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關(guān)鍵詞:取消農(nóng)業(yè)稅，必要性，意義，負(fù)面效應(yīng)，對(duì)策研究

總理在今年的政府工作報(bào)告中提出，明年全國全部取消農(nóng)業(yè)稅。這標(biāo)志著中國農(nóng)民將徹底告別千年“皇糧國稅”，“以農(nóng)養(yǎng)政”時(shí)代宣告結(jié)束，一個(gè)“后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代”正在到來，但正如總理指出的：取消農(nóng)業(yè)稅只是“改革的第一步，鞏固改革成果還要付出更大的努力，走更長(zhǎng)的路。”

一、我國全面取消農(nóng)業(yè)稅的必要性

1．農(nóng)民是我國低收入群體，取消農(nóng)業(yè)稅是公平原則的要求。農(nóng)業(yè)稅是專門面向農(nóng)民征收的稅種，同時(shí)具有增值稅和所得稅的性質(zhì)。然而，和其它職業(yè)勞動(dòng)所交納的增值稅、個(gè)人所得稅相比，農(nóng)業(yè)稅存在明顯不公平現(xiàn)象。首先是和增值稅相比。農(nóng)業(yè)稅征收對(duì)象為農(nóng)業(yè)收入，農(nóng)業(yè)收入中包含農(nóng)民的生產(chǎn)投入，農(nóng)民要繳納占農(nóng)業(yè)收入8。4%的農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)稅附加，如果把農(nóng)業(yè)稅的稅額改增值稅，就要扣除農(nóng)民的生產(chǎn)投入。目前，我國的農(nóng)民生產(chǎn)投入要達(dá)到收入的80%左右，折合成增值稅，其稅率在40%以上，是其它勞動(dòng)者所交17%的增值稅稅率的2.5倍；其次是和個(gè)人所得稅相比。個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，勞動(dòng)者月收入扣除800元的余額作為應(yīng)納稅所得額。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局資料表明，2003年農(nóng)民人均收入2622元，月收入僅200多元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到國家規(guī)定的個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，卻要交8.4%的農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)稅附加，這顯然是不公正的。

2．以實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)出發(fā)，取消農(nóng)業(yè)稅勢(shì)在必行。全面建設(shè)小康社會(huì)，重點(diǎn)、難點(diǎn)都在農(nóng)村。我國農(nóng)村擁有全國2/3以上的人口，如果沒有農(nóng)村的小康，就根本談不上全面小康。以保護(hù)農(nóng)業(yè)、發(fā)展農(nóng)業(yè)、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、縮小農(nóng)民與其它勞動(dòng)者收入差距、縮小經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的貧富差距角度出發(fā)，取消農(nóng)業(yè)稅勢(shì)在必行。我國已在浙江，廣東等發(fā)達(dá)地區(qū)宣布取消農(nóng)業(yè)稅，但這些地方農(nóng)民根本不缺錢，取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)他們意義不大。真正要取消農(nóng)業(yè)稅的是中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，只有這樣才能逐步縮小地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間差距，才有望實(shí)現(xiàn)我國全面小康。

3．取消農(nóng)業(yè)稅是適應(yīng)加入WTO后農(nóng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)的需要。在世貿(mào)組織成員內(nèi)，各主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)國，不僅不向農(nóng)民征稅，而且給農(nóng)民大量補(bǔ)貼，增強(qiáng)其它農(nóng)產(chǎn)品在國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而我國人多地少，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)平均土地占有量十分有限，在結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本上升壓力本身就較大，征收農(nóng)稅無形中又提高了農(nóng)民的生產(chǎn)成本。如江蘇省從2004年起農(nóng)業(yè)稅稅率從7%統(tǒng)一調(diào)整為4%，計(jì)稅常年產(chǎn)量和計(jì)稅價(jià)格不變，農(nóng)業(yè)稅附加按調(diào)整后農(nóng)業(yè)稅稅額的20%計(jì)征，稅率調(diào)低后農(nóng)業(yè)稅及附加綜合征收率為4.8%。如江蘇鹽城市樓王鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)稅畝平均負(fù)擔(dān)由2003年的75.768元降為43.296元。為平均減負(fù)32.472元，大幅減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重。顯而易見，如果完全取消農(nóng)業(yè)稅，可直接降低農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提高我國農(nóng)產(chǎn)品在國際市競(jìng)爭(zhēng)力。

二、全面取消農(nóng)業(yè)稅意義重大

2.1有利于增加農(nóng)民的收入，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)

