得收入形成小金庫(kù)。

（2）虛列費(fèi)用項(xiàng)目。如虛列廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，多報(bào)費(fèi)用形成小金庫(kù)。

（3）巧列項(xiàng)目將資金轉(zhuǎn)移到賬外。第一，將基建款先撥入下屬單位，并在本單位列支，以后再?gòu)南聦賳挝皇栈匦纬尚〗饚?kù)。第二，通過(guò)二級(jí)核算的合并報(bào)表將一部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)出。名義上是給二級(jí)單位撥款，實(shí)際是轉(zhuǎn)移資金，形成小金庫(kù)。第三，通過(guò)關(guān)聯(lián)單位的關(guān)聯(lián)交易，將資金存到關(guān)聯(lián)單位形成小金庫(kù)。第四，將資金以預(yù)付款形式轉(zhuǎn)移到賬外形成小金庫(kù)，自由支出。第五，對(duì)外投資通過(guò)往來(lái)款掛賬，從而達(dá)到不確認(rèn)投資收益，而把投資收益進(jìn)入小金庫(kù)，自行處理。第六，通過(guò)先核銷壞賬的方法建立小金庫(kù)。把本來(lái)可以收回的應(yīng)收或者其他應(yīng)收款直接核銷掉，當(dāng)收回時(shí)直接進(jìn)入小金庫(kù)。

三、小金庫(kù)的審計(jì)方法

1、仔細(xì)觀察，訪談審計(jì)。針對(duì)通過(guò)在賬面上做手腳形成的小金庫(kù)或多或少會(huì)在單位的會(huì)計(jì)資料或者相關(guān)資料中會(huì)留下“把柄”，所以我們必須仔細(xì)觀察。而針對(duì)賬外的情況我們可以通過(guò)訪談審計(jì)的方式，和有相關(guān)人員了解情況，從談話中得到一些蛛絲馬跡，同時(shí)也要鼓勵(lì)舉報(bào)。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的審計(jì)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制的健全程度和執(zhí)行情況，與小金庫(kù)的形成密切相關(guān)。所以審計(jì)中必須關(guān)注以下幾方面：第一，相關(guān)重大事項(xiàng)是否有財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員的參與。第二，崗位的兼容性，特別是財(cái)務(wù)不相容崗位的“一肩挑”現(xiàn)象。第三，人事安排的合理性。如果人員安排不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致良好的內(nèi)控制度得不到實(shí)施。第四，授權(quán)審批制度。如果單位的授權(quán)制度僅僅是一種形式，那么小金庫(kù)存在就有了肥沃的土壤。第五，企業(yè)是否已經(jīng)建立財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警機(jī)制，良好的預(yù)警制度可以促使單位自查自糾小金庫(kù)。

3、廣泛運(yùn)用分析性程序。單位重要數(shù)據(jù)的比率和趨勢(shì)往往會(huì)讓小金庫(kù)暴露出來(lái) .例如在單位的相關(guān)定價(jià)制度沒(méi)有變化的情況下，如果平均價(jià)格波動(dòng)很大的話，可能存在收入沒(méi)有入賬的情況，有可能存在小金庫(kù)。如果固定資產(chǎn)存在大量提前報(bào)廢而又沒(méi)有變價(jià)收入，可以考慮小金庫(kù)的存在。

4、嚴(yán)格控制函證程序。函證是從對(duì)小金庫(kù)進(jìn)行查處，是審計(jì)企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或者往來(lái)賬轉(zhuǎn)移資金形成小金庫(kù)的重要方法。在函證過(guò)程中一定要審計(jì)人員自己親自寄出或者送至被函證單位，函證結(jié)果應(yīng)該保證直接到達(dá)審計(jì)人員手中，避免函證的結(jié)果由被審計(jì)單位控制。對(duì)結(jié)果不相符的函證結(jié)果應(yīng)該追查到底，看是否存在小金庫(kù)。關(guān)聯(lián)單位可能讓函證程序失效，這種情況審計(jì)人員要充分利用銀行對(duì)賬單的功能，印證每一筆資金的走向。

5、外延審計(jì)。除對(duì)被檢查單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)外，還要延伸對(duì)其的會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、檔案、有關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行查看。在這些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外的資料里，往往隱藏著賬簿里看不到的東西。除對(duì)本單位進(jìn)行審計(jì)外，還要在分析判斷或發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，向其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)，看有無(wú)虛構(gòu)項(xiàng)目撥款或其他名義轉(zhuǎn)移資金。

6、注意報(bào)銷費(fèi)用中使用票據(jù)的合法性，合規(guī)性和合理性。通過(guò)多報(bào)銷費(fèi)用而建立的小金庫(kù)，其取得的發(fā)票可能存在出票單位、日期、事項(xiàng)等與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不一致。審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)比的方法，對(duì)不同時(shí)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中收到的同一單位連號(hào)的發(fā)票或者收據(jù)給與足夠重視。

