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摘要：筆者通過在通信工程審計(jì)行業(yè)中的長(zhǎng)期實(shí)踐，提出了通信工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題，并提出了相應(yīng)的質(zhì)量管理對(duì)策，以期提高通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和行業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量管理

由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項(xiàng)目具有區(qū)域大、項(xiàng)目多、時(shí)效性強(qiáng)、更新擴(kuò)容頻繁的特點(diǎn)，這給通信工程項(xiàng)目審計(jì)帶來了難度，也給審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資金，如何加強(qiáng)企業(yè)自身的工程審計(jì)質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對(duì)提高通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的意義。

1通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀

通信工程項(xiàng)目審計(jì)要求監(jiān)督、評(píng)價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、有效性，要在遵守國(guó)家法律法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項(xiàng)目審計(jì)的理論與方法。近年來，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對(duì)通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員需求量驟增，而對(duì)比土建類審計(jì)人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計(jì)專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀如下：

1.1通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員技術(shù)水平不過關(guān)

施工單位人員對(duì)定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯(cuò)誤使用定額和錯(cuò)誤記取費(fèi)率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項(xiàng)的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價(jià)；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成等等，這些都要求審計(jì)人員要有過硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺(tái)的補(bǔ)充規(guī)定、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費(fèi)中存在的問題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價(jià)的目的。

1.2通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊

通信工程項(xiàng)目審計(jì)是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識(shí)性很強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的腦力勞動(dòng)。從工程審計(jì)復(fù)查結(jié)果來看，有些是工程量計(jì)算出錯(cuò)，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計(jì)表格鏈接出錯(cuò)或計(jì)算有誤。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計(jì)質(zhì)量和造價(jià)的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項(xiàng)目審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

1.3通信工程項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作薄弱

從上述兩點(diǎn)問題來看，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，缺少對(duì)審計(jì)成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)土建審計(jì)力量較強(qiáng)，相比而言，對(duì)通信工程審計(jì)力量相對(duì)較弱，具備通信工程項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。同時(shí)通信類審計(jì)人員相對(duì)較少，審計(jì)任務(wù)較重。市場(chǎng)的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核人員缺乏，一些通信審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計(jì)質(zhì)量低劣，影響了通信工程項(xiàng)目審計(jì)行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量背景調(diào)查

案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對(duì)中介機(jī)構(gòu)委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查情況的通報(bào)為進(jìn)一步規(guī)范委托審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理，深化落實(shí)中介機(jī)構(gòu)考核機(jī)制，×××通信公司審計(jì)部根據(jù)《關(guān)于開展2014年度中介機(jī)構(gòu)考評(píng)及工程委托結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對(duì)旗下11個(gè)分公司委托工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對(duì)服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計(jì)質(zhì)量情況通報(bào)如下：一、委托審計(jì)基本情況2014年，在×××通信公司審計(jì)部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計(jì)共計(jì)7111項(xiàng)，審計(jì)金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果

（一）考核結(jié)果以審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)

權(quán)重為60%。重點(diǎn)考核了中介機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)、審計(jì)時(shí)效、審計(jì)質(zhì)量、項(xiàng)目承接、審計(jì)工作流程及報(bào)告、審計(jì)檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況

2014年工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量檢查工作重點(diǎn)關(guān)注了工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費(fèi)的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對(duì)甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計(jì)質(zhì)量檢點(diǎn)選取了181項(xiàng)進(jìn)行了再審計(jì)，審計(jì)金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計(jì)差錯(cuò)率為80.66%。其中A工程項(xiàng)目管理有限公司審計(jì)質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯(cuò)率控制在66.67%；B造價(jià)咨詢有限公司審計(jì)檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯(cuò)率為90%。

3通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量問題分析

3.1審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對(duì)工程材料認(rèn)真核實(shí)，未按規(guī)定計(jì)算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫，造成工程造價(jià)不實(shí)。

3.2審計(jì)中介機(jī)構(gòu)存在工程量計(jì)算、定額套用、費(fèi)用計(jì)取不準(zhǔn)確問題，導(dǎo)致多計(jì)工程造價(jià)。

