一、堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)文化市場(chǎng)管理工作改革創(chuàng)新

實(shí)踐使我們體會(huì)到，文化市場(chǎng)20多年來(lái)的發(fā)展進(jìn)程，也是文化領(lǐng)域思想不斷解放，與時(shí)俱進(jìn)的過(guò)程。近幾年來(lái)，我們引導(dǎo)全省各級(jí)文化行政部門(mén)和干部，按照江總書(shū)記的“三個(gè)代表”的要求，自覺(jué)地把思想認(rèn)識(shí)從那些不合時(shí)宜的觀念、做法和體制中解放出來(lái)，從對(duì)馬克思主義的錯(cuò)誤的和教條式的理解中解放出來(lái)，從主觀主義、形而上學(xué)的桎梏中解放出來(lái)，以新的一輪思想解放，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)文化市場(chǎng)管理工作改革創(chuàng)新。

一是探索文化市場(chǎng)宏觀調(diào)控的新路子。我們認(rèn)為，政府不能對(duì)文化市場(chǎng)的發(fā)展采取自由放任的政策。文化行政部門(mén)應(yīng)對(duì)文化市場(chǎng)實(shí)行宏觀調(diào)控，在充分注重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律市場(chǎng)調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用立法約束，行政審批和輿論引導(dǎo)多種手段，適度干預(yù)市場(chǎng)進(jìn)程，通過(guò)發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)這只“看不見(jiàn)的手”和政府調(diào)節(jié)這只“看得見(jiàn)的手”積極作用，保障文化市場(chǎng)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展?；谶@種的認(rèn)識(shí)，我們對(duì)文化市場(chǎng)總量控制進(jìn)行了有益的探索：1999年下半年至2000年，我們?cè)谕菩袏蕵?lè)業(yè)費(fèi)稅改革中，充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用，會(huì)同財(cái)政、地稅部門(mén)，調(diào)整娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，將歌舞廳、夜總會(huì)的營(yíng)業(yè)稅率由原來(lái)的10%調(diào)到13%，將電子游戲機(jī)稅率由原來(lái)的15%調(diào)到18%，后來(lái)又調(diào)到營(yíng)業(yè)稅率20%的極限。通過(guò)這一舉措，有力地抑制了歌舞娛樂(lè)場(chǎng)所和電子游戲經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)展過(guò)多過(guò)濫的局面；2001年，我們針對(duì)由于多頭管理，文化、廣電兩家發(fā)證，導(dǎo)致了音像市場(chǎng)無(wú)序發(fā)展，總量過(guò)多過(guò)濫過(guò)小的實(shí)際，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的“堤壩理論”關(guān)于水多把堤壩修高，反之修低點(diǎn)的原理，結(jié)合我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從資金、素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)面積等方面提高市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，把3000多家不符合條件的音像經(jīng)營(yíng)單位淘汰出局；今年上半年，針對(duì)“網(wǎng)吧”等互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所總量失控的情況，根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和群眾消費(fèi)水平和人口數(shù)量確定各市、縣“網(wǎng)吧”發(fā)展數(shù)額，并由省文化廳終審發(fā)證，凡超過(guò)發(fā)展數(shù)額，一律不發(fā)《許可證》，旨在使總量得到合理控制。