7、銀行賬戶核查法。這是通過(guò)銀行賬號(hào)，順藤摸瓜查處小金庫(kù)的有效方法。如果企業(yè)建立的小金庫(kù)較大的話，不可能全部通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算。他可能設(shè)立專門的賬號(hào)，或者通過(guò)設(shè)立關(guān)鍵人物私人賬號(hào)來(lái)結(jié)算，這就要求審計(jì)人員必須密切注意這些賬號(hào)上資金的情況。

8、注重對(duì)人性的審計(jì)。設(shè)立小金庫(kù)都是為謀取私利，所以如何加強(qiáng)對(duì)人性的控制，消除道德風(fēng)險(xiǎn)也是審計(jì)人員需要關(guān)注的問(wèn)題。審計(jì)人員可以通過(guò)和單位職工的談話，或者翻閱人事檔案的方式來(lái)加強(qiáng)對(duì)那些曾經(jīng)存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的管理層的關(guān)注力度。

四、結(jié)論

小金庫(kù)形成途徑的多樣性要求審計(jì)人員關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各個(gè)重要環(huán)節(jié)，尋找出有效的控制點(diǎn)。在審計(jì)小金庫(kù)過(guò)程中，應(yīng)該引入“有錯(cuò)推定”以更有效地發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)，要將“職業(yè)懷疑”貫穿審計(jì)過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

小金庫(kù)范文第5篇

“小金庫(kù)”的特點(diǎn)

一是點(diǎn)多面廣，具有普遍性。私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象不但在一些企事業(yè)單位存在，且黨政機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)關(guān)等單位也普遍存在。有的單位不僅內(nèi)部設(shè)立了“小金庫(kù)”，而且各科、室、股、站、隊(duì)、所也層層私設(shè)“小金庫(kù)”。二是手段狡猾，具有隱蔽性。隨著反腐敗斗爭(zhēng)不斷深入，私設(shè)“小金庫(kù)”的形式也更加隱蔽。有的做賬外賬，有的做假賬，有的甚至干脆不做賬，只有一包白紙條，辦法更是巧妙，主要領(lǐng)導(dǎo)與具體承辦者操作，你知我知，天知地知，即使案發(fā)后也都有著共同本文來(lái)自本資料權(quán)屬文秘站網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘站網(wǎng)更多資料的防御心理和“攻守同盟”行為，給查處帶來(lái)很大的困難。三是“集體負(fù)責(zé)”，具有共伙性。近幾年我們辦案發(fā)現(xiàn)，利用“小金庫(kù)”實(shí)施違紀(jì)違法行為，由過(guò)去主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員等極少數(shù)相互勾結(jié)發(fā)展到單位領(lǐng)導(dǎo)集體與財(cái)務(wù)人員串通一氣，讓單位全體干部職工共同以獎(jiǎng)金和補(bǔ)助等名譽(yù)私分國(guó)有資產(chǎn)，可謂是“利益均占，風(fēng)險(xiǎn)集體共擔(dān)”。四是“小金庫(kù)”數(shù)額越來(lái)越大，涉及人員越來(lái)越多。從我們查處“小金庫(kù)”的情況來(lái)看，少到上千元多到上萬(wàn)元，有的甚至幾十萬(wàn)到上百萬(wàn)元，涉案人員也越來(lái)越多，由原來(lái)的主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)展到所有領(lǐng)導(dǎo)，由原來(lái)的少數(shù)人發(fā)展到集體，構(gòu)成一個(gè)“利益風(fēng)險(xiǎn)共同體”。五是問(wèn)題難定性。通過(guò)查處“小金庫(kù)”多數(shù)單位都是領(lǐng)導(dǎo)假跑項(xiàng)目，以請(qǐng)客送禮和業(yè)務(wù)往來(lái)為名，行自己貪占、個(gè)人得好處之實(shí)。用假發(fā)票、白紙條，在“小金庫(kù)”如數(shù)報(bào)銷，少則幾千多則幾萬(wàn)元，這些錢的性質(zhì)兼而有之，分辨不清難以定性，只好以違紀(jì)處理。

“小金庫(kù)”危害

一是腐化了黨的干部隊(duì)伍，使少數(shù)黨員干部走向違紀(jì)違法甚至犯罪道路，削弱了黨和政府在人民群眾中的威信，嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府的形象。

二是使國(guó)家、集體大量資產(chǎn)流入個(gè)人腰包，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

三是為吃喝玩樂(lè)、請(qǐng)客送禮大開方便之門，嚴(yán)重腐化了社會(huì)風(fēng)氣，毒化了人們的心靈。

“小金庫(kù)”的防范措施

“小金庫(kù)”是個(gè)毒瘤，我們必須堅(jiān)決割除。要標(biāo)本兼治、重在治本，從源頭治理上下功夫。