一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

（一）金融管理模式不完善。我國(guó)現(xiàn)階段的金融管理模式在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下仍有一些欠缺。在市場(chǎng)化的進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也暴露出來(lái)，例如：不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、缺乏有效的市場(chǎng)約束機(jī)制。地方政府的本位主義，使得各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性也相應(yīng)增加，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。

（二）會(huì)計(jì)管理模式不健全?？偡中兄剖俏覈?guó)商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式?？偡中兄剖倾y行在大城市設(shè)立總行，在本市及國(guó)內(nèi)外各地普遍設(shè)立分支行并形成龐大銀行網(wǎng)絡(luò)的制度，分支銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一遵照總行的指示辦理。這一模式的缺陷在于一是導(dǎo)致了管理層級(jí)多、管理人數(shù)增加,指令的傳遞或信息時(shí)溝通渠道明顯增長(zhǎng),極易發(fā)生信息在傳遞過(guò)程中的失真現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。一方面，不法分子想方設(shè)法地找到并利用銀行內(nèi)部管理的漏洞，有計(jì)劃有組織地采用犯罪手段進(jìn)行詐騙。另一方面，一些不法分子利用各種手段拉攏銀行員工，致使少數(shù)員工誤入歧途，二者通過(guò)內(nèi)外分工，騙取銀行資金，這樣更加大了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（一）內(nèi)控制度建設(shè)滯后。在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，商業(yè)銀行更側(cè)重?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，搞粗放型經(jīng)營(yíng)，對(duì)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和發(fā)展往往不重視，沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理地配置，造成內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱。商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)有的制度不嚴(yán)格執(zhí)行、不能落實(shí)到位，重建制、輕落實(shí)，導(dǎo)致各類形式的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件時(shí)有發(fā)生。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)舞弊的原因

舞弊動(dòng)機(jī)研究是理論界關(guān)于舞弊最先研究的領(lǐng)域。多年來(lái)，隨著人們對(duì)舞弊動(dòng)機(jī)研究的不斷深入，舞弊理論逐漸豐富，人們對(duì)舞弊的認(rèn)識(shí)也愈加深刻。舞弊動(dòng)因理論的發(fā)展，經(jīng)歷了二因素說(shuō)(舞弊冰山理論)，三因素說(shuō)(舞弊三角形理論)以及四因素說(shuō)(舞弊GONE理論)、風(fēng)險(xiǎn)因子理論。風(fēng)險(xiǎn)因子理論是G．JackBologana等人在GONE理論的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的財(cái)務(wù)舞弊理論，是迄今為止關(guān)于舞弊最完美的學(xué)說(shuō)。它把舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子分為個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子與一般風(fēng)險(xiǎn)因子。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子即指人與人之間有差異的地方，風(fēng)險(xiǎn)因子因人而異，由個(gè)人自身來(lái)控制，它包括道德風(fēng)險(xiǎn)和舞弊動(dòng)機(jī)。一般風(fēng)險(xiǎn)因子即由組織或者實(shí)體來(lái)控制，它包括舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊被發(fā)現(xiàn)的概率，舞弊被發(fā)現(xiàn)后舞弊者受罰的性質(zhì)和程度。根據(jù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)舞弊的原因可以歸納為5個(gè)方面:

(一)道德品質(zhì)方面

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，員工水平低端化道德品質(zhì)是指管理層、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員的道德素質(zhì)。道德反映了一個(gè)人所具有的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，它表現(xiàn)為對(duì)個(gè)體價(jià)值的判斷。在不良的道德觀作用下，舞弊者不良道德意識(shí)占據(jù)上風(fēng)，會(huì)計(jì)舞弊因而就成為一種符合其自身價(jià)值判斷的行為，而沒有認(rèn)為行為已經(jīng)違背了法律或者道德規(guī)范。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)增分行支行，導(dǎo)致員工隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，有些員工未接受道德教育和法制教育訓(xùn)練，造成其人員構(gòu)成狀況良莠不齊，思想道德水平不高，法律意識(shí)不深刻。員工自身道德的低下是銀行經(jīng)營(yíng)中的蛀蟲，會(huì)束縛銀行的發(fā)展;法律意識(shí)不深刻，導(dǎo)致員工不了解違法犯罪行為，也不知道該行為要受到的行政或者刑事懲罰，員工心無(wú)所懼，就會(huì)增大員工舞弊的可能性。