二是積極推進(jìn)文化市場(chǎng)行政審批制度的改革。多年來(lái)，由于管理思路和方式落后，在實(shí)踐中產(chǎn)生了重審批、輕管理的現(xiàn)象。甚至認(rèn)為“管理就是審批”隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，隨著我國(guó)加入WTO，轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政性審批已勢(shì)在必行。為此，我們把行政審批制度的改革，作為活躍繁榮文化市場(chǎng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓，按照WTO的“統(tǒng)一、公開(kāi)、非歧視”的三條原則，對(duì)文化市場(chǎng)行政審批項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真的清理，切實(shí)減少行政性審批項(xiàng)目。依照《營(yíng)業(yè)性演出管理?xiàng)l例》作出三項(xiàng)規(guī)定：申請(qǐng)?jiān)O(shè)立演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，舉辦營(yíng)業(yè)性組臺(tái)演出活動(dòng)，邀請(qǐng)外籍文藝表演團(tuán)體和演藝人員，無(wú)需經(jīng)市、縣文化行政部門(mén)層層會(huì)簽，可直接向省文化廳提出申請(qǐng)。經(jīng)文化部、省文化廳批準(zhǔn)的演出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，市、縣文化行政部門(mén)不得重復(fù)審批，不得指定當(dāng)?shù)匮莩鰴C(jī)構(gòu)承辦、協(xié)辦，由省文化廳直接通知演出地文化行政部門(mén)指導(dǎo)和監(jiān)督。這項(xiàng)改革，為鏟除地方保護(hù)，整治行業(yè)壟斷，破除所有制歧視，邁出了實(shí)質(zhì)性的一步，營(yíng)造了演出市場(chǎng)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省有專業(yè)文藝表演團(tuán)體126個(gè)，民營(yíng)文藝表演團(tuán)體162個(gè)，有劇場(chǎng)600個(gè)，兼營(yíng)演出場(chǎng)所380個(gè)，有7000多名專業(yè)和業(yè)余演員，有經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)51個(gè)。2001年，全省接待國(guó)內(nèi)外著名藝術(shù)表演團(tuán)體200團(tuán)次，演出總場(chǎng)次達(dá)80289場(chǎng)次。

三是理順演出經(jīng)營(yíng)管理體制。由于歷史的原因，我省演出管理機(jī)構(gòu)大多是自收自支的事業(yè)單位，他們既搞市場(chǎng)管理又從事演出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這種體制不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則，不僅妨礙演出市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，而且容易導(dǎo)致腐敗，影響政府的形象，必須堅(jiān)決改革。省文化廳率先搞好自身改革，去年4月，撤銷了省演出管理中心，組建江蘇省文化傳播中心，成為自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不再履行演出管理職能，廳文化市場(chǎng)管理處負(fù)責(zé)演出市場(chǎng)管理。同時(shí)，對(duì)演出進(jìn)行歸口管理，將廳藝術(shù)處管理專業(yè)文藝表演團(tuán)體的演出、廳外事處管理涉外演出和廳市場(chǎng)處管理娛樂(lè)場(chǎng)所演出，歸口到廳市場(chǎng)處統(tǒng)一管理。接著，我們?cè)谌∪嫱菩羞@項(xiàng)改革，出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步理順演出管理體制，加強(qiáng)演出市場(chǎng)管理的意見(jiàn)》，要求各地建立管理與經(jīng)營(yíng)脫離，上下對(duì)口統(tǒng)一的演出管理體制。省文化廳還取消市、縣演出管理機(jī)構(gòu)的演出經(jīng)紀(jì)資格，嚴(yán)令各地演出管理機(jī)構(gòu)不得從事演出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，若違反規(guī)定，一律視為非法演出活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)肅查處。文化部對(duì)我們的這項(xiàng)改革給予極大的支持，將《意見(jiàn)》列為指導(dǎo)性文件向全國(guó)轉(zhuǎn)發(fā)，使我們進(jìn)一步增強(qiáng)了改革的決心，經(jīng)過(guò)近一年的努力，全省理順演出管理體制的工作已經(jīng)到位，一個(gè)公開(kāi)、公正、公平的演出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制已初步形成。

