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一、ACS系統(tǒng)在風險控制方面取得的新成效

（一）數(shù)據(jù)集中處理，會計管理規(guī)范化程度提高ACS系統(tǒng)賬務處理和數(shù)據(jù)存儲在全國范圍內(nèi)集中進行，實現(xiàn)了會計核算全國“一本賬”，有利于規(guī)范會計核算和加強會計管理。一是人民銀行總行業(yè)務處理中心集中處理賬務，可以消除地方特色和習慣做法，業(yè)務標準趨于統(tǒng)一，會計核算愈加規(guī)范。二是ACS系統(tǒng)將分散的日終、月終、年終處理集中到業(yè)務處理中心完成，降低了系統(tǒng)的分散運行風險。三是賬務數(shù)據(jù)存儲全國集中，有效避免了會計報表分散采集、逐級匯總可能發(fā)生的人為調(diào)賬改表，會計反映的準確性和時效性明顯增強。

（二）業(yè)務流程再造，會計業(yè)務風險點減少ACS系統(tǒng)對會計業(yè)務處理流程全面再造，前臺受理和后臺處理相互分離，風險控制能力進一步增強。一是基層網(wǎng)點只需設置憑證受理崗和網(wǎng)點主管崗，優(yōu)化了崗位設置和勞動組合，原有的剛性崗位設置與人員、業(yè)務量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問題將不復存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的支付往來業(yè)務轉(zhuǎn)化為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務，業(yè)務流程得到簡化，操作性風險降低。三是通過綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)交易驅(qū)動型賬務的自動化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風險。

（三）強化過程控制，會計業(yè)務監(jiān)督時效性增強ACS系統(tǒng)強化過程控制，將風險控制關口前移，更好地控制了風險，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會計核算數(shù)據(jù)庫，采用認證、預警和控制等多種方式，對風險的控制貫穿于會計核算的整個操作環(huán)節(jié)中。二是會計監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務處理和會計檔案數(shù)據(jù)庫，能夠?qū)Y金風險較大的業(yè)務與賬務處理同步實時監(jiān)督，可參數(shù)化靈活設置監(jiān)督方法，實現(xiàn)重點監(jiān)督與隨機監(jiān)督、實時監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機結(jié)合。

二、ACS系統(tǒng)潛在的會計核算風險分析

（一）操作人員安全意識和工作能力下降風險ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務集中處理的操作模式，營業(yè)網(wǎng)點的主要職責是業(yè)務受理和憑證掃描上傳，不再承擔記賬錄入和復核操作，對此，營業(yè)網(wǎng)點操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認為基層的會計風險隨之減少了，容易忽視內(nèi)控制度的落實。實質(zhì)上，營業(yè)網(wǎng)點在整個會計核算鏈條中的作用至關重要，憑證入口直接關系到業(yè)務交易的真實性，一旦前臺操作員審核不嚴甚至偽造交易憑證，極易造成資金風險。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計人員產(chǎn)生“只會操作不懂賬理”的現(xiàn)象，可能導致會計工作能力的下降。

（二）相關配套制度滯后風險ACS系統(tǒng)上線后，與ACS相配套的規(guī)范性文件包括《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》和《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務處理辦法》，其內(nèi)容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機構(gòu)具體操作和全面內(nèi)控管理的需要?！吨醒脬y行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點業(yè)務操作規(guī)范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發(fā)，部分內(nèi)控環(huán)節(jié)和業(yè)務操作還存在制度盲區(qū)，如崗位職責劃分、業(yè)務印章與重要物品的保管及使用、會計登記簿設置、系統(tǒng)運行管理和應急處置等有待進一步細化和明確。

（三）高度集中后的系統(tǒng)運行風險ACS系統(tǒng)是體現(xiàn)中央銀行最終結(jié)算者地位的核心系統(tǒng)，各分支行均作為營業(yè)網(wǎng)點通過網(wǎng)絡遠程接入進行業(yè)務和信息處理，ACS系統(tǒng)既包含中心總賬系統(tǒng)，又有業(yè)務處理、業(yè)務監(jiān)督、綜合前置、會計檔案、流動性查詢等子系統(tǒng)，且與支付系統(tǒng)及其他業(yè)務系統(tǒng)連接，伴隨著系統(tǒng)異常復雜化和數(shù)據(jù)處理高度集中化，原來分散的系統(tǒng)運行風險也隨之集中到總行以及所高度依賴的計算機網(wǎng)絡，一旦發(fā)生系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡中斷或遭受病毒攻擊，對整個系統(tǒng)運行將可能帶來嚴重影響，會計核算業(yè)務存在中斷風險。

