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第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作分析

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作主要是查隱患、測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并給出相關(guān)建議等，這些對(duì)一個(gè)組織的安全有重要的作用，但是由于我國(guó)各類組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒給與足夠高的重視。本文簡(jiǎn)要介紹事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性，分析其存在的不足，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；探討

近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變，我國(guó)重點(diǎn)在促使人們創(chuàng)業(yè)，因此組織內(nèi)部的審計(jì)工作的重要性越來突出，但是現(xiàn)在媒體上報(bào)道的多數(shù)為外部審計(jì)，在外資企業(yè)或者跨國(guó)企業(yè)中已經(jīng)開始重視內(nèi)部審計(jì)，并發(fā)展迅速，但是在我國(guó)一些企業(yè)和事業(yè)單位重視內(nèi)部審計(jì)的程度還不夠。對(duì)于掌握我國(guó)大量資金支配權(quán)力的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計(jì)對(duì)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)是非常重要的，如果資金在運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)問題對(duì)我國(guó)造成的損失是巨大的。因此我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)該給予其內(nèi)部審查足夠的重視，內(nèi)外部審計(jì)相互配合監(jiān)督，保證我國(guó)健康發(fā)展。

一、當(dāng)前加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)力度的重要性

目前，我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三大部分構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)就是使用系統(tǒng)且規(guī)范的方法改善組織內(nèi)部的危險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，保證組織健康運(yùn)行，對(duì)于事業(yè)單位，其作用尤為重要。其重要性可以簡(jiǎn)單歸納為以下幾點(diǎn)。

1.監(jiān)督事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，查錯(cuò)防弊

近年來，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理分為收入管理和支出管理兩方面，并對(duì)一些財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行改革，為事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)增加安全系數(shù)，主要體現(xiàn)在為事業(yè)單位中常見的“賬外賬”和“小金庫”等現(xiàn)象起到預(yù)防作用，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題，能確保事業(yè)單位的收支安全且正確，記錄正確，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

2.科學(xué)使用內(nèi)部審計(jì)，健全事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度

據(jù)調(diào)查，我國(guó)行政部門控制制度還不完善，存在諸多漏洞，這些問題嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的發(fā)展且也影響員工的工作效率。如經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)管理，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)系統(tǒng)和制度健全，及時(shí)修補(bǔ)其中的薄弱環(huán)節(jié)，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

3.有效阻止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，加強(qiáng)廉政建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)中定期檢查和隨機(jī)抽查員工的工作狀況，尤其是領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)狀況，時(shí)時(shí)警醒心存僥幸的人，嚴(yán)格監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的行為，嚴(yán)厲打擊不法分子和犯罪行為，使用這些行為能加強(qiáng)員工們廉政意識(shí)建立，進(jìn)而加強(qiáng)廉政建設(shè)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度

我國(guó)為提高內(nèi)部審計(jì)的重要性相繼頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，但是這些政策還太過于寬泛，細(xì)節(jié)部分沒有被規(guī)范，需要出臺(tái)一些更加精細(xì)的法律政策和完善的內(nèi)部審計(jì)體系。而且事業(yè)單位根據(jù)自身的特點(diǎn)和環(huán)境制定相關(guān)的政策還少之又少，導(dǎo)致在實(shí)際活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)政策不明確和不定性現(xiàn)象，為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行存在巨大的阻礙作用。

2.從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級(jí)專業(yè)人員等現(xiàn)象

目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)方式一般是查閱財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)文件，檢查具有代表性的資料，以確定內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，這樣的方式過于單一，查的深度不夠，調(diào)查水平還有待提高。而且內(nèi)部審計(jì)人員要有會(huì)計(jì)、企業(yè)管理以及計(jì)算機(jī)運(yùn)用等能力，由于我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高，內(nèi)部審計(jì)人員沒有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，人員的素質(zhì)跟不上事業(yè)單位發(fā)展需求，另外現(xiàn)在事業(yè)單位發(fā)展速度快，內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)要靈活多變，所以內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步完善。

3.從認(rèn)識(shí)層面看，存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象

事業(yè)單位管理者們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度影響其發(fā)展，重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，能充分發(fā)揮其作用，提高工作效率。經(jīng)過調(diào)查，現(xiàn)在事業(yè)單位中還存在內(nèi)部審計(jì)否定論，認(rèn)為其內(nèi)部不存在經(jīng)濟(jì)問題，也有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部監(jiān)督和調(diào)查，多數(shù)情況是走過場(chǎng)，不需要重視，還有一部分政府認(rèn)為審計(jì)就足夠了，內(nèi)部審計(jì)就不必要的，還有內(nèi)部審計(jì)絕對(duì)論，夸大其作用，希望能快速發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部問題。這些存在的問題抑制內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

4.從實(shí)踐層面看，存在獨(dú)立性較差和工審矛盾等現(xiàn)象

目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員也是從此部門抽調(diào)出來的，與其他部門聯(lián)系緊密，沒有獨(dú)立性，并且沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)；事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)制度不夠，人員積極性懈怠，內(nèi)外壓力小，因此內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制需要進(jìn)一步完善；不同的事業(yè)單位內(nèi)部工作重心不同，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)也不同，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)管理，形式單一，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、進(jìn)一步改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

