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摘要：

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度與時(shí)俱進(jìn)，在建國(guó)初期實(shí)施計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，隨著經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生改變，在20世紀(jì)末我國(guó)就將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加入到經(jīng)濟(jì)體系之中，我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)政策主要是將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)狀況兩種發(fā)展手段相結(jié)合，既能保持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力，又有宏觀調(diào)控是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行更為平穩(wěn)。財(cái)政政策是我國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其中的稅收是財(cái)政收入的主體，對(duì)于為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要作用。

關(guān)鍵詞：

財(cái)政制度；稅收問(wèn)題；研究

稅收是國(guó)家參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要措施，能夠幫助國(guó)家進(jìn)行分配社會(huì)產(chǎn)品，我國(guó)的稅收有四個(gè)特點(diǎn)，即權(quán)威性、固定性、強(qiáng)制性以及無(wú)償性，通過(guò)對(duì)我國(guó)社會(huì)上的企業(yè)以及個(gè)人進(jìn)行收稅的活動(dòng)，可使國(guó)家的財(cái)政收入更加穩(wěn)定，國(guó)家才能進(jìn)行各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，為國(guó)家的公民建設(shè)更好的社會(huì)環(huán)境，以此稅收得到的稅款雖然是來(lái)自于公民，但也是用在了公民身上。因此，無(wú)論是公民還是政府都必須重視起稅收工作，本文對(duì)處于當(dāng)前財(cái)政制度下的稅收問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、稅收概述

政府通過(guò)進(jìn)行稅收獲取財(cái)政收入，用來(lái)滿足社會(huì)大眾的各種合理需求、并為其提供公共性服務(wù)。政府必須根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景來(lái)制定和更改稅收政策，以保證稅收政策與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相互適應(yīng)，稅收既具備對(duì)于個(gè)人以及企業(yè)的約束力，還具備對(duì)其的鼓勵(lì)作用，能夠有效進(jìn)行資源配置，保障社會(huì)公平。貧富差距是我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)上長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，政府對(duì)其制定了多種解決方案，其中稅收是一項(xiàng)極其重要的保證社會(huì)公平的工作，對(duì)于高收入的個(gè)人以及企業(yè)征收更多的稅款，而收入較低的企業(yè)以及個(gè)人需要繳納的稅額就相對(duì)比較少，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收政策也必須隨之調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較具有活力的時(shí)候可以適當(dāng)提高征收數(shù)額，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)低靡的時(shí)候，可以減少稅收數(shù)額，以此來(lái)緩解企業(yè)以及個(gè)人承受的經(jīng)濟(jì)壓力。能夠由于國(guó)家建設(shè)的財(cái)政資金越多，留給人們就業(yè)的崗位更多，物價(jià)也能更穩(wěn)定，總之，稅收是促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)的重要影響因素。雖然我國(guó)的稅收政策被不斷地改進(jìn)，有了很多新的嘗試，包括最近我國(guó)政府推出的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅收手段，幫助了包括建筑企業(yè)在內(nèi)的許多企業(yè)緩解了稅收壓力，縮減了稅收環(huán)節(jié)，但是我國(guó)的稅收工作仍舊存在問(wèn)題，需要配合當(dāng)前的財(cái)政政策進(jìn)行改進(jìn)。

二、財(cái)政制度下的稅收問(wèn)題

我國(guó)當(dāng)前實(shí)施的財(cái)政政策是法治型與民主型相結(jié)合的財(cái)政政策，有專門的管理財(cái)政工作的機(jī)構(gòu)來(lái)維持財(cái)政活動(dòng)順利進(jìn)行，作為財(cái)政政策的重要內(nèi)容之一，稅收不僅加強(qiáng)與財(cái)政政策的聯(lián)系，還與我國(guó)的現(xiàn)代市場(chǎng)保持著緊密的聯(lián)系。稅收工作與財(cái)政工作在過(guò)去被看作國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)分支，但是以發(fā)展的眼光來(lái)看這兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性的活動(dòng)，雖然具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)性功能，但是其在調(diào)節(jié)社會(huì)關(guān)系以及推動(dòng)政府的管理工作中也發(fā)揮了積極的作用。我國(guó)的稅收問(wèn)題主要體現(xiàn)在稅收的職能上，只有發(fā)揮稅收職能的作用，才能使稅收工作與財(cái)政工作更好地配合，過(guò)去我國(guó)在實(shí)施稅收政策時(shí)，關(guān)注的最主要的職能只有它的經(jīng)濟(jì)職能，也只著重發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)職能，反而忽略了一些稅收政策中一些同樣重要的職能，如政治職能、社會(huì)職能兩項(xiàng)職能，只有將這三項(xiàng)職能都發(fā)揮出來(lái)，才能使我國(guó)的稅收政策更加科學(xué)完整。

三、改善稅收問(wèn)題的方法

為了對(duì)我國(guó)財(cái)政政策下的稅收政策進(jìn)行有效地改善，解決在進(jìn)行稅收工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以從稅收工作的三個(gè)職能入手。

