前言：本站為你精心整理了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

【摘要】本文首先闡述了中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的概念及功能,歸納了央行會(huì)計(jì)集中核算區(qū)別于傳統(tǒng)核算的特征,并分析了目前央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)存在的主要風(fēng)險(xiǎn),最后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了控制對(duì)策。

一、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)概念及功能

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱ABS),是人民銀行采取集中核算方式處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。它通過(guò)與“支付系統(tǒng)”連接,為金融機(jī)構(gòu)提供資金清算服務(wù),并辦理人民銀行內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)以中心支行(或分行、營(yíng)業(yè)管理部,以下簡(jiǎn)稱中心支行)為基本會(huì)計(jì)核算單位,成立核算中心,中心支行本級(jí)營(yíng)業(yè)部及所屬各縣(市)支行為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),核算中心設(shè)置綜合柜、聯(lián)行柜,通過(guò)中心服務(wù)器連接各專柜和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)終端,自動(dòng)處理全轄賬務(wù)。城市處理中心(簡(jiǎn)稱CCPC)是連接ABS和國(guó)家處理中心(簡(jiǎn)稱NPC)之間的橋梁,中央銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱TBS)和ABS均為中央銀行的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的組成部分。

一般來(lái)說(shuō),中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)具有以下功能:一是支持功能,即有利于中央銀行實(shí)施貨幣政策,支持公開(kāi)市場(chǎng)操作、債券交易、同業(yè)拆借、外匯交易等金融市場(chǎng)資金的及時(shí)清算;二是監(jiān)管功能,即充分利用中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)蘊(yùn)藏的大量會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息資源,為金融監(jiān)管提供信息和手段。如法定存款準(zhǔn)備金的管理,金融監(jiān)管信息的統(tǒng)計(jì)分析,異常支付的預(yù)警監(jiān)視等;三是效益功能,即能更好地發(fā)揮中央銀行支付清算服務(wù)的作用,提供快速、高效、安全的支付服務(wù),加快社會(huì)資金的周轉(zhuǎn);四是控制功能,即會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程能真實(shí)完整地反映會(huì)計(jì)信息,更有利于控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、央行會(huì)計(jì)集中核算區(qū)別于傳統(tǒng)核算的特征

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的御用改變了原有會(huì)計(jì)核算的管理體制和運(yùn)轉(zhuǎn)模式,在核算方式、賬務(wù)組織管理、業(yè)務(wù)操作流程等方面都發(fā)生了很大的變化,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)核算方式的自動(dòng)化,加劇了其對(duì)硬件可靠性和連續(xù)性的依賴

ABS不是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng),銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)和支付清算服務(wù)原始信息,已不主要是通過(guò)紙憑證傳遞,而是通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)柜、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其他參與者的錄入、復(fù)核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié),將會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息進(jìn)行傳輸。會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)男畔⒒W(wǎng)絡(luò)化對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的安全性提出了極高的要求。

(二)賬務(wù)核算的前后臺(tái)分離,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控理論面臨挑戰(zhàn)

目前,中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)設(shè)置了雙層處理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)了前后臺(tái)的分離。這樣,客觀上造成同一核算主體的會(huì)計(jì)人員分散在中心支行及其縣支行,而且這些人員的管理和考核分別由不同的單位和部門(mén)負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制已不完全是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的概念。如何面對(duì)全新的組織形式,對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理,實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制被提到了議事日程。

(三)清算賬戶的集中管理,改變了核算和運(yùn)行管理方式

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)清算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放,邏輯上分散管理”的模式,改變了中央銀行各核算主體對(duì)所轄賬戶的控制管理,不僅人民銀行可以處理清算賬戶的借貸業(yè)務(wù),而且賬戶所屬的金融機(jī)構(gòu)也能通過(guò)前置機(jī)系統(tǒng)處理借貸業(yè)務(wù),支付系統(tǒng)各參與者都能通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)賬戶的訪問(wèn),處理各項(xiàng)貸記業(yè)務(wù)。因此,清算賬戶的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作的準(zhǔn)確性和操作速度提出了更為嚴(yán)格的要求,各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)更加依賴于穩(wěn)定可靠的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境,系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)一步增加。

三、央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)剖析

ABS在支付清算方式、賬務(wù)組織、業(yè)務(wù)流程方面的改變,使得整個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也發(fā)生了較大的變化。從使用新系統(tǒng)一年多的情況來(lái)看,新系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)制度性風(fēng)險(xiǎn)

ABS系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái),運(yùn)行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來(lái)完成,約束不力就容易造成管理和操作的隨意性,從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。其一,支付運(yùn)行的管理模式不明確,影響支付系統(tǒng)的運(yùn)行效率。其二,制度的執(zhí)行流于形式,沒(méi)有認(rèn)真按章辦事,或者制度的監(jiān)督執(zhí)行不到位。如對(duì)參與行查詢查復(fù)的時(shí)限要求等。其三,制定的制度跟不上業(yè)務(wù)變化的要求,造成風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)據(jù)可依。如CCPC的日常管理制度內(nèi)容不全面,操作性不強(qiáng)。其四,操作流程制定得不夠嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范,不能做到與系統(tǒng)功能設(shè)置的相互牽制。其五,對(duì)一些重要事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足造成風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。

(二)人員風(fēng)險(xiǎn)

