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稅收分析作為強化稅源管理中不可缺少的環(huán)節(jié)和手段，既是組織收入工作的重要內容，同時也是加強征管、監(jiān)控稅源變化、評估稅收與經濟發(fā)展是否協(xié)調的重要方式。國家稅務總局謝旭人局長在全國稅收工作會議上明確指出：要加強稅收分析預測工作，通過稅收分析及時發(fā)現稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題，以便及時掌握影響稅收收入變化的相關因素，積極采取應對措施。但從各級稅務機關對稅收分析工作的理解和實踐看，仍存在一定問題。

一、主要存在問題

（一）數字對比多，變動情況分析少，稅收分析的固有作用難以發(fā)揮

稅收分析的綜合性、復雜性是其本身固有的特點。稅收分析不僅要對收入完成情況分析，也要對影響完成情況的諸多因素進行分析，凡與稅收相關的因素及原因都要綜合反映在其中，包括政策、市場、生產經營以及其他不可預測因素。但在現實工作中，稅收分析往往局限于計劃完成情況的分析，突出表現為數字的對比多，對稅收增減變動情況分析少，知其然而不知其所以然，稅收分析的固有作用很難得到充分發(fā)揮。

（二）缺乏部門間的協(xié)調機制，稅收分析難以有效開展

稅收分析既是組織收入工作的重要內容，同時也是加強征管、監(jiān)控稅源變化、評估稅收與經濟發(fā)展是否協(xié)調的重要方式。因此，稅收分析從客觀上要求計劃統(tǒng)計、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門要相互配合，積極協(xié)作，以確保全面、準確地揭示稅收增減變化的各種原因。而在現實工作中，稅收分析往往局限于稅收會計統(tǒng)計部門，對數據變化較大的項目進行分析，由于缺乏部門之間協(xié)調配合，稅收分析往往只停留在表面現象上，而影響稅收完成情況的真正原因則難以分析透徹。

（三）調查研究不夠，稅收分析的基礎材料匱乏

稅收分析作為一種綜合性分析，要求分析人員必須掌握大量的、真實的經濟稅源變化情況，掌握稅收計會統(tǒng)數據及其它相關聯的涉稅信息，這是做好稅收分析的基礎。而目前各項基礎材料的匱乏，造成了稅收分析質量不高。

一是信息不對稱問題，局限了基礎材料的真實性、準確性。主要表現在兩個方面：一是稅務系統(tǒng)信息數據收集還比較薄弱。如征管軟件中，目前重視了對納稅人的稅務登記、納稅申報表、稅款入庫等數據收集，而對納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款等大量數據，基本上沒有采集或采集不全，有的項目即使采集，也由于缺乏相關應用軟件而無法使用。二是在稅收博弈中代表政府行使稅權的稅務機關與納稅人在擁有涉稅信息方面是不對稱的。這種不對稱性，客觀上產生了對法律、法規(guī)、規(guī)定在認識上的偏差，加之納稅人為了追求自身最大的利益，勢必影響其提供的各種報表、資料的真實性、準確性、完整性，必然影響稅收分析的質量。

二是經濟稅源變化情況調查研究不夠。稅收分析離不開經濟稅源調查。但在實際工作中，稅源調查往往流于形式，表現為兩個不夠、兩多、兩少，導致稅務機關很難及時、準確掌握經濟稅源結構和納稅人稅源變化情況。兩個不夠：即深度不夠、積累不夠。深度不夠即對經濟稅源結構、調查對象發(fā)展變化情況調查深度不夠；積累不夠是指對國家財政、貨幣、產業(yè)政策調整對稅收影響及征管一線涉稅信息積累不夠。兩多：是向重點稅源戶調查多，向納稅人、賬務人員要數據多。兩少：是行業(yè)性、專題性調查少。

三是稅收分析方法缺乏創(chuàng)新，內容單一。多年來，稅收分析方法始終停留在各稅種的完成對比上，停留在改改數字就上報的水平，對行業(yè)分析發(fā)展態(tài)勢不明確，對一些重點稅源發(fā)展變化態(tài)勢把握不夠，對一些重要增減收因素分析不透徹，往往只看到問題的表象，缺乏深層次的實質性的分析內容。具體表現：一是計劃執(zhí)行情況分析報告千篇一律，對管理決策沒有價值；二是對經濟、政策、征管三大因素缺乏量化分析；三是對重點稅源的稅源質量和變化趨勢分析力度不夠；四是分析后提不出有針對性的措施和建議。

四是稅收分析人員的水平參差不齊，影響稅收分析質量地提高。稅收分析作為一種綜合性的分析，在收集大量的涉稅信息資料、明確分析內容和方法后，最終要落實在分析人員的綜合、概括、提煉能力上。如果分析人員不懂政策、不懂經濟、不懂稅收業(yè)務，脫離宏觀經濟背景，就不會產生合格的稅收分析，更不要說高質量的分析。而在現實工作中，稅收分析一般由計會部門人員兼職，缺乏一支具有良好業(yè)務素質、較高綜合、概括、提煉能力和文字表達能力的稅收分析隊伍，在很大程度上影響了稅收分析質量的提高。

二、幾點建議

（一）提高稅收分析工作重要性的認識

一是要強調“從經濟到稅收”是稅收分析的前提。經濟決定稅收，經濟是稅收的基礎和本源，離開經濟談稅收，則是無源之水，無本之木，只能就稅談稅，從計劃到計劃，從數字到數字，脫離宏觀經濟背景、脫離稅收綜合性情況的分析，分析內容就會顯得空洞乏味，導致分析報告思路不清，觀點局限，對稅收增減變化的原因不能切中實的。因此熟悉和了解我國宏觀經濟全局，密切關注經濟運行趨勢，掌握本地區(qū)經濟發(fā)展動態(tài)和經濟信息，對稅收分析至關重要。

