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績效審計是按照一定的評價標準采用審計技術(shù)方法來衡量、考核、評價被審計對象績效水平的，沒有評價標準就沒有比較，科學設(shè)計績效審計評價標準，是開展績效審計評價分析的前提，有效開展績效審計評價，是績效審計成敗的關(guān)鍵。

一、人民銀行績效審計評價內(nèi)容的控制與安排

（一）依法設(shè)計人民銀行績效審計評價目標。人民銀行績效審計評價目標可以簡明地確定為：分析分支機構(gòu)人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟性；通過對分支機構(gòu)及其工作人員履行工作職責情況、工作運行秩序、工作運行效率的審計評價，評價和提高分支機構(gòu)履行中央銀行職責的效率和效果；對被審計分支機構(gòu)實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策層提供相關(guān)的評價意見，防范分支機構(gòu)及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風險。

（二）科學設(shè)計人民銀行績效審計評價內(nèi)容。人民銀行績效審計評價核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機構(gòu)所界定的工作職責和工作任務。人民銀行的績效審計的主要內(nèi)容是對被審計單位和審計對象履行職責行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行綜合考核和評價。因而對人民銀行分支機構(gòu)績效審計評價應該既要強調(diào)共性原則，關(guān)注人民銀行分支機構(gòu)及其工作人員整個履職過程各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強調(diào)個性特征，突出重點，著重考核工作績效。

1.合規(guī)性。包括內(nèi)設(shè)機構(gòu)工作崗位設(shè)置是否科學合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責是否嚴謹、完善，與履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。

2.有效性。其結(jié)果即表現(xiàn)為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務效率高、成本低；有效果是指履職取得預期結(jié)果；有效益是指履職過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的外部效應，履行工作崗位職能對維護金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務等產(chǎn)生綜合社會效應。工作績效是審計評價的重點所在，在具體評價中應適當增加其權(quán)重比例。

3.必要性。為綜合性審計評價內(nèi)容，即在對工作人員履職的合規(guī)性和有效性進行評價的基礎(chǔ)上，對人民銀行分支機構(gòu)及崗位設(shè)置存在的必要進行評價，評價的核心是該內(nèi)設(shè)機構(gòu)及內(nèi)設(shè)崗位是否有存在必要，內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識，進而作出是否設(shè)置和內(nèi)設(shè)機構(gòu)及相關(guān)崗位，內(nèi)設(shè)機構(gòu)的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。

（三）科學把握人民銀行績效審計評價重點。一是工作業(yè)績評價。工作業(yè)績是績效審計評價的主要內(nèi)容，工作業(yè)績好壞可以參照上級下達的任期工作綜合考評指標或辦法、同類先進單位達到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績水平，上級行通報的工作考評以及組織人事部門年度考核等；二是職責履行評價。重點對行級領(lǐng)導、主要業(yè)務部門負責人、要害崗位工作人員職責履行情況進行評價，評價被審計對象是否結(jié)合實際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級方針政策的貫徹落實，推進地方經(jīng)濟的發(fā)展；三是財務成果評價。評價財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，并對財務管理措施、辦法和成效進行評價；四是資金安全風險評價。主要對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風險性狀況進行評價；五是內(nèi)部控制評價。評價各業(yè)務部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評價內(nèi)控目標的明確性、內(nèi)控制度的適應性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風險水平。

（四）科學設(shè)計人民銀行績效審計評價標準。一是要遵循國家金融法律法規(guī)和人民銀行有關(guān)規(guī)章制度；二是要結(jié)合被評價對象的內(nèi)部控制和業(yè)務運作的實際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標，又要充分征求和尊重被評價對象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務的發(fā)展變化不斷進行調(diào)整、修改、補充和完善；五是評價標準要客觀、合理、清晰、詳細，在可能的情況下，力求制定的評價標準定量化、指標化，建立評價的指標體系和量化評價體系，便于評價雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。

（五）合理設(shè)計人民銀行績效審計評價指標。對人民銀行績效審計評價應實行“量化考核，綜合評價”的方法，為此應設(shè)置一套考核評價指標，通過量化計分，作出定性評價。人民銀行績效評價指標級次可以分為一級、二級、三級或更多層次。一般可以設(shè)立三級指標體系，一級指標是反映分支機構(gòu)績效的綜合指標，可圍繞政務管理、履行職責和資源管理來進行設(shè)計。二級指標是對一級指標的進一步細分，是反映機構(gòu)績效的中介指標。三級指標是具體的評價指標。由共同類指標和個性類指標構(gòu)成。共同類指標是指不分層級、不分部門，對人民銀行所有分支機構(gòu)都必須加以考核的指標。個性類指標是指根據(jù)人民銀行分支機構(gòu)的不同層級、不同部門、不同業(yè)務設(shè)計的。人民銀行績效評價指標可以具體分為：

