[摘要]稅費(fèi)改革的實(shí)質(zhì)是農(nóng)村財(cái)政制度的改革。如何去解決農(nóng)村稅費(fèi)改革中出現(xiàn)的征稅計(jì)量、農(nóng)村公共物品供給、相關(guān)配套的改革和政策調(diào)整、新稅制完善等問(wèn)題，筆者在調(diào)查的基礎(chǔ)上，提出了系統(tǒng)工程、制度環(huán)境建設(shè)和基層機(jī)構(gòu)改革的對(duì)策，認(rèn)為研究農(nóng)村稅費(fèi)改革時(shí)，應(yīng)從總體上研究農(nóng)村財(cái)政制度改革的問(wèn)題，把它作為一個(gè)系統(tǒng)工程通盤考慮，分步實(shí)施，以進(jìn)一步完善農(nóng)村財(cái)政制度的改革，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]稅費(fèi)改革政府行為制度環(huán)境

農(nóng)村稅費(fèi)改革是新中國(guó)成立以來(lái)，繼、家庭承包經(jīng)營(yíng)之后農(nóng)村的第三次重大改革。改革的措施被高度概括為“三個(gè)取消，一個(gè)逐步取消，兩個(gè)調(diào)整和一項(xiàng)改革”：即取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，取消教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；用3年時(shí)間逐步減少直至全部取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策、調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法，規(guī)定新農(nóng)業(yè)稅稅率上限為7%，改革村提留征收和使用方法，以農(nóng)業(yè)稅額的20%為上限征收農(nóng)村附加稅，以替代原來(lái)的村提留。其目的主要是通過(guò)對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)和農(nóng)村領(lǐng)域的稅費(fèi)制度的改革和完善，規(guī)范農(nóng)村分配制度，理順國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系，從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)村生產(chǎn)力。但是，每一件事情都有其兩面性，稅費(fèi)改革也不例外。解決稅費(fèi)改革中出現(xiàn)的問(wèn)題，關(guān)鍵在于政府。因?yàn)檎枪矙?quán)力機(jī)構(gòu)，公共權(quán)力的直接對(duì)象就是公共問(wèn)題。

一、政府應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅費(fèi)改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程而實(shí)施配套改革

稅費(fèi)改革是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，涵蓋社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治，涉及國(guó)家、集體和個(gè)人。農(nóng)村稅費(fèi)問(wèn)題乃至整個(gè)“三農(nóng)”問(wèn)題的解決，并非一兩項(xiàng)改革措施就能解決，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)。農(nóng)村稅費(fèi)改革涉及政府組織結(jié)構(gòu)、財(cái)政收支體制、地方公共品供給機(jī)制以及行業(yè)管理體制等多方面的關(guān)系，每一個(gè)環(huán)節(jié)配合不當(dāng)均可能使改革前功盡棄。因此，政府對(duì)農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)如何減輕、稅收的累退特性如何扭轉(zhuǎn)等問(wèn)題必須結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的整體情況和結(jié)構(gòu)性特點(diǎn)來(lái)分析，不能就事論事，更不能將改革的目光單純地局限在稅收體制之內(nèi)。

1.政府要加快基層機(jī)構(gòu)改革

摘要：稅費(fèi)改革的實(shí)質(zhì)是農(nóng)村財(cái)政制度的改革。如何去解決農(nóng)村稅費(fèi)改革中出現(xiàn)的征稅計(jì)量、農(nóng)村公共物品供給、相關(guān)配套的改革和政策調(diào)整、新稅制完善等問(wèn)題，筆者在調(diào)查的基礎(chǔ)上，提出了系統(tǒng)工程、制度環(huán)境建設(shè)和基層機(jī)構(gòu)改革的對(duì)策，認(rèn)為研究農(nóng)村稅費(fèi)改革時(shí)，應(yīng)從總體上研究農(nóng)村財(cái)政制度改革的問(wèn)題，把它作為一個(gè)系統(tǒng)工程通盤考慮，分步實(shí)施，以進(jìn)一步完善農(nóng)村財(cái)政制度的改革，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅費(fèi)改革政府行為制度環(huán)境

