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【摘要】全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。供電企業(yè)堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)全面預(yù)算管理，不僅是形式上的創(chuàng)新，更是一項(xiàng)管理上的創(chuàng)新?？茖W(xué)發(fā)展觀強(qiáng)調(diào)以人為本，全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，在預(yù)算管理的過(guò)程中，用科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)將使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)更加明確，并能以更高的管理效率、更優(yōu)的發(fā)展質(zhì)量、更有效的資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】科學(xué)發(fā)展觀；供電企業(yè)；全面預(yù)算管理

一、科學(xué)發(fā)展觀對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

“堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”，這是以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，從新世紀(jì)新階段和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局出發(fā)提出的一種全新的科學(xué)發(fā)展觀。強(qiáng)調(diào)更快、更好地發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的出發(fā)點(diǎn)；以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)和基本理念；全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)是科學(xué)發(fā)展觀的重要規(guī)定；實(shí)行統(tǒng)籌兼顧是科學(xué)發(fā)展觀的根本要求。

科學(xué)發(fā)展觀改變了“發(fā)展就是單純的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”這一傳統(tǒng)觀念，提出了社會(huì)發(fā)展乃至企業(yè)發(fā)展是多方位的，提出人本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的核心理念。而企業(yè)全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人員的整合，明確和適度的分權(quán)和授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置，充分體現(xiàn)了“系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化”的科學(xué)發(fā)展觀思想，將企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效三者真正形成一個(gè)閉環(huán)。因此，以科學(xué)發(fā)展觀實(shí)施全面預(yù)算管理不僅是形式上的創(chuàng)新，更是一項(xiàng)管理上的創(chuàng)新。

二、從科學(xué)發(fā)展觀角度看財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及其存在的問(wèn)題

（一）科學(xué)發(fā)展觀賦予財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理模式，是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置用預(yù)算的方式加以量化，并對(duì)企業(yè)未來(lái)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)?？茖W(xué)發(fā)展觀賦予財(cái)務(wù)預(yù)算管理以新的內(nèi)涵，一個(gè)企業(yè)要想在財(cái)務(wù)管理上，包括預(yù)算管理上取得成功，必須采取剛?cè)嵯酀?jì)的管理策略，圍繞科學(xué)發(fā)展觀的主題，在進(jìn)行規(guī)劃時(shí)要考慮全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)的發(fā)展觀念，在進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)時(shí)要堅(jiān)持以人為本的理念。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種“人本”管理，它是通過(guò)預(yù)算主體作用于預(yù)算客體的過(guò)程。預(yù)算管理的主體是預(yù)算管理活動(dòng)中起主導(dǎo)作用的人。它包括預(yù)算管理的管理主體和預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體。一是從事預(yù)算工作的專(zhuān)業(yè)人群集合；二是承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的群體。在兩個(gè)層面的主體人之間的關(guān)系處理和協(xié)調(diào)，直接關(guān)系著預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此在預(yù)算管理中要注重人本理念的管理思想。

（二）供電企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理委員會(huì)的凝聚力有待進(jìn)一步提高

供電企業(yè)均已建成三位一體的預(yù)算體系，即預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)委會(huì)辦公室、預(yù)算職能管理部門(mén)分級(jí)管理，共同承擔(dān)企業(yè)預(yù)算管理的職責(zé)。然而，現(xiàn)實(shí)工作中，由于受傳統(tǒng)觀念和企業(yè)管理模式的影響，預(yù)算在企業(yè)中的凝聚作用未能充分發(fā)揮，預(yù)算職能的分工更多的依賴(lài)于部門(mén)職能的分工，預(yù)算管理相對(duì)松散，人本思想未能體現(xiàn)。

2.預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性有待進(jìn)一步提高

預(yù)算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)的有規(guī)劃的工程，是以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)資金的投放、各項(xiàng)收入支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)的具體安排。長(zhǎng)期以來(lái)，供電企業(yè)的預(yù)算編制方法過(guò)于粗放，雖然采取了上下結(jié)合、收支平衡的編制方法，但在資金的使用和投入上缺乏科學(xué)合理、細(xì)致可行的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，存在以增長(zhǎng)率定預(yù)算、以估計(jì)替代科學(xué)計(jì)算的情況。分公司的預(yù)算編制，特別是成本預(yù)算編制更多的是考慮小集團(tuán)利益，成為內(nèi)部管理討價(jià)還價(jià)的工具。

3.預(yù)算管理重編制、輕控制考核

重編制輕執(zhí)行是當(dāng)前供電企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問(wèn)題。編制預(yù)算時(shí)轟轟烈烈，執(zhí)行往往成了走過(guò)場(chǎng)。即使對(duì)預(yù)算執(zhí)行相對(duì)重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到個(gè)別部門(mén)，由個(gè)別部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于這些部門(mén)工作的局限性，它無(wú)法對(duì)所有企業(yè)支出的合理性和必要性作出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出。造成了“年底突擊花錢(qián)”、“不超預(yù)算也不低于預(yù)算”等怪現(xiàn)象，而且也增加財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的扯皮情況，大大影響了企業(yè)管理效率。