二是拓寬稅收分析思路，改進分析方法、提高分析層次是核心。既要加強稅收增長分析，更要加強稅收與相關經濟指標分析，要重視對與流轉稅、所得稅稅基關系密切的GDP、工（商）業(yè)增加值、物價指數、企業(yè)銷售收入、利潤、固定資產投資、進出口貿易等經濟指標分析。既要分析稅收任務完成進度，更要分析宏觀稅負、增長彈性等征管質量指標。既要加強對稅收增幅的一般性宏觀分析，更要加強對影響增幅的原因等深層次微觀分析，尤其要向影響宏觀稅負、彈性系數的重點地區(qū)、重點企業(yè)延伸，并從中及時發(fā)現征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，指導基層開展納稅評估和稅務稽查，進一步提高征管的質量和效率。稅收分析要做到微觀分析與宏觀分析相結合、特性分析與規(guī)律性分析相結合、量化分析與成因分析相結合、進度分析與趨勢分析相結合、問題分析與對策研究分析相結合等等，使稅收分析體現深度、廣度。

三是加強稅收分析工作需要制定統(tǒng)一、規(guī)范的稅收分析規(guī)程，明確分析工作的任務、程序和方法。一方面，要保證稅收分析的及時性，每月在收入數字統(tǒng)計出來后，要立即了解和剖析影響收入的主要因素，將相關情況記入稅收分析檔案并及時上報；另一方面，要按照收入與應征比較、與相關經濟指標比較等方法，對稅收收入及各稅種、各地區(qū)收入情況進行分析，發(fā)現存在問題，分析稅收增減變化的原因。同時，在撰寫稅收分析報告時，還要召開各部門共同參加的收入分析會，實事求是地反映和分析當期稅收收入情況，揭示存在問題，提出改進和加強工作的意見及建議。

四是要建立高素質稅收分析人員隊伍。要取得高質量的稅收分析成果，必須要有高素質的隊伍作保障，因此，要認真選拔數理統(tǒng)計、財稅經濟等專業(yè)人才，結合實際，積極開展多種形式的學習、培訓和交流活動，鍛煉、培養(yǎng)和打造人才，使稅收分析人員的專業(yè)知識和能力得到不斷提高。

（二）建立和完善定期稅收分析制度

一是要建立月度收入分析制度。每月要召開一次收入分析專題會議，由局主要領導主持，計劃統(tǒng)計、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門參加，對稅收收入情況、收入中存在的問題以及如何做好下階段稅收工作進行研究部署。

二是要建立定期分析、通報制度。從提高稅收分析報告的質量和及時性抓起，全面、及時、準確地揭示稅收增減變化的各種原因，反映稅收收入情況和存在的問題，提出加強組織收入工作的要求。堅持按月對上報送稅收分析報告、對下進行收入情況通報的制度。當收入發(fā)生異常波動或出現重大問題時，要隨時向上級機關報告。

（三）加強稅收分析基礎工作

一是要提高數據質量，擴大信息量。嚴格執(zhí)行稅收會計制度，加強對稅收資金的嚴密核算，保證各項稅收數據真實準確。充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業(yè)生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發(fā)票使用情況等納入稅收分析數據的范疇。積極與統(tǒng)計部門、行業(yè)主管部門銜接，盡可能全面地掌握地區(qū)經濟和行業(yè)經濟信息。并對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

二是要做好稅收分析建檔和應用工作。嚴格按照《國家稅務總局關于做好2005年稅收分析檔案建設工作的通知》（國稅函[2005]251號）要求，結合本地實際情況，建立稅收分析檔案，將影響收入變化的重大因素全面、完整、系統(tǒng)、真實地記入檔案，不斷提高檔案質量。同時充分運用檔案資料對收入情況進行連續(xù)、系統(tǒng)、深入地分析，為深化分析和加強征管服務。

三是要加強重點稅源監(jiān)控工作。對重點稅源企業(yè)資料，要按照規(guī)定的范圍、內容和時間及時、準確地上報。加強重點稅源數據在稅收分析和納稅評估中的應用，從宏觀上找問題、在微觀中找原因。

四是要積極開展調查研究。當前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復雜。因此，稅收分析要緊緊圍繞主要問題、熱點問題進行調查研究：加強對重點經濟區(qū)域、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經濟稅收情況的調查研究，揭示稅收增減變化的內在原因；加強政策執(zhí)行情況調查，及時反映各項政策對稅收收入的影響，評價和反饋政策實施的效果；開展征管成效調查，研究各項征管措施取得的成效及其對收入產生的影響，促進征管質量和效率地提高。

（四）稅收分析要與納稅評估、稅務稽查相結合

在進行稅收分析時，要從宏觀著眼、微觀著手，將影響稅收增減變化以及與經濟增長不協(xié)調的原因，一步步具體到地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)進行分析，通過逐層剖析全面準確地揭示問題；稅收分析要與納稅評估緊密結合，對分析中發(fā)現的指標異常企業(yè)，稅源管理部門要重點進行納稅評估；對涉嫌偷、逃、騙稅的，要按照《納稅評估管理辦法（試行）》的要求，及時移交稽查部門處理。