農(nóng)村稅費(fèi)改革是新中國(guó)成立以來(lái)，繼、家庭承包經(jīng)營(yíng)之后農(nóng)村的第三次重大改革。改革的措施被高度概括為“三個(gè)取消，一個(gè)逐步取消，兩個(gè)調(diào)整和一項(xiàng)改革”：即取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，取消教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；用3年時(shí)間逐步減少直至全部取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策、調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法，規(guī)定新農(nóng)業(yè)稅稅率上限為7%，改革村提留征收和使用方法，以農(nóng)業(yè)稅額的20%為上限征收農(nóng)村附加稅，以替代原來(lái)的村提留。其目的主要是通過(guò)對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)和農(nóng)村領(lǐng)域的稅費(fèi)制度的改革和完善，規(guī)范農(nóng)村分配制度，理順國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系，從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)村生產(chǎn)力。但是，每一件事情都有其兩面性，稅費(fèi)改革也不例外。解決稅費(fèi)改革中出現(xiàn)的問(wèn)題，關(guān)鍵在于政府。因?yàn)檎枪矙?quán)力機(jī)構(gòu)，公共權(quán)力的直接對(duì)象就是公共問(wèn)題。

一、政府應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅費(fèi)改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程而實(shí)施配套改革

稅費(fèi)改革是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，涵蓋社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治，涉及國(guó)家、集體和個(gè)人。農(nóng)村稅費(fèi)問(wèn)題乃至整個(gè)“三農(nóng)”問(wèn)題的解決，并非一兩項(xiàng)改革措施就能解決，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)。農(nóng)村稅費(fèi)改革涉及政府組織結(jié)構(gòu)、財(cái)政收支體制、地方公共品供給機(jī)制以及行業(yè)管理體制等多方面的關(guān)系，每一個(gè)環(huán)節(jié)配合不當(dāng)均可能使改革前功盡棄。因此，政府對(duì)農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)如何減輕、稅收的累退特性如何扭轉(zhuǎn)等問(wèn)題必須結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的整體情況和結(jié)構(gòu)性特點(diǎn)來(lái)分析，不能就事論事，更不能將改革的目光單純地局限在稅收體制之內(nèi)。

1.政府要加快基層機(jī)構(gòu)改革

迎難而上找突破團(tuán)結(jié)一心創(chuàng)佳績(jī)

回首××年，是分局極具挑戰(zhàn)性的一年，也是我們?nèi)w干部職工奮力拼搏取得重大成績(jī)的一年。一年來(lái)在縣局和鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照縣局工作的總體要求，分局干部職工認(rèn)真貫徹黨的十六大會(huì)議精神，以開(kāi)展黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、查找問(wèn)題抓整改；以稅費(fèi)精細(xì)化管理為中心，強(qiáng)化征管、依法治稅、創(chuàng)新思維；以愛(ài)崗敬業(yè)的進(jìn)取精神，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新、扎實(shí)工作；以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，真抓實(shí)干，團(tuán)結(jié)拼搏，使各項(xiàng)稅收收入任務(wù)取得了歷史性的突破，年入庫(kù)稅收收入萬(wàn)元、社保費(fèi)收入萬(wàn)元，圓滿地完成了縣局分配的各項(xiàng)工作目標(biāo)。我們主要作了以下工作：

一、認(rèn)清形勢(shì)，在強(qiáng)化認(rèn)識(shí)上求突破

今年的稅費(fèi)計(jì)劃增幅之高、任務(wù)之重、完成難度之大在我們分局是前所未有的?！练志质莻€(gè)點(diǎn)多面廣（原六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)）戰(zhàn)線長(zhǎng)、稅源差的農(nóng)村分局，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)部分個(gè)體戶納稅意識(shí)淡薄，市場(chǎng)疲軟，經(jīng)濟(jì)環(huán)境差，主體稅源煤炭行業(yè)生產(chǎn)不穩(wěn)，××年煤礦無(wú)一戶正常運(yùn)行轉(zhuǎn)，全年共停產(chǎn)達(dá)個(gè)月之久，百分之七十的礦縣、縣政府要求整改，整改期間不許出煤，整改期限為年，加之煤炭監(jiān)控站、卡撤銷以后，的煤礦產(chǎn)量難以控制，分局骨干稅源嚴(yán)重滑坡，面對(duì)這樣嚴(yán)峻的稅收形勢(shì)，分局班子統(tǒng)攬全局，審時(shí)度勢(shì)，正視現(xiàn)實(shí)，理清工作思路，采取了強(qiáng)有力的收入工作措施，提出了向征管要稅源，向改革要稅源，向考核要稅源，有效地彌補(bǔ)了主體稅源的不足，努力做到三個(gè)到位，實(shí)現(xiàn)了稅收收入總量和質(zhì)量的提高。

