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摘要：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間將會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果這些風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效的遏制，那么企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能會(huì)受損，甚至是破產(chǎn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展建設(shè)實(shí)際上是極為不利的。科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的不利影響。本文結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制作用，著手分析國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和策略，以求能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更多助力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；法律風(fēng)險(xiǎn)；控制；作用

相較于私企和外企來(lái)說(shuō)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在管理上具有一定的特殊性，為了更好的推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)，就需要制定合理的規(guī)章制度，合理劃分各個(gè)部門的職責(zé)，保證各個(gè)部門能夠有序的實(shí)施自身工作。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中至關(guān)重要，其是一項(xiàng)可以獨(dú)立運(yùn)作的管理活動(dòng)，在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行期間，必須要保證其具有一定的客觀性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這樣才能更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的作用

內(nèi)部審計(jì)是從西方國(guó)家引入的概念，在21世紀(jì)初期，國(guó)際上諸多知名企業(yè)提高了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度，并且從理論層面著手研究出了具體可行的實(shí)踐辦法，以求能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用與價(jià)值。在各國(guó)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的原有基礎(chǔ)至善，企業(yè)本身的有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理辦法地位得以進(jìn)一步提升，其被納入到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本要求。而我國(guó)在加入WTO之后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，與世界各國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合作可謂是越來(lái)越密切，為了更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)在法律以及其他層面上面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此我國(guó)企業(yè)也推出了一系列風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范與制度。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下方面。一是使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)更加明確，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)部門的地位也得以確定，在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的組織體系以及董事會(huì)下設(shè)的設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一。二是明確了企業(yè)的審查制度是企業(yè)管理的重要組成部分，其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中不可或缺，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施期間，必須要堅(jiān)持重點(diǎn)崗位不相容的原則，否則企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性與客觀性將會(huì)喪失，審計(jì)的可信度大打折扣，其也就難以對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制。三是在風(fēng)險(xiǎn)管理上明確了內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控管理工作的評(píng)價(jià)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了保證相關(guān)工作執(zhí)行質(zhì)量，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其必須要每年執(zhí)行一次，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告可以真實(shí)全面的體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，企業(yè)管理者在對(duì)財(cái)務(wù)管理狀況有了深入而全面的了解之后，才能提前采取措施，針對(duì)可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前采取措施予以控制，使得企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。而董事會(huì)以及董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)則需要對(duì)審計(jì)報(bào)告書的真實(shí)性負(fù)責(zé)，要保證所有與企業(yè)利益相關(guān)的主體所得到的審計(jì)報(bào)告都是真實(shí)有效的，這樣才能在企業(yè)出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)的出謀劃策，解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的困難。四是有利于企業(yè)優(yōu)秀文化的建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮法律風(fēng)險(xiǎn)控制作用的過(guò)程中，其實(shí)際上對(duì)于企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)素質(zhì)也提出了更高的要求，企業(yè)各個(gè)部門工作人員必須要提高風(fēng)險(xiǎn)管理以及預(yù)警能力，這樣在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行期間，才能使得可能會(huì)發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。在這種氛圍之下，企業(yè)各個(gè)部門的工作人員會(huì)不斷的提升自我素質(zhì)，為企業(yè)的建設(shè)積極貢獻(xiàn)自身力量，企業(yè)優(yōu)秀文化得以更好的建設(shè)。五是有助于完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)的公司主體具有比較抽象，不容易確定的特點(diǎn)，同時(shí)股權(quán)還容易集中，這種情況下可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制不夠健全，而內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建和完善，則可以使得企業(yè)各個(gè)部門工作人員更好的明確自身職責(zé)，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)在此基礎(chǔ)之上也得到了更好的完善。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏法律理論的支撐

國(guó)有企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行都有明確的法律法規(guī)提出了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，但是就內(nèi)部審計(jì)而言，其卻存在有缺乏法律理論做支撐的問題。據(jù)相關(guān)研究表明，現(xiàn)如今，我國(guó)在審計(jì)管理領(lǐng)域的法律只有兩部分的內(nèi)容：一是針對(duì)民間審計(jì)工作的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；二是針對(duì)國(guó)家層面上審計(jì)工作的《審計(jì)法》《審計(jì)準(zhǔn)則》。但是國(guó)有企業(yè)實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施，將會(huì)面臨各種各樣的突發(fā)性狀況，針對(duì)這些問題，如果僅僅只是依靠上述法律法規(guī)，可能難以有效的解決，法律法規(guī)領(lǐng)域存在的缺陷和不足，所產(chǎn)生的負(fù)面影響是多方面的，其導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施各項(xiàng)工作時(shí)缺乏可供參考和借鑒的依據(jù)，在工作中出現(xiàn)問題時(shí)沒有解決的依據(jù)與對(duì)策，相關(guān)工作的實(shí)施效果與質(zhì)量不如預(yù)期理想，這樣在審計(jì)工作中一旦出現(xiàn)問題，解決起來(lái)就顯得比較麻煩。