1.從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部管理政策，尤其內(nèi)部審核相關(guān)法律政策需要進(jìn)一步完善，及時(shí)更新，能解決隨時(shí)出現(xiàn)的新問題，另外加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間的聯(lián)系，使他們之間的工作更加協(xié)調(diào)。

2.以解決內(nèi)部矛盾為本，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率

要做到重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，首先要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)，對(duì)各自的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定，提高員工的工作效率，認(rèn)真工作而不是應(yīng)付檢查，提高員工的工作素質(zhì)；另外對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)，優(yōu)化員工的專業(yè)結(jié)構(gòu)，增加審計(jì)方法，提高工作效率及質(zhì)量。

3.從理論層面入手，要不斷建立健全單位自身內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審核具有動(dòng)態(tài)性和綜合性特點(diǎn)，國(guó)家相關(guān)部門和事業(yè)單位努力研究?jī)?nèi)部審核的相關(guān)理論知識(shí)和相關(guān)方法，制定科學(xué)合理且具有前瞻性的內(nèi)部審核制度，促進(jìn)事業(yè)內(nèi)部審核規(guī)范化。

4.從實(shí)踐層面入手，提高內(nèi)審獨(dú)立性、前移內(nèi)審關(guān)口、建立健全激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審核要明確領(lǐng)導(dǎo)人的安排重點(diǎn)，但是在工作中要保證其獨(dú)立性，不受其他干擾，維持公正性。內(nèi)部審核工作不能全面監(jiān)督各個(gè)細(xì)節(jié)，將工作重心前移，提前預(yù)防，制定相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)政策，責(zé)任分配到個(gè)人，激勵(lì)員工努力工作，提高工作效率。四、結(jié)束語綜上所述，事業(yè)單位要及時(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并對(duì)其進(jìn)行研究，完善相關(guān)政策，推動(dòng)其快速發(fā)展，使其充分發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)

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[3]葛明.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思考[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2008，（11）：43.

作者：李偉 單位：青島市廣播電視臺(tái)

第二篇：內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合思考

摘要:首先提出了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互整合的重要意義,內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生重要的影響,使企業(yè)轉(zhuǎn)變了管理的理念,有效建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度,促進(jìn)會(huì)計(jì)師行業(yè)的有效發(fā)展,有效提高了審計(jì)的效率,降低了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行了可行性分析,包括內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有一致性目標(biāo),內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有相同的審計(jì)模式,內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種審計(jì)程序具有相關(guān)性.最后提出了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)有效融合的具體策略,旨在提升內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的合理性和規(guī)范化.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計(jì);財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);整合

1引言

內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起源于美國(guó),我國(guó)于2010年開始實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容,同時(shí)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)審項(xiàng)目的重要內(nèi)容.基于此,本文主要研究了內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的整合問題,目標(biāo)是推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效整合.

2兩項(xiàng)審計(jì)整合的重要意義

2．1兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后,使企業(yè)轉(zhuǎn)變了管理的理念,有效建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度

內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合,一方面給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn),另一方面也產(chǎn)生了重要的意義,在內(nèi)部管理的控制方面,起到了重要的作用,同時(shí)也加快了企業(yè)管理的提升.具體表現(xiàn)如下兩個(gè)方面:第一方面,兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后,降低了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)內(nèi)部控制過程中涉及企業(yè)內(nèi)部審批流程和業(yè)務(wù)流程,企業(yè)的高管層通過兩項(xiàng)審計(jì)的有效整合更加了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r,講了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),減少了企業(yè)內(nèi)部發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn);第二方面,兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后,企業(yè)的內(nèi)部控制可以使企業(yè)之間既相互聯(lián)系又相互制約,促使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有效展開,企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的業(yè)務(wù)活動(dòng)更加具有規(guī)范性.

2．2兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后,促進(jìn)會(huì)計(jì)師行業(yè)的有效發(fā)展內(nèi)部控制

審計(jì)提出之后,有效的拓展了會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的范圍,內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合后,雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度層面沒有對(duì)內(nèi)控審計(jì)做出明確的規(guī)定,但是目前已經(jīng)有很多的國(guó)有企業(yè)著手加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效整合.從此可見,未來企業(yè)的審計(jì)逐漸從單一的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)逐步過渡到內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效融合.越來越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始接受兩種審計(jì)整合的好處,為會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來了前進(jìn)的動(dòng)力,為我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用.但需要注意的是,兩種審計(jì)有效整合的同時(shí),會(huì)計(jì)師在審計(jì)、專業(yè)人員等越來越多的方面也面臨重要的挑戰(zhàn).

2．3兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后,有效提高了審計(jì)的效率內(nèi)部控制

審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)和內(nèi)容不盡相同,但是這兩種審計(jì)形式卻有著一定的聯(lián)系和相同的地方,這促使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)可以為彼此提供審計(jì)所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),有效降低了內(nèi)部審計(jì)的成本支出,提高審計(jì)效率.舉例來說,內(nèi)控審計(jì)在審計(jì)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況和外部情況進(jìn)行有效的了解和評(píng)估,并依據(jù)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)的方向,而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提也是首先確定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的評(píng)估,了解企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,根據(jù)了解的情況確定企業(yè)的審計(jì)方向,從上面的舉例可以看出內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估,并依據(jù)評(píng)估結(jié)果確定本次審計(jì)的方向,這樣既可以獲得企業(yè)所需要的審計(jì)資源,也可以降低企業(yè)的審計(jì)成本,兩種審計(jì)進(jìn)行有效溝通后,會(huì)提高企業(yè)的審計(jì)效率.

