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市屬各單位、各區(qū)縣財(cái)政局：

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作，財(cái)政部、衛(wèi)生部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合**市的具體情況，補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)布置所屬醫(yī)院一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、適用范圍：**市各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，除衛(wèi)生局所屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，各企業(yè)所屬的獨(dú)立核算的醫(yī)療機(jī)構(gòu)也在適用范圍內(nèi)。

二、執(zhí)行時(shí)間：各醫(yī)院一律自19**年4月1日起執(zhí)行，衛(wèi)生部和財(cái)政部19**年制定的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（試行）》同時(shí)廢止。

三、新舊會(huì)計(jì)制度銜接的有關(guān)調(diào)帳問題

各醫(yī)院請(qǐng)認(rèn)真作好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，并按如下方法結(jié)清舊帳：

1、“固定基金”、“現(xiàn)金”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”科目

新制度對(duì)以上四個(gè)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容不變，可沿用舊帳。

2、“銀行存款”、“專項(xiàng)存款”科目

新制度將此兩個(gè)科目合并，調(diào)帳時(shí)，將這兩個(gè)科目的余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目。

3、“固定資產(chǎn)”科目

新制度保留此科目，但其分類從8類變?yōu)?類。由于新財(cái)務(wù)制度中固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的提高而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)的減少，調(diào)帳時(shí)采取先轉(zhuǎn)帳后調(diào)整的原則，將原科目的余額全部轉(zhuǎn)入，同時(shí)將明細(xì)科目從*類變?yōu)?類。

4、“待處理固定資產(chǎn)盤虧”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤盈”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”科目

新制度將此四個(gè)科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。調(diào)帳時(shí)，將“待處理固定資產(chǎn)盤虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢?D?D待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的借方和貸方；將“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢?D?D待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目的借方和貸方。

5、“低值易耗品”、“衛(wèi)生材料”、“其他材料”、“專項(xiàng)物資”科目

新制度將此四個(gè)科目合并為“庫存物資”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將四個(gè)科目余額合并轉(zhuǎn)入“庫存物資”科目，并轉(zhuǎn)入相應(yīng)的明細(xì)科目。其中，“低值易耗品”科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)“在庫”部分，“在用”和“攤銷”相抵后的差額沖減“事業(yè)基金”，數(shù)額較大的也可視情況先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”，并于**年底前攤銷完畢，同時(shí)設(shè)輔助帳管理。

6、“藥庫藥品”、“藥房藥品”科目

新制度將此兩個(gè)科目合并為“藥品”科目。調(diào)帳時(shí)，將此兩個(gè)科目的余額合并轉(zhuǎn)入“藥品”科目，并設(shè)置“藥房藥品”和“藥庫藥品”兩個(gè)明細(xì)科目。其中，注意“藥庫藥品”應(yīng)改為零售價(jià)，零售價(jià)與原帳面進(jìn)價(jià)的差額計(jì)入“藥品進(jìn)銷差價(jià)”；藥品會(huì)計(jì)在轉(zhuǎn)帳前也要做相應(yīng)的調(diào)整。

7、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目

新制度仍保留此科目。調(diào)帳時(shí)，除原余額轉(zhuǎn)入外，還應(yīng)包括藥庫藥品改按零售價(jià)核算的差價(jià)部分。

8、“在加工材料”

新制度仍保留此科目，但其核算內(nèi)客已發(fā)生變化。調(diào)帳時(shí)，將原科目余額全部轉(zhuǎn)入。

9、“醫(yī)療應(yīng)收款”科目

新制度將此科目分解為“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療款”兩個(gè)科目，調(diào)帳時(shí)，將此科目下的“在院病人醫(yī)藥費(fèi)”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目，“出院病人欠費(fèi)”和“門診病人欠費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目余額合并轉(zhuǎn)入“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。

