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農(nóng)村稅費改革是我國農(nóng)村繼，實行家庭承包經(jīng)營之后的又一次重大改革，改革的目的是減輕農(nóng)民負擔。但在試點過程中也存在一些問題。例如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入減少，村級收入大幅下降，鄉(xiāng)村工作運轉(zhuǎn)困難；農(nóng)村義務(wù)教育財政保障有困難；稅負欠公平，農(nóng)民負擔由地少的向地多的農(nóng)戶轉(zhuǎn)移；計稅標準不合理，計稅價格與市場價格差距較大，土地面積、常年產(chǎn)量與實際不符；農(nóng)村集體經(jīng)濟負債數(shù)額較大等問題。要解決農(nóng)村稅費改革出現(xiàn)的問題，關(guān)鍵我們要采取積極的對策，完善有關(guān)配套改革措施。

一、精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和人員

目前，全國有4.5萬個，財政供養(yǎng)人員1280萬人，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)接近300人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)龐大臃腫是農(nóng)民負擔過重的主要原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)不精簡，不改革，農(nóng)村稅費改革就成了一句空話。首先，要精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和人員，按照精簡、統(tǒng)一、效能的原則，實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機構(gòu)合并設(shè)置，規(guī)模較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可設(shè)3-4個綜合性辦公室；進一步壓縮鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部和事業(yè)單位人員，堅決清理編外和臨時招聘人員。其次，要轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能。按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，科學界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能和機構(gòu)設(shè)置，切實減少政府的行政審批，從抓過去生產(chǎn)經(jīng)營，催種催收，轉(zhuǎn)變到落實政策、行政執(zhí)法、提供服務(wù)上來。第三，要調(diào)整行政區(qū)劃，撤并小規(guī)模鄉(xiāng)鎮(zhèn)。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)模普遍小，有的還不到2萬人，合并后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)模一般應(yīng)5萬人左右。

二、精簡和優(yōu)化教師隊伍，合理配置教育資源

農(nóng)村教師素質(zhì)不高，隊伍龐大，農(nóng)村學校布局不合理，教育管理機構(gòu)人員多，既造成農(nóng)民教育負擔過重，又造成縣鄉(xiāng)財政教育支出過大，據(jù)調(diào)查，目前許多縣市教師工資支出約占縣財政工資支出的50％以上，占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出的70％左右。近年來，精簡和優(yōu)化教師隊伍，合理配置教育資源勢在必行。一是采取措施精簡和優(yōu)化教師隊伍。要嚴格核定編制和崗位，清退代課老師，壓縮非教學人員；大力推行以競爭上崗、擇優(yōu)選聘為主要內(nèi)容的人事制度改革，分流不合格教師。二是合理調(diào)整學校布局?，F(xiàn)在許多地方中小學生源減少，農(nóng)村交通條件也有了很大改善，為適當集中辦學創(chuàng)造了條件，今后，加大合班并校力度，形成合理中小學學校布局，優(yōu)化配置教育資源。三是改革農(nóng)村義務(wù)教育管理體制。由過去的鄉(xiāng)級政府和農(nóng)民集資辦學，改為由縣政府負責實施和管理農(nóng)村義務(wù)教育，教育經(jīng)費納入縣級財政，中央和省級政府要加大對農(nóng)村義務(wù)教育的支持力度，確保農(nóng)村義務(wù)教育的健康發(fā)展。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制，規(guī)范縣鄉(xiāng)之間的分配關(guān)系

深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制改革，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力是解決農(nóng)村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難的關(guān)鍵一環(huán)。一是財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合。從有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)建設(shè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展出發(fā)，將適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的收支下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理，做到鄉(xiāng)事鄉(xiāng)辦、鄉(xiāng)財鄉(xiāng)理，權(quán)責結(jié)合。二是統(tǒng)籌兼顧，適當向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政傾斜。正確處理縣鄉(xiāng)分配關(guān)系，合理分配縣鄉(xiāng)財力，在兼顧縣級財政支出需要的同時，最大限度地照顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)財政利益，凡是從農(nóng)村收取的農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及其附加費，都要全部用于鄉(xiāng)村，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織運轉(zhuǎn)的基本支出需求。對財力不能保證基本支出需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，縣、市、區(qū)應(yīng)當視財力情況，通過轉(zhuǎn)移支付等形式予以補助。三是加強集體資金管理。稅費改革后從客觀上減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力，因此，要加強集體資金的管理，管好用好每一筆錢，集體資金不要平調(diào)、擠占和挪用，同時完善減人、減事、減費的配套措施，節(jié)約資金，防止收費反彈。

