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內(nèi)部監(jiān)督意見范文第1篇

關(guān)鍵詞：檢察機(jī)關(guān) 執(zhí)法活動 內(nèi)部監(jiān)督 現(xiàn)狀 對策

加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督是社會主義民主政治建設(shè)的重要任務(wù)。檢察機(jī)關(guān)作為國家法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，必須首先接受監(jiān)督，切實(shí)加強(qiáng)對自身執(zhí)法活動的監(jiān)督。只有把執(zhí)法辦案內(nèi)部監(jiān)督作為檢察工作的戰(zhàn)略問題來抓，作為自身懲防體系建設(shè)的重要內(nèi)容來看，不斷推進(jìn)執(zhí)法辦案內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善與創(chuàng)新，才能更好地改造法律監(jiān)督職能，推動檢察工作的科學(xué)發(fā)展。以下本文就我國目前檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度進(jìn)行了一下淺議。

一、內(nèi)部監(jiān)督制約在檢察執(zhí)法活動中的地位與作用

（一）檢察執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約的界定

監(jiān)督本身是一種牽制約束，是一種具有主觀意志導(dǎo)向性的約束，即在監(jiān)視觀察的基礎(chǔ)上督促監(jiān)督對象作為或不作為一定行為。檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度在實(shí)踐中具體表現(xiàn)為檢察工作體系中各部分相互作用的程序與方式，故其與檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部運(yùn)作的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)制有著密切的聯(lián)系。檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督制約包括對人員的監(jiān)督制約、對辦案的監(jiān)督制約和對輔事務(wù)的監(jiān)督制約。對人員的監(jiān)督制約主要是指檢察人員的行為規(guī)范，包括履行職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和黨紀(jì)政紀(jì)情況等實(shí)施的監(jiān)督制約；對辦案的監(jiān)督制約，實(shí)際也就是對執(zhí)法活動的監(jiān)督制約，即對具體行使檢察職能情況的監(jiān)督制約；對輔事務(wù)的監(jiān)督制約主要指對文件檔案保密情況、國有財(cái)產(chǎn)使用情況等內(nèi)部日常事務(wù)的監(jiān)督制約。

（二）內(nèi)部監(jiān)督制約在執(zhí)法活動中的地位與作用

檢察機(jī)關(guān)作為法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，其在國家與社會整體監(jiān)督制約體系中同樣要接受各個層面的監(jiān)督和制約。通過權(quán)力的分立和制約，以避免權(quán)力過分集中導(dǎo)致權(quán)力濫用的權(quán)力運(yùn)行規(guī)則，在對檢察機(jī)關(guān)的適用上主要是通過人大、政府、法院和檢察院之間的權(quán)力劃分以及最高權(quán)力、行政權(quán)力和審判權(quán)力對檢察權(quán)的監(jiān)督制約來實(shí)現(xiàn)的。根據(jù)國家權(quán)力來源于市民社會及公民權(quán)利的現(xiàn)代國家觀念，檢察權(quán)作為一種國家權(quán)力，同樣要受到公民權(quán)利的制約。這些監(jiān)督制約是依賴于檢察系統(tǒng)以外主體所實(shí)施的外部監(jiān)督制約。外部監(jiān)督制約具有主體與對象相互不隸屬的獨(dú)立性特點(diǎn)，在監(jiān)督制約效果上更能體現(xiàn)客觀性和權(quán)威性。但強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)督制約并不否認(rèn)內(nèi)部監(jiān)督制約存在的必要性。內(nèi)部監(jiān)督制約在實(shí)踐中相比較于外部監(jiān)督制約尤其固有的優(yōu)勢：首先，內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制能夠克服外部監(jiān)督制約機(jī)制的不足。內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的運(yùn)行不存在對檢察權(quán)獨(dú)立行使的威脅。外部監(jiān)督制約機(jī)制往往需要在“制約檢察權(quán)的濫用”和“檢察權(quán)獨(dú)立行使”之間尋找一個平衡點(diǎn)。而目前，不管是從法律上還是從實(shí)踐中對二者的界限劃分都不是很明確清晰，這就給外部監(jiān)督制約機(jī)制的效果的發(fā)揮造成不良的影響。而內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制就不存在這種缺陷。其次，由于內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制在監(jiān)督主體和監(jiān)督對象之間，在執(zhí)行、管理、決策等方面具有統(tǒng)一性，工作職能相近，監(jiān)督制約內(nèi)容更詳盡細(xì)致，特別是上級在監(jiān)督下級的過程中，還可以利用自身層級權(quán)威來加強(qiáng)對下級的約束，使內(nèi)部的監(jiān)督制約能夠更深入持久、及時適當(dāng)。所以，內(nèi)部監(jiān)督制約制度對于檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法活動過程的規(guī)范和約束有其不可替代的作用，是保障檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法活動正確進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

