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［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鐵路行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控成為一項(xiàng)重要工作。鑒于此，文章從鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作遇到的風(fēng)險(xiǎn)入手，研究鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提出防控措施，旨在加強(qiáng)鐵路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，從而建設(shè)完善的審計(jì)管理機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，以進(jìn)一步為鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控提供一定的參考。

［關(guān)鍵詞］鐵路行業(yè)；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控

1鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

1.1鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用

在鐵路行業(yè)中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門是鐵路行業(yè)內(nèi)部管理的重要部門。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要實(shí)時(shí)適應(yīng)鐵路行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，積極適應(yīng)社會(huì)變化，將審計(jì)工作的目標(biāo)落到實(shí)處，落實(shí)監(jiān)督工作，促進(jìn)鐵路行業(yè)中各部門員工做好本職工作，調(diào)整鐵路行業(yè)的整體工作模式，對(duì)鐵路行業(yè)中不合理的工作模式進(jìn)行改革，開(kāi)展獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這對(duì)鐵路行業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有重大的影響與意義。1.2鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是圍繞鐵路行業(yè)管理工作開(kāi)展的。當(dāng)前，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)格局調(diào)整后，鐵路行業(yè)的管理模式也隨之調(diào)整。鐵路行業(yè)要及時(shí)強(qiáng)化工作模式，以落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建設(shè)。優(yōu)質(zhì)的理論和實(shí)踐相結(jié)合的工作方案是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要具備的，以便提升鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部工作的管理能力。

2鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

2.1鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)人員缺失

（1）在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，鐵路行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員大多不是由專業(yè)的工作人員擔(dān)任，而是由鐵路行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)從其他部門調(diào)任，或其他部門的工作人員轉(zhuǎn)崗進(jìn)入內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門開(kāi)展工作。（2）大多數(shù)鐵路企業(yè)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才培養(yǎng)的重要性，由財(cái)務(wù)管理部門員工處理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。但內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)專業(yè)性有很高的要求，這樣不僅導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、獨(dú)立性、專業(yè)性，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以完成目標(biāo)。（3）在鐵路行業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員容易受到專業(yè)水平的限制，這對(duì)鐵路行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有不利影響，導(dǎo)致鐵路行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)難以按時(shí)完成。目前，社會(huì)中很多鐵路行業(yè)的工作人員缺乏審計(jì)意識(shí)，對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，這成為審計(jì)工作難以達(dá)到理想要求的一大阻礙，對(duì)鐵路行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展將產(chǎn)生不利影響。

2.2審計(jì)工作在鐵路行業(yè)內(nèi)部沒(méi)有起到提前防控風(fēng)險(xiǎn)的作用

（1）重事后審計(jì)、輕事前預(yù)防。部分企業(yè)對(duì)事前的預(yù)防控制重視不足，往往是等到“東窗事發(fā)”再去“緊急滅火”。（2）忽視了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和事中的防范、分析，無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)控，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能也沒(méi)有在風(fēng)險(xiǎn)管理中得到更好的發(fā)揮。

2.3鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善

鐵路行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，會(huì)導(dǎo)致鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。鐵路行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，是很多鐵路行業(yè)都存在的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作期間，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不夠完善，成為一大風(fēng)險(xiǎn)。在相對(duì)發(fā)展較好的地區(qū)，鐵路行業(yè)的管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的設(shè)置較為合理?，F(xiàn)階段，很多鐵路企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面仍是各自按照各自的規(guī)定進(jìn)行管理和運(yùn)行，這是因?yàn)樵S多鐵路企業(yè)缺乏健全的資金管理制度和體系。從目前來(lái)看，鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的法律法規(guī)還不是特別完善，尤其是管理機(jī)構(gòu)方面的法律法規(guī)還有很多漏洞，因此要想保證鐵路施工項(xiàng)目順利完成，而且在工程完成之后順利投入使用，就必須要加強(qiáng)對(duì)鐵路項(xiàng)目的管理，完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體制。這是因?yàn)榉删哂幸欢?quán)威性，在法律基礎(chǔ)上的監(jiān)管也具有一定強(qiáng)制性，有助于監(jiān)管工作更加順利開(kāi)展。除了要加大監(jiān)管力度，監(jiān)管部門還可以把監(jiān)管的權(quán)力給予所有人，落實(shí)群眾監(jiān)管，發(fā)動(dòng)群眾對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。除此之外，監(jiān)管部門還要制定嚴(yán)格的管理體系，對(duì)一些違反法律法規(guī)的行為給予處罰，凈化市場(chǎng)整體環(huán)境，讓一些人無(wú)法從中牟利。