（二）審計(jì)崗位職責(zé)不明確

要想真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域的作用，那么就需要科學(xué)合理的分布內(nèi)部審計(jì)崗位，明確不同崗位工作人員的職責(zé)，保證各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤Ｈ欢?，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的崗位分配存在有明顯不合理的地方，之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，如企業(yè)的管理層對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的具體情況并不是十分的了解，其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏充分的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的各項(xiàng)情況予以審計(jì)，分析財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、合理、合法。因此，在安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)安排財(cái)務(wù)人員從事相關(guān)工作。但實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)的范圍十分寬廣，其不僅有財(cái)務(wù)信息方面的內(nèi)容，與此同時(shí)，企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，需要依靠企業(yè)不同部門工作人員的攜手合作完成，在安排內(nèi)部審計(jì)崗位工作時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際需要安排不同專業(yè)人才，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在法律風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用。但實(shí)際上許多國(guó)有企業(yè)在這方面都沒有做好。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行期間，為了保證內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性、客觀性與公正性，那么就必須要保證該工作的獨(dú)立性，這樣才能有效的避免內(nèi)部審計(jì)人員偏聽偏信，可以使得最終所得到的審計(jì)結(jié)果是真實(shí)有效的。然而，就內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行現(xiàn)狀來(lái)看，其明顯存在有依附于其他部門或者是與財(cái)務(wù)部門彼此相連的新情況，這樣的話，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的職工很容易就會(huì)受到外部因素的干擾。比如說(shuō)，在對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)部門的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督和管理時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象，而這樣最終所得到的結(jié)果必然是不夠真實(shí)、客觀、權(quán)威的，這樣的結(jié)果上交到管理者手中很容易就會(huì)導(dǎo)致其對(duì)于企業(yè)即將面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生誤判，無(wú)法及時(shí)的采取有效措施，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)管理理念的改進(jìn)也成為一紙空話。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作滯后

為了更好的對(duì)企業(yè)可能會(huì)面臨的一系列法律風(fēng)險(xiǎn)予以控制，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，就不能只是簡(jiǎn)單的關(guān)注某一方面的內(nèi)容，而是要做到總覽全局，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能有所松懈，必須要加強(qiáng)控制和管理，內(nèi)部審計(jì)不能落后于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但實(shí)際上由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的制度并不是十分完善，因此在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)期間，內(nèi)部審計(jì)往往只是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行定期檢測(cè)分析和考核，針對(duì)計(jì)劃項(xiàng)目或者是正在實(shí)施的項(xiàng)目則沒有進(jìn)行全方位的分析和考核。這種情況長(zhǎng)期性持續(xù)下去，可能就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于正在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效預(yù)判和控制，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)因此而不斷擴(kuò)大，最終不可控。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中所占比重小

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的有效手段，其可以幫助企業(yè)深入的了解到其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有哪些內(nèi)容存在有較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，然后促使企業(yè)管理者第一時(shí)間采取措施予以控制，將一系列風(fēng)險(xiǎn)扼殺于搖籃之中。然而實(shí)際上，由于思想認(rèn)識(shí)上的局限，許多國(guó)有企業(yè)還沒有真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用與價(jià)值，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往只是對(duì)某些固定的事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其所的諸多內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也是與這些固定項(xiàng)目有關(guān)聯(lián)的，對(duì)于其他方面的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目關(guān)注度不足，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不夠全面，其在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)時(shí)也存在有片面性的特點(diǎn)，無(wú)法真正的給企業(yè)提供具有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。長(zhǎng)期以往，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視度只會(huì)越來(lái)越低，因?yàn)槠浔旧硐胍柚鷥?nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)可能會(huì)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，但是由于審計(jì)方面的缺陷，導(dǎo)致所獲得的一系列信息不夠真實(shí)客觀，最終沒有成功的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理者可能會(huì)由此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效用產(chǎn)生質(zhì)疑，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的比重將會(huì)越降越低。

