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摘要：隨著財(cái)政制度改革的不斷推進(jìn)，國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位得到越來越廣泛的應(yīng)用。完善國庫集中支付制度有利于提高財(cái)政性資金的使用效益，降低財(cái)政性資金的運(yùn)行成本，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，提高資金運(yùn)行的透明度。本文對國庫集中支付制度的意義進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)國庫集中支付資金管理的方式，以保證財(cái)政性資金的安全性。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；資金；管理

國庫集中支付制度是指政府將所有的財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫資金管理制度。它改變了現(xiàn)行的財(cái)政性資金層層撥付的程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有的財(cái)政性資金存入國庫集中支付專戶，預(yù)算單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請，經(jīng)財(cái)政部門的國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶撥付給收款人。

一、實(shí)行國庫集中支付制度的意義

（一）提高資金使用效益，降低運(yùn)行成本

實(shí)行國庫集中支付制度之前，財(cái)政性資金分散在各預(yù)算單位賬戶，在各預(yù)算單位形成大量的財(cái)政性資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)，資金使用效益不高。而財(cái)政部門在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展中缺少資金，資金調(diào)度困難，只好向銀行高息借貸，加大了財(cái)政性資金的運(yùn)行成本。實(shí)行國庫集中支付制度后，各預(yù)算單位形成的財(cái)政性資金結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余仍在國庫或國庫集中支付專戶中，財(cái)政部門可以靈活調(diào)度資金，使資金使用效益大大提高了，從而降低財(cái)政性資金的運(yùn)行成本。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，增強(qiáng)預(yù)算管理

實(shí)行國庫集中支付制度之前，財(cái)政性資金由財(cái)政部門直接撥入各預(yù)算單位銀行賬戶，而預(yù)算單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，財(cái)政部門沒辦法及時(shí)掌握，只能在事后檢查監(jiān)督，容易使預(yù)算和執(zhí)行進(jìn)度脫節(jié)而形成兩張皮。實(shí)行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位的部門預(yù)算以財(cái)政審核、人大批復(fù)的預(yù)算為基礎(chǔ)，在年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)以用款計(jì)劃編報(bào)和預(yù)算部門批復(fù)為依據(jù)，進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算支出，每筆支出都處在相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可以隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。減少了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，規(guī)范了資金支出，增強(qiáng)了預(yù)算管理。

（三）提高資金運(yùn)行透明度，有效的遏制腐敗

實(shí)行國庫集中支付制度之前，財(cái)政性資金層層轉(zhuǎn)撥,資金運(yùn)行過程不透明,支出信息事后層層匯總后才能反映出來，在財(cái)政性資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制，財(cái)政部門只能在事后進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往“事過境遷”。實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政管理部門依托國庫集中支付電子信息系統(tǒng)，全方位、全過程的監(jiān)控各預(yù)算單位每筆財(cái)政性資金的流向和流量。對支付的每筆資金項(xiàng)目、賬戶、金額等要素進(jìn)行跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即展開調(diào)查，采取措施，起到了事前和事中監(jiān)督的作用，使財(cái)政性資金運(yùn)行的透明度大大提高，有利于從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)財(cái)政性資金安全、高效運(yùn)行。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提升管理水平

預(yù)算單位想要滿足國庫集中支付制度的相關(guān)要求，就需要構(gòu)建一個(gè)現(xiàn)代化、信息化的管理系統(tǒng)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)信息化管理系統(tǒng)與財(cái)政支付信息系統(tǒng)的對接，從而實(shí)現(xiàn)國庫統(tǒng)一集中支付。實(shí)行國庫集中支付制度必須通過相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行有效的反饋，從而確保其財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，并在一定程度上倒逼財(cái)務(wù)管理人員不斷增強(qiáng)信息化意識、強(qiáng)化信息化技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用能力，從而有效提升預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化程度及辦事效率。

二、加強(qiáng)國庫集中支付資金管理的方式

實(shí)行國庫集中支付制度的一個(gè)重要目的是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，加強(qiáng)政府財(cái)政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付的成本，提高資金使用效益。各預(yù)算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，確保財(cái)政性資金支付的安全性。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金安全

預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制工作，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位的內(nèi)部控制工作應(yīng)全面覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，貫穿于各個(gè)層級；各職能部門應(yīng)全面梳理各類管理文件，重點(diǎn)規(guī)范涉及單位事務(wù)中某一方面、具有綜合性和全局性的規(guī)范性文件，本著“放管結(jié)合、防控風(fēng)險(xiǎn)”的原則，理順內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，制（修）訂符合單位活動(dòng)規(guī)律的管理制度。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，在預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，確保國庫集中支付制度的安全規(guī)范運(yùn)行，確保財(cái)政資金的安全有效使用。