近年來，由于多種原因，農(nóng)民收入低且增長(zhǎng)緩慢。雖然從表面上看稅收絕對(duì)數(shù)額不高，但對(duì)低收入的農(nóng)民來說，負(fù)擔(dān)并不算小，農(nóng)民負(fù)擔(dān)不斷增加。過重的負(fù)擔(dān)擠占了農(nóng)民家庭消費(fèi)，直接影響了農(nóng)民的生產(chǎn)生活。在農(nóng)業(yè)增收難度加大的情況下，減負(fù)也是增收，逐步取消農(nóng)業(yè)稅就是間接增加農(nóng)民收入。同時(shí)，取消農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)民實(shí)施“零負(fù)擔(dān)”政策后也將拆除一些地方政府借農(nóng)業(yè)稅“搭車收費(fèi)”的平臺(tái)，有利于農(nóng)民保護(hù)自身利益，也有利于農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督工作有效開展，從而促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.2有利于緩輕農(nóng)村社會(huì)矛盾

由于農(nóng)業(yè)稅的特定征收對(duì)象和現(xiàn)行農(nóng)村的治理特點(diǎn)，只要農(nóng)業(yè)稅存在下去，基層政府與農(nóng)業(yè)稅的征收行為始終會(huì)難解難分的糾結(jié)在一起，而且某些基層政府把農(nóng)業(yè)稅的征收演化成了竭澤而漁式的惡性“收、養(yǎng)”機(jī)制，造成了農(nóng)村干群關(guān)系長(zhǎng)期以來的不可調(diào)解。農(nóng)業(yè)稅的取消無形地剝離了基層政府不規(guī)范權(quán)力的又一依仗，基層政府的行為將會(huì)逐步得到規(guī)范，有利于改善農(nóng)村干群關(guān)系，緩輕社會(huì)矛盾。

2.3有利于和諧社會(huì)的建設(shè)

社會(huì)主義和諧社會(huì)是建立在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)主義民主政治、社會(huì)主義精神文明諧調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)上的?！叭r(nóng)”問題作為社會(huì)發(fā)展的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，在一定程度上制約了社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展。因此，建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)必須解決“三農(nóng)”問題。而農(nóng)業(yè)稅的全面取消有利于增加農(nóng)民的收入、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、縮小城鄉(xiāng)差距和緩和農(nóng)村社會(huì)矛盾等，從而促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、政治、文化的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，加快社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。

三、全面取消農(nóng)業(yè)稅的負(fù)面效應(yīng)

3.1減少地方財(cái)政收入，制約農(nóng)村基層政府功能發(fā)揮

農(nóng)業(yè)稅是地方收地方用，尤其是在農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)，農(nóng)業(yè)稅仍然是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的主要收入來源，是基層政府的重要財(cái)力保障。因此，取消農(nóng)業(yè)稅使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的收入銳減，給貧困和欠發(fā)達(dá)地區(qū)帶來了財(cái)政困難。而當(dāng)前縣級(jí)財(cái)政又普遍困難，難以擠出財(cái)力安排對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村轉(zhuǎn)移支付。這樣，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府受到財(cái)力約束，從而制約了農(nóng)村基層政權(quán)功能的發(fā)揮。

3.2農(nóng)村公益事業(yè)難以發(fā)展

長(zhǎng)期以來，我國農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展都是以農(nóng)業(yè)稅作為資金保障的。全面取消農(nóng)業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的嚴(yán)重減少，沒有足夠的資金來履行社會(huì)公共職能，直接影響到農(nóng)村公益事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。如沒有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支持，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施就無法新建和管理維護(hù)、農(nóng)村合作醫(yī)療保健和農(nóng)村社會(huì)保障制度就難以實(shí)施等。

3.3農(nóng)業(yè)新品種和技術(shù)服務(wù)推廣更加困難

我國農(nóng)村的新品種和技術(shù)服務(wù)推廣一直以來都是舉步維艱。一方面是由于新品種和技術(shù)推廣一般都有很高的技術(shù)含量，需要較大的資金投入，而我國農(nóng)民收入較低，沒有足夠的資金進(jìn)行投資；另一方面，我國農(nóng)民自古以來都是思想保守，不愿接受新事物，唯恐一旦嘗試失敗會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失。通常地方政府都是通過地方財(cái)政直接補(bǔ)貼或建立賠償制度來緩解這些問題，而如今全面取消農(nóng)業(yè)稅，地方財(cái)政收入銳減，農(nóng)業(yè)新品種和技術(shù)服務(wù)推廣將更加困難。

3.4農(nóng)村義務(wù)教育和職業(yè)培訓(xùn)面臨困境

農(nóng)業(yè)稅是農(nóng)村義務(wù)教育的主要資金來源，農(nóng)民是義務(wù)教育的主要投入者。取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)村義務(wù)教育雖然由縣、鄉(xiāng)財(cái)政撥付，但縣、鄉(xiāng)財(cái)政缺口較大，拖欠教師工資的事時(shí)常發(fā)生，而縣、鄉(xiāng)撥付費(fèi)用也難以及時(shí)到位。另外，許多縣、鄉(xiāng)為適應(yīng)農(nóng)村結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)農(nóng)民致富，多次為農(nóng)民舉辦各類職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)班，向農(nóng)民傳授種植、養(yǎng)殖、栽培等多種生產(chǎn)技術(shù)，深受農(nóng)民歡迎。現(xiàn)在資金來源中斷，使得各類培訓(xùn)班無法繼續(xù)開展下去，農(nóng)民生產(chǎn)技能無法進(jìn)一步提高，不利于農(nóng)業(yè)長(zhǎng)期高效發(fā)展。

