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一、海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)成

對(duì)海運(yùn)企業(yè)而言,財(cái)務(wù)分析的構(gòu)成主要分為四個(gè)部分,即投資能力分析;資金使用情況分析;償債能力分析;盈利能力分析。

(一)海運(yùn)企業(yè)投資能力分析

對(duì)待投資能力,海運(yùn)企業(yè)應(yīng)把握三點(diǎn),即按照事前、事中、事后三個(gè)原則進(jìn)行分析。通過(guò)事前財(cái)務(wù)分析了解投資項(xiàng)目是否可行;通過(guò)事中財(cái)務(wù)分析控制投資項(xiàng)目的規(guī)模;通過(guò)事后財(cái)務(wù)分析對(duì)投資項(xiàng)目整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。海運(yùn)企業(yè)通過(guò)對(duì)事前、事中、事后三方面的把握,能夠使其通過(guò)每個(gè)階段的財(cái)務(wù)分析工作了解自身真實(shí)的投資能力,并能及時(shí)獲知該項(xiàng)投資行為是否合理,繼而能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)海運(yùn)企業(yè)資金使用情況分析

資金使用情況也是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重點(diǎn)。海運(yùn)企業(yè)在對(duì)資金使用情況進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)重點(diǎn)把握資金周轉(zhuǎn)情況和日常的資金使用效率。海運(yùn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中,不僅要追求最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),還應(yīng)追求最小范圍內(nèi)的成本開(kāi)支。兩項(xiàng)追求共同構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響下,企業(yè)的資金使用情況顯得尤為重要,并成為財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重點(diǎn)。對(duì)資金使用情況進(jìn)行分析,有助于海運(yùn)企業(yè)的盈利目標(biāo)和控制成本的目標(biāo)達(dá)成平衡,并能通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析更真實(shí)的反映企業(yè)的資金使用效率。

(三)海運(yùn)企業(yè)償債能力分析

無(wú)論何種企業(yè)類型,償債能力都是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn),海運(yùn)企業(yè)也不例外。有效而及時(shí)的償債能力分析,有助于海運(yùn)企業(yè)規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)企業(yè)的償債能力通常由長(zhǎng)期和短期償債能力構(gòu)成。短期償債能力主要體現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況,可用于企業(yè)的外部評(píng)價(jià)。長(zhǎng)期償債能力則與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。能夠體現(xiàn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?jié)撃芎凸潭ㄙY產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

(四)海運(yùn)企業(yè)盈利能力分析

除了資金使用情況和償債能力之外,盈利能力也是財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重點(diǎn)。海運(yùn)企業(yè)通過(guò)對(duì)盈利能力的分析,能夠掌握企業(yè)真實(shí)的獲取利潤(rùn)的水平。企業(yè)在進(jìn)行盈利能力分析時(shí),主要通過(guò)對(duì)一系列與盈利能力相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。盈利能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有:凈資產(chǎn)收益率、市盈率等,以及與利潤(rùn)分配相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

二、當(dāng)前我國(guó)海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀

(一)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視程度不足

如今,我國(guó)大部分海運(yùn)企業(yè)并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)分析給予足夠的重視。無(wú)論是管理層還是一般員工都沒(méi)有全面而系統(tǒng)的了解財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的作用。據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計(jì),我國(guó)一半以上的海運(yùn)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析部門或者崗位,分析也是一年才組織一次。另一方面,我國(guó)設(shè)立的與海運(yùn)類企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的制度規(guī)范較多,市場(chǎng)行情變化也較大;另外,與海運(yùn)企業(yè)相關(guān)的外國(guó)財(cái)務(wù)和稅收制度也較為復(fù)雜,且處于不斷變化中,因此,海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)和了解這些規(guī)章制度和政策變化,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作便常常被忽視。

(二)在財(cái)務(wù)分析中對(duì)非財(cái)務(wù)信息關(guān)注度較低

權(quán)責(zé)發(fā)生制和貨幣計(jì)量是我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本假設(shè),在這種假設(shè)前提下,企業(yè)管理者的思維往往受到限制。多數(shù)海運(yùn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),往往只關(guān)注財(cái)務(wù)信息,而對(duì)非財(cái)務(wù)信息置若罔聞。然而,由于海運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性,僅依靠財(cái)務(wù)信息在很多情況下很難反映出企業(yè)的真實(shí)情況。更有甚者,部分海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析者只是為了機(jī)械的完成一項(xiàng)工作,而從不考慮信息背后所反映出來(lái)的東西。海運(yùn)企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)政策、異國(guó)經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境、市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)情況、企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景等非財(cái)務(wù)信息,在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中,往往起著十分關(guān)鍵的作用。而當(dāng)前的海運(yùn)企業(yè)對(duì)于非財(cái)務(wù)信息關(guān)注度較低,更沒(méi)有將它們與相關(guān)的財(cái)務(wù)信息有效結(jié)合。企業(yè)管理者以降本增效為最終目的的分析,降低了對(duì)于很多不可控因素的關(guān)注和把握,這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