（六）內(nèi)部審計(jì)的范圍比較狹窄

我國(guó)現(xiàn)如今的內(nèi)部審計(jì)制度并不是十分的完善，而且管理者對(duì)于相關(guān)工作的重視度并不是很高，如大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅僅只是針對(duì)財(cái)務(wù)狀況方面的審計(jì)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所采取的通常是進(jìn)項(xiàng)抽樣的模糊審計(jì)、離任審計(jì)等等，針對(duì)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的升級(jí)次數(shù)和頻率等均不是很高。由于審計(jì)范圍不夠?qū)拸V，審計(jì)的事項(xiàng)不多，因此審計(jì)結(jié)果自然也就不夠準(zhǔn)確，審計(jì)報(bào)告的作用與價(jià)值無(wú)法真正的發(fā)揮出來(lái)，審計(jì)工作效果大打折扣，風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量低。

三、國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，優(yōu)化核算質(zhì)量效果

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠快速及時(shí)的發(fā)現(xiàn)核算工作中存在的問題與不足，這樣企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才有可能大幅度降低和規(guī)避。在開展內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)工作時(shí)，需要有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系作支撐，這樣在財(cái)務(wù)工作實(shí)施期間，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)或者是其他不合理的地方才有解決問題的依據(jù)所在，工作人員在財(cái)務(wù)工作執(zhí)行期間遇到問題時(shí)，也能夠快速及時(shí)的解決，財(cái)務(wù)報(bào)告才會(huì)更加的明確清晰，企業(yè)管理者在審閱財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以提高效率，并結(jié)合報(bào)表內(nèi)容對(duì)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制。而在實(shí)行集中的會(huì)計(jì)核算措施時(shí)，企業(yè)可以結(jié)合會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求盡快建立一個(gè)財(cái)務(wù)總管部門，這樣的話審計(jì)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)可信度也將得到有效的提升。

（二）設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作獨(dú)立化

內(nèi)部審計(jì)雖然與企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有著極為密切的聯(lián)系，其擔(dān)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任，但是與此同時(shí)其也是不依附任何部門的獨(dú)立存在，否則其公平、公正、客觀、真實(shí)以及權(quán)威性就會(huì)喪失。而且，國(guó)際上的內(nèi)部審計(jì)師委員會(huì)在其所的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中也明確指出了：“內(nèi)部審計(jì)工作必須在其審核的活動(dòng)中獨(dú)立出來(lái)，確保審計(jì)師的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)師所提出的審計(jì)報(bào)告具有公正性。”在國(guó)有企業(yè)架構(gòu)中，為了使得內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性以及公正性等能夠得到更加真實(shí)的保障，那么就需要盡快設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，其通常是在董事會(huì)下設(shè)立，而該委員會(huì)中一般不包含董事會(huì)的任何成員，因?yàn)槎聲?huì)中的成員通常與企業(yè)的利益息息相關(guān)，如果他們參與到內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)中，從事內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，那么可能會(huì)出現(xiàn)為了個(gè)人利益，而歪曲內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的情況，這樣審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性就難以得到有效的保證。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)的各項(xiàng)審計(jì)工作在執(zhí)行期間，雖然有著較強(qiáng)的獨(dú)立性，但實(shí)際上其也需要接受上級(jí)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，否則內(nèi)部審計(jì)工作必然會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，在具體的工作中，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)委員會(huì)各項(xiàng)工作一定的指導(dǎo)和建議，這樣才能保證審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)的合理、真實(shí)、客觀與全面。

（三）企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)的作用

從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)控制的作用與價(jià)值不言而喻，但是要想真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使得各類風(fēng)險(xiǎn)能夠真正的扼殺于搖籃之中，還取決于企業(yè)管理者的思想認(rèn)識(shí)，如果說(shuō)，企業(yè)管理者對(duì)于相關(guān)工作的重視度不足，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，安排合適的工作人員在內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)工作崗位之上，那么內(nèi)部審計(jì)的作用與價(jià)值必然難以得到有效的發(fā)揮，這樣企業(yè)的諸多工作都將會(huì)因此而停滯不前，在法律風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨或者是發(fā)生時(shí)無(wú)力應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的核心部分，其職能通?？梢苑譃樗膫€(gè)部分，即監(jiān)督、管理風(fēng)險(xiǎn)控制、評(píng)價(jià)檢測(cè)、服務(wù)跟蹤。企業(yè)管理者需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，同時(shí)還可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的管理模式與信念等進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更好的凸顯出來(lái)。因此，企業(yè)管理者必須要加強(qiáng)自身認(rèn)識(shí)，在企業(yè)各個(gè)工作崗位設(shè)立過(guò)程中，需要正視內(nèi)部審計(jì)的作用與價(jià)值，保證相關(guān)崗位與部門的健全性，要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)，及時(shí)的解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行期間所面臨的困難和不足，營(yíng)造良好的工作氛圍，使得相關(guān)工作更好的執(zhí)行下去，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