2.4內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，審計(jì)報(bào)告運(yùn)用不足

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量有很大的影響?？陀^獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有利于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。鐵路行業(yè)的服務(wù)能力和綜合實(shí)踐能力需要靠高質(zhì)量的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來(lái)提高，但鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用不足、效果不好。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，有一部分原因在相關(guān)工作人員身上。在鐵路項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)人員專業(yè)能力的評(píng)判有很多種標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要做到讓每一個(gè)人才都可以充分發(fā)揮自己的長(zhǎng)處，這樣有利于項(xiàng)目更好地開(kāi)展。要根據(jù)具體情況分析每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，之后根據(jù)每一個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)安排不同的人才負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的人才進(jìn)行合理劃分，這樣才能在項(xiàng)目施工時(shí)達(dá)到最好的效果。此外，企業(yè)還需要綜合考慮施工單位施工人員的能力。施工人員只有做到科學(xué)管理，才可以在施工時(shí)發(fā)揮最大的作用，才更有利于鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控措施

3.1加強(qiáng)鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

我國(guó)鐵路行業(yè)在不斷發(fā)展變革中逐漸出現(xiàn)了新領(lǐng)域，其中，審計(jì)工作需要發(fā)揮新的咨詢和服務(wù)作用，這對(duì)鐵路行業(yè)的審計(jì)工作是一個(gè)挑戰(zhàn)，對(duì)鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員提出了更高的要求。對(duì)此，鐵路行業(yè)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。（1）加強(qiáng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，從用人機(jī)制開(kāi)始，從多個(gè)層面入手，提高審計(jì)人員的綜合工作能力［1］。（2）定期對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行測(cè)評(píng)，實(shí)時(shí)把握內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的工作能力，以提高鐵路行業(yè)審計(jì)工作人員的入門標(biāo)準(zhǔn)和鐵路行業(yè)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高人員的工作能力。（3）建立完善的鐵路行業(yè)用人機(jī)制，做到獎(jiǎng)罰分明，為優(yōu)秀員工提供晉升空間，提高審計(jì)人員的工作積極性。（4）加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每天都會(huì)經(jīng)手大筆資金，還需要和形形色色的人打交道，一不小心就容易被有心人利用，所以工作人員的工作作風(fēng)必須加強(qiáng)。例如，加強(qiáng)廉政建設(shè)、反對(duì)浪費(fèi)、單獨(dú)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合、監(jiān)督“三公”經(jīng)費(fèi)的使用等，通過(guò)作風(fēng)建設(shè)進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

3.2鐵路行業(yè)內(nèi)部建立完善的審計(jì)管理機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性

鐵路行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作管理機(jī)制應(yīng)做到獨(dú)立規(guī)范。獨(dú)立是指鐵路行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策和執(zhí)行系統(tǒng)活動(dòng)的獨(dú)立性，以及鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員遵循審計(jì)管理機(jī)制的獨(dú)立性。對(duì)此，鐵路行業(yè)可采取以下幾點(diǎn)措施。（1）在管理層中設(shè)置審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)。這是因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)獨(dú)立的存在，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)做到監(jiān)督鐵路行業(yè)發(fā)展的獨(dú)立和規(guī)范性，代表公司領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)。需注意的是，鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的獨(dú)立性是指鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門單獨(dú)存在，不是其他部門兼職審計(jì)。（2）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要面向校園和社會(huì)單獨(dú)招聘，不能從其他部門直接調(diào)任，若要從其他部門調(diào)任，必須經(jīng)過(guò)培訓(xùn)才能上崗。

3.3鐵路行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視審計(jì)工作在鐵路行業(yè)中的作用