四、取消一切不合理收費，規(guī)范農(nóng)村收費管理

稅外收費泛濫并缺乏有效約束是農(nóng)民負擔過重的一個重要原因。所以，在推進農(nóng)村稅費改革的過程中，各地都要對涉及農(nóng)民收費項目進行一次全面清理，規(guī)范農(nóng)村收費管理。第一，要全面整治涉農(nóng)收費，堅決取消對農(nóng)民的各種亂收費、亂攤派、亂集資、亂罰款，建立健全農(nóng)民負擔監(jiān)督機制。第二，要取消一切要農(nóng)民出錢出物的達標升級活動，禁止強行征訂各種報刊、書籍。第三，取消一切沒有法律法規(guī)依據(jù)的行政事業(yè)性收費，對經(jīng)營服務(wù)性收費進行規(guī)范整頓。對水電等具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營服務(wù)項目的收費實行上限控制。第三，對農(nóng)村中小學亂收費、結(jié)婚登記亂收費和搭車收費等問題進行專項治理。

五、加強農(nóng)稅征管工作，依法治稅

要結(jié)合農(nóng)村稅費改革，進一步完善稅收征管體制，充實鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管隊伍，提高人員素質(zhì)。大力推行公開辦稅，定時定點征收，方便農(nóng)民繳納，提高稅收工作透明度。要加大稅法宣傳力度，增強群眾依法納稅意識。建議修改《稅收征管法》，明確制定一套涵蓋農(nóng)稅征管全過程的統(tǒng)一程序，增加可操作性，同時，對有能力卻故意拖欠、抗稅者，及時依法打擊，以稅法的剛性調(diào)動納稅人的納稅積極性，使農(nóng)稅征管邁入法律化軌道。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)充分發(fā)揮本地資源優(yōu)勢，大力招商引資，發(fā)展二、三產(chǎn)業(yè)，以市場為導向，調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)積極培植稅源，增加財力，這是做好農(nóng)稅征管工作的前提條件。

六、優(yōu)化村級干部管理體制

"上面千條線，下面一根針"，各級政府、部門布置的任務(wù)，都要依靠村干部去執(zhí)行、去落實。費改稅后，村級經(jīng)費大幅度下降，要解決村級經(jīng)費的矛盾，穩(wěn)定村級干部隊伍：一是大力精簡村干部和村級吃補貼人員。目前農(nóng)村班子膨脹太快，村、組干部過多，拿工資、吃補貼的人太多，是加重農(nóng)民負擔的一個重要原因。二要合理確定村干部報酬，壓減基本辦公經(jīng)費，緩解村級收支矛盾。三是適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，村與村合并，擴大村級規(guī)模，減少干部人數(shù)。三是推進村民自治，實行村務(wù)公開。村內(nèi)"一事一議"要實行上限控制，嚴格按照程序議事，得到多數(shù)農(nóng)民同意，辦事要量力而行。

七、妥善處理鄉(xiāng)、村債務(wù)

現(xiàn)在不少鄉(xiāng)、村都有負債，而且呈現(xiàn)出負債數(shù)額大、覆蓋面廣、利息多、增長快的特點，已成為阻礙農(nóng)村稅費改革和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的突出問題。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，要在全面清理、檢查核實的基礎(chǔ)上，摸清債務(wù)的來源、用途和現(xiàn)狀，區(qū)別不同債務(wù)情況，明確債務(wù)人，采取多種辦法加以處理和消化。對于確應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政承擔的到期債務(wù)，要按照有關(guān)規(guī)定，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)償債準備金，分年逐步清償。對于不屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政承擔的其他債務(wù)，要按照"誰受益、誰負擔，誰借債、誰還款"的原則，分別進行清償。對村級債務(wù)要加強清欠工作的力度，對荒山、閑置房屋、設(shè)備等資產(chǎn)進行拍賣沖抵村級債務(wù)。

八、完善糧食購銷政策

農(nóng)村稅費改革要與糧食購銷政策結(jié)合起來進行配套改革，就是將農(nóng)業(yè)稅實征，采取農(nóng)民無償繳納公糧的辦法，以公糧代定購，同時取消糧食定購政策，在國家牢牢掌握足夠的儲備糧的前提下，全面徹底地放開糧食市場與價格。按照中央部署的稅費改革方案測算，農(nóng)業(yè)稅為7%，附加稅為正稅的20%，畝產(chǎn)為450公斤，按15億畝地算可收公糧567億公斤，完全可以滿足城鎮(zhèn)人口的口糧（480億公斤）。因此，可以取消定購任務(wù)，放開糧食價格。