4.預(yù)算管理手段落后成為制約預(yù)算深入開(kāi)展的瓶頸

網(wǎng)絡(luò)化、電子化技術(shù)的應(yīng)用極大地推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理更離不開(kāi)信息技術(shù)的支持。作為資金資產(chǎn)密集型國(guó)家大型企業(yè)的供電企業(yè)的預(yù)算管理，要想深入推行全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行的可控力，必須建成一個(gè)強(qiáng)大的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)或者借助一體化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)（FMIS）的強(qiáng)大功能，將預(yù)算的觸角深入到企業(yè)的每一個(gè)責(zé)任中心。目前，供電企業(yè)在預(yù)算體系理論建設(shè)上已經(jīng)趨于完善，預(yù)算管理有總體目標(biāo)和分解任務(wù)。但是在預(yù)算執(zhí)行和控制上由于財(cái)務(wù)的控制力有限，指標(biāo)的執(zhí)行和分析不能及時(shí)反饋又制約了預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)化。

三、科學(xué)發(fā)展觀對(duì)供電企業(yè)預(yù)算管理的要求

科學(xué)發(fā)展不僅是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)方針，也是微觀經(jīng)濟(jì)管理的出發(fā)點(diǎn)。以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)推行全面預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面、協(xié)調(diào)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本控制、績(jī)效考核、價(jià)值管理等方面具備預(yù)算管理的職能。

第一，必須將預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合。只有這樣才能使公司的戰(zhàn)略得到更好的貫徹，才能促進(jìn)內(nèi)部各部門(mén)之間交流與合作，減少相互之間的沖突與矛盾。

第二，必須將全面預(yù)算管理與成本控制緊密結(jié)合，提高分公司成本預(yù)算管理的科學(xué)性和效益性。

第三，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算管理相結(jié)合，創(chuàng)新融資手段，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)；開(kāi)拓電力市場(chǎng)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)資金回籠，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，必須將績(jī)效考核和預(yù)算管理相結(jié)合，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門(mén)績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正，優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。

第五，必須將價(jià)值管理和預(yù)算管理相結(jié)合，使預(yù)算目標(biāo)緊緊圍繞供電企業(yè)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，指標(biāo)變動(dòng)影響預(yù)算變動(dòng)，預(yù)算管理的過(guò)程要體現(xiàn)價(jià)值管理的過(guò)程。

四、完善供電企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策和措施

以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)預(yù)算工作，必須堅(jiān)持以人為本，和諧發(fā)展的預(yù)算管理觀。就是在企業(yè)預(yù)算管理工作中，始終考慮“人”的重要性，從上層領(lǐng)導(dǎo)到基層職工，從預(yù)算管理單位和各個(gè)責(zé)任中心，從眼前利益到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從預(yù)算編制到執(zhí)行考核，都要充分體現(xiàn)出人的重要性、參與性和主觀能動(dòng)性，建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)、和諧、有機(jī)、活力的預(yù)算管理體系。

（一）提高決策層、管理層、執(zhí)行層對(duì)預(yù)算的認(rèn)知程度

供電企業(yè)往往以業(yè)績(jī)考核指標(biāo)衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)和企業(yè)管理效益，忽略了預(yù)算目標(biāo)管理對(duì)企業(yè)績(jī)效考核的作用，使得績(jī)效指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)成為供電企業(yè)兩個(gè)獨(dú)立并行的體系。財(cái)務(wù)部門(mén)在業(yè)績(jī)指標(biāo)的基礎(chǔ)上組織的預(yù)算編制和分解不能被其他部門(mén)所重視和落實(shí)，經(jīng)常造成預(yù)算方案被束之高閣，或者一個(gè)部門(mén)執(zhí)行兩套指標(biāo)的情況。預(yù)算管理的職能被部門(mén)分工的職能所覆蓋，造成管理層預(yù)算職責(zé)主體缺位，財(cái)務(wù)部門(mén)推行預(yù)算舉步維艱的局面。事實(shí)上，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)必須依賴(lài)預(yù)算管理，考核指標(biāo)是預(yù)算管理的目的，而預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的手段。由于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終反映為財(cái)務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)，所以只有依靠預(yù)算管理的職能才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和控制執(zhí)行的完美結(jié)合。