1.政務管理指標。政務管理指標應包括行政決策、行政效率和政務信息等方面。其中：行政決策應包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應包括人均業(yè)務量、人均占有資源量、工作事項的響應時間等；政務信息應包括信息暢通度、信息錯誤率等。

2.履行職責指標。履行職責指標應包括完成職責、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責應包括完成任務比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會公眾滿意率；行為影響應包括對區(qū)域經(jīng)濟金融發(fā)展的貢獻率；發(fā)揮潛能應包括行為改進程度、建議采用率等。

3.資源管理指標。資源管理指標包括人力資源管理和財務預算管理。其中：人力資源管理應包括領(lǐng)導班子的團隊精神、人員適應工作的程度等；財務預算管理應包括內(nèi)部控制有效性、預算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。

二、對人民銀行績效審計評價風險的控制與安排

1.合法性原則。即對績效審計評價的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個方面：一工作人員不得越權(quán)審計；二審計過程中不得違規(guī)。

2.客觀性原則。即對績效審計評價必須客觀公正、實事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，把被審計對象工作績效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計對象審計期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結(jié)果，既注重過程又尊重結(jié)果，不能只看過程，不計結(jié)果，更不能只看結(jié)果，不計履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。

3.謹慎性原則。在審計評價時，注意做到“五個不能”：超出審計職責范圍的事項，不能作為審計評價的內(nèi)容；被審計工作人員不能提供相關(guān)的資料，致使審計組不能進行審計的事項和內(nèi)容，審計不能評價；受客觀條件的局限，審計組無法對審計事項進行全面的審計查證，不能評價或者作出保留性評價意見；由于缺乏評價所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對滯后，明顯不符合客觀實際，無法評價的（不應據(jù)此評價的）不能評價；不管是同級監(jiān)督還是下查一級，審計人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。

三、對人民銀行績效審計評價方法的控制與安排

人民銀行績效審計評價方法要做到三個結(jié)合：一是采取定性與定量評價相結(jié)合，以定量評價為基礎(chǔ)，以列舉客觀事實和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運用圖表法進行評價；二是評價以現(xiàn)場評價為主，結(jié)合開展輔助性的非現(xiàn)場評價；三是評價與審計檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結(jié)合。具體的評價方法有：

1.目標評價法。主要采用比較分析方法，通過績效與標準的對比，來確定人民銀行分支機構(gòu)或項目是否實現(xiàn)預期的要求或目標。

2.因素分析法。這是在目標評價法評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對人民銀行分支機構(gòu)目標實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。

3.比較評價法。這要求首先確定與評價分支機構(gòu)活動相關(guān)的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進行評價的標準，并將被評價分支機構(gòu)的活動或目標實現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個參照標準。比較分析法包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是人民銀行分支機構(gòu)活動的效果和效率。

4.工作標準評價法。這是以工作為中心，以被評價分支機構(gòu)的工作活動為評估點，分析評價被評估單位活動與工作標準之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎(chǔ)上的。

在績效審計中，對績效結(jié)果的評價可以采取評分的方式，評價分值由定量指標評價得分+定性指標評價得分構(gòu)成。定量指標評價得分可以通過直接計算獲得。定性指標評價得分可以將定性標準從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評語，同時規(guī)定每檔評語的具體要求、基本邊界和分值、權(quán)重。超級秘書網(wǎng)

四、對人民銀行績效審計評價要求的控制與安排

1.提高認識，增強內(nèi)審人員對審計評價工作的重視程度，解決好“認識關(guān)”。內(nèi)審人員應充分認識到審計評價事關(guān)內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計評價工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會帶來一系列的負面效應。

2.提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，增強審計查證的工作力度，解決好“查證關(guān)”。提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，重要的是要提高審計人員掌握現(xiàn)代的審計方法和審計手段的能力，提高審計人員的綜合分析和邏輯思維能力。必須按照預先制定的內(nèi)審工作實施方案，查深查透被審計單位及其工作人員履職過程中所產(chǎn)生的具體審計事項、具體環(huán)節(jié)，保證關(guān)鍵“點”的深入挖掘。同時，內(nèi)審人員應努力提高邏輯思維能力，通過綜合問題、分析問題，對被審計工作人員和事項做出客觀公正、實事求是的評價。

3.提高審計復核工作水平，增強防范審計評價環(huán)節(jié)風險能力，解決好“復核關(guān)”。對人民銀行績效審計評價的復核人員，不僅要注重復核內(nèi)審程序是否正確、到位，內(nèi)審查處問題的定性和處理是否恰當，引用法律法規(guī)是否正確，而且要重視對審計評價工作的復核，把對審計評價的復核與對審計程序的復核、對審計查出問題的定性和處理的復核放在同等重要的位置，加大對審計評價意見的復核力度，徹底糾正審計評價方面存在的問題，把好“復核關(guān)”，從而有效地防范和降低審計評價環(huán)節(jié)的風險。