四是推行執(zhí)法崗位培訓(xùn)制度。我們體會(huì)到，隨著文化市場(chǎng)的發(fā)展和全民法律意識(shí)的提高，對(duì)文化市場(chǎng)執(zhí)法提出更高的要求。為此，我們把加快執(zhí)法人才的培養(yǎng)，提到重要的議事日程上來(lái)，推行執(zhí)法崗位培訓(xùn)制度，制定培訓(xùn)規(guī)劃，省文化廳用三年時(shí)間，把全省市、縣分管局長(zhǎng)、文化市場(chǎng)處長(zhǎng)、稽查隊(duì)長(zhǎng)輪訓(xùn)一遍。同時(shí)采取集中輪訓(xùn)、函授教育、優(yōu)秀案件評(píng)比、專家輔導(dǎo)，自學(xué)和選調(diào)入學(xué)等多種培訓(xùn)形式，為全省市、縣培養(yǎng)了一批精通文化市場(chǎng)管理法律、法規(guī)、精通文化行政處罰程序，能熟練制作各種執(zhí)法文書(shū)、精通行政執(zhí)法鑒定、測(cè)試知識(shí)的稽查骨干。去年，全省文化市場(chǎng)共查處違法案件4000余件，沒(méi)有一起提起行政訴訟，也沒(méi)有一起申請(qǐng)行政復(fù)議。

一、堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)文化市場(chǎng)管理工作改革創(chuàng)新

（一）深入文化體制改革。必須從根本上改革政企不分、政事不分、企事不分的現(xiàn)狀，對(duì)公共圖書(shū)、博物館、文化館等非營(yíng)利的教育機(jī)構(gòu)繼續(xù)由政府投入興辦；對(duì)文藝團(tuán)隊(duì)實(shí)施政府資助和政府采購(gòu)相結(jié)合的辦法；促進(jìn)文化企業(yè)轉(zhuǎn)制，成為真正的市場(chǎng)主體；加快政府職能轉(zhuǎn)變，把主要精力用于文化市場(chǎng)宏觀管理，通過(guò)執(zhí)法、監(jiān)督、引導(dǎo)、服務(wù)，促進(jìn)文化市場(chǎng)規(guī)范和繁榮發(fā)展。

（二）扶持和培育文化市場(chǎng)。制定適應(yīng)當(dāng)前需要的地方法規(guī)和宏觀指導(dǎo)性政策。整合文化產(chǎn)業(yè)、文化市場(chǎng)資源，在符合公平公正、一視同仁原則的前提下，既鼓勵(lì)外資企業(yè)進(jìn)入，又促進(jìn)外地和本地企業(yè)在文化市場(chǎng)中壯大。引導(dǎo)和促成我市媒體和文物、文化藝術(shù)團(tuán)體、影劇院的聯(lián)合和合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互相促進(jìn)。同時(shí)，文化娛樂(lè)業(yè)是一種特殊的高消費(fèi)的行業(yè)，管理的成本也比較高，并且政府對(duì)其征收較高的稅收。因此，為了促進(jìn)和繁榮文化市場(chǎng)、文化產(chǎn)業(yè)，必須加大投入，發(fā)展社會(huì)公益文化事業(yè)，促使更多的先進(jìn)、高雅文化充實(shí)文化市場(chǎng)，主旋律得到高揚(yáng)。

（三）加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和配合。定期召開(kāi)各文化部門(mén)及相關(guān)部門(mén)參加的情況分析研究座談會(huì)，溝通情況，分析形勢(shì)，促進(jìn)協(xié)調(diào)，及時(shí)研究解決市場(chǎng)存在的問(wèn)題。建立快速反應(yīng)的預(yù)警、預(yù)測(cè)和監(jiān)控機(jī)制。進(jìn)一步研究和完善各部門(mén)協(xié)調(diào)，共同管理文化市場(chǎng)的方案，更加明確各部門(mén)的職責(zé)和分工，報(bào)請(qǐng)市政府同意，促進(jìn)文化市場(chǎng)管理的規(guī)范化、制度化、經(jīng)?；岣吖芾沓尚?。管理權(quán)限下放到區(qū)以后，應(yīng)逐漸完善市、區(qū)管理職能的協(xié)調(diào)，進(jìn)一步分清管轄權(quán)限，研究制定加強(qiáng)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督的辦法，完善匯報(bào)和檢查的制度和上下溝通和快速反應(yīng)的辦法。

