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一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的方法體系

1.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理。預(yù)算作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的主要手段之一，是少有的能把各個(gè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)層面統(tǒng)一控制協(xié)調(diào)的方法體系。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值最大化，出資者實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。集團(tuán)預(yù)算管理組織體系，層次上可以可劃分為費(fèi)用中心、利潤中心和投資中心三個(gè)層次。投資中心是最高層次預(yù)算單位，適用于有投資決策權(quán)的獨(dú)立單位，投資中心對成本和利潤報(bào)酬率預(yù)算負(fù)責(zé)。利潤中心是中層預(yù)算單位，費(fèi)用中心為最低層次的預(yù)算責(zé)任單位，僅對成本費(fèi)用負(fù)預(yù)算責(zé)任。各組織形成全過程分層次的預(yù)算管理。

2.集團(tuán)財(cái)務(wù)信息控制。集團(tuán)往往根據(jù)子公司的會計(jì)報(bào)表等信息來對子公司的高管人員進(jìn)行業(yè)績評價(jià)并決定薪酬。而會計(jì)政策、會計(jì)方法等方面對會計(jì)報(bào)告的影響很大，所以母公司有必要對子公司提供的會計(jì)信息進(jìn)行有效的控制。集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息控制主要應(yīng)該防范虛假財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，如果依據(jù)虛假財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策，必然會導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，還可能引起南轅北轍的決策性失誤。對于虛假財(cái)務(wù)信息的治理主要手段是加大處罰力度，“經(jīng)營者是有限理性經(jīng)紀(jì)人”所以人行為會遵循成本效益原則，“追求效用最大化”。當(dāng)處罰的成本大于提供虛假信息的收益時(shí)會自動采取規(guī)避的方式。

3.集團(tuán)財(cái)務(wù)人事控制。集團(tuán)整體利益與子公司個(gè)體利益的不一致性，應(yīng)該是集團(tuán)母子公司直接的最核心的矛盾。而且矛盾伴隨著權(quán)力的下放被擴(kuò)大，所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制很重要。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)人事控制強(qiáng)化對子公司財(cái)務(wù)管控可以有效維護(hù)集團(tuán)整體利益。母公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)并歸于母公司財(cái)務(wù)部門的人員編制統(tǒng)一管理與考核。從職責(zé)范疇區(qū)分，通?？捎腥N類型：①財(cái)務(wù)監(jiān)事委派制：對子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，專門監(jiān)督對子公司的財(cái)務(wù)活動的財(cái)務(wù)人事控制方式。②財(cái)務(wù)主管委派制：通過行政任命的方式母公司以總部管理者身份對子公司派財(cái)務(wù)主管，并納入母公司財(cái)務(wù)人員編制統(tǒng)一管理。并負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)，強(qiáng)化了集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制，并為集團(tuán)對子公司財(cái)務(wù)主管業(yè)績評價(jià)提供了依據(jù)。③財(cái)務(wù)監(jiān)理委派制：是一種兼以子公司財(cái)務(wù)主管及母公司出資人代表的身份介入子公司管理決策層。

4.集團(tuán)資金集中管理。集團(tuán)資金集中管理主要是指由集團(tuán)在資金使用和流向上監(jiān)督和指導(dǎo)子公司，子公司的收入款項(xiàng)統(tǒng)一存入集團(tuán)一級賬戶。同時(shí)集團(tuán)一級賬戶也是子公司所有支付的流出賬戶。這樣實(shí)現(xiàn)了子公司的資金使用和流動處在集團(tuán)監(jiān)控和指導(dǎo)之下。這種資金集中管理模式可以聚合各個(gè)子公司資金并對集團(tuán)范圍內(nèi)所有資金監(jiān)控使用。能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)范圍內(nèi)資金調(diào)劑使用，子公司有資金余缺的時(shí)候，調(diào)劑有閑置未用的資金撥付有缺口的子公司。這使集團(tuán)整體資金成本降低，提高集團(tuán)信譽(yù)等級。實(shí)施資金集中管理對于企業(yè)集團(tuán)而言有著十分重要的意義。資金的集中管理成為很多企業(yè)集團(tuán)所選擇的資金管理模式。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)績效評價(jià)、財(cái)務(wù)激勵機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.集團(tuán)財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系是由評價(jià)制度，評價(jià)指標(biāo)，評價(jià)方法標(biāo)準(zhǔn)等一系列指標(biāo)與績效評價(jià)相關(guān)的，績效評價(jià)體系是企業(yè)集團(tuán)管理制度化的保證、規(guī)范化的保證、科學(xué)化的保證和激勵約束機(jī)制的基礎(chǔ)。要設(shè)計(jì)好績效評價(jià)系統(tǒng)的科學(xué)體系。集團(tuán)財(cái)務(wù)評價(jià)的模式要已集團(tuán)整體經(jīng)營成果的評價(jià)作為向?qū)?，可以從會?jì)報(bào)表等信息載體直接獲得數(shù)據(jù)，有關(guān)的財(cái)務(wù)比率，例如利潤比率，報(bào)酬比率，費(fèi)用比率，盈利能力等。采用財(cái)務(wù)績效評價(jià)，能夠反映子公司經(jīng)營成果。根據(jù)統(tǒng)一的方法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少人為干預(yù)。但是單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)有時(shí)無法反映會計(jì)數(shù)字以外的企業(yè)經(jīng)營情況。方法體系是財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評價(jià)，運(yùn)用價(jià)值評價(jià)模式，杜邦分析法，EVA指標(biāo)評價(jià)法，KPI指標(biāo)等，現(xiàn)在新型的平衡積分卡進(jìn)行戰(zhàn)略評價(jià)也是主要的方法。

2.財(cái)務(wù)激勵機(jī)制。集團(tuán)財(cái)務(wù)激勵機(jī)制是利用有效的財(cái)務(wù)手段對激勵對象進(jìn)行的激勵措施，有效的財(cái)務(wù)激勵措施能調(diào)動被激勵者的積極性，調(diào)動工作熱情，達(dá)到集團(tuán)整體價(jià)值目標(biāo)。激勵的方式貨幣性激勵與非貨幣性激勵相結(jié)合，短期效果激勵和長期效果激勵相結(jié)合。其中最最主要的是物質(zhì)激勵機(jī)制，包括固定報(bào)酬上的激勵機(jī)制。最優(yōu)報(bào)酬設(shè)計(jì)應(yīng)該視企業(yè)的具體情況及所處的行業(yè)特點(diǎn)采取不同的最優(yōu)組合。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。企業(yè)集團(tuán)事后財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是對集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決策權(quán)的貫徹和信息不對稱情況下對經(jīng)營者的有效監(jiān)督。配置財(cái)務(wù)決策權(quán)模式如果健全，必然包括監(jiān)督。財(cái)務(wù)決策權(quán)集中管理必須實(shí)施有效的監(jiān)督，才能保證授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的可控制。監(jiān)督內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)制度制定和執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)，會計(jì)核算的準(zhǔn)確等。最主要的方法有內(nèi)部審計(jì)等。

三、總結(jié)

一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制過程分總體原則、具體事中控制和事后控制三個(gè)連貫的過程。在提高整個(gè)集團(tuán)競爭力的前提下，要充分調(diào)動子公司的積極性，加強(qiáng)集團(tuán)與子公司之間的溝通與協(xié)作，從而共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。

作者：李志國單位：北方凌云工業(yè)集團(tuán)河北亞大汽車塑料制品有限公司