因此，供電企業(yè)應(yīng)突出預(yù)算管理委員會(huì)的職能，充分利用人本管理思想，凝聚預(yù)算管理各部門(mén)人員的力量和智慧，提高預(yù)算工作的高度和全員性，促進(jìn)各部門(mén)預(yù)算工作的和諧發(fā)展。轉(zhuǎn)變管理部門(mén)的思想觀念，將“要我管預(yù)算”變?yōu)椤拔乙茴A(yù)算”，自覺(jué)地將預(yù)算管理和指標(biāo)管理相統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）改變?cè)泄芾砟Ｊ?，多方位?shí)施預(yù)算管理創(chuàng)新

1.預(yù)算管理內(nèi)容的創(chuàng)新。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以“資產(chǎn)負(fù)債表觀”替代“利潤(rùn)表觀”，意味著今后企業(yè)只有在所有者權(quán)益增加的情況下，企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富才得以增長(zhǎng)?！百Y產(chǎn)負(fù)債表觀”突破了傳統(tǒng)的單純考核利潤(rùn)的理念，有助于促使企業(yè)改善資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)，著眼于長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理的內(nèi)容也應(yīng)適應(yīng)會(huì)計(jì)核算的變化，逐步加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和資本收支預(yù)算管理的內(nèi)容。

同時(shí)，預(yù)算管理不應(yīng)僅僅局限于財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇，業(yè)務(wù)預(yù)算，特別是成本專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)作為預(yù)算調(diào)整和管理的對(duì)象納入供電企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算職能部門(mén)和預(yù)委辦職能應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展，增強(qiáng)預(yù)算管理的內(nèi)涵和外延。

2.預(yù)算管理手段的創(chuàng)新。在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的今天，網(wǎng)絡(luò)已徹底改變了傳統(tǒng)的理財(cái)方式和手段，拓寬了財(cái)務(wù)管理的時(shí)間、空間和范圍，極大地提高了財(cái)務(wù)核算水平和效率。但是預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)才剛剛起步，軟件開(kāi)發(fā)和應(yīng)用還需要與預(yù)算管理的實(shí)際工作流程、細(xì)化程度、成本定額編制的一系列問(wèn)題充分磨合。將預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算調(diào)整流程固化為計(jì)算機(jī)運(yùn)行的程序，可以避免很多人為因素，增強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。

3.預(yù)算管理技術(shù)及制度的創(chuàng)新。企業(yè)預(yù)算管理能否取得成功不僅取決于企業(yè)管理水平和效率，更重要的還體現(xiàn)在預(yù)算技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的力度上。技術(shù)創(chuàng)新包括預(yù)算編制、分析等方式方法的創(chuàng)新，可以為預(yù)算管理提供更有效合理的管理思路，而制度創(chuàng)新則是將企業(yè)潛在機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實(shí)利益的基本源泉?；陬A(yù)算管理理論的方式方法受供電企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的影響，可能并不適用于電力行業(yè)。企業(yè)應(yīng)充分考慮行業(yè)特點(diǎn)和管理層需要，在預(yù)算編制、分析等方法上，推陳出新，創(chuàng)造實(shí)用有效的理論模型。預(yù)算管理的制度創(chuàng)新包括預(yù)算實(shí)施過(guò)程和管理流程的創(chuàng)新，對(duì)提高企業(yè)預(yù)算水平、理財(cái)能力和效率，推行現(xiàn)代化的管理經(jīng)驗(yàn)提供了制度支持。

4.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的更新。傳統(tǒng)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)是一種縱向?qū)哟蔚墓芾斫M織結(jié)構(gòu)，有嚴(yán)格的等級(jí)制度，能夠保證各級(jí)職能的發(fā)揮。其缺陷在于人為割裂了企業(yè)資金流和信息流內(nèi)部及其相互關(guān)系，妨礙了信息的傳遞與交流，容易造成部門(mén)之間的磨擦和沖突。信息技術(shù)的應(yīng)用特別是一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)改變了信息傳遞的方式，通過(guò)建立共用的管理信息平臺(tái)，為企業(yè)上下級(jí)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)扁平化管理創(chuàng)造條件，使企業(yè)各部門(mén)自由獲取信息成為可能，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)必然向著高效率橫向?qū)哟渭熬W(wǎng)絡(luò)化組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化。

總之，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)全面預(yù)算，必須堅(jiān)持速度與效益、成本與效益、標(biāo)準(zhǔn)與創(chuàng)新的有機(jī)統(tǒng)一。為解決供電企業(yè)預(yù)算短期行為、執(zhí)行缺乏力度等問(wèn)題，必須按照科學(xué)發(fā)展觀的要求把效益放在預(yù)算管理的首位，堅(jiān)持預(yù)算和諧發(fā)展與提高效益并重，加強(qiáng)預(yù)算管理創(chuàng)新與提高預(yù)算質(zhì)量并舉，盡快實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變，走出一條內(nèi)涵式的預(yù)算發(fā)展道路，從而實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)久的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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