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銀行監(jiān)管職能從中央銀行分離出去后，人民銀行總行決定成立“事后監(jiān)督中心”，對(duì)所在行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，集中進(jìn)行事后監(jiān)督。大連市中心支行按照總行的做法，已于××年月份將分庫事后監(jiān)督業(yè)務(wù)、××年月份將支庫事后監(jiān)督業(yè)務(wù)納入“事后監(jiān)督中心”集中監(jiān)督。本文擬就如何建立國庫業(yè)務(wù)“集中事后監(jiān)督”的模式，談些看法。

“集中事后監(jiān)罾”的主要內(nèi)窖

（一）監(jiān)督職能定位。成立事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，目的是進(jìn)一步防范人民銀行自身資金風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》的要求，事后監(jiān)督部門應(yīng)獨(dú)立于各業(yè)務(wù)核算部門，操作上應(yīng)具有一定的獨(dú)立性。這樣，能夠保證國庫事后監(jiān)督業(yè)務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，不受人為因素干擾，做到后臺(tái)監(jiān)督與前臺(tái)核算嚴(yán)格分離，有效地避免內(nèi)部遮丑，掩蓋矛盾等問題發(fā)生。，

（二）操作程序。事后監(jiān)督移交“事后監(jiān)督中心”后，國庫部門要加強(qiáng)柜面監(jiān)督，進(jìn)一步加大國庫會(huì)計(jì)核算的復(fù)核力度，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)復(fù)核工作，嚴(yán)格憑證審核和傳遞，強(qiáng)化重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批和登記制度。“事后監(jiān)督中心”是對(duì)已完成的國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)行全面審驗(yàn)，重點(diǎn)監(jiān)督?！笆潞蟊O(jiān)督中心”設(shè)置國庫核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗，對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性，進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。事后監(jiān)督工作直接對(duì)主管行長負(fù)責(zé)，不實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。在監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)涉及資金風(fēng)險(xiǎn)等原則性問題，直接向主管行長匯報(bào)；發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的差錯(cuò)，向國庫部門下發(fā)差錯(cuò)通知書，督促整改。

（三）監(jiān)督重點(diǎn)。國庫會(huì)計(jì)核算內(nèi)容多，事后監(jiān)督不能面面俱到。筆者認(rèn)為，監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上。（）預(yù)算收入收納、報(bào)解業(yè)務(wù)。審核票據(jù)交換提入的預(yù)算收入憑證能否及時(shí)、全額、正確報(bào)解，防止預(yù)算資金被截留或挪作他用。（）庫款支撥業(yè)務(wù)。審核憑證撥款真實(shí)和有效性，是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，撥款審核流程是否正確完整，防止財(cái)政資金誤撥。（）退庫業(yè)務(wù)。審核庫款是否退付到退庫申請(qǐng)人以及退庫依據(jù)的審核，防止多退或誤退。（）預(yù)算更正業(yè)務(wù)。審核是否執(zhí)行“誰的差錯(cuò)誰更正”的原則，是否經(jīng)主管行長簽批。（）國債兌付業(yè)務(wù)。審核國債兌付本息計(jì)算以及國債實(shí)物券的管理審核，防止錯(cuò)兌、重兌，造成資金損失。（）財(cái)務(wù)核對(duì)業(yè)務(wù)。審核是否及時(shí)對(duì)賬，對(duì)賬回單是否按時(shí)在規(guī)定的工作日內(nèi)返回并簽署對(duì)賬結(jié)果。

（四）國庫會(huì)計(jì)資料的傳遞。按照《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》的要求，“事后監(jiān)督中心”每日接受國庫部門送達(dá)的上一日的會(huì)計(jì)資料。對(duì)支庫上一日的會(huì)計(jì)資料，采取由安捷票遞公司負(fù)責(zé)傳遞。憑證傳遞定專人、定時(shí)間，專包封裝，確保會(huì)計(jì)資料遞送的安全性、保密性和完整性。分庫將上一日的會(huì)計(jì)資料按科目順序整理，于每日下午一點(diǎn)三十分鐘前送達(dá)“事后監(jiān)督中心”。“事后監(jiān)督中心”根據(jù)國庫部門填寫的“會(huì)計(jì)資料交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后，及時(shí)填寫“會(huì)計(jì)資料交接清單”登記簿。

（五）國庫會(huì)計(jì)資料的檔案管理。國庫部門按照規(guī)定的時(shí)間將會(huì)計(jì)資料送達(dá)“事后監(jiān)督中心”，經(jīng)“事后監(jiān)督中心”審核后，實(shí)行會(huì)計(jì)檔案集中保管。國庫部門每年登記的各種會(huì)計(jì)資料十第二年初送達(dá)“事后監(jiān)督中心”歸檔。國庫部門查閱會(huì)計(jì)資料須在“會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿”上登記，經(jīng)“事后監(jiān)督中心”負(fù)責(zé)人同意后，在“事后監(jiān)督中心”檔案管理人員的陪同下查閱或復(fù)印，不允許將原始憑證調(diào)出“事后監(jiān)督中心”。

