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摘要：我國的經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分為市場經(jīng)濟(jì)，因為在現(xiàn)有市場經(jīng)濟(jì)下，各個大型企業(yè)就可以通過自由競爭形式，拓展企業(yè)的核心發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)整個行業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，市場經(jīng)濟(jì)的作用不僅于此，還可以充分發(fā)揮出選擇作用，即選擇作用可以篩選一些表現(xiàn)良好的企業(yè)與相關(guān)機(jī)構(gòu)，避免受到市場大環(huán)境下的淘汰。選擇作用一方面促進(jìn)市場的發(fā)展，另一方面就是促進(jìn)企業(yè)自我的競爭力的提升，從內(nèi)部制度改進(jìn)，積極完善相關(guān)的經(jīng)濟(jì)體系。那么就此基礎(chǔ)上可以認(rèn)知到企業(yè)的財務(wù)管理能力的重要性，而企業(yè)的財務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)就是稅收籌劃。因此本文就稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行深度討論，從玄關(guān)的概念與作用入手，并整合企業(yè)實際的財務(wù)管理中的稅收籌劃情況，提出針對性的對策，全面提升稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；應(yīng)用

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的概念、作用與重要性

經(jīng)濟(jì)時代的到來促進(jìn)了國家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并程度性的完善著國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)制度。而細(xì)化分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度，就可以認(rèn)知到稅收制度作為經(jīng)濟(jì)制度中的一種重要制度，在國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度的完善階段中，同步進(jìn)行相關(guān)的完善。國家過去并沒能深刻認(rèn)知與考慮到相關(guān)稅收品種，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)制度完善過程中也能將其充分考慮在內(nèi)。而對于企業(yè)方來認(rèn)知稅收制度，其稅收支出量也程度性擴(kuò)大。由此可得出稅收其實對于企業(yè)是不利的，不僅不能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，即由于要支出部分的資金，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到資金成本的限制。因此，企業(yè)的財務(wù)管理過程中，一定要重視稅收籌劃的作用，科學(xué)合理地制定籌劃方案，降低企業(yè)的資金成本，拓展企業(yè)的發(fā)展空間。概念性認(rèn)知稅收籌劃，可以認(rèn)知為相關(guān)企業(yè)在遵守國家與相關(guān)地區(qū)的法律前提下，制定了企業(yè)稅收利益最大化的納稅方案，進(jìn)而成為幫助企業(yè)降低稅收支出手段。從稅收籌劃入手，不斷結(jié)合相應(yīng)納稅方案，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以大規(guī)模的降低稅收支出金額，讓企業(yè)避于競爭激烈的市場淘汰。另一方面企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，一定要具備相應(yīng)的盈利能力、償還能力以及危機(jī)公關(guān)能力等。這些能力影響著整個企業(yè)主營項目的凈利潤率。因此，為了全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，就要通過相關(guān)的稅收籌劃來降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，而且稅收籌劃還能有效地提升企業(yè)的償還能力與盈利能力。企業(yè)自我對于資金的利用率提升，就會程度性增強(qiáng)企業(yè)自我的償還能力。當(dāng)然企業(yè)也可以通過稅收籌劃來避免企業(yè)在財務(wù)管理工作中落入稅收陷阱，合理進(jìn)行相關(guān)納稅，就能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與社會形象。與此同時，企業(yè)的財務(wù)管理水平與會計人員專業(yè)素質(zhì)水平也能程度性提升。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