(三)多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析僅限于靜態(tài)分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的發(fā)展總是處在一種不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。所以在這種情況下,海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)選擇動(dòng)態(tài)分析模型。然而,大部分的海運(yùn)企業(yè)的管理者并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)有所把握,故其財(cái)務(wù)分析也就僅限于對(duì)于靜態(tài)指標(biāo)的分析。另外,由于企業(yè)的靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)較容易獲得,所以企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況分析、員工績(jī)效指標(biāo)考核分析都是通過(guò)大量的靜態(tài)指標(biāo)計(jì)算得出的。而對(duì)于企業(yè)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)分析與修正、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展等動(dòng)態(tài)指標(biāo)分析,海運(yùn)企業(yè)則很少涉獵。這也使得海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作很難做到與時(shí)俱進(jìn),企業(yè)的發(fā)展全貌也無(wú)法具體真實(shí)地反映出來(lái)。

三、海運(yùn)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)指標(biāo)分析應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

海運(yùn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,主要是利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相應(yīng)的指標(biāo)分析工具,挖掘出海運(yùn)企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題找出科學(xué)的解決方法,最終使企業(yè)的利益得到保障。海運(yùn)企業(yè)在運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過(guò)程中,應(yīng)注意處理好以下幾個(gè)問(wèn)題。

(一)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷演進(jìn),海運(yùn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。如今企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)主要反映為人才的競(jìng)爭(zhēng)。海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接決定了企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平、管理質(zhì)量以及財(cái)務(wù)分析的能力。因此,現(xiàn)代海運(yùn)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求相對(duì)較高,要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)功底,而且還要具備一定的外語(yǔ)和計(jì)算機(jī)能力。同時(shí),海運(yùn)企業(yè)在人才把關(guān)“高門檻”的前提下,還應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于人才的后期培養(yǎng),例如加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)以及國(guó)外的稅收變化的了解等等,從而提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),提高企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的整體水平。

(二)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析應(yīng)立足于實(shí)際

海運(yùn)企業(yè)利用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,不能簡(jiǎn)單的紙上談兵,搞形式主義,而是應(yīng)當(dāng)將海運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn)結(jié)合進(jìn)來(lái),立足于企業(yè)實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作。例如海運(yùn)企業(yè)一般資金需求量較大,資金周轉(zhuǎn)速度快且資金使用效率較高。另外,由于海運(yùn)企業(yè)一般都為跨國(guó)經(jīng)營(yíng),因此其受到的外部影響因素較多。受不同的宏觀經(jīng)濟(jì)以及政府政策的影響,海運(yùn)企業(yè)所體現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況是不同的。故企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí),應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素充分考慮進(jìn)來(lái),結(jié)合不同時(shí)期的不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。

(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的目的是找出問(wèn)題,解決問(wèn)題

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,就是通過(guò)利用財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和分析,找出其中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞,并提出有效的解決方案,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以,海運(yùn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析不能只停留于指標(biāo)分析本身,還應(yīng)當(dāng)通過(guò)指標(biāo)比率找出企業(yè)更深層次的問(wèn)題。例如,企業(yè)可以通過(guò)對(duì)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的分析,了解企業(yè)利用流動(dòng)資產(chǎn)快速償還流動(dòng)負(fù)債的能力(及時(shí)變現(xiàn)能力),以及企業(yè)哪些資產(chǎn)不易變現(xiàn),如何提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率等;企業(yè)可以通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債率,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)程度,了解企業(yè)的綜合償債能力。

(四)充分利用好非財(cái)務(wù)指標(biāo)

過(guò)去,海運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)信息較為依賴,大部分經(jīng)營(yíng)決策也都是基于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,但隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,海運(yùn)企業(yè)逐漸開(kāi)始認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所起到的重要作用。將非財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析體系中,可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全面性,提升企業(yè)績(jī)效管理水平。同時(shí),非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用還應(yīng)注意以下兩點(diǎn):一是該指標(biāo)具有一定的可量化性和可比性,其定義應(yīng)較為明確;二是該指標(biāo)能將企業(yè)的短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合。只有滿足這兩點(diǎn)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)才可以被財(cái)務(wù)分析者有效使用。

作者：江雅靜 單位：青島海運(yùn)信威有限公司