首先，確保思想認(rèn)識(shí)到位。思想決定行動(dòng)，思路決定出路。思想不解放，認(rèn)識(shí)上不去，必然導(dǎo)致顧慮重重，患得患失，放不開(kāi)手腳，思路不明確，必然缺乏奮斗目標(biāo)和工作動(dòng)力。為此，分局多次召開(kāi)收入工作專題會(huì)，客觀分析稅收形勢(shì)，摸清稅源現(xiàn)狀，充分認(rèn)識(shí)有利條件和不利因素，號(hào)召大家克服困難，堅(jiān)定信心，頑強(qiáng)拼搏，努力工作，打好收入攻堅(jiān)戰(zhàn)，以完成收入任務(wù)的實(shí)際行動(dòng)來(lái)支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，樹立地稅部門的形象。使大家進(jìn)一步堅(jiān)定了抓收入、促進(jìn)度的信心和決心，以飽滿的精神、高昂的斗志投入到了稅費(fèi)征管中，為完成稅費(fèi)收入任務(wù)打下了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

其次，確保任務(wù)落實(shí)到位。年初，我們?cè)谏霞?jí)未下達(dá)收入任務(wù)之前，不等不靠，提前安排任務(wù)，牢牢抓住組織收入的主動(dòng)權(quán)。同時(shí)，我們按照縣局分配的任務(wù)基數(shù)，對(duì)××年度的稅收任務(wù)完成情況進(jìn)行了分析，找出了稅收增減變化的因素，并以此為依據(jù)，對(duì)各組××年稅費(fèi)任務(wù)進(jìn)行了分解，再由征收組分解到專管員和納稅戶，實(shí)現(xiàn)了千斤重?fù)?dān)眾人人挑。

摘要：在1994年稅制改革基礎(chǔ)上形成的現(xiàn)行稅制，有效地保障了財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化了稅收的宏觀調(diào)控功能和促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，現(xiàn)行稅制同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性逐步凸現(xiàn)出來(lái)，加快新一輪稅制改革勢(shì)在必行。由于我國(guó)現(xiàn)行稅制改革中存在著制約因素，影響著新一輪稅制改革的效果。因此，如何消除制約因素，成為加快我國(guó)新一輪稅制改革中亟待解決的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：稅制改革制約因素財(cái)政體制

稅制改革不僅僅是對(duì)現(xiàn)行稅制不斷變革、不斷完善的過(guò)程，更是通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)福利的過(guò)程[1]。然而，稅制改革作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既面臨同現(xiàn)實(shí)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)問(wèn)題，也關(guān)系到社會(huì)各種利益關(guān)系的重新調(diào)整問(wèn)題，更是涉及到改革的持續(xù)性問(wèn)題，因此，稅制改革尤其是成功的稅制改革，在諸多因素的影響下，可能會(huì)面臨許多困難和問(wèn)題。伯德和奧爾德曼[2]就曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“改革稅制的最好方法是……是這樣一種方法，即考慮到課稅理論、經(jīng)驗(yàn)證據(jù)、政治和管理上的可行性，并且結(jié)合本地情況，合理評(píng)價(jià)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)際狀況，產(chǎn)生一組可行的且足以經(jīng)得起時(shí)間考驗(yàn)的建議?！憋@而易見(jiàn)，由于稅制改革所依賴的諸多因素或條件嚴(yán)格制約著稅制改革的效果，導(dǎo)致了稅制改革極具復(fù)雜性。目前，我國(guó)新一輪稅制改革雖取得了重大進(jìn)展，但正是由于一些約束條件的存在，影響著新一輪稅制改革的效果。因此，如何消除這些約束條件，保證新一輪稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)和成功實(shí)施，就成為我們亟待研究和探索的問(wèn)題。