（一）經(jīng)濟(jì)職能

發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)職能主要做好以下三個(gè)維度的工作，對(duì)財(cái)政收入的相關(guān)工作進(jìn)行組織，合理配置資源、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。首先要提升稅收在財(cái)政收入中所占的比重。加快稅收成為財(cái)政收入主體的速度，為了更好地履行政府的職能以及提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，可以通過(guò)改變財(cái)政支出的效率以及績(jī)效來(lái)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于配置資源這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，發(fā)揮主要作用的并不是政府，而是市場(chǎng)，因?yàn)槲覈?guó)是市場(chǎng)與政府同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，市場(chǎng)具有較強(qiáng)的靈活性，能夠滿足現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，但是市場(chǎng)存在著盲目性、隨意性以及滯后性的弊端，這時(shí)政府就可以對(duì)其進(jìn)行宏觀調(diào)控，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)中運(yùn)行的企業(yè)征收各種稅款，來(lái)對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行引導(dǎo)與規(guī)劃。推動(dòng)企業(yè)朝著更好的方向前進(jìn)，提高創(chuàng)新能力、加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)既能夠保持活力，還能具備一定的規(guī)范化，就可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，在一定程度上可以減輕勞動(dòng)者承擔(dān)的稅收壓力，使其更加主動(dòng)地參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

（二）社會(huì)職能

稅收中的社會(huì)職能主要體現(xiàn)在促進(jìn)公平分配上，由于環(huán)境以及其他的客觀因素的影響，使得我國(guó)的貧富差距在實(shí)施改革開(kāi)放，建設(shè)經(jīng)濟(jì)的初期就已經(jīng)存在，并且隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，在不斷拉大，使得一些低收入的群體難以得到完善的社會(huì)保障，稅收是縮減我國(guó)當(dāng)前社會(huì)貧富差距的重要措施之一，具體可以通過(guò)以下手段來(lái)實(shí)現(xiàn)：政府的財(cái)政部門可以對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，不但要對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行分類征收，還要進(jìn)行綜合征收個(gè)人所得稅，對(duì)于一些性質(zhì)重復(fù)的稅收項(xiàng)目進(jìn)行合并，使個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)更加合理，還要完善征稅的信息系統(tǒng)，對(duì)繳稅對(duì)象的繳稅能力進(jìn)行了解，確保其繳稅的數(shù)額與其收入成正比，保障征收的公平性。另一方面保障稅收的社會(huì)職能的工作就是對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革，主要需要將一些價(jià)格昂貴的高檔服務(wù)以及商品劃分到課稅的征收范圍之中，這是為了能向高收入的人群征收更多的稅款，相對(duì)地還要改變?cè)鲋刀惖南嚓P(guān)制度，減少對(duì)消費(fèi)水平偏低的人群的收稅數(shù)額。對(duì)于房地產(chǎn)相關(guān)的稅收也要有所調(diào)整，在進(jìn)行流動(dòng)環(huán)節(jié)的稅收可以降低，轉(zhuǎn)而對(duì)持有環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行提升。

（三）政治職能

稅收政治職能表現(xiàn)為稅收在現(xiàn)代國(guó)家及政府治理中的作用，稅收規(guī)范著政府與社會(huì)、市場(chǎng)、私人之間的分權(quán)及治理，政府橫向和縱向的分權(quán)及治理。要更好實(shí)現(xiàn)稅收的政治職能，一方面應(yīng)切實(shí)落實(shí)稅收法定原則，使稅收的征收體現(xiàn)人民的意志。推進(jìn)全國(guó)人大及其常委會(huì)稅收立法工作，健全人大立法工作的體制機(jī)制，發(fā)揮人大在立法過(guò)程中的主導(dǎo)作用，使每一項(xiàng)稅收的征收都源自立法機(jī)關(guān)，以由權(quán)力機(jī)關(guān)制定、反映人民意志的法律為依據(jù)，嚴(yán)格限制稅收授權(quán)立法。通過(guò)人大民主公開(kāi)的稅收過(guò)程，使征稅與否、征稅規(guī)模、征稅標(biāo)準(zhǔn)等都得到人民的同意和認(rèn)可，以稅收約束政府對(duì)市場(chǎng)和社會(huì)的干預(yù)與介入、對(duì)個(gè)人權(quán)利的限制;同時(shí)，稅收以其法定的強(qiáng)制性和固定性也為政府履行公共職能從社會(huì)汲取財(cái)力提供保障。稅收征管是政府行政管理和現(xiàn)代政府治理的重要內(nèi)容，稅收的政府治理職能要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，做到應(yīng)征盡征，不法外留余地、不法外征過(guò)頭;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于現(xiàn)代政府治理的理念，對(duì)稅收征管制度和機(jī)制進(jìn)行重塑再造，以納稅人為中心，通過(guò)提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，幫助納稅人履行稅法義務(wù)，公平公正地執(zhí)行稅法，構(gòu)筑稅務(wù)機(jī)關(guān)及政府與納稅人之間的和諧互動(dòng)關(guān)系。通過(guò)全國(guó)人大嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼纬绦蛑贫ㄕg稅收關(guān)系法律制度，規(guī)范合理地劃分中央與地方之間縱向稅收分配關(guān)系、地方政府之間橫向稅收分配關(guān)系;由省級(jí)人大制定轄區(qū)范圍內(nèi)省以下政府稅收分配關(guān)系，使稅收規(guī)范政府間互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)政府間（縱向和橫向）的合理分權(quán)與良好治理。

四、結(jié)語(yǔ)

在新的財(cái)政政策下，稅收問(wèn)題要想有效地被解決，就必須將稅收的三種不同的職能以一種科學(xué)系統(tǒng)的方式結(jié)合起來(lái)，經(jīng)濟(jì)職能為主導(dǎo)職能，社會(huì)與政治職能要發(fā)揮輔助性作用。我國(guó)政府的財(cái)政人員要對(duì)新的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行掌握，以此來(lái)制定更加合理的稅收方案以及政策，使稅收工作更好地為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

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作者:李圓 單位:黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財(cái)政局