10、“其他應(yīng)收款”、“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目

新制度將此兩個(gè)科目合并為“其他應(yīng)收款”科目。調(diào)帳時(shí)，將此兩個(gè)科目余額合并轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。其中。有對(duì)外投資和對(duì)院辦三產(chǎn)投資的，調(diào)帳時(shí)轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目；“專項(xiàng)應(yīng)收款”中有用專項(xiàng)借款購建的固定資產(chǎn)部分沖減“專用基金修購基金”科目。

11、“有價(jià)證券”科目

新制度取消此科目。調(diào)帳時(shí)，將此科目余額轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。

12、“醫(yī)療預(yù)收款”科目

新制度將此科目更名為“預(yù)收醫(yī)療款”，核算內(nèi)容不變。調(diào)帳時(shí)，將此科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收醫(yī)療款”科目。

13、“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目

新制度將此兩個(gè)科目分解設(shè)置為“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”和“長期應(yīng)付款”五個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，根據(jù)原應(yīng)付款項(xiàng)的內(nèi)容、期限分別轉(zhuǎn)入以上五個(gè)科目。

14、“專項(xiàng)借款”科目

新制度將此科目分解為“短期借款”和“長期借款”兩個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，按照借款的期限，分別轉(zhuǎn)入“短期借款”和“長期借款”科目。

15、“周轉(zhuǎn)金”和“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”科目

新制度取消此兩個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，將此兩個(gè)科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

16、“專用基金”科目

新制度將此科目分解設(shè)置為“事業(yè)基金”和“專用基金”兩個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，將此科目中“事業(yè)發(fā)展基金”和“院長基金”明細(xì)科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將“一般修購基金”和“大型設(shè)備更新維護(hù)基金”明細(xì)科目余額合并轉(zhuǎn)入“專用基金?D?D修購基金”科目；將“福利基金”、“業(yè)務(wù)醫(yī)療服務(wù)收入提成”和“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”明細(xì)科目余額合并轉(zhuǎn)入“專用基金?D?D職工福利基金”科目。

17、“其他專項(xiàng)資金”科目

新制度取消此科目。調(diào)帳時(shí)，將此科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。

18、“專項(xiàng)補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”科目

新制度將此兩個(gè)科目分別調(diào)整為“財(cái)政補(bǔ)助收入專項(xiàng)補(bǔ)助”科目和“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目。調(diào)帳時(shí)，對(duì)于已完工項(xiàng)目有結(jié)余的，按照有關(guān)規(guī)定可留用的，“專項(xiàng)補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”相抵后的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；對(duì)于未完工程，“專項(xiàng)補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”相抵后的余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”科目。

19、“專用基金支出”、“其他專項(xiàng)支出”、“專項(xiàng)借款支出”科目新制度取消此三科目。調(diào)帳時(shí)，如果此三科目反映的有未完專項(xiàng)工程項(xiàng)目，將余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。

20、“結(jié)余分配”科目

新制度仍保留此科目，但其核算內(nèi)容由于目前分配政策的調(diào)整已發(fā)生變化。調(diào)帳時(shí)，將原科目余額全部轉(zhuǎn)入。

四、新制度執(zhí)行中的有關(guān)問題

1、藥品折扣收入放在“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目中核算，不得放在“其他收入”中。

2、新制度取消了制劑純收入，制劑生產(chǎn)在“在加工材料”科目中核算，完工入庫時(shí)，按售價(jià)借記“藥品”科目，按實(shí)際成本貸記“在加工材料”科目，售價(jià)與實(shí)際成本的差額放在“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目中核算。

3、收入支出總表編制說明中第3項(xiàng)的（2）、（3）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）項(xiàng)的“本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)××××科目余額填列”改為“本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)××××科目發(fā)生額填列”。

4、為規(guī)范收入支出類科目，各醫(yī)院請(qǐng)按表1一表5設(shè)置明細(xì)科目。

五、新制度在執(zhí)行中有何問題。請(qǐng)及時(shí)函告市財(cái)政局、市衛(wèi)生局，以便集中反饋給財(cái)政部、衛(wèi)生部。

**市財(cái)政局

**市衛(wèi)生局