（四）加強(qiáng)文化法制建設(shè)。加入WTO后，我們更有理由強(qiáng)調(diào)在文化市場(chǎng)管理上與國(guó)際慣例的接軌。一是按照法律的最新規(guī)定和新的形勢(shì)發(fā)展要求，清理修改地方性法規(guī)和內(nèi)部規(guī)范性文件，真正做到依法行政。二是完善立法，賦予文化部門(mén)更多的立法權(quán)限，允許先走一步，重點(diǎn)是完善執(zhí)法程序、處罰辦法等可操作性、有效解決無(wú)證經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題。三是按文化部《關(guān)于加強(qiáng)文化市場(chǎng)稽查機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)的通知》的要求，加緊引進(jìn)高素質(zhì)人才，對(duì)現(xiàn)有人才開(kāi)展經(jīng)常的執(zhí)法培訓(xùn)，在繼續(xù)提高對(duì)實(shí)體法的理解和執(zhí)行的水平的基礎(chǔ)上，更加熟悉對(duì)程序法、處罰規(guī)定的掌握，并注意避免對(duì)經(jīng)營(yíng)者的不合理傷害的問(wèn)題。

（五）以積極的管理措施確保文化市場(chǎng)健康發(fā)展。盡可能增加積極的管理措施，減少消極壓減手段，以盡可能最大地保護(hù)和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，適應(yīng)各地區(qū)不同的發(fā)展需要。一是適當(dāng)提高“準(zhǔn)入門(mén)檻”，對(duì)文化企業(yè)征收合理的稅收、訂定開(kāi)辦標(biāo)準(zhǔn)。二是制定更加具體、明確的文化市場(chǎng)管理責(zé)任制，管理失職追究辦法，對(duì)地方政府管理文化產(chǎn)業(yè)失職行為進(jìn)行檢查、追究。三是鼓勵(lì)社會(huì)舉報(bào)、實(shí)行舉報(bào)必查的制度，加強(qiáng)多部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法檢查。四是規(guī)定文化娛樂(lè)場(chǎng)所必須安裝攝影機(jī)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和文化行政部門(mén)的視屏監(jiān)控中心連接，加強(qiáng)監(jiān)控。五是對(duì)開(kāi)辦業(yè)主進(jìn)行經(jīng)營(yíng)歷史的記錄、審查，對(duì)有違法經(jīng)營(yíng)的業(yè)主實(shí)施不予新辦批準(zhǔn)。六是加強(qiáng)正面宣傳和引導(dǎo)，讓社會(huì)了解、關(guān)心文化市場(chǎng)的情況，創(chuàng)造一個(gè)有序、健康、繁榮的文化市場(chǎng)輿論環(huán)境。

一、堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)文化市場(chǎng)管理工作改革創(chuàng)新

（一）深入文化體制改革。必須從根本上改革政企不分、政事不分、企事不分的現(xiàn)狀，對(duì)公共圖書(shū)、博物館、文化館等非營(yíng)利的教育機(jī)構(gòu)繼續(xù)由政府投入興辦；對(duì)文藝團(tuán)隊(duì)實(shí)施政府資助和政府采購(gòu)相結(jié)合的辦法；促進(jìn)文化企業(yè)轉(zhuǎn)制，成為真正的市場(chǎng)主體；加快政府職能轉(zhuǎn)變，把主要精力用于文化市場(chǎng)宏觀管理，通過(guò)執(zhí)法、監(jiān)督、引導(dǎo)、服務(wù)，促進(jìn)文化市場(chǎng)規(guī)范和繁榮發(fā)展。

