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一、財產(chǎn)保險公司財務分析的撰寫原則

（一）簡潔性盡量的做到簡潔、直觀、重點突出，不宜羅列過多過復雜的數(shù)據(jù)，否則會影響閱讀的興趣。

（二）可理解性財務分析的閱讀者大多為非財務人員，應避免過多的使用財務專業(yè)術語，盡量使用通俗易懂的語言進行表述。

（三）相關性財務分析的數(shù)據(jù)要與日常經(jīng)營緊密相關，要明確誰是財務分析的閱讀者？換位思考閱讀者想了解哪些內(nèi)容？對哪些內(nèi)容會感興趣？找出閱讀者的興趣點，這樣才能夠吸引閱讀者的眼球。

（四）可比較性盡量做到財務分析中所有的數(shù)據(jù)都有標準做比較，以幫助閱讀者對數(shù)據(jù)進行評判?？筛鶕?jù)不同的需要使用預算數(shù)、同比數(shù)、環(huán)比數(shù)作為數(shù)據(jù)比較的標尺。

（五）條理性財務分析的結(jié)構(gòu)要清晰，層次合理，能夠幫助閱讀者保持合理的邏輯進行閱讀。

（六）可分析性財務分析要以數(shù)據(jù)為主，同時配以文字的分析，以數(shù)據(jù)作為支撐，再用文字剖析數(shù)據(jù)背后的故事。

（七）溝通性財務人員不可能全部了解公司方方面面的情況，“一人關在辦公室，對著電腦”是寫不出好的分析的。財務人員應當“走出去”，寫分財務析的過程中要綜合咨詢相關部門的意見，將各部門反映的情況和意見融入到分析中。這樣才能使財務分析更加充實和準確

（八）實用性財務分析要能夠?qū)χ饕慕?jīng)營指標進行分析和未來的趨勢進行預測，能夠切實對公司的經(jīng)營起到幫助作用。這是財務分析最核心的原則，也是最難的。

二、財產(chǎn)保險公司財務分析

應包括的主要內(nèi)容財務分析在內(nèi)容上，要緊緊圍繞公司日常經(jīng)營的關鍵要素，財產(chǎn)保險公司的業(yè)務較為單一，在經(jīng)營特點上與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)有很大的不同，普通企業(yè)使用的資本結(jié)構(gòu)分析、流動性分析、收益性分析等指標并不適用于財產(chǎn)保險公司，財產(chǎn)保險公司的主要經(jīng)營點是保費收入、費用、賠付率、邊際貢獻率，財務分析也要重點圍繞這幾點展開。

（一）應以財務報表應以財務報表主要為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，為財務分析的切入點，在撰寫分析前，財務人員應先把財務報表研究透徹，找出財務報表的關鍵數(shù)據(jù)點，作為分析的重點。

（二）保費收入分析首先用圖表分險種列示保費收入的構(gòu)成，觀察業(yè)務結(jié)構(gòu)是否與計劃或同業(yè)公司有大的差異；同時列示月度保費收入環(huán)比和同比數(shù)據(jù)，觀察是否存在異常；用圖表列示手續(xù)費比率的月度變化，觀察是否與收入同方向的變動。對于發(fā)現(xiàn)的異常情況，應先與銷售部門進行溝通，了解問題的原因，同時咨詢核保部和理賠部門的意見，綜合各方面的意見后，財務人員再用整合分析的方法，將保費收入變化的原因進行解釋。

（三）費用分析用圖表分人力成本、職場費用、IT費用、日常費用列示費用構(gòu)成的結(jié)構(gòu)，觀察結(jié)構(gòu)是否存在異常，找出哪些屬于固定成本或沉沒成本，幫助閱讀者了解哪些是可控費用，費用控制對PTO（I稅前利潤）的影響能起多大的作用。同時也要觀察費用大類的月度變化趨勢，觀察是否存在異常的變動，對異常變動要進一步的原因查找。

（四）綜合賠付率分析賠付率是財產(chǎn)保險公司主要的成本，與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)不同，財產(chǎn)保險公司的成本存在“滯后性”，一筆保單要到保險期間結(jié)束后，才能知道他的成本是多少，這是保險企業(yè)與其他企業(yè)在會計核算上最大的不同。因此，保險公司成本的計算必須引入精算師的預測，計提已發(fā)生未報告準備金（IBNR），IBNR也是賠付率的一個重要組成部分。在分析時，應用圖表分別險種和部門列示賠付率，觀察哪些險種和部門的賠付情況存在異常；同時分直接賠付率、IBNR比率、理賠費用比率用圖表列示賠付率的構(gòu)成，觀察綜合賠付率的構(gòu)成是否正常。對于發(fā)現(xiàn)的異常情況，應首先與理賠部門進行溝通，將理賠部門的意見與精算、核保、銷售部門的意見整合，財務人員再進行分析，幫助閱讀者了解賠付率的變化原因。

（五）邊際貢獻率分析目前許多中、小型的財產(chǎn)保險公司，因規(guī)模小、固定成本高等原因，綜合成本率（綜合賠付率+綜合費用率+營業(yè)稅金比率+手續(xù)費率）往往都超過了100%，這樣的情況會給公司決策層造成一種錯覺，是不是規(guī)模越大，PTOI虧損額度越高？回答這個問題，就必須進行產(chǎn)品邊際貢獻的分析。財產(chǎn)保險公司的邊際成本主要包括賠付率、手續(xù)費率、稅金比率這三大項目，分析應分別險種列示上述三項成本的合計數(shù)，觀察是否低于100%，從而倒算出是否有邊際收益，邊際收益是多少。我們可能會發(fā)現(xiàn)，不同險種的邊際收益差異會很大，閱讀者可以根據(jù)險種邊際收益率的不同，在政策上有傾向性的支持邊際收益較高的險種；也可能所有的產(chǎn)品都有不錯邊際收益，那么虧損的原因應是固定成本較高導致的，這樣增大規(guī)模就是扭轉(zhuǎn)虧損的主要辦法。分析時，可根據(jù)需求對邊際收益進行多維度的分析，如分業(yè)務來源、分產(chǎn)品屬性、分險種小類等，目的就是幫助閱讀者找出邊際收益高的明細類別，讓閱讀者在制定銷售政策時，能夠找準那些是效益高的產(chǎn)品，公司的經(jīng)營政策應向哪個方向側(cè)重。上述僅就財產(chǎn)保險公司財務分析撰寫的原則和幾個主要財務指標的分析方法進行了闡述，實際工作中，不同的公司、不同的地區(qū)經(jīng)營情況的差異會很大，不同閱讀者的需求也有很大的不同，財務分析不可能千篇一律，但財務分析的基本撰寫原則是一樣的。財務人員撰寫分析時需要把握好本文所寫的幾項原則，保證財務分析的簡潔性、實用性等原則。能夠吸引不同閱讀者的眼球，能夠切實對公司的經(jīng)營發(fā)展起到幫助的作用，就是好的財務分析。財務人員只有重視財務分析工作，注意分析的技巧和方法，提高分析的質(zhì)量，自身的價值才能得到更好的體現(xiàn)。

作者：楊崇立單位：利寶保險有限公司山東分公司