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摘要：在上世紀(jì)20年代，以美國通用電氣公司為代表的一批企業(yè)開始實(shí)行預(yù)算管理，經(jīng)過幾十年的實(shí)踐和改進(jìn)，預(yù)算管理的作用得到不斷的拓展和完善，早已不是最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)等簡單功能，而是具有生產(chǎn)激勵(lì)、內(nèi)部控制、績效評價(jià)等企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理能力。我國的油田企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理方面起步較晚，不過已然在資源優(yōu)化、成本控制以及目標(biāo)管理等多方面獲得了巨大成效，本文立足于油田企業(yè)的預(yù)算管理上，先是指出了油田企業(yè)在全面預(yù)算管理存在的問題，然后就油田企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施做了探討。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施

全面預(yù)算管理（budgetmanagement，簡稱BM）是從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略視角、系統(tǒng)發(fā)展視角、企業(yè)控制視角以及人本觀等視角多維度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)高效管理的一種管理模式，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用。隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)為了更好的發(fā)展也在不斷的調(diào)整戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算管理的重要性也越發(fā)明顯，尤其是制定和調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，必須要立足于企業(yè)的全面預(yù)算管理上，因?yàn)槿骖A(yù)算管理不但能科學(xué)化企業(yè)多維度的資源配置，還能具體化企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，此外還是企業(yè)績效考核的工具。

一、油田企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制的導(dǎo)向性不足，管理目標(biāo)不夠明確

油田企業(yè)預(yù)算編制的導(dǎo)向性不足，管理目標(biāo)不夠明確主要表現(xiàn)在編制的預(yù)算管理隨意性較大，也不具備銜接性，在很多油田企業(yè)，預(yù)算管理只是上級公司用來對下屬分廠下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一個(gè)工具而已，導(dǎo)致下級用上級任務(wù)來編制預(yù)算任務(wù)，預(yù)算管理變成了一個(gè)硬性指標(biāo)，不管是月預(yù)算、季預(yù)算還是年預(yù)算都失去了其積極作用，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）預(yù)算的編制方法偏離實(shí)際，過于單一

預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)主要就是取決于預(yù)算的編制方法，在全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算方法種類繁多，常見的有彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、固定預(yù)算等，企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如經(jīng)營管理狀況、戰(zhàn)略發(fā)展要求等來合理選擇具體的編制方法，但是油田企業(yè)普遍存在著預(yù)算編制方法偏離實(shí)際，過于單一的情況，比如油田一般采用增量預(yù)算的編制方法，增量預(yù)算是以往年費(fèi)用實(shí)際支出為預(yù)算基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況編制本期預(yù)算，增量預(yù)算有一定的合理性，但在執(zhí)行中存在著預(yù)算松弛、不能量化考核、執(zhí)行層成本節(jié)約動(dòng)力不足等問題，容易出現(xiàn)比如“年底突擊花錢”、“鞭打快?！钡墓窒螅o企業(yè)造成資源浪費(fèi)。

（三）預(yù)算管理的評價(jià)機(jī)制不夠完善

評價(jià)機(jī)制是對預(yù)算管理執(zhí)行和控制效果的評判，對預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行和完成情況有重要的影響，但在油田企業(yè)中，預(yù)算評價(jià)牽頭組織部門不明確，一般沒有設(shè)立專門的考核機(jī)構(gòu)，考核的標(biāo)準(zhǔn)較隨意，內(nèi)容也不具體，形式主義嚴(yán)重，而且考核的重點(diǎn)不是預(yù)算的執(zhí)行效果，而是費(fèi)用節(jié)約額，直接造成了預(yù)算執(zhí)行層對預(yù)算管理的錯(cuò)誤定位，也使得全面預(yù)算管理的作用大打折扣。

二、油田企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的編制

加強(qiáng)全面預(yù)算管理的編制主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行，首先要注重預(yù)算編制的事實(shí)依據(jù)，必須結(jié)合企業(yè)的工作目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，在與油田企業(yè)有關(guān)規(guī)定框架下進(jìn)行，考慮產(chǎn)品價(jià)格和關(guān)聯(lián)交易的因素以及企業(yè)以往年度預(yù)算執(zhí)行情況等。其次在預(yù)算編制內(nèi)容、分工以及編制程序上，要本著“誰執(zhí)行、誰編制”的原則對編制單位進(jìn)行確認(rèn)，結(jié)合油田企業(yè)的實(shí)際情況編制預(yù)算草案以及制定流程圖。最后在編制原則和方法上，全面預(yù)算管理的編制原則一要結(jié)合重點(diǎn)預(yù)算管理，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本管理理念以及擴(kuò)大預(yù)算編制范圍；二是財(cái)務(wù)預(yù)算要結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算管理是成本預(yù)算的重點(diǎn)，可以分層次的進(jìn)行成本核算與量化，能有效解決預(yù)算指標(biāo)松弛這個(gè)難題；三是要將增量預(yù)算管理和零基預(yù)算管理相結(jié)合，充分說明預(yù)算編制中出現(xiàn)的費(fèi)用。在編制方法上，要正視“增量預(yù)算法”的不足，引入彈性預(yù)算法和零基預(yù)算法等，對預(yù)算科目進(jìn)行重構(gòu)加強(qiáng)成本的動(dòng)因和可控性，開發(fā)“標(biāo)準(zhǔn)成本”庫，降低預(yù)算和實(shí)際成本的差異。