（二）扶持和培育文化市場(chǎng)。制定適應(yīng)當(dāng)前需要的地方法規(guī)和宏觀指導(dǎo)性政策。整合文化產(chǎn)業(yè)、文化市場(chǎng)資源，在符合公平公正、一視同仁原則的前提下，既鼓勵(lì)外資企業(yè)進(jìn)入，又促進(jìn)外地和本地企業(yè)在文化市場(chǎng)中壯大。引導(dǎo)和促成我市媒體和文物、文化藝術(shù)團(tuán)體、影劇院的聯(lián)合和合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互相促進(jìn)。同時(shí)，文化娛樂(lè)業(yè)是一種特殊的高消費(fèi)的行業(yè)，管理的成本也比較高，并且政府對(duì)其征收較高的稅收。因此，為了促進(jìn)和繁榮文化市場(chǎng)、文化產(chǎn)業(yè)，必須加大投入，發(fā)展社會(huì)公益文化事業(yè)，促使更多的先進(jìn)、高雅文化充實(shí)文化市場(chǎng)，主旋律得到高揚(yáng)。

（三）加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和配合。定期召開(kāi)各文化部門(mén)及相關(guān)部門(mén)參加的情況分析研究座談會(huì)，溝通情況，分析形勢(shì)，促進(jìn)協(xié)調(diào)，及時(shí)研究解決市場(chǎng)存在的問(wèn)題。建立快速反應(yīng)的預(yù)警、預(yù)測(cè)和監(jiān)控機(jī)制。進(jìn)一步研究和完善各部門(mén)協(xié)調(diào)，共同管理文化市場(chǎng)的方案，更加明確各部門(mén)的職責(zé)和分工，報(bào)請(qǐng)市政府同意，促進(jìn)文化市場(chǎng)管理的規(guī)范化、制度化、經(jīng)?；?，提高管理成效。管理權(quán)限下放到區(qū)以后，應(yīng)逐漸完善市、區(qū)管理職能的協(xié)調(diào)，進(jìn)一步分清管轄權(quán)限，研究制定加強(qiáng)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督的辦法，完善匯報(bào)和檢查的制度和上下溝通和快速反應(yīng)的辦法。

（四）加強(qiáng)文化法制建設(shè)。加入WTO后，我們更有理由強(qiáng)調(diào)在文化市場(chǎng)管理上與國(guó)際慣例的接軌。一是按照法律的最新規(guī)定和新的形勢(shì)發(fā)展要求，清理修改地方性法規(guī)和內(nèi)部規(guī)范性文件，真正做到依法行政。二是完善立法，賦予文化部門(mén)更多的立法權(quán)限，允許先走一步，重點(diǎn)是完善執(zhí)法程序、處罰辦法等可操作性、有效解決無(wú)證經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題。三是按文化部《關(guān)于加強(qiáng)文化市場(chǎng)稽查機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)的通知》的要求，加緊引進(jìn)高素質(zhì)人才，對(duì)現(xiàn)有人才開(kāi)展經(jīng)常的執(zhí)法培訓(xùn)，在繼續(xù)提高對(duì)實(shí)體法的理解和執(zhí)行的水平的基礎(chǔ)上，更加熟悉對(duì)程序法、處罰規(guī)定的掌握，并注意避免對(duì)經(jīng)營(yíng)者的不合理傷害的問(wèn)題。

（五）以積極的管理措施確保文化市場(chǎng)健康發(fā)展。盡可能增加積極的管理措施，減少消極壓減手段，以盡可能最大地保護(hù)和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，適應(yīng)各地區(qū)不同的發(fā)展需要。一是適當(dāng)提高“準(zhǔn)入門(mén)檻”，對(duì)文化企業(yè)征收合理的稅收、訂定開(kāi)辦標(biāo)準(zhǔn)。二是制定更加具體、明確的文化市場(chǎng)管理責(zé)任制，管理失職追究辦法，對(duì)地方政府管理文化產(chǎn)業(yè)失職行為進(jìn)行檢查、追究。三是鼓勵(lì)社會(huì)舉報(bào)、實(shí)行舉報(bào)必查的制度，加強(qiáng)多部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法檢查。四是規(guī)定文化娛樂(lè)場(chǎng)所必須安裝攝影機(jī)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和文化行政部門(mén)的視屏監(jiān)控中心連接，加強(qiáng)監(jiān)控。五是對(duì)開(kāi)辦業(yè)主進(jìn)行經(jīng)營(yíng)歷史的記錄、審查，對(duì)有違法經(jīng)營(yíng)的業(yè)主實(shí)施不予新辦批準(zhǔn)。六是加強(qiáng)正面宣傳和引導(dǎo)，讓社會(huì)了解、關(guān)心文化市場(chǎng)的情況，創(chuàng)造一個(gè)有序、健康、繁榮的文化市場(chǎng)輿論環(huán)境。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路,而信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的樞紐,因此,探討中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的信用問(wèn)題,具有特殊的意義。