(二)動(dòng)機(jī)方面

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)惡性化動(dòng)機(jī)，是指舞弊者產(chǎn)生舞弊行為的原因。動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生出于某些壓力，所以動(dòng)機(jī)也可稱為壓力。舞弊者具有舞弊動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。隨著金融事業(yè)的加速發(fā)展，銀行金融機(jī)構(gòu)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的迅速壯大，銀行間及銀行與非銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。銀行片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展，片面追求高利潤(rùn)，但又缺乏合理的競(jìng)爭(zhēng)手段，使得銀行壓力倍增。迫于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，又迫于上級(jí)對(duì)下級(jí)不切實(shí)際的考核指標(biāo)，銀行不得不違規(guī)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)核算，以致會(huì)計(jì)信息失實(shí)。

一、理論分析與研究

假設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的目的不同，稅法旨在實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)———增加收入，相反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向外界提供企業(yè)業(yè)績(jī)的相關(guān)信息。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的信息不同于市場(chǎng)參與者所需的信息。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求前瞻性地估計(jì)未來(lái)潛在的損失并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)資產(chǎn)減值等，而稅法則不允許扣除這些尚未發(fā)生的損失。因?yàn)閼?yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上予以調(diào)整得出的，所以會(huì)稅差異可能會(huì)提供更多關(guān)于企業(yè)盈余持續(xù)性的有用信息（Joosetal.，2000；Mills&Newberry，2001；Manzon&Plesko，2002；Hanlon，2005）。商業(yè)銀行與一般企業(yè)都存在追逐利潤(rùn)、拓寬融資途徑等目標(biāo)。商業(yè)銀行在金融系統(tǒng)中處于核心地位，其首要目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，吸引更多的投資者和儲(chǔ)戶，所以必須顯示良好的業(yè)績(jī)成果。而金融系統(tǒng)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平衡杠桿，必須接受嚴(yán)格監(jiān)督。根據(jù)委托-理論，相對(duì)于作為委托人的外部投資者，管理層對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)擁有更充分的信息，這種信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致管理層的機(jī)會(huì)主義行為。為了維護(hù)自身利益，投資者有動(dòng)機(jī)對(duì)信息進(jìn)行甄別。對(duì)于特殊的金融行業(yè)，為了考慮正向和負(fù)向的會(huì)稅差異對(duì)盈余持續(xù)性的不同影響，本文以我國(guó)上市商業(yè)銀行為研究對(duì)象，借鑒Hanlon（2005）的分類方法，將會(huì)稅差異進(jìn)行四分位升序排序，將樣本分為三組即具有大額正向會(huì)稅差異的銀行、具有大額負(fù)向會(huì)稅差異的銀行和具有小額會(huì)稅差異的銀行。關(guān)于大額會(huì)稅差異，盡管投資者難以識(shí)別大額會(huì)稅差異中盈余管理引致的差異和制度性差異所占的比重，但投資者會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額背離的程度和方向進(jìn)行理性分析。大額正向的會(huì)稅差異是指企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅所得額，蘊(yùn)含了企業(yè)可能夸大利潤(rùn)的信息，向投資者傳遞了企業(yè)可能采取激進(jìn)會(huì)計(jì)政策的信息，預(yù)期未來(lái)企業(yè)盈余很可能下滑。大額負(fù)向的會(huì)稅差異則是指企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)遠(yuǎn)小于應(yīng)納稅所得額，蘊(yùn)含了企業(yè)可能低估利潤(rùn)的信息，向投資者透露了企業(yè)可能采用了穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策（如加速折舊，計(jì)提較多減值準(zhǔn)備）。鑒于低估的利潤(rùn)很可能在未來(lái)期間因?yàn)榉崔D(zhuǎn)（如折舊已全額計(jì)提無(wú)法再提，流動(dòng)資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回）而增加，投資者將對(duì)盈余的持續(xù)性賦予更高的權(quán)重?；谝陨戏治?，提出假設(shè)1。H1：大額會(huì)稅差異為正的銀行的盈余持續(xù)性低于大額會(huì)稅差異為負(fù)的銀行。Mills&Newberry（2001）發(fā)現(xiàn)會(huì)稅差異與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)（比如平滑利潤(rùn)或度過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)等）呈正相關(guān)關(guān)系。在自身經(jīng)營(yíng)狀況不佳的情況下，商業(yè)銀行通常會(huì)出于平滑利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)而進(jìn)行盈余管理。同時(shí)作為資金運(yùn)動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行又要接受層層監(jiān)管，為了順利通過(guò)監(jiān)管，也存在盈余管理動(dòng)機(jī)。在盈余管理觀下，盈余質(zhì)量用盈余生成過(guò)程中的盈余管理程度來(lái)度量，盈余管理程度越高，盈余質(zhì)量越低，反之則盈余質(zhì)量高。一般而言，大額會(huì)稅差異體現(xiàn)了更大的盈余管理程度，預(yù)示著較低的盈余質(zhì)量。商業(yè)銀行通常對(duì)貸款中的不良貸款余額以及貸款損失準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理，向外界展現(xiàn)出良好的發(fā)展前景。一方面，如果通過(guò)盈余管理造成了大額正向的會(huì)稅差異，這會(huì)增加所得稅稅收成本，本期被夸大的盈余未來(lái)期間很可能下滑。另一方面，銀行可能為了降低所得稅稅負(fù)等原因通過(guò)盈余管理刻意低估自身利潤(rùn)，但這可能會(huì)失去資本市場(chǎng)投資者的投資，進(jìn)而降低盈余在未來(lái)期間的持續(xù)性?？傊还艽箢~會(huì)稅差異是正向還是負(fù)向的，都可能降低當(dāng)期盈余在未來(lái)的持續(xù)性。H2：大額會(huì)稅差異銀行的盈余持續(xù)性低于小額會(huì)稅差異銀行的盈余持續(xù)性。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）變量的定義

