一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃工作的重要性

1.有利于企業(yè)財務管理工作流程的制定以及目標的達成。企業(yè)生產經營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產活動進行科學規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務支出，以減輕企業(yè)的資金負擔，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間?？陀^來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產經營的全部過程中，伴生于生產、經營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對自身的全部的生產經營活動進行科學籌劃，能夠確保企業(yè)的生產經營活動更具科學性。而且前文中已經提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業(yè)達成預先制定的財務目標的困難性。

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進程的不斷推進和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應的，稅法的法條也越來越多，關于稅收的規(guī)定也越來越復雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業(yè)的稅務支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當中，大大加重企業(yè)的稅務支出，給企業(yè)的資金流轉造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財務部門會對稅法進行全面的研究和解讀，結合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負，使得企業(yè)能夠降低生產成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財務負擔。

二、稅收籌劃工作注意的幾點原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國家相關法律規(guī)定允許的范圍內通過資源整合、以及對企業(yè)經營管理活動的相關規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業(yè)的經營管理活動進行規(guī)劃時，必須要嚴格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進行稅收籌劃工作時，可以在法律規(guī)定允許的范圍內制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務支出，在合法的框架下努力實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導致企業(yè)受到更大的名譽損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經提到，企業(yè)管理層和財務部門可以根據(jù)自身的生產經營情況，結合國家相關的法律法規(guī)制定數(shù)個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務支出數(shù)額進行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應從長遠角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務支出的目的，選擇短期內對企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導致企業(yè)在未來一段時間之后稅務支出增加，加重企業(yè)的財務負擔。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內企業(yè)的稅務支出，也從降低未來稅務支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學預算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

論文關鍵詞:財務管理稅收管理會計工作

論文摘要:指出企業(yè)的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會計基礎工作建設。

社會經濟發(fā)展到如此繁榮的今天，給企業(yè)的財務管理提出了更高的要求，如何提升財務管理水平已嚴肅地擺在財會人員面前，這是一個不得不令人深思的問題。筆者認為企業(yè)的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會計基礎工作建設。

1.狠抓稅收管理

對于國家來講，稅收在促進資源優(yōu)化配置、調節(jié)收人分配、調節(jié)經濟和穩(wěn)定經濟等方面起著不可估量的作用。對于企業(yè)來講，稅收為國家的經濟建設發(fā)揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。

企業(yè)納稅不僅包括商品勞務稅、財產及其他稅，而且更主要的是企業(yè)所得稅。稅務局對企業(yè)一年一度的企業(yè)所得稅檢查是財務工作的重中之重，在這之前如果不對原始憑證、會計憑證、賬務處理和會計報表進行一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來損失，所以財會人員當引起高度重視。

一、稅務籌劃概述

（一）稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務活動過程中，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關重要的構成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎和目標，以財務決策為基礎進行相應的活動。除了使經濟效益提高，經營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規(guī)劃時，必須要進行統(tǒng)籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現(xiàn)。

（二）稅務籌劃應遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務方面的相關條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經濟法規(guī)進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應活動。進行稅務籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關方案。

2、經濟原則。應當以企業(yè)的效益當作稅務籌劃首先考慮的內容，第一，開展稅務籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業(yè)要使用的標準就是資金時間價值的相關理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進行一定的比較。3、服務于財務決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務決策中，使二者在一定程度關聯(lián)在一起。

4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風險。

一、同級審的預算編制和執(zhí)行過程的風險抵御

1.預算執(zhí)行中期風險控制

預算工作執(zhí)行要依照人民代表大會批準的預算機制，并在條件允許的情況下，適時當對執(zhí)行部門開展預算工作的進行調查，因為預算執(zhí)行工作是一項動態(tài)的、歷時較短的工作，跟進調查可以在根據(jù)預算執(zhí)行過程的出現(xiàn)的情況有效掌握，及時發(fā)展問題，解決問題，減少預算工作開展過程中出現(xiàn)偏差?！巴墝彙惫ぷ鞯拈_展可利用“一條線法”，即檢驗政府部門對下屬部門的預算撥款途徑和數(shù)目是否合法、準確，是否出現(xiàn)假賬虛報，公款挪用和違法亂紀行為；預算執(zhí)行部門和監(jiān)督部門是否對預算撥款按照正規(guī)程序審批辦理，執(zhí)行部門有無準確接受到預算款項，若出現(xiàn)虛假資金名目，應將預算款歸還監(jiān)督部門。審計部門中的預算部門執(zhí)行職能過程獲得的信息具有真實、準確性，才能有效抵御審計風險。