2．4兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后,有效降低了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行有效評(píng)估,并對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià).但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)時(shí)比內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)確性降低,因此,內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以提供準(zhǔn)確的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息,有效降低了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出現(xiàn)了審計(jì)錯(cuò)誤,該錯(cuò)誤可以在內(nèi)部控制的審計(jì)可以得以發(fā)現(xiàn)并糾正,這樣企業(yè)在審計(jì)時(shí)可以有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并有效提升審計(jì)的質(zhì)量.

3內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的可行性分析

3．1內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有一致性目標(biāo)

內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)包括:通過內(nèi)控審計(jì)有效的保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整,合理利用企業(yè)的資源,有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括:通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠.從上述分析可以看出,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)具有一直性,兩者均是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠.雖然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)在審計(jì)的流程存在不同之處,但是目標(biāo)一致,因此可以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)可以有效的整合.

3．2內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有相同的審計(jì)模式

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的模式主要采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式,該審計(jì)模式主要自上而下的形式,主要以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),對(duì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素逐一進(jìn)行有效分析,依據(jù)分析結(jié)果確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍和風(fēng)險(xiǎn),以此來實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì).內(nèi)控審計(jì)的模式主要是通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試,通過測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,以此得出內(nèi)控審計(jì)的審計(jì)思路,并進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作.因此,從審計(jì)的模式角度來說,內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式,且均是采用自上而下的審計(jì)形式,因此,內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合是可行的.

3．3內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種審計(jì)程序具有相關(guān)性內(nèi)部控制

審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有明顯的相關(guān)性,企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)的方向,通過企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制方面可能存在缺陷,進(jìn)而發(fā)生企業(yè)可能存在的錯(cuò)誤,有效的為內(nèi)部控制審計(jì)提供審計(jì)的方向.而會(huì)計(jì)師通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)可能存在的問題,為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供有效的幫助,因此,內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合是可行的.

4內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合的策略

4．1同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)

同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)時(shí),首先需要對(duì)內(nèi)控控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試,通過測(cè)試的結(jié)果了解內(nèi)控審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制有效性提供充分的意見.同時(shí),通過內(nèi)控審計(jì)可以有效為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供更加合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制.兩種審計(jì)意見類型具有明顯的相似性,并且還具有一定的關(guān)聯(lián)性,但是在具體審計(jì)時(shí),內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在一定的區(qū)別,因此,為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)的一致,需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行策略調(diào)整,使其適合企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì),有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo).

4．2內(nèi)控審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果可以結(jié)合

使用企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析測(cè)試,測(cè)試結(jié)論充分考慮財(cái)務(wù)部報(bào)表審計(jì)對(duì)于控制有效性的評(píng)價(jià),而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)充分考慮內(nèi)控審計(jì)對(duì)控制和運(yùn)行的測(cè)試結(jié)果.如果在具體的審計(jì)流程中發(fā)現(xiàn)控制錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)及時(shí)對(duì)該項(xiàng)錯(cuò)誤或者風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在范圍、性質(zhì)和實(shí)踐等方面進(jìn)行分析和評(píng)價(jià).

5研究結(jié)論

本文通過分析了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義,研究了二者整合的可行性,兩種審計(jì)具有一致的目標(biāo),相同的審計(jì)模式和審計(jì)程序具有關(guān)聯(lián)性,并研究了具體策略,旨在提升內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的合理性和規(guī)范化.

參考文獻(xiàn)

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作者：劉大維 單位：中國(guó)石油天然氣管道工程有限公司

第三篇：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的增值功能探討

摘要:2011年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)給出了一個(gè)新的定義,提出了內(nèi)部審計(jì)是在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)上提供的保證和咨詢活動(dòng),以增加企業(yè)的價(jià)值和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況為目標(biāo),運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).由此可見,內(nèi)部審計(jì)職能從基本的監(jiān)督評(píng)價(jià)提升到了價(jià)值增值的層次,一個(gè)組織只有能夠創(chuàng)造和增加價(jià)值,才有其存在的必要和競(jìng)爭(zhēng)力,因此,內(nèi)部審計(jì)的職能向增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展是必然趨勢(shì).

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);價(jià)值增值;武鋼集團(tuán);經(jīng)濟(jì)責(zé)任

0引言

監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計(jì)的最基本職能,要求內(nèi)部審計(jì)人員采用特定的程序和方法,對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核評(píng)價(jià),以加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理.但是,隨著21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化,一個(gè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也不僅僅只局限于監(jiān)督及評(píng)價(jià)的范圍內(nèi),內(nèi)部審計(jì)職能也在進(jìn)一步的拓展,內(nèi)部審計(jì)職能開始發(fā)生轉(zhuǎn)型.內(nèi)部審計(jì)不再只是把防止、檢查并糾正錯(cuò)報(bào)放在首位,開始更多的關(guān)注如何改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理,通過對(duì)信息的分析和評(píng)價(jià)為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的.本文擬用武漢鋼鐵集團(tuán)為例,以其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)實(shí)例來分析內(nèi)部審計(jì)如何使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值,為我國(guó)其他上市公司增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供借鑒作用.