3.3審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無法判斷是否對(duì)工程用料進(jìn)行了審核。

3.4審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未按照委托方要求的時(shí)限完成審計(jì)任務(wù)。

3.5審計(jì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄或現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄過于簡(jiǎn)單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場(chǎng)抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場(chǎng)比例。

4通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管控方案

4.1建立健全的中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計(jì)人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計(jì)行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)通信工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段管理，建立有效的溝通反饋機(jī)制，及時(shí)處理審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計(jì)質(zhì)量問題的發(fā)生。

4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動(dòng)

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)政策法規(guī)、管理制度、定額取費(fèi)等方面的理解，統(tǒng)一審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計(jì)人員之間的專業(yè)交流，強(qiáng)化提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見到一些審計(jì)人員拿到項(xiàng)目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，去完現(xiàn)場(chǎng)后，在審的過程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)不符，再要求施工單位更換圖紙，補(bǔ)充簽證，種種原因?qū)е马?xiàng)目長(zhǎng)期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這些審計(jì)人員往往是工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺少系統(tǒng)的審計(jì)思維方法培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)交流可以幫助審計(jì)人員高效、準(zhǔn)確的完成審計(jì)工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)有效的保障了通信工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

4.3運(yùn)用通信審計(jì)軟件取代傳統(tǒng)手工審計(jì)方法

由于通信工程項(xiàng)目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計(jì)，無法滿足越來越重的審計(jì)任務(wù)需要，也無法保證審計(jì)質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計(jì)軟件進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)已勢(shì)在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計(jì)軟件，可自動(dòng)生成費(fèi)率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價(jià)格匯總并生成審前審后對(duì)比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯(cuò)誤的問題，保證了通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。

4.4建立工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核制度

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)造價(jià)成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，即：工程項(xiàng)目審計(jì)人員之間交叉復(fù)核，項(xiàng)目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核。確保工程審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時(shí)反饋到項(xiàng)目經(jīng)理，由項(xiàng)目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計(jì)報(bào)告征求稿。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實(shí)際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場(chǎng)做好簽字確認(rèn)工作。在審計(jì)結(jié)果定案，出具正式審計(jì)報(bào)告前，需將審計(jì)報(bào)告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過后方可出版為正式的工程審計(jì)報(bào)告。為了進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項(xiàng)目委托后1個(gè)工作日內(nèi)上門取件并核對(duì)資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個(gè)工作日內(nèi)完成工程項(xiàng)目審計(jì)工作，并定期編制上報(bào)工程項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)月報(bào)、項(xiàng)目進(jìn)度表及管理建議書等。

4.5推行事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

隨著通信工程項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，對(duì)審計(jì)工作的細(xì)致化程度要求越來越高，事后審計(jì)的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項(xiàng)目審計(jì)工作的需要，將審計(jì)工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)通信工程項(xiàng)目管理、降低建設(shè)成本。事前審計(jì)，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價(jià)從設(shè)計(jì)階段剔除；事中審計(jì)，審計(jì)人員參與到工程初步驗(yàn)收環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位是否按設(shè)計(jì)施工，是否存在工作甩項(xiàng)，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購使用，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行拍照記錄；事后審計(jì)，工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)審后，結(jié)合事中審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，以達(dá)到提高施工和審計(jì)質(zhì)量，合理控制造價(jià)的目的。

4.6委托單位加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量考核管理

委托單位應(yīng)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行日?？己撕捅O(jiān)督，成立工程審計(jì)質(zhì)量管控小組，實(shí)行審計(jì)中介機(jī)構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計(jì)，按總委托審計(jì)業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計(jì)工作量分派比例，以促進(jìn)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量管理。總之，要把通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理模式更加合理的運(yùn)用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實(shí)踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計(jì)方式的介入，不斷完善通信工程定價(jià)模式，同時(shí)，好的審計(jì)質(zhì)量管理體系離不開行業(yè)的監(jiān)管和驗(yàn)證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。

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作者：孔曉赟 單位：北京中榕建工程造價(jià)咨詢有限公司