稅收籌劃在財務(wù)管理和會計核算的運用
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摘要：稅收是我國進(jìn)行財政籌集資金非常重要的手段，企業(yè)作為納稅人必須要依法納稅。稅收已經(jīng)成為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)成本，向國家繳納稅款會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益減少，而稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)的成本，是企業(yè)合理提高利潤的一種非常安全可靠的方式。從會計核算政策的角度來考慮稅收的籌劃不僅不會改變企業(yè)以往的經(jīng)營以及投資的方式，還能在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行會計政策的選擇，使稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。本文將從稅收籌劃在企業(yè)管理當(dāng)中的應(yīng)用、稅收的籌劃在會計核算當(dāng)中的實際應(yīng)用對稅收籌劃在企業(yè)管理和會計核算中的運用進(jìn)行深入的分析
1稅收籌劃在企業(yè)管理當(dāng)中的應(yīng)用
1.1在投資決策當(dāng)中稅收的籌劃
（1）選擇組建的形式。企業(yè)的組建形式存在著很多種，不同的組建形式稅收的政策也有著很大的區(qū)別。比如：有限責(zé)任公司就需要繳納兩種稅，個人所得稅以及企業(yè)所得稅；合伙開的公司就只需要繳納一種個人所得稅。（2）分公司設(shè)置的選擇。因為企業(yè)需要進(jìn)行擴(kuò)大而設(shè)置分公司，最初成立的時候要以分公司的形式進(jìn)行組建，這主要是由于在經(jīng)營的時候虧損的可能性比較大；等到分公司成熟穩(wěn)定以后可以轉(zhuǎn)化為自己的子公司，這樣可以享受繳稅的優(yōu)惠政策。
1.2在利益分配當(dāng)中的稅收策劃
（1）公司的股份分配。在企業(yè)的內(nèi)部需要分配的股份主要有資金和股票這兩類，依據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的持股股東在取得資金以后要繳納相應(yīng)的納稅，而股票卻是不需要繳納任何的稅費。所以，企業(yè)要根據(jù)自身未來發(fā)展的前景以及當(dāng)前實際發(fā)展的狀況，來分配相應(yīng)的資金股利以及股票的股利。（2）再投資的分配。假如在我國有著再投資相關(guān)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以使用交稅以后的資金來進(jìn)行未來項目的投資，這樣就能夠使得企業(yè)繳納的稅金減少。這主要是由于再進(jìn)行投資以后優(yōu)惠的要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的大于已經(jīng)借入的資金利息進(jìn)行的抵稅而得來的。
1.3在籌資決策當(dāng)中的稅收籌劃
所采用的不同籌資方式能夠為企業(yè)帶來不相同的收益，另外，企業(yè)也會承擔(dān)一定的稅負(fù)責(zé)任，所以做好籌資決策的稅收籌劃具有一定的必要性，應(yīng)該將其籌劃工作的重點內(nèi)容作為是資金的結(jié)構(gòu)以及所采用的籌資方式。企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)作為企業(yè)籌資的主要核心內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)的負(fù)債情況進(jìn)行分析，使得企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險以及成本的大小得到了約束，負(fù)債所形成的比率跟企業(yè)稅后的收入有著非常密切的聯(lián)系。如果企業(yè)的負(fù)債增大了，企業(yè)所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險就會增大，就不能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的。企業(yè)具有的資金結(jié)構(gòu)主要是由企業(yè)所采用的籌資方式來決定的，籌資方式的不同會使得企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大的變化。企業(yè)能夠進(jìn)行籌資的方式有很多種，主要是負(fù)債的資金以及權(quán)益的資金兩大類，如果企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)上的危機(jī)，就可以選擇以上這兩種方式來進(jìn)行籌資。在選擇籌資方式的時候，首先是要對其進(jìn)行合理的規(guī)劃，沒有合理的規(guī)劃就會對稅收所能產(chǎn)生的效果造成非常大的影響。
2稅收的籌劃在會計核算當(dāng)中的實際應(yīng)用
2.1選擇收入結(jié)算的方式
對商品進(jìn)行銷售所取得的收入，可以選擇很多種結(jié)算的方式。使用的結(jié)算方式不同，銷售收入的準(zhǔn)確時間就會存在著不同。這種納稅時間各不相同就會使得企業(yè)獲得相應(yīng)的現(xiàn)金流量，這種所獲得的現(xiàn)金流量是不需要支付任何利息的資金。在我國稅法當(dāng)中對于納稅義務(wù)所發(fā)生時間進(jìn)行的規(guī)定：所采用的收款方式是直接的，就以收到銷售款或者是銷售款的憑證當(dāng)天的日期為準(zhǔn)；所采用的方式是委托付款的方式，以實際發(fā)出的商品，并且已經(jīng)辦好手續(xù)的日期為準(zhǔn)；所采用的方式是預(yù)收款的方式，以貨物發(fā)出的日期為準(zhǔn)；所采用的收款方式是賒銷或者是進(jìn)行分期的付款，就要根據(jù)書面合同所約定或者是貨物發(fā)出的日期為準(zhǔn)。這能夠說明企業(yè)具有一定的時間以及空間來選擇銷售收入取得的方式，實現(xiàn)稅負(fù)的降低。
2.2選擇存貨計價的方法
存貨就是企業(yè)在平時進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動中要具有準(zhǔn)備出售或者是需要使用的物資，主要是包括原材料、生產(chǎn)進(jìn)行時的半成品以及生產(chǎn)完成的成品等等。企業(yè)在期末存貨的計價量會對企業(yè)當(dāng)期計算利潤有著非常密切的聯(lián)系，所使用的存貨計價法不同，所算出的利潤就會存在著不同，同時也會對應(yīng)稅所得額以及所得稅稅額產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)會計的相關(guān)準(zhǔn)則，采用實際的成本法對企業(yè)的存貨計價進(jìn)行審核主要是包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法、移動平移法以及后進(jìn)后出法。納稅人要根據(jù)當(dāng)時的實際經(jīng)濟(jì)形勢選擇適合的存貨計價方法。在對存貨計價方式進(jìn)行籌劃的過程當(dāng)中要遵循的基本原則：當(dāng)期的存貨處于上漲的趨勢，就要采用后進(jìn)先出的計價方式，使得本期的成本不斷地升高，期末存貨的成本就會減少，使得本期的利潤減少，實現(xiàn)了少交稅款的目標(biāo)。反之就要選擇先進(jìn)先出的計價。假如當(dāng)期存款的價格發(fā)生震蕩以及波動，就采用加權(quán)平均的方法或者是移動平均的方法，使得所需要使用的材料處于一個非常穩(wěn)定的狀態(tài)，這樣就會使得企業(yè)所繳納的稅費比較穩(wěn)定，企業(yè)能夠很好地利用資金。
3結(jié)語
隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國市場的競爭越來越激烈，稅收的籌劃也得到了很多企業(yè)的高度重視。企業(yè)必須要不斷地學(xué)習(xí)與稅收籌劃相關(guān)的知識，了解會計相關(guān)政策以及稅法的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際需要，來選擇適合企業(yè)發(fā)展的會計處理方式，從會計核算的方面來考慮稅收的籌劃，使得企業(yè)的利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的目標(biāo)。
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作者:劉德友 單位:山東新華有限責(zé)任會計師事務(wù)所