會(huì)稅差異是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。按照差異能否在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回，會(huì)稅差異又分為永久性差異和暫時(shí)性差異：前者是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法對(duì)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理口徑規(guī)定不同導(dǎo)致的，該差異不會(huì)在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回；后者是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理時(shí)間規(guī)定不同導(dǎo)致的，該差異在未來(lái)期間會(huì)轉(zhuǎn)回。即隨著時(shí)間的推移，永久性差異一直存在，而暫時(shí)性差異將消失。目前，常用的會(huì)稅差異計(jì)量方法主要有以下三種：基于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、基于財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、兼用財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)?；谪?cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的估計(jì)方法是當(dāng)前衡量會(huì)稅差異的主流方法，其中包括了永久性差異和暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異為資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。相比于稅法規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有更多的可操縱性，暫時(shí)性會(huì)稅差異揭示了一些關(guān)于非稅收會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的可操縱性。學(xué)者認(rèn)為，暫時(shí)性會(huì)稅差異反映了實(shí)質(zhì)性的盈余管理行為（Joosetal.，2000；Phillipsetal.，2003；Hanlon，2005），而永久性會(huì)稅差異則是由稅收籌劃行為及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)則之間的差異造成的（Franketal.，2009），難以準(zhǔn)確反映盈余質(zhì)量。因此本文側(cè)重暫時(shí)性會(huì)稅差異。與Phillipsetal.（2003），Hanlon（2005），Huang&Wang（2013）一樣，本文用遞延所得稅費(fèi)用除以法定稅率來(lái)計(jì)量暫時(shí)性會(huì)稅差異，即暫時(shí)性會(huì)稅差異=（當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)）／所得稅率。暫時(shí)性會(huì)稅差異還可以從方向和額度兩個(gè)層面來(lái)細(xì)化研究。在方向?qū)用?，如果一個(gè)銀行當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額時(shí)，本文稱該銀行當(dāng)期的暫時(shí)性會(huì)稅差異是正的，反之則反。在額度層面，本文將銀行暫時(shí)性會(huì)稅差異按照當(dāng)期期末總資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化后，通過(guò)四分位升序排序后，分為大額和小額兩類。其中，處于最高四分位的被稱為大額正向的會(huì)稅差異，處于最低四分位的被稱為大額負(fù)向的會(huì)稅差異，其他被稱為具有小額會(huì)稅差異，表示會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異較小，屬于正常的差異水平。