審計(jì)部門應(yīng)直接隸屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才可以對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行調(diào)動(dòng)和調(diào)整，而其他部門無(wú)權(quán)干預(yù)審計(jì)部門的工作。在此前提下，其他部門想要與審計(jì)部門進(jìn)行合作，必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，這可以更好地確立企業(yè)審計(jì)部門的地位。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)的員工包括領(lǐng)導(dǎo)層都要遵守法律法規(guī)，對(duì)于企業(yè)中違反法律法規(guī)的工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，這是審計(jì)部門要做的主要工作，以便凸顯審計(jì)部門在企業(yè)中的重要地位。因此，要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)部門就必須擁有一定的懲罰權(quán)力。通常情況下，審計(jì)部門的工作范圍主要包括以下幾方面。（1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。審計(jì)部門監(jiān)管工作要貫穿于鐵路行業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程，做到事事監(jiān)督。（2）監(jiān)督鐵路行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其是否有承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，監(jiān)督鐵路行業(yè)工作的執(zhí)行情況，監(jiān)督鐵路行業(yè)員工和財(cái)產(chǎn)管理的全過(guò)程，監(jiān)督鐵路行業(yè)活動(dòng)結(jié)束后給鐵路行業(yè)帶來(lái)的利益是否達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督鐵路行業(yè)經(jīng)濟(jì)能否實(shí)現(xiàn)利益最大化［2］。

3.4鐵路行業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度來(lái)規(guī)范。鐵路行業(yè)中完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要從職責(zé)、權(quán)利、人才培養(yǎng)等多個(gè)方面入手，建設(shè)審計(jì)部門的完善機(jī)制。企業(yè)要將審計(jì)部門人員招聘納入鐵路行業(yè)的規(guī)章制度，對(duì)審計(jì)人員展開(kāi)的工作也要有明確的規(guī)定。除此之外，企業(yè)要對(duì)鐵路行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致的劃分，包括審計(jì)經(jīng)營(yíng)、審計(jì)專項(xiàng)等，分清審計(jì)工作的主次，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，在不同階段選擇不同的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，以求實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同時(shí)，由于資金的管理過(guò)于復(fù)雜，時(shí)間也比較長(zhǎng)，資金管理工作人員需要及時(shí)對(duì)施工過(guò)程中的資金流動(dòng)進(jìn)行核算，每一項(xiàng)工作都要及時(shí)完成，這樣才能為資金的運(yùn)轉(zhuǎn)縮短時(shí)間。資金管理人員及時(shí)核算好每一筆資金，這樣不僅可以提高資金使用的準(zhǔn)確性，還可以提高后期收尾工作的效率。鐵路行業(yè)應(yīng)健全審計(jì)工作規(guī)章制度，健全鐵路行業(yè)審計(jì)跟蹤制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不足及時(shí)作出調(diào)整和改善，防止由于審計(jì)工作做得不到位對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響［3-4］。

3.5強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告在審計(jì)工作中的運(yùn)用

在鐵路行業(yè)的審計(jì)工作中，客觀獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有利于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用，如增強(qiáng)鐵路行業(yè)中審計(jì)工作的效果、擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告運(yùn)用的范圍、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)工作等，以確保徹底防范審計(jì)工作中面臨的鐵路行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)［5］。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告的合理使用可以避免很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到完善企業(yè)制度的效果。鐵路行業(yè)內(nèi)部完善的審計(jì)管理機(jī)制可以為鐵路行業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

4結(jié)語(yǔ)

鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，以保障可以給鐵路行業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)利益，保障鐵路行業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)要從審計(jì)部門的建設(shè)入手，分清審計(jì)工作的主次，有針對(duì)性地防范鐵路行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)工作中審計(jì)報(bào)告的使用，防止因?yàn)閷徲?jì)工作不到位給鐵路行業(yè)帶來(lái)?yè)p失。審計(jì)部門的建設(shè)要從實(shí)際展開(kāi)，對(duì)鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立性和有效性。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在鐵路行業(yè)的發(fā)展中具有重要的地位，鐵路行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視審計(jì)工作在鐵路行業(yè)中的開(kāi)展，充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)鐵路行業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

參考文獻(xiàn)

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作者:伊蒙 單位:中國(guó)鐵路武漢局集團(tuán)有限公司