1武鋼集團(tuán)對(duì)價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)案例分析

1．1案例背景

武漢鋼鐵公司簡(jiǎn)稱“武鋼集團(tuán)”,武鋼現(xiàn)有三大主業(yè),即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易.武鋼作為我國(guó)重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地,為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn),與此同時(shí)武鋼的內(nèi)部審計(jì)也一直被行業(yè)內(nèi)部稱作是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的先鋒,其內(nèi)部審計(jì)職能為企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展前景.武鋼集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)包含多個(gè)方面,但我們只從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一方面來談內(nèi)部審計(jì)如何提升其企業(yè)價(jià)值.

1．2武鋼著重強(qiáng)調(diào)任期內(nèi)審計(jì)

武鋼全面開展績(jī)效審計(jì),其動(dòng)機(jī)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成.我們從公司數(shù)據(jù)可以看出,武鋼對(duì)全公司管理層和子公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)率均達(dá)到100％.公司還計(jì)劃將審計(jì)的范圍擴(kuò)大到部門機(jī)構(gòu)管理人員,審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著力于任期內(nèi)審計(jì),這種任期內(nèi)審計(jì)極大地提高了管理者履行其自身職責(zé)的自覺性,大大降低了管理者因個(gè)人私利或疏漏為企業(yè)帶來的不必要的風(fēng)險(xiǎn).任期內(nèi)審計(jì)涉及到管理者的職位升降以及績(jī)效考評(píng),內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)員工的選拔、任用提供了依據(jù),通過任期審計(jì),及時(shí)的預(yù)防和控制了管理層侵害股東利益的行為.

1．3對(duì)武鋼任期內(nèi)審計(jì)的評(píng)價(jià)

我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為武鋼的發(fā)展提供了很好的保證,并且很大程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),并為企業(yè)帶來了價(jià)值的增值,增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用成為了武鋼立足于鋼鐵行業(yè)的一把利器.這一任期內(nèi)審計(jì)也降低了管理者離任后的風(fēng)險(xiǎn),使得管理者能夠在內(nèi)審的監(jiān)督下不得不提高工作績(jī)效,降低犯錯(cuò)誤的意識(shí)和機(jī)會(huì).將離任審計(jì)轉(zhuǎn)換為任期內(nèi)審計(jì),使管理者在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用下,不斷地提高工作績(jī)效,為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)不斷地努力,有效的克服了管理者與股東之間的矛盾,使得管理者能夠更加盡職盡責(zé)的管理企業(yè),避免了管理者為謀取其私人利益而損害公司所有者的利益,降低了因管理者操作不善等原因所造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并且對(duì)管理者進(jìn)行定期審查,有利于監(jiān)督和促進(jìn)管理者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展,為企業(yè)快速穩(wěn)健的發(fā)展提供了有力的保障,從而達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo).

2使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值功能的相關(guān)建議

2．1改善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

良好的工作環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的前提.企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與其他職能部門處于平行地位,平行的地位有助于內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)工作,主張內(nèi)部審計(jì)人員參加各部門的重要會(huì)議,切實(shí)了解各部門的迫切需求以及發(fā)展現(xiàn)狀,內(nèi)審人員可以從中幫助其他部門及時(shí)地解決或預(yù)防一些問題,使審計(jì)工作贏得其他部門的肯定與認(rèn)同.

2．2明確內(nèi)部審計(jì)的角色定位

價(jià)值增值型審計(jì)這一理念在我國(guó)提出的比較晚,無論是理論還是實(shí)踐都存在著一定的局限性和不足,因此無論是企業(yè)管理者還是內(nèi)部審計(jì)人員,都應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念,對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定位,準(zhǔn)確的角色定位能夠促使內(nèi)部審計(jì)有效地發(fā)揮其價(jià)值增值的職能.

2．3優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平

增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所具備的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能有了更高的要求,提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值型審計(jì)的關(guān)鍵.內(nèi)審部門應(yīng)該不斷深化審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)和教育活動(dòng),增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)增值型審計(jì)工作理解,使得審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職能從思想意識(shí)上得到轉(zhuǎn)變

2．4提升內(nèi)部審計(jì)的效益

企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都以效益為中心,內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的效益包含直接效益和間接效益.內(nèi)部審計(jì)成本是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的一些必要資源的投入.只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)效益大于內(nèi)部審計(jì)成本時(shí),內(nèi)部審計(jì)才有存在的必要.因此節(jié)約審計(jì)成本,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.

