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摘要：近些年，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)之后，經(jīng)濟(jì)下行壓力逐漸增大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)不容樂(lè)觀，在這樣的背景下，我國(guó)企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境漸趨不良，面對(duì)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)日趨加大。進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)，建立起系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，防范企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部治理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益就變得越發(fā)重要起來(lái)，本文從內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的一般概念出發(fā)，探討二者關(guān)系并在此基礎(chǔ)上研究目前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中存在的問(wèn)題，結(jié)合目前我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式提出建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的對(duì)策建議，為企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià)

一、內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的概念界定與二者關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的概念界定

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)的含義，目前有關(guān)學(xué)者和專家給出了各種從不同角度進(jìn)行審視的概念界定，總體來(lái)說(shuō)大同小異，本文綜合目前有關(guān)的各種普遍解釋、與本文研究的需要，給出二者的定義。所謂內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部通過(guò)設(shè)立專門的審計(jì)部門或者專門的有關(guān)審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、決策執(zhí)行狀況、合法合規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督、進(jìn)而保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在法律、法規(guī)允許的框架內(nèi)運(yùn)行、確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)、各種數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)能夠依法有效進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)比較有效的內(nèi)部治理，提高企業(yè)的綜合管理水平?？?jī)效評(píng)級(jí)是指的企業(yè)運(yùn)用專業(yè)化，數(shù)據(jù)化的客觀分析方法，通過(guò)建立專門的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，反映企業(yè)各部門，各員工對(duì)于既定的企業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)薪酬制度、激勵(lì)制度，是企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)成果分配的主要依據(jù)之一。

(二)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與管理的兩大重要環(huán)節(jié)，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者區(qū)別在于內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)督和控制，其所關(guān)注的是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，目的在于監(jiān)督和控制，而績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)注點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的績(jī)效，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果，目的在于評(píng)價(jià)。當(dāng)然，二者也存在廣泛的聯(lián)系。二者的目的都是為了通過(guò)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制與管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造力，同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)是建立在有效的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)之上的，只有建立良好的內(nèi)部審計(jì)制度才能確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，確保企業(yè)內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的真實(shí)性，進(jìn)而才能使績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果客觀真實(shí)?？?jī)效評(píng)價(jià)能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的完善，只有對(duì)企業(yè)各部門，各成員的工作進(jìn)行了有效的評(píng)價(jià)，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，才能使審計(jì)工作更加有針對(duì)性。二者統(tǒng)一于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的整個(gè)治理過(guò)程。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格，力度弱化，是我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一個(gè)十分突出的問(wèn)題。不可否認(rèn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，亦或者說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最大化，短期的灰色利益可能會(huì)各企業(yè)帶來(lái)一定的好處，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的定時(shí)炸彈。尤其是在目前巨大的經(jīng)濟(jì)壓力下，各種風(fēng)險(xiǎn)叢生，經(jīng)營(yíng)環(huán)境不樂(lè)觀，一旦出現(xiàn)系統(tǒng)性危機(jī)，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命性打擊。而企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的一個(gè)重要來(lái)源就是企業(yè)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。而這一點(diǎn)是我國(guó)企業(yè)普遍缺乏的，長(zhǎng)期畸形的企業(yè)文化，以及日趨嚴(yán)重的投機(jī)主義觀念，使得企業(yè)管理層怠于與建立完善嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度。這樣一來(lái)，使得我國(guó)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被很大程度的放大，一旦產(chǎn)生不利沖擊，企業(yè)往往難以招架。

(二)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏協(xié)調(diào)、配合

目前我國(guó)企業(yè)在企業(yè)治理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)往往相互割裂，缺乏有機(jī)統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制配合，績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程往往缺乏客觀性和真實(shí)性，進(jìn)而使得激勵(lì)機(jī)制和分配機(jī)制難以達(dá)到有效目的。這樣往往使得績(jī)效評(píng)價(jià)趨向于主觀化，缺乏客觀基礎(chǔ)，容易造成企業(yè)內(nèi)部管理者以權(quán)謀私，滋生各種小團(tuán)體，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理。沒(méi)有績(jī)效評(píng)級(jí)機(jī)制的配合，內(nèi)部審計(jì)往往被忽視，缺乏推進(jìn)的動(dòng)力，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，進(jìn)而不能起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的監(jiān)督與控制。

三、內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制建立與完善對(duì)策

針對(duì)目前不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)針對(duì)的處理目前我國(guó)企業(yè)治理過(guò)程中的問(wèn)題，其關(guān)鍵在于建立和完善內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)有效融合，具體對(duì)策如下：

(一)建立內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

要建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，就要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的聯(lián)合，要強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與績(jī)效評(píng)價(jià)部門的交流溝通，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的信息共享，將二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，可以建立專門機(jī)構(gòu)，完成有關(guān)的協(xié)調(diào)工作。在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)管理規(guī)則，和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，形成客觀的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)庫(kù)體系，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，落實(shí)崗位責(zé)任制，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保企業(yè)能夠賞罰分明，增強(qiáng)企業(yè)各部門，各員工的生產(chǎn)積極性，形成良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)效益。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、改變落后觀念

內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的建立與完善，最為關(guān)鍵的還是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。正如上文提到的，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，體系松散，不夠嚴(yán)格。而內(nèi)部審計(jì)在這一機(jī)制中的作用是基礎(chǔ)性的，一旦基礎(chǔ)薄弱，機(jī)制往往難以發(fā)揮作用，內(nèi)部控制也就往往流于形勢(shì)。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立完善能夠落實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，強(qiáng)化權(quán)力的約束，防止職權(quán)的濫用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要具有可行性、穩(wěn)定性，可以聘請(qǐng)專業(yè)化的公司進(jìn)行建立設(shè)計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)制度既專業(yè)化，有切合公司自身特點(diǎn)。要改變以往落后的企業(yè)觀念，減少管理過(guò)程中的主觀隨意性，用制度與管理企業(yè)，防止因個(gè)人問(wèn)題危害企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)生，形成先進(jìn)的現(xiàn)代公司治理理念，增強(qiáng)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)增長(zhǎng)能力。

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作者:宋钖 單位:中國(guó)電子科技集團(tuán)重慶聲光電有限公司