九、穩(wěn)定農(nóng)村土

地承包關(guān)系

穩(wěn)定農(nóng)村土地承包關(guān)系是這次農(nóng)村稅費改革的前提和基礎(chǔ)。這是因為我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是按地征收，三提五統(tǒng)是按人征收的，實行的是"地稅人費"的原則。而這次農(nóng)村稅費改革的主要特點是費改稅，并且稅一律隨地走，全部攤?cè)胩锂€。土地的二輪承包是農(nóng)民和政府都認可了的，大多數(shù)都發(fā)了土地承包證，已具有法律效力。如何重新丈量土地，等于事實上否定了承包合同的合法性，難免失信于民，不利于農(nóng)村穩(wěn)定。要加強完善第二輪土地承包的各種檔案資料，以土地承包清冊、土地承包合同書、土地承包經(jīng)營權(quán)書等資料作為核定計稅面積的依據(jù)。

十、合理確定稅負，體現(xiàn)公平負擔的原則

農(nóng)村稅費改革涉及千家萬戶，因自然條件、經(jīng)濟發(fā)展水平的差異，農(nóng)民的人均純收入有所不同，這就要求在實際工作中做到整體上稅負公平。調(diào)整農(nóng)業(yè)稅及其附加的征收政策是這次改革的關(guān)鍵，而農(nóng)業(yè)稅及其附加的征稅額取決于農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量、價格和農(nóng)業(yè)稅稅率，除農(nóng)業(yè)稅稅率和價格外，由政府統(tǒng)一定價外，農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量又取決于農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)（常產(chǎn)）和耕地面積（計稅面積）。計稅價格要由政府定，因此，測定農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)和核實計稅面積是農(nóng)村稅費改革的重中之重。所以，必須使用二輪承包土地面積作為征收農(nóng)業(yè)稅的依據(jù)，因為這個數(shù)據(jù)是和農(nóng)民簽訂合同了的，比較準確，同時輔之實際丈量或航測進行校正。常年產(chǎn)量以2000年前5年農(nóng)作物的平均產(chǎn)量來確定，一定5年不變。對不承包土地或承包土地明顯偏少并從事工商業(yè)得到農(nóng)村居民，在農(nóng)業(yè)稅負擔水平內(nèi)向其收取一定數(shù)額的資金，用于鄉(xiāng)村集體公益事業(yè)

十一、加大中央和地方財政轉(zhuǎn)移支付力度，逐步降低稅率

當前，世界上許多國家對農(nóng)業(yè)征稅都非常優(yōu)惠，大多數(shù)都是征收所得稅，而且規(guī)定有很高的起征點和許多扣除項目。在試點區(qū)，稅費改革后的農(nóng)業(yè)稅率基本上是按中發(fā)[2000]7號文件確定的，正稅稅率7%，增征附加20%，合計稅率為8.4%。但是8.4%只是名義稅率，是按收益額征稅的，農(nóng)民的很多投入未作扣除，如果以農(nóng)民實際所得衡量，農(nóng)業(yè)實際稅率將高出很多，目前，我國農(nóng)產(chǎn)品的成本居高不下，大部分農(nóng)產(chǎn)品不具有國際競爭優(yōu)勢，在國家不能給農(nóng)業(yè)以最大補貼的同時，又從農(nóng)民中拿走這么高的稅收，是不利于促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的。為了適應(yīng)我國入世的新形勢，增強我國農(nóng)產(chǎn)品在國際市場競爭力的要求，應(yīng)加大中央和地方財政對農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移支付的力度，逐步降低農(nóng)業(yè)稅率，力爭五年內(nèi)將稅率降低5%左右。

總之，農(nóng)村稅費改革的這些配套改革的措施，應(yīng)和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟、促進各項工作結(jié)合起來，農(nóng)村稅費改革的目的才能達到，其成果才能得到鞏固和發(fā)展。要圍繞增加農(nóng)民收入這個主題，繼續(xù)加快調(diào)整農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐。加強小城鎮(zhèn)建設(shè)，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)水平，促進農(nóng)業(yè)剩余勞動力轉(zhuǎn)移，開辟農(nóng)民增收新途徑。