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編者按：本論文主要從加快財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督法規(guī)制度和工作制度體系建設(shè)的步伐；探索建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法和財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的分類、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值體系；逐步建立財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的組織實(shí)施體系等進(jìn)行講述，包括了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法的建立與選用、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)分類、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值體系的建立與運(yùn)用等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，財(cái)政支出管理改革已成為加強(qiáng)財(cái)政管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化財(cái)政支出管理，就必須要研究財(cái)政的投入和產(chǎn)出，講求財(cái)政支出的效益和效率。因此，建立和完善財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督機(jī)制，有效開(kāi)展對(duì)財(cái)政支出資金的績(jī)效監(jiān)督，不僅是加強(qiáng)財(cái)政管理、推進(jìn)財(cái)政改革的客觀要求，也是財(cái)政監(jiān)督工作的努力方向。

針對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀，我們認(rèn)為要保證財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，關(guān)鍵要做好以下工作：一是加快財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督法規(guī)制度和工作制度體系建設(shè)的步伐，為開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督提供法律保障；二是探索建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法和財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的分類、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值體系，為開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作提供重要手段；三是逐步建立財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的組織實(shí)施體系，為有效開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作提供強(qiáng)有力的組織保證；四是加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，為開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督奠定技術(shù)基礎(chǔ)；五是強(qiáng)化財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督的相關(guān)工作，為開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作創(chuàng)造有利條件。

（一）加快財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督法規(guī)制度和工作制度體系建設(shè)的步伐

由于我國(guó)目前有關(guān)財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督方面的法律、法規(guī)及工作制度的建設(shè)近乎空白，極大地制約了財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的有效開(kāi)展。為此，我們建議：一是在《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)中增加支出績(jī)效管理及監(jiān)督的有關(guān)條款，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出績(jī)效管理的約束力，為依法開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作提供法律保障；二是各級(jí)人大對(duì)政府財(cái)政收支預(yù)決算的審查要從合規(guī)、合理、合法性審查逐步向績(jī)效結(jié)果審查轉(zhuǎn)移；三是適時(shí)出臺(tái)《財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督辦法》，對(duì)財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督應(yīng)遵循的原則、財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督的主、客體、范圍與內(nèi)容、監(jiān)督方法的選擇、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)置與選用、績(jī)效監(jiān)督的組織實(shí)施方式、工作程序及績(jī)效監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用等進(jìn)行總體規(guī)范，并在此基礎(chǔ)上，制定相關(guān)的實(shí)施細(xì)則；四是按照績(jī)效的內(nèi)在原則，逐步建立、健全財(cái)政支出預(yù)算編制（計(jì)劃）審核環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)的相關(guān)監(jiān)管制度和內(nèi)控機(jī)制。如預(yù)算部門（單位）的自我評(píng)價(jià)制度、資金的追蹤績(jī)效制度和責(zé)任追究制度等。

（二）探索建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法和財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的分類、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值體系

1.財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法的建立與選用

財(cái)政支出范圍的廣泛性及復(fù)雜性決定了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法的多樣性。因此，對(duì)財(cái)政支出績(jī)效狀況進(jìn)行全面、真實(shí)、客觀地分析和評(píng)價(jià)，不僅要建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法，而且還要科學(xué)、合理地加以運(yùn)用。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法的選擇是否妥當(dāng)，直接影響到財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督結(jié)果的公正和客觀。因此，在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，需要根據(jù)不同的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)科學(xué)、合理地加以選擇和運(yùn)用。如對(duì)一個(gè)單項(xiàng)的支出進(jìn)行績(jī)效監(jiān)督，可能要同時(shí)選用幾種評(píng)價(jià)方法。

2.財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)分類、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值體系的建立與運(yùn)用

（1）合理構(gòu)建財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)分類體系框架。通過(guò)對(duì)我國(guó)財(cái)政支出內(nèi)容和評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合分析與比較，結(jié)合理論界的各種研究觀點(diǎn)，目前，我國(guó)財(cái)政支出按以下分類來(lái)構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)分類體系較為合理：①按照財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主、客體的不同，將財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作分為財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)和財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)層次；②按照項(xiàng)目和單位所使用的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的功能，將單位和項(xiàng)目的支出績(jī)效評(píng)價(jià)劃分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)類、教育事業(yè)類、科學(xué)事業(yè)類，文化事業(yè)類、社會(huì)保障類、行政管理類、公檢法司類、農(nóng)口事業(yè)類和其他類；③按照部門性質(zhì)，將部門支出績(jī)效評(píng)價(jià)劃分為國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門、政府行政管理部門、國(guó)防部門、社會(huì)事業(yè)部門和其他部門；④按照財(cái)政管理級(jí)次，將財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)劃分為國(guó)家財(cái)政支出、中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出。