（二）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行和控制

在預(yù)算的執(zhí)行控制上面，由于執(zhí)行層和管理層的信息不對稱，經(jīng)常導(dǎo)致“鞭打快?！薄袄錈岵痪钡炔涣棘F(xiàn)象，要改善管理層信息劣勢這種局面，應(yīng)該提高預(yù)算編制的真實(shí)性，增強(qiáng)預(yù)算管理的可操作性，實(shí)行雙線管控策略，也就是執(zhí)行預(yù)算與儲(chǔ)備預(yù)算雙管齊下，儲(chǔ)備預(yù)算主打節(jié)余，執(zhí)行預(yù)算著重質(zhì)量。首先是轉(zhuǎn)變申報(bào)與審批制度方式，除了年度工作計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行之外，還要推行季度和月度的預(yù)算執(zhí)行和工作計(jì)劃，并將生產(chǎn)單位的預(yù)算審批與生產(chǎn)指標(biāo)相掛鉤，加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和控制。其次是要實(shí)行儲(chǔ)備預(yù)算配額管理，并且每季度對儲(chǔ)備預(yù)算進(jìn)行考核兌現(xiàn)，懲罰超支獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約，減少執(zhí)行層“突擊花錢”造成的資源浪費(fèi)，此外預(yù)算執(zhí)行和分配的儲(chǔ)備預(yù)算配額的關(guān)系必須是正相關(guān)，以此來鼓勵(lì)執(zhí)行層認(rèn)真、細(xì)致的對待預(yù)算執(zhí)行上報(bào)，方便管理層及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行情況。最后是要推行“三位一體”預(yù)算管理制度，也即是預(yù)算費(fèi)用、工作量、工作計(jì)劃這三者要聯(lián)合一體，同時(shí)建立雙重評價(jià)指標(biāo)，將工作質(zhì)量的評價(jià)指標(biāo)和預(yù)算費(fèi)用的評價(jià)指標(biāo)結(jié)合起來，加強(qiáng)對預(yù)算管理過程的控制，減少預(yù)算松弛，避免虛報(bào)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的現(xiàn)象。

（三）完善預(yù)算的考核機(jī)制

在考核機(jī)制方面可以將油田企業(yè)預(yù)算管理的考核評價(jià)分成兩個(gè)部分，一是執(zhí)行預(yù)算考核，二是儲(chǔ)備預(yù)算考核，預(yù)算考核使用月度考核，儲(chǔ)備預(yù)算考核使用年終考核，考核重點(diǎn)不能只關(guān)注節(jié)約，必須從預(yù)算的編制、執(zhí)行以及完成程度等三個(gè)方面來進(jìn)行，根據(jù)預(yù)算的分解指標(biāo)建立績效指標(biāo)庫，在考核過程中實(shí)施減分制，設(shè)定一百的總分，根據(jù)執(zhí)行部門指標(biāo)完成情況進(jìn)行相應(yīng)扣分。在績效考核結(jié)束后，企業(yè)各部門和考核機(jī)構(gòu)對預(yù)算管理進(jìn)行總結(jié)和分析，進(jìn)一步改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理工作。

結(jié)束語：

綜上所述，全面預(yù)算管理是一種高效的企業(yè)管理模式，我國油田企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之后在資源優(yōu)化、成本控制以及目標(biāo)管理等多方面獲得了巨大成效，但是也存在著預(yù)算編制導(dǎo)向性不足、管理目標(biāo)不明確、評價(jià)機(jī)制不完善、編制方法過于單一等問題，要加強(qiáng)油田企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性，首先要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的編制，其次要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行和控制，最后要完善預(yù)算的考核機(jī)制，促使預(yù)算管理在油田企業(yè)中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖敏霞.我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，05:42-45.

作者：鄧魁 單位：勝利油田東勝精攻石油開發(fā)集團(tuán)股份有限公司