參考文獻(xiàn)

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作者：穆雪飛，楊雪冰 單位：北京工商大學(xué)

第四篇：新形勢(shì)下氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作思考

摘要：通過對(duì)氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析，找出存在的問題，提出在新形勢(shì)下進(jìn)一步推進(jìn)和加強(qiáng)氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作的建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；氣象部門；內(nèi)部審計(jì)；科學(xué)發(fā)展

十八大以來，我國(guó)各級(jí)氣象部門按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于全面深化改革的部署和要求，積極抓好各項(xiàng)氣象改革任務(wù)的貫徹落實(shí)。進(jìn)一步推進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，既是各級(jí)氣象部門貫徹落實(shí)十八大精神的重要內(nèi)容，更是在新形勢(shì)下確保氣象事業(yè)健康發(fā)展和各項(xiàng)改革任務(wù)有序推進(jìn)的有效途徑。

1氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作的局限性

由于我國(guó)氣象部門的內(nèi)部審計(jì)工作尚處于逐步完善階段，還存在諸多不足和局限性，未能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，也未能很好滿足領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在部門管理中“免疫系統(tǒng)”的功能。

1．1工作方式方法創(chuàng)新不足

當(dāng)前，氣象部門各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要還是采取類似于財(cái)務(wù)檢查形式的賬務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)，主要強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，未能對(duì)被審計(jì)單位的管理狀態(tài)和情況進(jìn)行一個(gè)全過程、全方位的審查和評(píng)價(jià)。另外，這種針對(duì)事后的審計(jì)模式，未能對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行事前和事中內(nèi)部控制情況和管理狀態(tài)的評(píng)價(jià)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在整個(gè)管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題。

1．2內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不高，專業(yè)化規(guī)范化程度不夠

氣象部門各級(jí)內(nèi)審人員大部分均是財(cái)會(huì)專業(yè)出身而非審計(jì)科班，而且大部分基層內(nèi)審人員均由財(cái)務(wù)人員兼職，專業(yè)審計(jì)知識(shí)和工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少，甚至無法保證專門的審計(jì)工作時(shí)間。同時(shí)，當(dāng)前氣象部門尚未出臺(tái)本部門的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范或作業(yè)指南，未能對(duì)一些氣象部門特有的問題和情況進(jìn)行規(guī)定和指導(dǎo)。這也造成了同一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可能會(huì)采取不同的審計(jì)程序或者得出不同的審計(jì)結(jié)論，工作方式方法更是五花八門，極大的影響了審計(jì)工作的規(guī)范化和嚴(yán)肅性。

1．3屢審屢犯現(xiàn)象存在

部分氣象部門屢審屢犯的現(xiàn)象仍然不同程度的存在。究其原因，一是某些內(nèi)審人員習(xí)慣把工作重點(diǎn)放在審計(jì)過程，卻忽略了對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況的跟蹤檢查；二是部分被審計(jì)單位面對(duì)審計(jì)結(jié)論百般推辭，各種解釋，就是不愿下大力氣對(duì)存在問題進(jìn)行整改；三是某些被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)結(jié)果是對(duì)其工作的否定，對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用持抵觸情緒。這些因素也造成了審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見和建議不了了之，審計(jì)工作流于形式。

2幾點(diǎn)建議

2．1加快內(nèi)審信息平臺(tái)建設(shè)

（1）結(jié)合氣象部門風(fēng)險(xiǎn)防控管理規(guī)程做好內(nèi)部審計(jì)各階段工作。一是在審計(jì)準(zhǔn)備階段，應(yīng)在審前調(diào)查的內(nèi)容中增加對(duì)被審計(jì)單位哪些業(yè)務(wù)實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)防控和這些業(yè)務(wù)具體的風(fēng)險(xiǎn)防控操作流程等方面的調(diào)查；二是在審計(jì)實(shí)施階段，應(yīng)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控流程執(zhí)行情況的審查情況，對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)存在問題的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的可控性等方面進(jìn)行評(píng)估；三是在審計(jì)完成階段，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)，并給出相應(yīng)的改進(jìn)措施和意見建議，幫助被審計(jì)單位由事后控制的內(nèi)部控制體系向事前、事中控制的全方面、全過程內(nèi)部控制體系轉(zhuǎn)變。

（2）探索開展氣象部門內(nèi)部審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的全面開啟，需要加快建設(shè)能與氣象部門財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息平臺(tái)對(duì)接的內(nèi)部審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)在該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上完成審計(jì)工作各個(gè)階段的各項(xiàng)工作，并拓寬審計(jì)工作各個(gè)階段的信息來源。在此基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步探索開發(fā)該平臺(tái)的分析性審計(jì)功能，結(jié)合財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息平臺(tái)的數(shù)據(jù)建立分析模塊，研究比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、發(fā)展趨勢(shì)以及異常狀態(tài)，為內(nèi)部審計(jì)工作更好的抓住主要矛盾，透過現(xiàn)象分析本質(zhì)，查深查透，有效解決問題提供了強(qiáng)有力的信息化工具。