具體的稅收籌劃概念的提出時間為二十世紀(jì)九十年代，其概念并不是我國企業(yè)自主研發(fā)的，而是引進(jìn)于西方國家企業(yè)。但是隨著近些年來我國的經(jīng)濟(jì)時代的到來，讓企業(yè)經(jīng)營管理過程中的可利用資金率不斷提升，龐大的資金也體現(xiàn)在整個企業(yè)經(jīng)營中需要的資金成本量。因此需要從財務(wù)管理中不斷完善相關(guān)稅收籌劃，轉(zhuǎn)變其納稅，為企業(yè)節(jié)約大量成本。近些年來，大部分企業(yè)已經(jīng)深度融合到相關(guān)稅收籌劃概念，不斷利用稅收籌劃概念來降低企業(yè)整體的稅收之處，同時由于企業(yè)的財務(wù)部門會負(fù)責(zé)相關(guān)的稅收籌劃工作，必須要從各種稅收籌劃方案中有效降低企業(yè)經(jīng)營成本。當(dāng)然現(xiàn)階段的稅收籌劃還處于初級階段，相關(guān)的制度與監(jiān)督制度等都沒有得到完善，但是我國適用相應(yīng)的稅收籌劃策略到財務(wù)管理工作中是勢必可行的方案，同相關(guān)的稅收籌劃的策略方案來實現(xiàn)企業(yè)稅收支出的降低目標(biāo)。但是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀還是有一定的局限性的，因為當(dāng)前大部分企業(yè)還沒有認(rèn)知到稅收籌劃的重要性，更嚴(yán)重的并沒有將稅收籌劃的概念納入企業(yè)的財務(wù)管理中，或者有的企業(yè)即使已經(jīng)初步制定了相關(guān)的稅收籌劃的方案，但是由于多種原因、限制條件導(dǎo)致最后的稅收籌劃方案的實施效果并沒有充分體現(xiàn)出來。當(dāng)然仔細(xì)分析高水平的稅收籌劃沒有體現(xiàn)到的原因有一部分是因為國家基本體制的限制。因為稅收籌劃相關(guān)概念是從西方國家引進(jìn)，而西方國家的相關(guān)政策與我國的政策有較大的差異性。所以我國企業(yè)要是照搬國外的稅收籌劃，不結(jié)合我國的國家政策進(jìn)行相應(yīng)的改善，就會導(dǎo)致無法呈現(xiàn)出良好的稅收籌劃水平。稅收籌劃的實施改善階段會程度性受到企業(yè)沒有相應(yīng)的高專業(yè)水平的人才限制，導(dǎo)致實際的企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收籌劃存在著多種問題點。國家沒有培養(yǎng)企業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，就會大范圍的限制了稅收籌劃的策略的可實行性。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）投資活動稅收籌劃

大型企業(yè)的位置是不會集中于一個地方的，這就意味著在全國各個地區(qū)都又可以會出現(xiàn)相關(guān)企業(yè)的分公司，而由于處于的地區(qū)的不同，地區(qū)中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策也會具有較大的差異性，而不同區(qū)域的政策會決定著相關(guān)企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)惠政策的好壞程度。因此相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行投資活動策劃環(huán)節(jié)中，一定要注重所考慮的地區(qū)間的政策，滿足其企業(yè)的發(fā)展需求，才能將其列入考慮投資地區(qū)范圍。只有選擇最利于企業(yè)發(fā)展與相關(guān)優(yōu)惠政策最多的地區(qū)，才能體現(xiàn)出企業(yè)投資的價值性。當(dāng)然這個企業(yè)的經(jīng)營范圍的確立也要做出相應(yīng)的控制，要滿足區(qū)域范圍是屬于企業(yè)經(jīng)營優(yōu)惠政策內(nèi)的，這樣才不會因為特殊的地區(qū)的限制，讓稅收籌劃策略中稅種稅率大幅度上升。有效的選擇企業(yè)投資地區(qū)，就能夠從根本上阻止其資金成本的上升，降低了整體的企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）對籌資活動進(jìn)行稅收籌劃

