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一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展壯大，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，主要表現(xiàn)在兩方面，一是存款的人少而銀行相對(duì)較多；二是借貸的人少而發(fā)放貸款的銀行相對(duì)較多。在實(shí)際工作中，由于競(jìng)爭(zhēng)的不斷加大，一些銀行不顧及將來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，一味追求發(fā)展，在拉存款、使用會(huì)計(jì)科目時(shí)不遵守相關(guān)規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中會(huì)計(jì)賬務(wù)的混亂，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督處于無(wú)序狀態(tài)，嚴(yán)重制約了銀行的發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力近年來(lái)，我國(guó)銀行逐漸發(fā)展出了一套完整的并且經(jīng)驗(yàn)證行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而很多銀行沒(méi)有將這些制度貫徹落實(shí)，內(nèi)控制度也就無(wú)法取得其效果。主要表現(xiàn)有，三分管制度不能堅(jiān)持；重要印章不嚴(yán)格保管；款項(xiàng)匯劃不及時(shí)。除此之外，還有很多會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流于形式、執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象使得銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作缺乏嚴(yán)密性，為銀行的未來(lái)進(jìn)一步發(fā)展留下了很大安全隱患。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制指企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于制定計(jì)劃、執(zhí)行計(jì)劃和監(jiān)督計(jì)劃的整個(gè)過(guò)程，各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。一個(gè)商業(yè)銀行，如果要實(shí)現(xiàn)其成為一個(gè)國(guó)際化、規(guī)范化的國(guó)際銀行的目標(biāo)，必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、業(yè)務(wù)的拓展建立與之相適應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制。然而，目前我國(guó)很多商業(yè)銀行在工作中往往忽視內(nèi)控機(jī)制的動(dòng)態(tài)性，內(nèi)控機(jī)制的形式僵化陳舊，不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，使銀行的發(fā)展步伐受到限制，逐漸被其他競(jìng)爭(zhēng)者超越。

4.會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位缺乏制約性會(huì)計(jì)工作崗位之間的相互制約是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本要求，會(huì)計(jì)工作內(nèi)部各個(gè)崗位包括上下級(jí)之間的相互制約對(duì)于銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)尤為重要。但是在實(shí)際工作中，很多崗位的職責(zé)不能做到嚴(yán)格分離，往往出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象。此外，有的銀行對(duì)管理層缺乏必要的監(jiān)督措施，沒(méi)有專門的監(jiān)督部門。

5.檢查形式化，缺乏有效監(jiān)督會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、完整性等內(nèi)容的檢查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。但是目前會(huì)計(jì)檢查部門工作趨于形式化，走過(guò)場(chǎng)，檢查缺乏針對(duì)性，應(yīng)付了事，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱含在工作中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。此外，銀行獎(jiǎng)懲措施不嚴(yán)，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督制度，大大削減了檢查部門的作用。

6.會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較差會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接影響著銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的質(zhì)量，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員可以在一定程度上彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足。然而，在現(xiàn)今銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，高素質(zhì)的人員稀缺，嚴(yán)重制約了銀行的進(jìn)一步發(fā)展。主要有以下表現(xiàn)：第一，缺少綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員；第二，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能熟練的將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到業(yè)務(wù)工作中；第三，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力局限在國(guó)內(nèi)，缺乏精通國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才。7.時(shí)代變化引起新的挑戰(zhàn)隨著我國(guó)科技的不斷進(jìn)步和金融制度改革的不斷深化，商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，原有的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的新變化，商業(yè)銀行面臨著新的挑戰(zhàn)。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化策略

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在商業(yè)銀行中起著至關(guān)重要的作用，它不僅可以保障銀行資金的安全和業(yè)務(wù)流程的穩(wěn)定運(yùn)行，還可以有效地預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。它是銀行在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中得出的寶貴經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)和體現(xiàn)了銀行現(xiàn)代化管理的發(fā)展。本文針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的種種問(wèn)題，以下提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

1.內(nèi)控優(yōu)先，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要做到內(nèi)控優(yōu)先，必須做到兩點(diǎn)：第一，提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的位置，然而在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)往往與攬存多少掛鉤，這是導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者把存款放在首位的根本原因。銀行可以將領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度管理是否達(dá)標(biāo)列入其業(yè)績(jī)的考核項(xiàng)目，促使領(lǐng)導(dǎo)者提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度。第二，內(nèi)控制度需要每一位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的參與，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再教育，提高其對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，可以有效的做到內(nèi)控優(yōu)先，加強(qiáng)職工的金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.強(qiáng)化分級(jí)授權(quán)制度銀行的崗位分工應(yīng)明確，并使崗位之間相互制約。銀行授予各個(gè)崗位的責(zé)任與權(quán)力應(yīng)合理，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)該交由不同的工作人員來(lái)完成，不能一人管理兩個(gè)以上不相容崗位。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理體系監(jiān)督檢查可以有效的落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防止經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。因而，銀行應(yīng)建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，加大檢查和懲治力度，從而杜絕有章不循、管理缺失等現(xiàn)象。

4.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員作為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主體，其素質(zhì)的高低直接影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能否有效施行，因此，必須提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。首先，銀行可以對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行入職再教育，通過(guò)不斷的理論教育和經(jīng)驗(yàn)交流提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。其次，銀行可以建立一套完整的業(yè)績(jī)考核體系，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，通過(guò)各項(xiàng)獎(jiǎng)懲措施，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，從而使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在銀行內(nèi)得以有效施行。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著商業(yè)銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益加大，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的的作用逐漸凸顯出來(lái)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以有效的保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，促進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而，銀行應(yīng)在實(shí)際工作中不斷發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)，以強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而使商業(yè)銀行得到更好的發(fā)展。

作者：程小桐單位：冀中能源集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司