2．2制定部門內(nèi)審工作規(guī)范

（1）審計(jì)目標(biāo)能否有效實(shí)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量能否充分保證，離不開審計(jì)工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)精神，因此提高各級(jí)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。首先，各級(jí)氣象部門應(yīng)定期對(duì)本單位內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平進(jìn)行分析和研判，針對(duì)內(nèi)審人員所欠缺的方面，通過定期培訓(xùn)、業(yè)務(wù)講座、交流學(xué)習(xí)等方式完善內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能；其次，還要注重對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)道德以及責(zé)任感、使命感的塑造。通過定期和不定期地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行紀(jì)律教育和職業(yè)道德教育，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，不斷提高內(nèi)審人員的法制觀念和責(zé)任意識(shí)，使各級(jí)內(nèi)審人員在工作遇到困難和干擾時(shí)能夠始終保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性；最后，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員政治意識(shí)和思想素質(zhì)的培養(yǎng)。通過群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育活動(dòng)、專題黨課、組織生活會(huì)、民主生活會(huì)等多種形式的教育培養(yǎng)，真正把各級(jí)氣象部門內(nèi)審人員建設(shè)成一支忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)隊(duì)伍。

（2）完善的制度體系和具體的實(shí)務(wù)規(guī)范是指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范有序開展工作的依據(jù)和準(zhǔn)則，也是確保內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正與審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確可信的主要途徑。首先，省級(jí)氣象部門應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)氣象局相關(guān)文件的精神和要求，并結(jié)合本地區(qū)本單位的實(shí)際工作情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定本省的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范或?qū)嵤┘?xì)則，對(duì)所管轄行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作的業(yè)務(wù)流程、審計(jì)目標(biāo)、工作任務(wù)、人員管理、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行明確的規(guī)定和具體的要求，確保各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；其次，按照分級(jí)管理的原則，上一級(jí)內(nèi)審主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)具體業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)和幫助，同時(shí)應(yīng)定期和不定期地對(duì)下一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并結(jié)合績(jī)效考評(píng)對(duì)下一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，以此來推動(dòng)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照工作規(guī)范或?qū)嵤┘?xì)則開展工作，確保內(nèi)審工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

2．3提高審計(jì)成果利用率和有效性

各級(jí)氣象部門應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用，建立健全內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，切實(shí)提高審計(jì)成果的利用率和有效性，杜絕屢審屢犯現(xiàn)象的出現(xiàn)。首先，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反內(nèi)部規(guī)章制度的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)建議相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定，發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處，并協(xié)助其落實(shí)、查處與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的問題和事項(xiàng)；其次，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤、了解、核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)查實(shí)問題和審計(jì)建議的整改落實(shí)情況，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì)，審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所采取的整改措施和具體整改情況；最后，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告，對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報(bào)告、專題報(bào)告等形式報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)部門。

3結(jié)語

新形勢(shì)下，氣象事業(yè)的健康發(fā)展和氣象業(yè)務(wù)體制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，離不開內(nèi)部審計(jì)這個(gè)“免疫系統(tǒng)”的監(jiān)督管理和保駕護(hù)航。因此，各級(jí)氣象部門必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，通過各項(xiàng)措施和辦法進(jìn)一步加強(qiáng)和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善單位內(nèi)部管理、提高單位經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)的職能和作用。

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作者：陳濤單位：廣西區(qū)氣象局

第五篇：新經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義與路徑

摘要：面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為首要任務(wù)同時(shí)，防風(fēng)險(xiǎn)也成為一項(xiàng)重要任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。近年國(guó)有企業(yè)實(shí)踐也證明，只有平衡好穩(wěn)增長(zhǎng)與控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，防范重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)才能保持穩(wěn)定發(fā)展。在目前新常態(tài)的L型經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和外部監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控、可承受具有現(xiàn)實(shí)意義。防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既需要企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作用，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，控制并預(yù)防重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；途徑

一、新常態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增大，企業(yè)防控機(jī)制難以適應(yīng)

1.“三期疊加”的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，極易觸發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

在今年《人民日?qǐng)?bào)》刊載的權(quán)威人士談當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)中，提出我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體態(tài)勢(shì)符合預(yù)期，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的固有矛盾還未緩解，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是L型走勢(shì)，部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率上升，高杠桿控制不好會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的金融危機(jī)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，了解企業(yè)發(fā)展的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，研究重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響程度至關(guān)重要，回望有些企業(yè)黯然倒下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)往往成為企業(yè)致命性要素。國(guó)有企業(yè)需要主動(dòng)采取適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革措施，加快提質(zhì)增效和轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.企業(yè)自身發(fā)展累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，應(yīng)引起高度重視

國(guó)有企業(yè)近年得到快速發(fā)展，但在經(jīng)濟(jì)周期下行情況下，部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)貪求高增長(zhǎng)的后遺癥顯現(xiàn)。體現(xiàn)在投資的固定資產(chǎn)產(chǎn)能無法得到充分釋放，項(xiàng)目竣工之日可能就是企業(yè)虧損之時(shí)，高債務(wù)與低效突出；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)收帳款和庫存高企，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流較差，資金運(yùn)行脆弱，靠銀行貸款維持企業(yè)生存抑或債務(wù)危機(jī)已經(jīng)發(fā)生，深層次矛盾和問題顯性化?！叭ギa(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五大任務(wù)的完成壓力巨大。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理讓位于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)壓力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控流于形式