（2）建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，是衡量、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，揭示財(cái)政支出運(yùn)行中存在問(wèn)題的重要量化手段。財(cái)政支出內(nèi)容的復(fù)雜性、支出對(duì)象的層次性和支出效益的多樣性等特點(diǎn)，決定了對(duì)財(cái)政支出績(jī)效的評(píng)價(jià)，必須建立一個(gè)與財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)分類體系相適應(yīng)的多層次的、不同類型的、立體的指標(biāo)體系。

（3）建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值體系。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)值是衡量財(cái)政支出績(jī)效的基本準(zhǔn)繩，是判斷財(cái)政支出監(jiān)管質(zhì)量的客觀依據(jù)，是確保評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正的基準(zhǔn)尺度。為此，在建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值體系時(shí)，一是要與財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)分類體系相適應(yīng)；二是將定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合的同時(shí)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的取值基礎(chǔ)不同，將定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)分為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。

（4）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值的建立與運(yùn)用。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定并不是一成不變的，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展以及財(cái)政支出改革的深入推進(jìn)而發(fā)生變化和調(diào)整。為保證財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的順利推進(jìn)，我們建議，在我國(guó)應(yīng)建立一種“評(píng)價(jià)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值”設(shè)置與選取的動(dòng)態(tài)機(jī)制，即在設(shè)置上，先建立一個(gè)能夠涵蓋全部財(cái)政支出評(píng)價(jià)的分類“指標(biāo)庫(kù)”及“標(biāo)準(zhǔn)值數(shù)據(jù)庫(kù)”，并根據(jù)形勢(shì)的不斷發(fā)展，定期對(duì)指標(biāo)庫(kù)的內(nèi)容進(jìn)行修改、增補(bǔ)或刪減；在選取上，根據(jù)確定的財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督目標(biāo)，按照選取“指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值”應(yīng)遵循的原則和規(guī)范的要求，從指標(biāo)庫(kù)中選用與監(jiān)督目標(biāo)相適應(yīng)的“指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值”。如不能滿足工作要求，還可以結(jié)合實(shí)際臨時(shí)設(shè)置一些補(bǔ)充指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)值。

（三）逐步建立財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的組織實(shí)施體系

1.按照預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的管理模式，逐步健全和完善對(duì)財(cái)政支出全過(guò)程的事前、事中和事后的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督是財(cái)政支出監(jiān)督的深化和延伸，它充分體現(xiàn)了管理之中包含監(jiān)督、監(jiān)督之中有管理的特性。因此，開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督是財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（含財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）的共同職責(zé)。為保證財(cái)政支出全過(guò)程績(jī)效監(jiān)督工作的有效開(kāi)展和深入推進(jìn)，就必須要明確財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在該項(xiàng)工作中的職責(zé)和分工。按照現(xiàn)行的財(cái)政管理模式，我們認(rèn)為：對(duì)財(cái)政資金分配、撥付環(huán)節(jié)的績(jī)效監(jiān)督主要由財(cái)政業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)，專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)輔之于一定的專項(xiàng)監(jiān)督；對(duì)財(cái)政資金使用環(huán)節(jié)的績(jī)效監(jiān)督主要由財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)承擔(dān)，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)輔之于必要的日常監(jiān)督；對(duì)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督必須要運(yùn)用的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)值體系以及評(píng)價(jià)方法的建立主要由財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)積極參與和配合。