四、對(duì)策研究

全面取消農(nóng)業(yè)稅意義重大，但取消農(nóng)業(yè)稅帶來的負(fù)面效應(yīng)我們也不能忽視。因此，在取消農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)，我們要加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村教育和縣鄉(xiāng)財(cái)政體制等以上層建筑為主的綜合配套改革。

4.1轉(zhuǎn)變基層政府職能，適應(yīng)改革需要

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能仍然以經(jīng)濟(jì)管理為主體，社會(huì)管理和公共服務(wù)的職能相對(duì)較少。免征農(nóng)業(yè)稅后，縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府空閑出大量精力，正好可以騰出手來著力促進(jìn)服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變?；鶎诱プ∵@一有利時(shí)機(jī)，把財(cái)力物力等公共資源更多地向社會(huì)管理和公共服務(wù)傾斜，把領(lǐng)導(dǎo)精力更多地放在促進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)和諧社會(huì)上，切實(shí)履行好社會(huì)管理和公共服務(wù)職能。

4.2加快縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革

建立社會(huì)公共財(cái)政體制，大力調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)?？h、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入新增部分要提高對(duì)農(nóng)村投入的比重，增加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)事業(yè)的財(cái)政投入，向農(nóng)村提供更多的公共產(chǎn)品和服務(wù)。不斷改革和完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制，科學(xué)界定縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府之間的支出責(zé)任范圍和收入來源，使財(cái)權(quán)財(cái)力承擔(dān)的職能相當(dāng)，以財(cái)權(quán)劃定事權(quán)，從制度上規(guī)范縣鄉(xiāng)財(cái)力分配。在財(cái)政體制調(diào)整時(shí)，要充分考慮基層政府提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的財(cái)力需求，在初次分配與再分配時(shí)向農(nóng)民傾斜，真正將農(nóng)村納入公共財(cái)政框架之內(nèi)，同時(shí)加大對(duì)困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，保障基層政權(quán)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.3創(chuàng)新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的籌資和管理機(jī)制

缺少了地方財(cái)政的支持，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的資金只能通過多元化籌資渠道解決：一是充分利用國家各項(xiàng)支農(nóng)政策，積極向上爭(zhēng)取部分資金；二是采取“一事一議”的辦法在廣泛征求群眾意愿基礎(chǔ)上按照“誰出錢，誰受益”的原則和方式，鼓勵(lì)農(nóng)民、個(gè)體或企業(yè)以獨(dú)資或股分制度投資于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；三是縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方政府通過減壓其它支出，擠出一部分資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；四是通過申請(qǐng)補(bǔ)貼或申請(qǐng)銀行貸款的方式籌集部分資金。對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施的管理可以引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推行市場(chǎng)化管理，具體做法為：對(duì)已建成的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行賣斷，所變賣資金由村委會(huì)集中起來就地專門用于農(nóng)村公益基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，使其滾動(dòng)發(fā)展；對(duì)容易管護(hù)或維修的基礎(chǔ)設(shè)施有償承包，由承包人定期對(duì)管護(hù)的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行維修，村委會(huì)按照目標(biāo)責(zé)任管理合同書規(guī)定支付其勞動(dòng)報(bào)酬。公務(wù)員之家版權(quán)所有

4.4加強(qiáng)農(nóng)村義務(wù)教育，完善以政府投入為主的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制

進(jìn)行農(nóng)村義務(wù)教育是政府的公共職能之一，理應(yīng)由政府出資解決。在新一輪改革中，要進(jìn)一步落實(shí)“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制，切實(shí)把農(nóng)村義務(wù)教育的責(zé)任以主要由農(nóng)民承擔(dān)轉(zhuǎn)到主要由政府承擔(dān)，把政府對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的責(zé)任以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為主轉(zhuǎn)到以縣為主，完善以政府投入為主的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。

4.5開征農(nóng)民個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配

不征農(nóng)業(yè)稅是當(dāng)今各國的普遍做法，但是取消農(nóng)業(yè)稅并不意味著免除農(nóng)民納稅義務(wù)。而是在貫徹稅收公平原則的前提下，比照城鎮(zhèn)居民開征個(gè)人所得稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)民收入的提高，這一稅種的潛力會(huì)越來越大，它將成為地方政府財(cái)力增長(zhǎng)、合理布局和發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的重要保證。