在現(xiàn)行考核評(píng)價(jià)體系下，國(guó)有企業(yè)為了完成利潤(rùn)等不斷增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，日常經(jīng)營(yíng)工作全部盯在合同、市場(chǎng)、重組、報(bào)表利潤(rùn)上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控往往無暇顧及。盡管從2008年開始，大部分國(guó)有企業(yè)已開始編制《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》，但相當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)兩張皮運(yùn)行，在巨大的利潤(rùn)壓力下，企業(yè)年初評(píng)估的重大或重要風(fēng)險(xiǎn)措施保障經(jīng)營(yíng)管理難見蹤影，風(fēng)險(xiǎn)管理的過程環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失。

4.外部監(jiān)管形勢(shì)變化，企業(yè)適應(yīng)性偏弱

在目前各類監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，國(guó)有企業(yè)安全通過政治體檢、經(jīng)濟(jì)體檢，樹立企業(yè)健康發(fā)展形象具有重要意義。企業(yè)如不了解外部監(jiān)管形勢(shì)變化，出現(xiàn)問題造成損失或相應(yīng)的信息披露會(huì)使企業(yè)形象大打折扣，需要企業(yè)花相當(dāng)時(shí)間整改和消除。我們尤其看到政府審計(jì)近年的快速發(fā)展，大型央企的關(guān)注程度還應(yīng)加強(qiáng)。政府對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)到公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行、重大決策、重大投資，所屬企業(yè)管控力以及是否落實(shí)科技創(chuàng)新、穩(wěn)增長(zhǎng)、控風(fēng)險(xiǎn)、可持續(xù)發(fā)展等方面。運(yùn)用了“數(shù)字化審計(jì)”、“大數(shù)據(jù)審計(jì)”等審計(jì)方式，通過綜合分析整體把握審計(jì)目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)不明確，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督職能未充分體現(xiàn)

經(jīng)過近年的努力和發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)圍繞本企業(yè)中心工作，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，陸續(xù)開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)政資金項(xiàng)目審計(jì)等，對(duì)于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高發(fā)揮了重要作用。但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)還處于起步階段，建立以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)仍在探索中，有相當(dāng)企業(yè)未賦予內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)監(jiān)督職能，其完善改進(jìn)作用難以發(fā)揮。

二、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)于監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意義重大

1.完善內(nèi)部審計(jì)職能與目標(biāo)是開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)前提

縱觀國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)，開展內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境千差萬別，所在組織的宗旨、治理結(jié)構(gòu)、規(guī)模和復(fù)雜程度各不相同，但從內(nèi)部審計(jì)誕生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)無不與國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要密切相關(guān)?？梢哉f經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越復(fù)雜，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督越發(fā)重要，這是由內(nèi)部審計(jì)職能和本質(zhì)特征決定的。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)最新定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年6月《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。可以看出，不論是國(guó)際的確認(rèn)咨詢還是目前國(guó)內(nèi)的監(jiān)督評(píng)價(jià)抑或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則后續(xù)修訂的可能趨同，內(nèi)部審計(jì)最終都是幫助或促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要采用系統(tǒng)規(guī)范方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)并予以改善，實(shí)質(zhì)賦予了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的職能，履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)也是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的必然選擇。

2.利用審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和綜合性，有效辨識(shí)化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

談到監(jiān)督，我們首先會(huì)想到財(cái)務(wù)監(jiān)督，也會(huì)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在財(cái)務(wù)日常工作中，財(cái)務(wù)人員有得天獨(dú)厚發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。但財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，財(cái)務(wù)目標(biāo)完成一般體現(xiàn)在滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)的具體需求上，總體保證企業(yè)資金合理流動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。盡管財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，但專業(yè)關(guān)注角度、采用的工具手段各不相同，后者作為獨(dú)立的監(jiān)督形式，側(cè)重監(jiān)督企業(yè)安全合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)可控，在健康可持續(xù)的軌道上運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的部門，通常不直接參與企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的日常管理，使之能夠從客觀的角度審視企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，獨(dú)立評(píng)價(jià)其缺陷或發(fā)生的損失，提出改進(jìn)意見。同時(shí)審計(jì)監(jiān)督相對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的信息渠道也更充分，信息對(duì)稱性與綜合性的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定了合理保證。

3.發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)協(xié)同作用，筑起國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范屏障

作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成目前完整的審計(jì)監(jiān)督體系。近年國(guó)家審計(jì)加大了對(duì)央企的審計(jì)力度，查找問題根源，反映風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)改革發(fā)展，實(shí)行審計(jì)全覆蓋。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托審計(jì)范圍也更加廣泛，除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性審計(jì)，開展了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)鑒證工作，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性并發(fā)表審計(jì)意見。鑒于內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果的相互借鑒性，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可借助外部審計(jì)的權(quán)威性以及相關(guān)信息披露，利用對(duì)企業(yè)總體情況的了解把控，更有效地以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作為核心理念，從梳理企業(yè)業(yè)務(wù)和管理流程入手，持續(xù)測(cè)試、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況，檢查評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程和異常交易過程，識(shí)別企業(yè)重大或重要缺陷，督促企業(yè)加以改進(jìn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)改進(jìn)工作還可前移到事前事中環(huán)節(jié)，以外部審查的角度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)，包括程序的完善和手續(xù)的補(bǔ)充，過程中改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑與措施