二、目前我國檢察執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度現(xiàn)狀及存在的問題

檢察機(jī)關(guān)恢復(fù)重建以來，隨著法治建設(shè)的發(fā)展，檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度也相應(yīng)地得到了不斷建立和發(fā)展。但是，從檢察實(shí)踐中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題看，由于在檢察權(quán)的內(nèi)部配置及一些運(yùn)行環(huán)節(jié)中的監(jiān)督制約機(jī)制還不是很健全，影響了檢察職能的正常發(fā)揮，以下是目前我國檢察執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度的現(xiàn)狀及存在的一些問題。

（一）上級檢察院對下級檢察院領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督機(jī)制沒有充分發(fā)揮

檢察權(quán)的屬性決定，檢察機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制是上級領(lǐng)導(dǎo)下級，這也是我國憲法和組織法予以規(guī)定的。這種體制既是為了有效保證檢察權(quán)整體運(yùn)行，也是防止下級濫用權(quán)力的監(jiān)督制約機(jī)制。但實(shí)踐中，這種機(jī)制的作用發(fā)揮存在一些問題。一是體制沒有完全理順?，F(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)體制上級院是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，地方黨委是政治領(lǐng)導(dǎo)?；诖嗽颍霞壴和鶎ο录壴旱念I(lǐng)導(dǎo)缺乏積極性。反過來，下級院因此不愿主動接受上級院領(lǐng)導(dǎo)，出于地方保護(hù)主義，不執(zhí)行上級院對執(zhí)法活動的正確意見。二是在領(lǐng)導(dǎo)方式、程序上運(yùn)作流程不規(guī)范。上級院對下級院領(lǐng)導(dǎo)的范圍、通過哪些手段領(lǐng)導(dǎo)、不服從領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任規(guī)范等不完善。下級院對哪些事應(yīng)該請示匯報(bào)、用什么方式請示匯報(bào)及對上級院的錯誤意見如何提出異議等問題，沒有明確細(xì)致的規(guī)定。

（二）行政化的案件監(jiān)督管理模式不符合現(xiàn)代司法活動的規(guī)律

目前所采用的辦案人員承辦案件、部門負(fù)責(zé)人審核、檢察長批準(zhǔn)或決定的辦案模式帶有濃重的行政管理色彩，而檢察機(jī)關(guān)的辦案活動實(shí)質(zhì)上是嚴(yán)格細(xì)致的司法活動，它要求司法決定的作出必須符合親歷性的要求。行政化的案件管理模式割裂了事實(shí)審查與法律適用的過程，即審者不定、定著不審，實(shí)踐中部門審核、領(lǐng)導(dǎo)審批的監(jiān)督往往流于形式，甚至檢察委員會的審議也容易受到誤導(dǎo)，從而難以保障案件的質(zhì)量。

（三）對檢察機(jī)關(guān)直接受理立案偵查案件監(jiān)督制約不足

對于職務(wù)犯罪，立案、偵查、逮捕、都由檢察機(jī)關(guān)一個機(jī)關(guān)決定，因此，對直接受理立案偵查的案件的內(nèi)部監(jiān)督與制約，對防止偵查權(quán)的濫用就顯得的特別重要。之所以對檢察機(jī)關(guān)直接受理立案偵查案件監(jiān)督制約不足，主要有以下幾點(diǎn)原因。首先由于立法上存在欠缺，從而難以規(guī)范監(jiān)督與制約的流程。其次由于內(nèi)部運(yùn)行流程規(guī)范上的不完善，沒有建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)、通報(bào)機(jī)制，反貪、反瀆偵查部門從案件的受理到?jīng)Q定立案偵查的具體過程，其他部門無法知曉，造成監(jiān)督制約渠道不暢，出現(xiàn)的問題難以發(fā)現(xiàn)和糾正。再次由于反貪、反瀆部門設(shè)置上不同于偵查監(jiān)督、公訴、監(jiān)所、控申等其他業(yè)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置上的高配，使得其他部門提出的建議與意見，不被重視和接受，從而導(dǎo)致監(jiān)督制約往往流于形式。實(shí)際工作中對直接受理立案案件的刑事立案監(jiān)督、偵查活動監(jiān)督、偵查終結(jié)監(jiān)督基本上也是處于空白。