（二）模型的設(shè)定

一、ACS系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面取得的新成效

（一）數(shù)據(jù)集中處理，會(huì)計(jì)管理規(guī)范化程度提高ACS系統(tǒng)賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在全國(guó)范圍內(nèi)集中進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算全國(guó)“一本賬”，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。一是人民銀行總行業(yè)務(wù)處理中心集中處理賬務(wù)，可以消除地方特色和習(xí)慣做法，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)趨于統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算愈加規(guī)范。二是ACS系統(tǒng)將分散的日終、月終、年終處理集中到業(yè)務(wù)處理中心完成，降低了系統(tǒng)的分散運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。三是賬務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)全國(guó)集中，有效避免了會(huì)計(jì)報(bào)表分散采集、逐級(jí)匯總可能發(fā)生的人為調(diào)賬改表，會(huì)計(jì)反映的準(zhǔn)確性和時(shí)效性明顯增強(qiáng)。

（二）業(yè)務(wù)流程再造，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)減少ACS系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程全面再造，前臺(tái)受理和后臺(tái)處理相互分離，風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。一是基層網(wǎng)點(diǎn)只需設(shè)置憑證受理崗和網(wǎng)點(diǎn)主管崗，優(yōu)化了崗位設(shè)置和勞動(dòng)組合，原有的剛性崗位設(shè)置與人員、業(yè)務(wù)量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問題將不復(fù)存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的支付往來(lái)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程得到簡(jiǎn)化，操作性風(fēng)險(xiǎn)降低。三是通過(guò)綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)交易驅(qū)動(dòng)型賬務(wù)的自動(dòng)化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化過(guò)程控制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性增強(qiáng)ACS系統(tǒng)強(qiáng)化過(guò)程控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，更好地控制了風(fēng)險(xiǎn)，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫(kù)，采用認(rèn)證、預(yù)警和控制等多種方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于會(huì)計(jì)核算的整個(gè)操作環(huán)節(jié)中。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理同步實(shí)時(shí)監(jiān)督，可參數(shù)化靈活設(shè)置監(jiān)督方法，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)督與隨機(jī)監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

二、ACS系統(tǒng)潛在的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）操作人員安全意識(shí)和工作能力下降風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務(wù)集中處理的操作模式，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)記賬錄入和復(fù)核操作，對(duì)此，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之減少了，容易忽視內(nèi)控制度的落實(shí)。實(shí)質(zhì)上，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)會(huì)計(jì)核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性，一旦前臺(tái)操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，ACS前、后臺(tái)分離的工作模式，容易使基層會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生“只會(huì)操作不懂賬理”的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作能力的下降。

一、私人銀行會(huì)計(jì)的特征

私人銀行主要是以金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，具有范圍廣、業(yè)務(wù)眾多、綜合性強(qiáng)的特征。私人銀行是新興行業(yè)，私人銀行會(huì)計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)其特性主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

（一）私人銀行會(huì)計(jì)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是緊密聯(lián)系在一起的私人銀行需為私人銀行客戶的家庭和個(gè)人管理財(cái)富，為其商業(yè)活動(dòng)提供金融和發(fā)展支持，可提供資金結(jié)算、投資理財(cái)、保險(xiǎn)、貴金屬、訂制化服務(wù)方案、綜合理財(cái)計(jì)劃等，這一系列程序的業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程由私人銀行會(huì)計(jì)完成。因此，私人銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)體現(xiàn)出來(lái)，稱為“銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。

（二）私人銀行會(huì)計(jì)具有較強(qiáng)的政策性私人銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有社會(huì)性特征，包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門和個(gè)人。銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家金融政策、法律法規(guī)進(jìn)行，受到國(guó)家相關(guān)政策和法律的約束，特別是反洗錢相關(guān)業(yè)務(wù)，任何違反法律法規(guī)的業(yè)務(wù)或活動(dòng)都會(huì)給私人銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）私人銀行會(huì)計(jì)核算流程與其他業(yè)務(wù)存在差距私人銀行與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程存在一定的差異性，主要表現(xiàn)為服務(wù)對(duì)象、服務(wù)方式的不同，以及私行規(guī)章制度的細(xì)化，每一個(gè)服務(wù)環(huán)節(jié)都不可忽視，否則造成客戶無(wú)法正常周轉(zhuǎn)資金，最終給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