2.建立財(cái)政部門內(nèi)部控制體系下的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政部門管理水平的高低和工作績(jī)效的優(yōu)劣，將直接影響到一個(gè)地區(qū)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。因此，建立財(cái)政部門內(nèi)部控制體系下的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制十分必要。我們建議：（1）在組織實(shí)施方面，財(cái)政部門內(nèi)部應(yīng)設(shè)立一個(gè)專門的績(jī)效監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組；（2）在監(jiān)督重點(diǎn)方面，著重對(duì)提高財(cái)政支出績(jī)效目標(biāo)而作出的制度安排和實(shí)施的一系列管理措施、機(jī)制、技術(shù)等是否健全、有效進(jìn)行全面、客觀地評(píng)價(jià)和反映；（3）在監(jiān)督結(jié)果利用方面，著重對(duì)管理過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題以及影響管理效果的主要因素進(jìn)行研究并加以解決，同時(shí)將監(jiān)督結(jié)果作為處室爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)和干部考核的參考依據(jù)，對(duì)重大問(wèn)題要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

3.建立預(yù)算部門（單位）財(cái)政支出績(jī)效的自我評(píng)價(jià)機(jī)制。建立預(yù)算部門（單位）財(cái)政支出績(jī)效自我評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)資金使用部門（單位）牢固樹(shù)立“效益”和“責(zé)任”觀念，并建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部控制、約束機(jī)制，提高財(cái)政資金使用效果具有積極的促進(jìn)作用。

4.規(guī)范財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督的工作程序。財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督的組織實(shí)施，不僅要有充分的準(zhǔn)備、翔實(shí)的計(jì)劃，而且還要按照一定的工作步驟和要求有序地組織進(jìn)行，才能保證監(jiān)督結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確。

5.加強(qiáng)政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)具有專業(yè)水準(zhǔn)的財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督隊(duì)伍。財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作涉及面廣、工作量大、業(yè)務(wù)新、要求高，要保證其順利開(kāi)展和整體成效，就必須要加強(qiáng)對(duì)從事財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的相關(guān)人員（包括各相關(guān)部門（單位）從事財(cái)政支出績(jī)效自我評(píng)價(jià)的具體經(jīng)辦人員）的政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)。為此，財(cái)政部門要結(jié)合各地實(shí)際，在制定一個(gè)較為周密的培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，分期、分批對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，建設(shè)具有專業(yè)水準(zhǔn)的財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督隊(duì)伍。

6.促進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督結(jié)果的充分利用?？?jī)效監(jiān)督結(jié)果是對(duì)財(cái)政支出效益的總體評(píng)價(jià)，也是政府和財(cái)政部門對(duì)社會(huì)資源配置能力和效率的集中體現(xiàn)。目前，在財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督相關(guān)法規(guī)制度尚未建立、績(jī)效管理理念尚未形成的社會(huì)背景下，財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用，可從以下幾方面入手：一是將財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督結(jié)果作為財(cái)政管理信息庫(kù)的組成部分，為財(cái)政今后預(yù)算的編制、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和提高財(cái)政支出效率提供強(qiáng)有力的信息支持；二是利用項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)督結(jié)果，減少盲目投資、無(wú)效投資，加強(qiáng)資金監(jiān)控、提高項(xiàng)目管理水平；三是利用部門（單位）績(jī)效監(jiān)督結(jié)果，促進(jìn)部門（單位）增強(qiáng)責(zé)任和效益觀念，提高財(cái)政資金支出決策水平、管理水平和資金使用效果；四是利用財(cái)政支出綜合績(jī)效監(jiān)督結(jié)果，為準(zhǔn)確把握財(cái)政政策效應(yīng)、合理配置財(cái)政資源、有效控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)提供參考依據(jù)；五是依法對(duì)財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的各種違法、違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以增強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的權(quán)威性。

（四）加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)

目前，我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)幾乎空白。因此，財(cái)政部門應(yīng)充分借鑒并吸收國(guó)外數(shù)據(jù)收集、處理和分析、利用經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)財(cái)政支出使用、管理實(shí)際，適應(yīng)現(xiàn)代信息管理技術(shù)發(fā)展的要求，進(jìn)一步改進(jìn)和完善財(cái)政支出數(shù)據(jù)的采集方法和方式，不斷加強(qiáng)和完善財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)。

（五）強(qiáng)化財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督的相關(guān)工作

一是提高認(rèn)識(shí)，大力宣傳，為開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作營(yíng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督，是財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政支出管理的一項(xiàng)新的舉措，它只有得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)同和支持，才能保證其不斷推進(jìn)和有效實(shí)施。二是深入研究、勇于實(shí)踐、積極探索，促進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督工作的有序展開(kāi)。