建立“集中事后監(jiān)督”模式的要求

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。從近年來全國國庫部門發(fā)生的案件看，除存在嚴(yán)重的有章不循外，事后監(jiān)督不力或缺位，也是導(dǎo)致國庫案件發(fā)生的重要原因之一。目前，國庫資金清算已由單一行庫往來方式轉(zhuǎn)換為行庫往來、國庫內(nèi)部往來、同城票據(jù)交換、支付系統(tǒng)往來等多種形式、多渠道資金清算方式，從一個(gè)相對(duì)封閉、相對(duì)間接的資金清算體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)開放的、直接的資金清算體系，國庫部門面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性更強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度更大。因此，國庫事后監(jiān)督業(yè)務(wù)納入“事后監(jiān)督中心”集中監(jiān)督，要認(rèn)真履行監(jiān)督職能，真正負(fù)起監(jiān)督責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，最大限度地減少資金損失，有效保障國庫資金安全。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，確保國庫監(jiān)督工作有章可循。（）根據(jù)《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》、《中國人民銀行國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》的要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定國庫事后監(jiān)督實(shí)施細(xì)則、國庫事后監(jiān)督檔案管理辦法等規(guī)章制度，把每個(gè)崗位的每項(xiàng)工作和每道工作程序都置于嚴(yán)格的制度規(guī)范之中，使每個(gè)工作人員的每個(gè)工作行為都能在制度中找到標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。（）抓住資金風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，使事后監(jiān)督有的放矢。（）建立的規(guī)章制度，要具有可操作性。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督考核，發(fā)揮事后監(jiān)督作用。（）實(shí)行事后監(jiān)督目標(biāo)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)各崗位工作職責(zé)履行、遵守規(guī)章制度、監(jiān)督差錯(cuò)量等情況綜合納入考評(píng)內(nèi)容中，建立完善的目標(biāo)考核指標(biāo)體系。（）實(shí)行日常業(yè)務(wù)量和差錯(cuò)量統(tǒng)計(jì)。每月，根據(jù)事后監(jiān)督登記簿記載事項(xiàng)，向國庫部門下發(fā)國庫事后監(jiān)督分析報(bào)告。每季，對(duì)國庫部門監(jiān)督情況進(jìn)行通報(bào)。每年，對(duì)認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度、差錯(cuò)率低、成績顯著的核算單位，通報(bào)表揚(yáng)；對(duì)考核不合格的單位，通報(bào)批評(píng)。年終考評(píng)要客觀、公正、準(zhǔn)確。

（四）加強(qiáng)部門配合，共同把好資資關(guān)口。事后監(jiān)督工作是對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算過程的“再監(jiān)督”。事后監(jiān)督部門與國庫部門的工作目標(biāo)是一致的。監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變后，兩個(gè)部門要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施和建議，及時(shí)糾正和完善會(huì)計(jì)核算手續(xù)，保證資金安全。每季度要聯(lián)手召開一次國庫部門專題會(huì)議，分析差錯(cuò)原因，提出改進(jìn)措施。同時(shí)，要建立內(nèi)審、紀(jì)檢、事后監(jiān)督等部門聯(lián)席會(huì)議制度。內(nèi)審部門著重于內(nèi)控制度、履行職責(zé)的審計(jì)監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察著重于執(zhí)法監(jiān)察?！笆潞蟊O(jiān)督中心”著重日常資金風(fēng)險(xiǎn)的防范。每半年要召開一次聯(lián)席會(huì)議，進(jìn)行信息溝通和交流，達(dá)到信息共享，形成資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作的合力。

（五）加快國庫計(jì)算機(jī)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高監(jiān)督效率。隨著大額支付系統(tǒng)的推廣運(yùn)用，核算系統(tǒng)不再獨(dú)立和封閉，資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)比以前更多，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性更強(qiáng)。目前，事后監(jiān)督采取手工操作的方式，通過翻打傳票、審核憑證、勾對(duì)賬務(wù)等方式對(duì)會(huì)計(jì)要素的完整性、合規(guī)性、真實(shí)性等方面進(jìn)行，監(jiān)督，效率低。人民銀行總行國庫局應(yīng)結(jié)合大額支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用，加快國庫計(jì)算機(jī)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使監(jiān)督人員從繁重的手工操作中解脫出來，便于手工和計(jì)算機(jī)同時(shí)監(jiān)督核對(duì)。

（六）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高事后監(jiān)督隊(duì)伍素質(zhì)。國庫業(yè)務(wù)應(yīng)從管理方式、操作方法和監(jiān)督手段等方面，加強(qiáng)事后監(jiān)督人員的崗位培訓(xùn)，定期進(jìn)行崗位輪換，培養(yǎng)復(fù)合型監(jiān)督人員，不斷提高監(jiān)督水平和監(jiān)督質(zhì)量。通過思想品德、業(yè)務(wù)理論和實(shí)際技能操作，打造一支過硬的事后監(jiān)督人才隊(duì)伍。同時(shí)，監(jiān)督人員對(duì)國庫會(huì)計(jì)資料要嚴(yán)格保守秘密，不準(zhǔn)隨意復(fù)印相關(guān)文件、資料，嚴(yán)禁帶出行、外借或口頭透漏給不應(yīng)掌握情況的人。