2.預算執(zhí)行后期風險控制

“同級審”工作執(zhí)行過程中要求從整體上把握政府財政的收支平衡情況，一般會使用檢查和核算等方式對預算工作進行分開審查，分析其中出現(xiàn)的問題，并按照匯總的方式對行財、農稅、綜合等內容核查資金的來源和撥轉情況，結合財政部門的財政、稅務收支進行有效預算。通過將預算工作內部的情況了解和分析，才能做到公正、準確的開展審計工作。

二、有效抵御“同級審”面臨的風險

[摘要]現(xiàn)代企業(yè)財務制度的建設與完善需要稅收籌劃,現(xiàn)代企業(yè)所處的社會經濟環(huán)境為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用。企業(yè)進行稅收籌劃必須遵循服從于財務管理總體目標、服務于財務決策過程、依法性、綜合衡量、事先籌劃等原則,并在企業(yè)財務決策過程中導入稅收籌劃新思路。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng),是運用一系列科學嚴謹?shù)姆椒?進行資產的購置、融資和管理,從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量,對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標致關重要。因此,從稅收對企業(yè)經濟發(fā)展的影響出發(fā),研究企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度的完善需要進行稅收籌劃

傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式計劃經濟色彩濃厚,稅收被看成是企業(yè)對國家的貢獻,稅收對企業(yè)財務管理制度的影響往往被忽視,最多是被作為財務決策諸多因素之一來考量。隨著市場經濟的發(fā)展、稅收制度的完善,稅收的可籌劃性逾發(fā)突出,這就要求我們把稅收籌劃作為完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度的專題來研究。

1.確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標離不開稅收籌劃。理論界對現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的爭論較多,有“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“企業(yè)價值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”等目標論。但不管哪種觀點,都要求致力于提升企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力,都不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境,不能不考慮企業(yè)的稅收負擔,不能忽略稅收法律對企業(yè)經濟發(fā)展的約束。這是因為:第一,現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn),要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負擔。企業(yè)的稅收負擔包括直接稅收負擔和間接稅收負擔。直接稅收負擔是指企業(yè)在經營活動中發(fā)生應稅行為依照稅收法律繳納的稅款支出,間接稅收負擔是指企業(yè)在辦理涉稅事宜過程中發(fā)生的支出。稅收負擔的降低,雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現(xiàn),但偷逃稅款企業(yè)要承擔相當大的財務風險,一旦被查出,企業(yè)就必須無條件地接受懲罰、的代價(包括稅收罰款支出和降低企業(yè)信用等級等),這有悖于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宗旨。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,進行科學的稅收籌劃,選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔,才符合現(xiàn)代企業(yè)財務管理的要求,才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑。第二,現(xiàn)化企業(yè)財務管理目標應有利于企業(yè)和國家長期利益的增長,要求理順企業(yè)和國家的分配關系。稅收作為市場經濟國家規(guī)范國家與企業(yè)分配關系中最重要的經濟杠桿,受到法律的保護。企業(yè)只有通過科學的稅收籌劃,才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益,才能使企業(yè)財務分配政策保持動態(tài)平衡,保證企業(yè)的生產經營活動正常進行,促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。任何忽視或損害國家利益的行為,都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持,阻礙企業(yè)的發(fā)展。第三,現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標是戰(zhàn)略性目標和戰(zhàn)術性目標的有機結合,要求企業(yè)在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。企業(yè)選擇的納稅方案如果不能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思想,必然導致企業(yè)財務管理上犧牲長遠利益為代價換取眼前利益的短期化行為;企業(yè)選擇的納稅方案如果不立足于現(xiàn)實,就可能導致降低企業(yè)的積累能力和償債能力,動搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎。只有通過科學的稅收籌劃,選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案,才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

2.企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的重要內容。現(xiàn)代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策,投資決籌,生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響,不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策,稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域,已成為財務決策不可或缺的重要內容。在企業(yè)籌資決策中,不僅要考慮企業(yè)的資金需要量,而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金,其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同,如債券的利息費用可在稅前列支,而股票的股利只能在稅后列支。因此,要降低企業(yè)的籌資成本,就必須充分考量籌資活動所產生的納稅因素,并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃,選擇最合理的資本結構;在企業(yè)投資決策中,必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目,而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異,這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響,進行科學的稅收籌劃;在企業(yè)的生產經營決策中,生產規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素,都存在著如向進行稅收策劃的問題;在企業(yè)的利潤分配決策中,利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響,同樣需要進行稅收籌劃。此外,在企業(yè)產權重組決策中,也應根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進行稅收籌劃。