（四）系統(tǒng)功能有待改進完善

1.對開戶單位預留印鑒的核對仍采用手工驗印方式，印鑒審驗完全依賴前臺操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對國家資金帶來風險。

2.在ACS系統(tǒng)客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認證方式，但沒有設置證書登錄密碼驗證關口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統(tǒng)，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時系統(tǒng)亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。

3.用戶管理功能不嚴密，ACS系統(tǒng)對用戶實行了授權(quán)控制，但將用戶維護為“停用”狀態(tài)后，該用戶仍可登錄系統(tǒng)，存在一定的風險隱患。

4.業(yè)務回單風險，ACS系統(tǒng)未將業(yè)務回單納入重要空白憑證管理，大大簡化了操作，但將業(yè)務回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會造成資金風險。

5.ACS系統(tǒng)與相關業(yè)務系統(tǒng)的核對功能不完善，如縣行網(wǎng)點沒有打印損益明細表功能，僅能通過損益明細登記簿逐筆累計各賬戶發(fā)生額核對，且涉及財務的紅字記賬業(yè)務在該登記簿沒有記載，給基層行系統(tǒng)間的對賬帶來困難，一旦發(fā)生差錯不易被察覺。

三、加強會計核算風險防范的措施及建議

（一）強化業(yè)務技能培訓和風險警示教育，促使會計人員提質(zhì)轉(zhuǎn)型基層央行應積極適應會計管理扁平化的發(fā)展趨勢，全面加強會計管理，并將會計人員的業(yè)務培訓擺在重要位置，通過遠程網(wǎng)絡、協(xié)同平臺等多種方式，著重加強會計理論、實際操作以及新業(yè)務和新技能的培訓，使會計人員真正理解并掌握各項業(yè)務操作流程和業(yè)務風險點，提高會計管理能力和會計信息分析能力，更好地適應新形勢下業(yè)務發(fā)展的需要。同時，通過組織開展風險警示教育和案例剖析學習，使風險意識滲透到會計人員的思想深處，真正樹立起風險防范的堅實屏障。

（二）抓緊制定并出臺相關配套制度，切實抓好貫徹落實一是制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對崗位設置、崗位職責、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是出臺事后監(jiān)督操作細則，對實時監(jiān)督、事后監(jiān)督流程做出詳細規(guī)定。三是結(jié)合內(nèi)控管理和實際業(yè)務需求，科學規(guī)范設置會計登記簿，制定并出臺會計登記簿管理辦法。四是制定獎懲措施，切實提高制度的執(zhí)行力。

（三）加強系統(tǒng)運行維護和管理，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行一是出臺ACS系統(tǒng)運行管理辦法，加強網(wǎng)絡控制，明確專機專用，嚴格ACS業(yè)務用機管理。二是加強系統(tǒng)運行維護和實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。三是加快ACS同城和異地災備中心建設，提高系統(tǒng)應對災難和突發(fā)事件的能力。四是建立ACS應急預案，組織開展應急演練，提高應對危機的處置能力，確保業(yè)務處理的連續(xù)性和資金安全。

（四）進一步完善系統(tǒng)功能，提升系統(tǒng)運行效能一是研究啟用支付密碼功能，采用密碼校驗手段，自動判別票據(jù)或憑證的真?zhèn)?，避免人為因素干擾，最大限度地保障資金安全。二是采用科技手段提高業(yè)務回單防偽功能，如在回單空白處增加打印二維碼等。另外，應抓緊推廣應用綜合前置子系統(tǒng)，開通并使用電子回單，以防范紙質(zhì)回單的偽造風險。三是完善系統(tǒng)用戶管理功能，嚴格用戶登錄和操作的權(quán)限控制，嚴禁非法用戶進入系統(tǒng)。四是改進系統(tǒng)登錄方式，增設認證證書登錄驗證環(huán)節(jié)，確保用戶登錄系統(tǒng)的安全性和唯一性。五是進一步完善系統(tǒng)損益表打印功能，為系統(tǒng)間賬務數(shù)據(jù)的核對提供便利。同時，應加快推進與財務、國庫、貨幣發(fā)行、貨幣信貸等相關業(yè)務系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)步伐，促進會計數(shù)據(jù)和信息共享。‘

作者：槐東單位：中國人民銀行衡水市中心支行