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為推進(jìn)我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革工作，根據(jù)國(guó)務(wù)院同意的《財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔〕24號(hào)）精神，結(jié)合*實(shí)際，制定本方案。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行財(cái)政資金運(yùn)作方式已越來(lái)越不適應(yīng)構(gòu)建公共財(cái)政體制的要求，主要體現(xiàn)在：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)管；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；在預(yù)算單位重復(fù)、分散設(shè)置的賬戶上滯留了大量財(cái)政資金，造成資金浪費(fèi)，影響資金使用效率；財(cái)政資金使用缺乏有效監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須加快現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想是：為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，結(jié)合我省實(shí)際，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革遵循以下原則：

（一）“一結(jié)合、三不變”。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)限，不改變預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算權(quán)限。

（二）明確職責(zé)，規(guī)范操作。合理確定財(cái)政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)和銀行的管理職責(zé)，所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。整體設(shè)計(jì)改革方案，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)改革，不斷擴(kuò)大改革的范圍和內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督，提高效率。增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度，將收入繳庫(kù)和支出撥付的全過(guò)程都置于有效的監(jiān)管之下。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位的用款更加及時(shí)便利。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容

我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體框架為：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

1財(cái)政部門在同級(jí)中國(guó)人民銀行分支行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金（以下統(tǒng)稱預(yù)算資金）的收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

2財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶（包括政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶），政府非稅收入?yún)R繳專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算、向國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶繳款，預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

3財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

4財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

5在管理上有特殊要求的財(cái)政性資金，經(jīng)同級(jí)人民政府或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由財(cái)政部門開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

上述賬戶和專戶要與財(cái)政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門和預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算保持一致，相互核對(duì)有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)庫(kù)單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過(guò)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）建立分月用款計(jì)劃制度。

分月用款計(jì)劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計(jì)劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)），按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃是辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行?；鶎宇A(yù)算單位分月用款計(jì)劃需逐級(jí)上報(bào)，由一級(jí)預(yù)算單位審核后報(bào)財(cái)政部門審批。

（三）規(guī)范收入收繳程序。

1收入類型。財(cái)政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳。

3收繳程序。

（1）直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的非稅收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶；直接繳庫(kù)以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過(guò)政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

4規(guī)范收入退庫(kù)管理。涉及從國(guó)庫(kù)退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定執(zhí)行。

（四）規(guī)范支出撥付程序。

1支出類型。按照政府支出分類標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

（2）購(gòu)買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。

（3）零星支出，指預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購(gòu)品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出。

2支付方式。按照不同的支付主體，對(duì)不同類型支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

（1）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出，以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。

（2）財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購(gòu)買支出和零星支出。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，在財(cái)政部門制定的具體實(shí)施辦法中列出。

3支付程序。

（1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在財(cái)政直接支付額度內(nèi)向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國(guó)庫(kù)部門；銀行從財(cái)政零余額賬戶向收款人付款后，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財(cái)政部門核定。

（2）財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計(jì)劃生成授權(quán)支付（清算）額度清單，并在執(zhí)行月份開(kāi)始前通知人民銀行國(guó)庫(kù)部門和銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開(kāi)具支付令；銀行通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算。

四、改革的配套措施

建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

（一）深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財(cái)政資金的收付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度創(chuàng)造條件。

（二）制定配套制度辦法。制定財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實(shí)施提供制度保障。

（三）建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財(cái)政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；財(cái)政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫(kù)情況；國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時(shí)反映國(guó)庫(kù)收支和平衡狀況；國(guó)庫(kù)收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個(gè)系統(tǒng)中反映；銀行支付清算系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付的到賬時(shí)間，提高資金支付清算的效率。通過(guò)建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實(shí)施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

（四）創(chuàng)新和完善會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行機(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算的各自優(yōu)勢(shì)，各級(jí)會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺(tái)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息和會(huì)計(jì)核算信息的共享。

省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心對(duì)已納入會(huì)計(jì)集中核算的省級(jí)預(yù)算單位，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)歸集、整理預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算信息，與支付信息核對(duì)，并保留原始憑證“見(jiàn)單審核”的監(jiān)督措施，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，滿足對(duì)省級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。預(yù)算單位使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)模小、會(huì)計(jì)力量不足的預(yù)算單位，可以委托會(huì)計(jì)核算中心繼續(xù)會(huì)計(jì)核算工作。

（五）完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，建立健全財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。中國(guó)人民銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用。審計(jì)部門要結(jié)合現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。

五、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施步驟和要求

按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我省改革的實(shí)施步驟為：

*年內(nèi)省級(jí)100家集中核算單位，結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)際，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付；年起基層預(yù)算單位逐步推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。同時(shí)，要在總結(jié)改

革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上向市縣推進(jìn)。爭(zhēng)取“十一五”期間在全省建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

為確保財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革順利進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面的工作:

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜。搞好這項(xiàng)改革，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)財(cái)政部門、人民銀行要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）規(guī)范財(cái)政性資金賬戶管理。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的核心問(wèn)題是建立健全國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開(kāi)戶財(cái)政審批和備案制度，財(cái)政部門、人民銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的集中統(tǒng)一管理。

（三）擇優(yōu)確定銀行。銀行原則上應(yīng)當(dāng)通過(guò)招投標(biāo)方式確定，選擇服務(wù)優(yōu)良、實(shí)力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)。各主管部門應(yīng)在財(cái)政部門確定的銀行中，選擇一家銀行作為本部門各預(yù)算單位零余額賬戶的開(kāi)戶銀行，并按照就近、方便的原則在其所屬分支機(jī)構(gòu)內(nèi)開(kāi)戶。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行用款計(jì)劃制度，完善預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。各部門要按照新的要求，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，完善本部門及所屬單位的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算編制，認(rèn)真測(cè)算支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算、財(cái)政部門確定的財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付支出范圍，分預(yù)算內(nèi)、外資金編制分月用款計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)用款計(jì)劃的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，并嚴(yán)格按照用款計(jì)劃辦理各項(xiàng)財(cái)政資金的支付，促進(jìn)加強(qiáng)資金管理，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，提高資金使用效率。中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門要嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度進(jìn)行資金清算。

（五）切實(shí)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。各級(jí)財(cái)政部門和人民銀行分支機(jī)構(gòu)要切實(shí)做好對(duì)預(yù)算單位、銀行的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，預(yù)算單位、銀行也要在本部門、本系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員在改革實(shí)施前都能夠掌握新的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能。