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能

面對(duì)新常態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大的趨勢(shì)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。一方面從頂層設(shè)計(jì)入手，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快修訂我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作條例，明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)，賦予其監(jiān)督改進(jìn)職能，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要防線；另一方面也是加強(qiáng)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要，這不僅是審計(jì)內(nèi)涵的拓展，利于國(guó)際交流，也關(guān)系到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)未來發(fā)展，豐富內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能并開展相關(guān)工作具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。國(guó)有企業(yè)決策層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的作用，加強(qiáng)制度及組織體系建設(shè)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，集中優(yōu)勢(shì)審計(jì)資源，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可從關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)試，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)措施的應(yīng)對(duì)情況，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與知情權(quán)，是開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的保障

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的來自于組織內(nèi)部，特別是內(nèi)部控制相對(duì)薄弱的企業(yè)，業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險(xiǎn)隱患也更大。內(nèi)部審計(jì)要客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需能夠全面深入檢查測(cè)試企業(yè)控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，不受威脅地獨(dú)立開展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)獨(dú)立性不僅僅指審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，更多表現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)觸角能夠延伸到影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各環(huán)節(jié)，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定、經(jīng)營(yíng)決策制定與執(zhí)行、業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、適當(dāng)性等，均能夠獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)，公正發(fā)表評(píng)估意見。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)中，應(yīng)重視充分的知情權(quán)。廣泛的信息來源經(jīng)過分析判斷，去偽存真，才能更好支撐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)努力避免不恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)獨(dú)立性，將審計(jì)部門束之高閣，信息來源渠道匱乏甚至虛假信息，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確性。

3.以控風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展為理念，建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控部門，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，采用先進(jìn)合理的審計(jì)技術(shù)，測(cè)試監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況，幫助組織控制風(fēng)險(xiǎn)，這是改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性是首要的質(zhì)量保證。內(nèi)部審計(jì)需了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控環(huán)境，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大決策伴隨的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)程度以及變化趨勢(shì)，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)來源和分析，做出客觀評(píng)價(jià)。測(cè)試檢查環(huán)節(jié)中，可首先檢查企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有否較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化工作機(jī)制；檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否對(duì)內(nèi)外部形勢(shì)判斷研究，全面收集風(fēng)險(xiǎn)信息并充分識(shí)別；檢查企業(yè)已確定的重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否到位，風(fēng)險(xiǎn)始終處于在控狀態(tài)；檢查企業(yè)業(yè)務(wù)流程及管理制度是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)控制度是否存在重大缺陷等。通過實(shí)地檢查、全面測(cè)試、問卷調(diào)查、重點(diǎn)訪談、專家討論、財(cái)務(wù)海量數(shù)據(jù)分析等審計(jì)綜合手段運(yùn)用，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效辨識(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告并持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)，達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目的。

4.與內(nèi)部控制緊密融合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和內(nèi)控建設(shè)有機(jī)統(tǒng)一

完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有強(qiáng)大的保護(hù)作用。自2009年7月1日起，我國(guó)在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后幾年內(nèi)央企也全面展開。各企業(yè)構(gòu)建了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的內(nèi)部控制框架。內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，通過梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理流程，確定了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控也同樣應(yīng)嵌入到企業(yè)內(nèi)部控制載體中，保證內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的緊密銜接，維護(hù)平臺(tái)體系有效運(yùn)行，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用。

5.建立財(cái)務(wù)與審計(jì)溝通合作機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)勝任能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控保障措施

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)加強(qiáng)合作，建立順暢溝通機(jī)制是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。財(cái)務(wù)與審計(jì)部門具有不可分割的必然聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策程序的完善、風(fēng)險(xiǎn)的類型、采取降低風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查財(cái)務(wù)執(zhí)行過程、財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)，避免財(cái)務(wù)本身的重大內(nèi)控缺陷；研究外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)發(fā)展對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況的影響，根據(jù)外部審計(jì)的發(fā)展方向、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，及時(shí)督促財(cái)務(wù)部門加以關(guān)注和改進(jìn)。

財(cái)務(wù)部門也應(yīng)了解審計(jì)的發(fā)展，在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中不斷完備以滿足審計(jì)要求，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提前規(guī)避或化解重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過財(cái)務(wù)與審計(jì)部門間的有效反饋，避免企業(yè)出現(xiàn)重大危機(jī)或負(fù)面不利影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)自身系統(tǒng)能力建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作用的必需保障。具備勝任能力的審計(jì)隊(duì)伍，是開展審計(jì)業(yè)務(wù)的重要前提。保證勝任能力可以是內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，也可借助外部審計(jì)力量，聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與咨詢工作。對(duì)于復(fù)雜事項(xiàng)，還可借助組織間有關(guān)專業(yè)部門力量，集思廣益充分討論，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確性，提高審計(jì)建議針對(duì)性。

總之，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下利用好審計(jì)監(jiān)督的綜合性、專業(yè)性工具，提高監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力與水平，控制和預(yù)防企業(yè)當(dāng)前或未來重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作用亟待發(fā)揮。同時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為不斷探索的課題，只有持續(xù)加強(qiáng)實(shí)踐，才能推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：朱全英 單位：中國(guó)建筑材料科學(xué)研究總院