人員風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三類人員造成:一是內(nèi)部的管理控制人員。如操作人員不認(rèn)真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程,管理層對(duì)制度執(zhí)行情況檢查不到位;工作人員沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé),審核不嚴(yán)、操作失誤;操作人員惡意合謀,錄入虛假信息,發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;工作人員服務(wù)理念不強(qiáng)、服務(wù)效率不高造成的核算系統(tǒng)資源利用不足,整體效能不能最大化發(fā)揮等。二是外部人員。如外部人員通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)攻擊系統(tǒng),致使核算系統(tǒng)不能正常運(yùn)行;非法進(jìn)入核算系統(tǒng),破壞數(shù)據(jù),造成數(shù)據(jù)丟失或泄密;惡意修改數(shù)據(jù),發(fā)生案件等。三是支付系統(tǒng)各結(jié)點(diǎn)的管理控制人員。如支付系統(tǒng)各參與者內(nèi)部控制不嚴(yán),網(wǎng)絡(luò)安全工作不細(xì),工作人員不認(rèn)真履行職責(zé)等。

(三)操作風(fēng)險(xiǎn)

一是ABS運(yùn)行后,網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的聯(lián)行業(yè)務(wù)生成聯(lián)行往賬信息后,上傳核算中心聯(lián)行柜,由聯(lián)行柜添加相關(guān)信息后生成和發(fā)出聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),由于網(wǎng)點(diǎn)持有業(yè)務(wù)的原始憑證,聯(lián)行柜無(wú)法對(duì)接收的網(wǎng)點(diǎn)信息進(jìn)行核對(duì),資金風(fēng)險(xiǎn)難以在日常核算過(guò)程中進(jìn)行有效控制;二是不能有效對(duì)縣(市)支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的開(kāi)銷賬戶進(jìn)行監(jiān)督;三是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)憑證傳遞不及時(shí),存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(四)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

ABS系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備可靠性和連續(xù)性的過(guò)分依賴。中央銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)和支付清算服務(wù)原始信息,已不再通過(guò)紙質(zhì)憑證傳遞,而是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其他參與者錄入的會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息,進(jìn)行相互傳輸。一旦系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障,極易造成賬務(wù)積壓,從而造成較大的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

四、有效控制央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度,整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

制度建設(shè)是完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),健全完善內(nèi)控制度必須以防范支付清算風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。由總行對(duì)各核算中心制定的業(yè)務(wù)制度和操作流程進(jìn)行整合、完善,解決規(guī)章制度缺乏相互制約的問(wèn)題。現(xiàn)有的管理和制度建設(shè)應(yīng)側(cè)重于三個(gè)方面。一是對(duì)現(xiàn)有的管理和內(nèi)控制度進(jìn)行修訂完善;二是明確界定重大事項(xiàng)的內(nèi)容,嚴(yán)格審批程序,規(guī)范對(duì)處理結(jié)果的檢查制度;三是建立有效落實(shí)制度的長(zhǎng)效機(jī)制,強(qiáng)化管理責(zé)任,制度分解到崗,責(zé)任到人,建立風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)懲制度,賞罰分明。

(二)嚴(yán)把核算關(guān),落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

一是加強(qiáng)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)制度,在ABS系統(tǒng)下進(jìn)行內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)尤為重要,通過(guò)對(duì)賬可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從而保障資金安全;二是各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)每日賬務(wù)做好事后審核,要嚴(yán)格審查憑證的規(guī)范性、合法性、資金往來(lái)的合規(guī)性,不僅要注重對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的審核,更要加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)督;不僅要注重表內(nèi)業(yè)務(wù)的審核,更要加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)、內(nèi)外對(duì)賬的監(jiān)督,真正從源頭上把好資金的出口關(guān);三是加強(qiáng)營(yíng)業(yè)、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、科技、貨幣信貸等部門(mén)協(xié)調(diào)溝通,針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況,商討對(duì)策,共同防范資金風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督,完善監(jiān)督機(jī)制

一是事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)制定本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一的實(shí)施細(xì)則,操作流程,建立健全規(guī)章制度,突出各崗位及部門(mén)之間的互相制約,統(tǒng)一基層行的業(yè)務(wù)操作,使每一筆業(yè)務(wù),每個(gè)環(huán)節(jié)都處于制度的監(jiān)督下;二是事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)在次日對(duì)主要業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行審核,提高事后監(jiān)督的時(shí)效,能盡快處置可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低,同時(shí)事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)核算監(jiān)督,并配合業(yè)務(wù)主管部門(mén)做好現(xiàn)場(chǎng)檢查,定期或不定期檢查會(huì)計(jì)人員是否嚴(yán)格按操作程序辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù),各項(xiàng)規(guī)章制度是否得到貫徹執(zhí)行等;三是應(yīng)盡快開(kāi)發(fā)一套事后監(jiān)督軟件,與ABS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,實(shí)現(xiàn)ABS系統(tǒng)與事后監(jiān)督系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),從ABS系統(tǒng)采集數(shù)據(jù),會(huì)計(jì)核算與事后監(jiān)督同步進(jìn)行,與錄入的憑證、清單、流水賬等信息進(jìn)行自動(dòng)對(duì)比,提高事后監(jiān)督質(zhì)量。

(四)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),培育內(nèi)部控制文化

風(fēng)險(xiǎn)控制決不單單是管理者的事情,每一個(gè)崗位、每一個(gè)人處理每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,應(yīng)通過(guò)一定的措施使員工充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的內(nèi)涵。一是對(duì)員工從嚴(yán)管理,制定完備的行為操守準(zhǔn)則;二是將思想教育與業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái),培育員工良好的職業(yè)道德,使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度成為員工的自覺(jué)行動(dòng);三是通過(guò)分配機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制把人才留在重要崗位、關(guān)鍵崗位;四是通過(guò)業(yè)務(wù)操練和學(xué)習(xí),提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),使員工樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),有效地防范道德風(fēng)險(xiǎn)。