一、推進(jìn)新一輪稅制改革的必要性與新一輪稅制改革的進(jìn)展問(wèn)題

（一）推進(jìn)新一輪稅制改革的必要性

我國(guó)1994年的稅制改革，按照“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”的指導(dǎo)思想，建立了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制，統(tǒng)一并規(guī)范了各類所得稅，初步建立了符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅制框架。這次稅制改革體現(xiàn)了市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的要求，強(qiáng)化了稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿所具有的宏觀調(diào)控功能，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了諸如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高自主創(chuàng)新能力、開(kāi)拓高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、保護(hù)環(huán)境和資源等深層次的問(wèn)題，這些問(wèn)題的解決需要稅收制度的有力配合。然而現(xiàn)行稅制滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越凸現(xiàn)出諸多不適應(yīng)性。

[摘要]稅費(fèi)改革的實(shí)質(zhì)是農(nóng)村財(cái)政制度的改革。如何去解決農(nóng)村稅費(fèi)改革中出現(xiàn)的征稅計(jì)量、農(nóng)村公共物品供給、相關(guān)配套的改革和政策調(diào)整、新稅制完善等問(wèn)題，筆者在調(diào)查的基礎(chǔ)上，提出了系統(tǒng)工程、制度環(huán)境建設(shè)和基層機(jī)構(gòu)改革的對(duì)策，認(rèn)為研究農(nóng)村稅費(fèi)改革時(shí)，應(yīng)從總體上研究農(nóng)村財(cái)政制度改革的問(wèn)題，把它作為一個(gè)系統(tǒng)工程通盤考慮，分步實(shí)施，以進(jìn)一步完善農(nóng)村財(cái)政制度的改革，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]稅費(fèi)改革政府行為制度環(huán)境

農(nóng)村稅費(fèi)改革是新中國(guó)成立以來(lái)，繼、家庭承包經(jīng)營(yíng)之后農(nóng)村的第三次重大改革。改革的措施被高度概括為“三個(gè)取消，一個(gè)逐步取消，兩個(gè)調(diào)整和一項(xiàng)改革”：即取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，取消教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；用3年時(shí)間逐步減少直至全部取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策、調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法，規(guī)定新農(nóng)業(yè)稅稅率上限為7%，改革村提留征收和使用方法，以農(nóng)業(yè)稅額的20%為上限征收農(nóng)村附加稅，以替代原來(lái)的村提留。其目的主要是通過(guò)對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)和農(nóng)村領(lǐng)域的稅費(fèi)制度的改革和完善，規(guī)范農(nóng)村分配制度，理順國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系，從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)村生產(chǎn)力。但是，每一件事情都有其兩面性，稅費(fèi)改革也不例外。解決稅費(fèi)改革中出現(xiàn)的問(wèn)題，關(guān)鍵在于政府。因?yàn)檎枪矙?quán)力機(jī)構(gòu)，公共權(quán)力的直接對(duì)象就是公共問(wèn)題。

一、政府應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅費(fèi)改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程而實(shí)施配套改革

稅費(fèi)改革是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，涵蓋社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治，涉及國(guó)家、集體和個(gè)人。農(nóng)村稅費(fèi)問(wèn)題乃至整個(gè)“三農(nóng)”問(wèn)題的解決，并非一兩項(xiàng)改革措施就能解決，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)。農(nóng)村稅費(fèi)改革涉及政府組織結(jié)構(gòu)、財(cái)政收支體制、地方公共品供給機(jī)制以及行業(yè)管理體制等多方面的關(guān)系，每一個(gè)環(huán)節(jié)配合不當(dāng)均可能使改革前功盡棄。因此，政府對(duì)農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)如何減輕、稅收的累退特性如何扭轉(zhuǎn)等問(wèn)題必須結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的整體情況和結(jié)構(gòu)性特點(diǎn)來(lái)分析，不能就事論事，更不能將改革的目光單純地局限在稅收體制之內(nèi)。

1.政府要加快基層機(jī)構(gòu)改革