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心問(wèn)題之一是信用

這里講的信用”,是以社會(huì)成員之間相互信任為基礎(chǔ)的廣義信用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,信用集中、具體地體現(xiàn)在以資金為紐帶的市場(chǎng)參與者的相互信任上。信用實(shí)現(xiàn)的程度高,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就規(guī)范,社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)就可以在正常、高效的基礎(chǔ)上進(jìn)行,反之,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會(huì)扭曲,會(huì)波折重重。

信用問(wèn)題在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有特殊的重要性:

首先,信用問(wèn)題貫穿于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)角落。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,市場(chǎng)參與者的信用關(guān)系形成了一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、互為前提的有機(jī)網(wǎng)絡(luò),這個(gè)網(wǎng)絡(luò)中的某些環(huán)節(jié)斷裂,必然對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生連鎖性的破壞,且這種破壞呈現(xiàn)放射性惡性擴(kuò)張的特征。特別是信用網(wǎng)絡(luò)中的某些重要環(huán)節(jié)如金融、大企業(yè)間的相互信用等出現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的破壞就更為嚴(yán)重、影響波及面就更為廣泛和深遠(yuǎn),其實(shí)際破壞性要比表面上體現(xiàn)出來(lái)的大得多。

其次,信用問(wèn)題從根本上制約著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否健康發(fā)展。社會(huì)信用水平的高低直接對(duì)社會(huì)道德水平發(fā)生影響,在一個(gè)信用水平不高的社會(huì)里,人們的價(jià)值觀念、道德水平都會(huì)扭曲,這就會(huì)使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)動(dòng)搖;同時(shí),社會(huì)信用水平的高低,直接制約著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的保障水準(zhǔn),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),依靠法律作保障,而法律的威嚴(yán)只有在絕大多數(shù)社會(huì)成員對(duì)其行為負(fù)責(zé)任的基礎(chǔ)上才能充分發(fā)揮出來(lái)。

簡(jiǎn)介：獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的需求狀況直接影響到審計(jì)質(zhì)量的高低，本文對(duì)我國(guó)目前審計(jì)市場(chǎng)狀況進(jìn)行了分析。結(jié)果表明，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)有效需求不足，這是導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性喪失，審計(jì)失誤頻發(fā)的重要原因?；诖?，提出了通過(guò)改善審計(jì)市場(chǎng)需求狀況來(lái)保障審計(jì)獨(dú)立性的建議，以期為審計(jì)質(zhì)量的提高提供參考。