(四) 檢察委員會職能沒有最大限度地發(fā)揮

從檢察權(quán)的制約來說，檢察委員會作為檢察機(jī)關(guān)的決策機(jī)構(gòu)，對有效的防止檢察長個人決定問題可能發(fā)生的偏差，比其他監(jiān)督制約方式具有無法相提并論的優(yōu)勢。但是目前檢察委員會自身也存在著許多缺陷，例如，議事范圍不明、工作流程不規(guī)范、決策效率不高、督辦機(jī)制不健全、檢察長與檢察委員會的職責(zé)劃分不明等問題，這些都影響了檢察委員會在檢察權(quán)行使上的內(nèi)部監(jiān)督作用，使得檢察委員會的職能沒有最大限度的發(fā)揮出來。

三、完善我國檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度的對策

要確保檢察執(zhí)法活動在整個法律體系中正確運(yùn)行，防止檢察權(quán)不被濫用，就必須加強(qiáng)檢察執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約。這既是國家權(quán)力原則的要求，也是司法權(quán)運(yùn)行規(guī)律的要求。憲法規(guī)定人民檢察院依法獨(dú)立行使檢察權(quán)，不受任何機(jī)關(guān)、單位、團(tuán)體的干擾。但我國的政體決定，這種獨(dú)立并不是絕對的獨(dú)立，要保證檢察機(jī)關(guān)依法獨(dú)立公正地進(jìn)行檢察執(zhí)法活動，就要不斷推進(jìn)中國特色社會主義檢察制度的自我完善和發(fā)展，提高檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法的透明度和公信力，這些就都需要監(jiān)督與制約。因此，要使檢察權(quán)運(yùn)行的監(jiān)督制約落到實(shí)處，就要完善健全檢察執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度。

（一）加強(qiáng)思想政治教育

堅(jiān)持以中國特色社會主義理論為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，教育檢察機(jī)關(guān)工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，引導(dǎo)檢察人員正確看待手中的權(quán)力，增強(qiáng)公正執(zhí)法、廉潔從檢的意識。繼續(xù)開展以“依法治國、司法為民、公平正義、服務(wù)大局、黨的領(lǐng)導(dǎo)”為基本內(nèi)容的社會主義法治理念教育，增強(qiáng)干警政治意識、大局意識、責(zé)任意識，讓干警明確檢察機(jī)關(guān)的歷史使命和肩負(fù)的維護(hù)國家安全、維護(hù)執(zhí)政黨地位、維護(hù)社會穩(wěn)定、維護(hù)社會公平正義的重任，自覺接受各個層面的監(jiān)督制約，維護(hù)檢察機(jī)關(guān)行使檢察權(quán)的權(quán)威和公信力。

（二）加強(qiáng)上級檢察院對下級檢察院的監(jiān)督制約，加強(qiáng)檢察一體化建設(shè)

“檢察一體化”是依檢察權(quán)兼具的行政特性所建立的，在檢察系統(tǒng)中上級檢察院對下級檢察院、檢察長對檢察官的上命下行是縱向的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，整個檢察系統(tǒng)應(yīng)是統(tǒng)一的有機(jī)整體統(tǒng)一行使檢察權(quán)。這種體制能有效地保障檢察機(jī)關(guān)實(shí)施法律監(jiān)督，又有利于在檢察活動中加強(qiáng)上級檢察院對下級檢察院的監(jiān)督制約。因此我們要加強(qiáng)“檢察一體化”建設(shè)。主要包括以下幾點(diǎn)：要完善上級檢察院對下級檢察院的人員管理機(jī)制，強(qiáng)化上級檢察院對下級檢察院的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督；要完善定期工作報(bào)告制度，使上級檢察院能全面了解下級檢察院一個時期的工作情況、工作思路和方法，便于上級檢察院領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下級檢察院的工作；要加強(qiáng)對下級檢察院的經(jīng)費(fèi)、裝備保障機(jī)制，特別是改變基層檢察院保障水平低、裝備缺乏的情況等等。

（三）完善檢察長、檢察官、副檢察長、檢察委員會之間的監(jiān)督制約機(jī)制

檢察長負(fù)責(zé)制下的檢察官在從事執(zhí)法活動中，仍具有其相對的獨(dú)立性，也是需要監(jiān)督制約的。為了保障檢察官一定程度的自由裁量，檢察官與檢察長授權(quán)主管副檢察長意見不一致時，可以向檢察長報(bào)告自己的意見，由檢察長決定；檢察長的意見與檢察官的意見不一致，檢察長應(yīng)以書面形式?jīng)Q定；檢察長與副檢察長、檢察官的意見不一致時，應(yīng)提請檢察委員會討論決定；檢察長與多數(shù)委員意見不一致時，應(yīng)向上一級檢察院請示；為了加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督制約，檢察長授權(quán)副檢察長主管工作時，不能同時分管偵查監(jiān)督、公訴部門，也不能同時分管自偵、偵查監(jiān)督或公訴部門等等。