（四）轉(zhuǎn)移審計(jì)工作方向，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主

內(nèi)部審計(jì)所包含的工作內(nèi)容可謂是多種多樣，但是長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)由于思想上的狹隘性，對(duì)于內(nèi)部企業(yè)理解和認(rèn)識(shí)有所不足，因此其在工作中一直將重心放在審計(jì)財(cái)務(wù)收支方面，而其他方面的審計(jì)關(guān)注度明顯不足。因此，在新的時(shí)代背景之下，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控方面的作用，就需要積極轉(zhuǎn)移審計(jì)工作方向，盡快將審計(jì)覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和管理經(jīng)營(yíng)的改善，要將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合到一起。具體工作中，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)才是最關(guān)鍵的，財(cái)務(wù)審計(jì)則是次要的，以為一切風(fēng)險(xiǎn)和問題都將會(huì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中彰顯出來(lái)。同時(shí)，在審計(jì)該工作執(zhí)行過(guò)程中，不能只是關(guān)注某一個(gè)方面的審計(jì)，而是要做到事前、事中以及事后多個(gè)環(huán)節(jié)的管控，在審計(jì)工作執(zhí)行期間，要對(duì)企業(yè)所有正在執(zhí)行的項(xiàng)目進(jìn)行管控，不能顧此失彼，要積極的汲取過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，分析傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)為何未能在法律風(fēng)險(xiǎn)控制方面有效的發(fā)揮作用與價(jià)值，然后使得內(nèi)部審計(jì)工作可以更好的為企業(yè)服務(wù)。

（五）提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性企業(yè)，為了保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家對(duì)于國(guó)有企業(yè)在資金、政策以及技術(shù)等多個(gè)方面都有著比較多元化的支持。由于涉及的資產(chǎn)數(shù)額龐大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍廣泛，因此其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)實(shí)際上提出了較高的要求，如果說(shuō)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)低下，無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題和不足，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)融資困難。而且，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)寬，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)方面的知識(shí)也應(yīng)當(dāng)有一定的了解和認(rèn)識(shí)，這樣才能使得審計(jì)工作更加高效的實(shí)施。所以說(shuō)，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須要結(jié)合審計(jì)人員的能力水平以及綜合素質(zhì)等等，做好審計(jì)人員綜合素質(zhì)提升工作人員的能力水平。比如說(shuō)，可以開展形式多樣的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)解讀最新的政策，幫助他們了解與審計(jì)有關(guān)的知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員才能更好的發(fā)揮自身的能力和價(jià)值。

（六）多元助力優(yōu)化審計(jì)部門后續(xù)服務(wù)職能

由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的作用沒有得到有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)所得到的各項(xiàng)結(jié)果也沒有仔細(xì)的對(duì)已經(jīng)得到的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)報(bào)告的各項(xiàng)內(nèi)容及反饋沒有強(qiáng)制性的執(zhí)行，因此內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是形同虛設(shè)。部分國(guó)有企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)，雖然也出臺(tái)了相關(guān)的制度，但是這些制度的力度普遍不是很大，因此收效甚微，法律風(fēng)險(xiǎn)的防控效用不大。所以說(shuō)，在運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，不能僅僅只是將目光局限于審計(jì)報(bào)告之上，還應(yīng)當(dāng)深入的分析審計(jì)報(bào)告的作用與價(jià)值等等是否真正有效發(fā)揮出來(lái)了，后續(xù)報(bào)告審核以及監(jiān)督等職能必須要跟上企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，否則的話，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)流于形式，審計(jì)目標(biāo)難以有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的各類問題也就無(wú)法得到有效的改善和緩解，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的?？傊?，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí)行期間不可或缺的內(nèi)容，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其應(yīng)當(dāng)正視自身當(dāng)前在相關(guān)領(lǐng)域工作中存在的缺點(diǎn)和不足，積極的完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能更好的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，切實(shí)保護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的安全性，制定出更加科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制方案，使得企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

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作者：欒立萍 單位：大慶油田工程建設(shè)公司