一、獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的含義及特征

審計(jì)市場(chǎng)是審計(jì)市場(chǎng)主體、市場(chǎng)客體和市場(chǎng)交易的集合，是有效而合理地配置審計(jì)資源的方式。獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)是指在獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)中由審計(jì)委托者，審計(jì)者和被審計(jì)者及其他利益相關(guān)者所進(jìn)行的交易行為，以及由此所構(gòu)成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。是供需雙方在一定價(jià)格水平下進(jìn)行的一種交易行為，以及由此所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。其功能是通過(guò)審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制——審計(jì)市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)中內(nèi)在的機(jī)能與其各要素間的相互制約作用而實(shí)現(xiàn)的，即依靠審計(jì)供求、價(jià)格和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)供給和需求的均衡，促進(jìn)審計(jì)商品的供給方提高產(chǎn)品質(zhì)量，并實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，從而優(yōu)化審計(jì)市場(chǎng)的資源配置，提高社會(huì)總體效用水平。審計(jì)市場(chǎng)在本質(zhì)上是一個(gè)買賣“審計(jì)服務(wù)”的產(chǎn)品市場(chǎng)，與一般的產(chǎn)品市場(chǎng)類似，審計(jì)市場(chǎng)也存在著審計(jì)產(chǎn)品的供給與需求，存在著交易“審計(jì)服務(wù)”這種無(wú)形商品的行為。但審計(jì)服務(wù)還具有區(qū)別于一般商品的特殊性。主要表現(xiàn)在一是社會(huì)價(jià)值高，審計(jì)服務(wù)直接影響廣大社會(huì)相關(guān)利害人的經(jīng)濟(jì)利益。二是審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量難以識(shí)別。審計(jì)服務(wù)的商品在形式上是審計(jì)報(bào)告，不允許對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行廣告宣傳，大多數(shù)公眾很難通過(guò)外部形式判斷審計(jì)質(zhì)量的高低。三是審計(jì)產(chǎn)品形式上的需求者與實(shí)質(zhì)上的需求者不同。一般商品的供需雙方關(guān)系明確而單一，審計(jì)服務(wù)的委托方是公司的管理層或者董事會(huì)，盡管要經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)，僅僅表明目前大股東的意愿，而審計(jì)服務(wù)真正的消費(fèi)者是社會(huì)公眾，這種雙重的委托關(guān)系決定了上市公司為了某種目的一定會(huì)對(duì)事務(wù)所施加某種壓力。

二、獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)需求特征分析

(一)政府及法律法規(guī)對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求政府作為最大的審計(jì)信息需求主體，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的多重角色，制約了其成為真正的信息需求主體。從我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái)，有關(guān)部門(mén)頒布了一系列法規(guī)。最早的是1980年財(cái)政部頒布的《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，規(guī)定外資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這是我國(guó)第一批法定審計(jì)需求。此后財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)陸續(xù)頒布的一些法律條文規(guī)定國(guó)有企業(yè)、上市公司等的會(huì)計(jì)年報(bào)必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這是法定的要求。《公司法》、《證券法》和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等，要求上市公司披露經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告和其它報(bào)告；證監(jiān)會(huì)和滬、深兩個(gè)交易所的有關(guān)監(jiān)管政策和上市規(guī)則中都將審計(jì)意見(jiàn)作為一項(xiàng)重要的參考指標(biāo)等。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所1998年進(jìn)行了脫鉤改制，審計(jì)市場(chǎng)的地區(qū)分割開(kāi)始被打破，但大部分上市公司中國(guó)有股占主導(dǎo)地位，尤其是地方政府控制著主要的股權(quán)，這些地方政府控制下的公司便更傾向于選擇本地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由于目前我國(guó)尚處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，資本市場(chǎng)還欠發(fā)達(dá)完善，國(guó)有股份所有者“缺位”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)上存在著沒(méi)有委托人的契約人。公司的權(quán)利掌握在人管理當(dāng)局手中，因此，審計(jì)服務(wù)的需求表現(xiàn)為一種形式。上市公司的很多行為不是面對(duì)市場(chǎng)，而是面對(duì)政府和相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，只要能符合或滿足了政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，企業(yè)就可以獲得最佳的成本效益比，如避免被摘牌，獲得配股資格等。對(duì)企業(yè)來(lái)講，取得主管部門(mén)的認(rèn)可是關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量成為次要因素，因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量不是尋求上市的公司或已上市公司成本效益函數(shù)的變量，審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)其沒(méi)有實(shí)際意義上的影響；相反，若事務(wù)所提供高質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn)，可能會(huì)降低那些自身質(zhì)量不高的待上市或已上市公司的利益。