（二）建立及完善資金安全制度，規(guī)范操作流程

1.各預(yù)算單位應(yīng)建立健全單位資金支付內(nèi)部監(jiān)督制度及明確的報(bào)銷流程，定期對國庫集中支付資金的安全性進(jìn)行檢查及分析，并對單位資金安全制度的落實(shí)情況實(shí)施定期和不定期的檢查，保證財(cái)政性資金的安全。2.按照不相容職務(wù)相分離原則進(jìn)行崗位設(shè)置，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離、相互制約；同時(shí)，建立崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)分工。財(cái)政資金的用款應(yīng)由預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算批復(fù)編制用款計(jì)劃，提出資金使用申請；核算部門根據(jù)用款申請進(jìn)行資金支付申請，支付時(shí)由出納通過國庫集中支付管理系統(tǒng)填制滿足財(cái)政國庫集中支付要求的銀行結(jié)算憑證，會(huì)計(jì)審核后出納簽發(fā)支付指令，通知銀行支付資金。3.確保支付印章、登錄密碼、數(shù)字安全證書保管的安全。嚴(yán)禁一人保管支付所需的全部印章，具體從事開具財(cái)政直接支付申請書、財(cái)政授權(quán)支付憑證的人員不能保管實(shí)體印章；對于印章及U-KEY應(yīng)由不同的人員分別保管，相互牽制；登錄及支付密碼應(yīng)設(shè)置相對復(fù)雜的組合密碼并定期重置、更新。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算批復(fù)，強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算單位應(yīng)按照預(yù)算批復(fù)使用財(cái)政性資金，并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。國庫資金支付時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真審核資金支付單據(jù)，以確保資金支付所附單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性，資金支付時(shí)嚴(yán)格在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》所確定的范圍和額度內(nèi)支用資金，并對應(yīng)所屬款項(xiàng)的資金性質(zhì)、支出功能分類、預(yù)算項(xiàng)目、指標(biāo)文號進(jìn)行支付申請；對于報(bào)銷的所有款項(xiàng)都直接轉(zhuǎn)入相關(guān)單位的銀行賬戶或領(lǐng)款人員各自的銀行卡并嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和結(jié)算起點(diǎn)，超出現(xiàn)金使用范圍和結(jié)算起點(diǎn)的，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬方式或公務(wù)卡方式結(jié)算。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化的支付結(jié)算工具，使用便捷，透明度高，每一筆支付行為都可以在信息系統(tǒng)中有據(jù)可查、有跡可尋，有助于從源頭上堵住漏洞，在源頭上防治腐敗，各單位應(yīng)提高公務(wù)卡的使用率，減少現(xiàn)金提取和使用，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）確保對賬制度的落實(shí)，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算單位的出納應(yīng)定期登錄國庫集中支付管理系統(tǒng)，及時(shí)打印財(cái)政授權(quán)支付憑證回單。每月底分別與銀行及國庫集中支付管理系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)核對，打印《授權(quán)支付零余額賬戶對賬單》，核對財(cái)政授權(quán)額度的下達(dá)數(shù)、支付數(shù)、用款計(jì)劃結(jié)余數(shù)，同時(shí)，還應(yīng)核對支出的類、款、項(xiàng)是否準(zhǔn)確，并對項(xiàng)目支出情況進(jìn)行核對，并將“零余額賬戶用款額度”科目的借方余額與一體化系統(tǒng)中可用財(cái)政授權(quán)支付額度的余額進(jìn)行核對并查明差異原因，同時(shí)，與銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)，以保證財(cái)務(wù)賬套與國庫集中支付管理系統(tǒng)及銀行一致，確保萬無一失。每年初出納應(yīng)及時(shí)到國庫系統(tǒng)下載上年度國庫集中支付執(zhí)行情況表并及時(shí)與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對?！敦?cái)政直接支付入賬通知書》、《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》、《財(cái)政授權(quán)支付憑證回單》、《財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶對賬單》及《年度財(cái)政國庫集中支付執(zhí)行情況表》都必須作為相關(guān)憑證的附件進(jìn)行裝訂及保管。

（五）加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升管理水平

在國庫集中支付制度的實(shí)施過程中，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)不可或缺，國庫集中支付是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，對財(cái)務(wù)人員的思想政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高。各預(yù)算單位必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度，包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、綜合素質(zhì)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)信息化培訓(xùn)等，只有通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，才能使財(cái)務(wù)人員理解并熟練掌握國庫集中支付制度的操作程序及操作要求，并能夠更好的在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中貫徹國庫集中支付制度，造就一支政治思想過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，以便更好的適應(yīng)國庫集中支付制度改革和發(fā)展的需要。國庫集中支付制度是我國財(cái)政改革工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，已經(jīng)得到了相當(dāng)程度的推廣，在各個(gè)預(yù)算單位財(cái)政管理部門中的應(yīng)用結(jié)果受到了廣泛的好評。雖然當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在實(shí)行國庫集中支付制度時(shí)還存在一些突出問題，但只要單位對此類問題加以重視，并采取有效的解決措施，就能充分發(fā)揮國庫集中支付制度的積極作用，從而使財(cái)務(wù)工作更好、更順暢的對接國庫集中支付制度。

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作者:陳燕暉 單位:廈門信息學(xué)校