新興企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，由于受到大量資金成本的壓制導(dǎo)致企業(yè)準(zhǔn)備的資金不能支撐該項目的完成，這個時候就要通過相關(guān)的籌資活動來籌備豐富的資金，達(dá)成企業(yè)發(fā)展需要的資金成本目標(biāo)。而具體的籌資活動的開展方式為負(fù)債籌資與權(quán)益籌資。第一個負(fù)債籌資方式主要是企業(yè)向相關(guān)企業(yè)機(jī)構(gòu)或者個體間資金的借取，當(dāng)然過程中有一定的利息產(chǎn)生，到了一定的時間，企業(yè)就需要還應(yīng)有的利息，然后再經(jīng)過一定的期限，就要將所有的本金歸還。在企業(yè)經(jīng)營中該種籌劃方式其財務(wù)風(fēng)險是非常大的，但是會程度性的降低整體的稅收支出，有效實現(xiàn)企業(yè)節(jié)約成本的目的。針對權(quán)益籌資方式，可以認(rèn)知為財務(wù)風(fēng)險比較小，但是由于該種籌資方式需要企業(yè)在獲取利益之后，將一定量的股息轉(zhuǎn)入到投資人中，企業(yè)自我的經(jīng)濟(jì)效益就會嚴(yán)重的被壓，而且該種籌資活動開展時，需要繳納大量的個人所得稅，因此從側(cè)面可以理解為程度性地加大了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此不管應(yīng)用那種籌資方式，都要整合地區(qū)的相應(yīng)政策，然后選擇適合于該地區(qū)的籌資方式，讓企業(yè)的經(jīng)營成本大幅度下降，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（三）對經(jīng)營活動進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)運行中，其經(jīng)營活動的有效開展決定著一個企業(yè)獲取利益的最有效方式。因此相應(yīng)的投資活動的稅收籌劃環(huán)節(jié)中一定要進(jìn)行相關(guān)的籌資，其中日常經(jīng)營活動中其稅收籌劃一定要應(yīng)用于此，因為該種稅收籌劃方式的作用將在經(jīng)營活動中最大化發(fā)揮出來。眾所周知，企業(yè)的投資以及進(jìn)行投資活動是極具必要性的，這就意味著整個經(jīng)營活動是企業(yè)整體生存的關(guān)鍵因素，那么經(jīng)營活動中一定要進(jìn)行相應(yīng)的稅收工作。具體的稅收籌劃可以從下面幾點呈現(xiàn)出來。第一結(jié)合固定資產(chǎn)折舊方式達(dá)到稅收籌劃目的。固定資產(chǎn)被使用就會程度性的損耗部分價值，而結(jié)合平均年限法、工作量法等進(jìn)行相關(guān)的固定資產(chǎn)折舊環(huán)節(jié)，就能最有效地降低企業(yè)整體的稅收支出。第二就是結(jié)合存貨計價方式籌劃，這種方式是財務(wù)管理中經(jīng)常應(yīng)用的方式，存貨計價程度性影響著企業(yè)的整體工作模式，而結(jié)合毛利潤法、移動平均法等就能有效的開展存貨計價工作，讓企業(yè)先結(jié)合相應(yīng)方式進(jìn)行存貨的估價，計算企業(yè)存貨再發(fā)出成本，最大化提升資金成本的利用率，當(dāng)然整個存貨計價方式要結(jié)合企業(yè)的實際情況而開展。第三就是壞賬損失處理方式會對企業(yè)的利潤造成影響，因此必須嚴(yán)格扣除其額外的壞賬，這就啟發(fā)企業(yè)要在經(jīng)營管理中進(jìn)一步提取相應(yīng)的劃賬準(zhǔn)備，避免整個稅負(fù)就會受到延期，選擇正確的壞賬處理方式可以為企業(yè)免除大量的稅收支出，節(jié)約企業(yè)的資金成本。當(dāng)然對于企業(yè)的購買活動進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃也是十分必要的，只有制定相應(yīng)的計劃，才能在增值稅最低的活動中進(jìn)行購買，達(dá)成降低成本的目的。

四、結(jié)語

本文就稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用深度分析，結(jié)合實際的企業(yè)管理中的稅收籌劃現(xiàn)狀，針對性提出相應(yīng)的應(yīng)用策略，提升整體的稅收籌劃的策略應(yīng)用效率。

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作者:張朝燕 單位:中國石化銷售股份有限公司江蘇揚州石油分公司