（四）完善自偵案件監(jiān)督程序機(jī)制

首先，要建立對人民檢察院直接受理立案偵查案件的偵查監(jiān)督的具體程序，明確規(guī)定自偵案件的立案監(jiān)督、偵查活動監(jiān)督的具體范圍和程序。其次，規(guī)定偵查監(jiān)督部門對應(yīng)當(dāng)立案而自偵部門沒有立案的，可以制作內(nèi)部文書要求自偵部門說明理由，自偵部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)書面說明理由，偵查監(jiān)督部門認(rèn)為說明理由不成立的，可以提請檢察委員會進(jìn)行討論，根據(jù)檢察委員會的決定執(zhí)行。第三，明確規(guī)定自偵案件從受案到立案、偵查、強(qiáng)制措施的采取及變更、偵查終結(jié)，按案件的訴訟進(jìn)程要將相應(yīng)的文書送達(dá)偵查監(jiān)督、公訴、監(jiān)所、控申等部門，便于掌握和發(fā)現(xiàn)問題，及時提出糾正建議和意見。

（五）完善職能部門之間的相互監(jiān)督制約機(jī)制

檢察權(quán)在法律體系中是一個統(tǒng)一的整體，但在檢察系統(tǒng)內(nèi)部，確是依照不同的權(quán)能，分屬不同的部門行使。部門之間的相互監(jiān)督制約，是檢察權(quán)運(yùn)行內(nèi)部監(jiān)督制約的重要環(huán)節(jié)。要依據(jù)檢察權(quán)的不同權(quán)能科學(xué)地配置，建立健全檢察機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)體系，對職能交叉的部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。按照總體要求一時不能調(diào)整的，要通過分工負(fù)責(zé)、相互配合、相互制約的規(guī)定，明晰職能，明確責(zé)任，健全相互監(jiān)督制約機(jī)制。此外，為了加大內(nèi)部監(jiān)督制約的力度，可以設(shè)置辦案與辦理復(fù)議、復(fù)查分離制度?？厣瓴块T受理復(fù)議、復(fù)查申訴后，可以要求原辦案部門就案件的處理作出說明，提供材料和依據(jù)，分流其他業(yè)務(wù)部門辦理的申訴，其他部門要將結(jié)果通報(bào)控申部門。控申部門認(rèn)為有必要時可以重新審查，與原辦案部門意見不一致時，可以提請檢察委員會討論決定。

總之，檢察機(jī)關(guān)肩負(fù)著維護(hù)國家安全、社會穩(wěn)定、維護(hù)社會公平正義的重任。檢察機(jī)關(guān)要履行好國家法律和人民賦予的權(quán)力，就要在著重加強(qiáng)法律監(jiān)督的同時，基于檢察執(zhí)法活動的屬性和運(yùn)行特征，加強(qiáng)完善檢察執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，從而推動檢察工作的全面發(fā)展，進(jìn)而積極的推進(jìn)我國社會主義法治社會和和諧社會的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳光中．刑事訴訟中檢察權(quán)的合理配置[M]．人民檢察，2005年

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 會計(jì)職能 會計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制制度

會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一,它是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度下如何進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督也成為會計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn)。本文通過對會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容、作用,現(xiàn)行條件下會計(jì)監(jiān)督存在的問題的闡述,以期對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、建立現(xiàn)代會計(jì)制度做出粗淺的探討。

一、會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容及作用

1.會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容會計(jì)的基本職能是會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計(jì)監(jiān)督又是會計(jì)核算的質(zhì)量保證。會計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容包括：

(1)對憑證、賬簿的監(jiān)督審核。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對原始憑證實(shí)施審核和監(jiān)督,不僅要對各種憑證的真實(shí)性、合理性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)督。還應(yīng)按照會計(jì)規(guī)范的規(guī)定對會計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上控制財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

(2)對實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督。要求會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對實(shí)物、款項(xiàng)方面進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的清查制度。劃分責(zé)任歸屬，使會計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)完整、安全。

(3)對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行計(jì)算監(jiān)督，對審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)收支予以退回，要求補(bǔ)充、更正。對于不合法規(guī)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行抵制；對于嚴(yán)重違反國家利益和社會公共利益的財(cái)務(wù)收支應(yīng)報(bào)告給財(cái)務(wù)主體利害關(guān)系人知曉。

(4)配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。各企事業(yè)單位要依法接受財(cái)政、稅務(wù)和工商管理等部門的監(jiān)督以及注冊會計(jì)師監(jiān)督,真實(shí)地提供會計(jì)原始憑證、會計(jì)賬簿資料、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其它相關(guān)的會計(jì)資料和有關(guān)情況,不能拒絕、隱匿、謊報(bào)上述情況;不得指使或使用威逼、利誘等手段要求注冊會計(jì)師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

2.會計(jì)監(jiān)督的作用。會計(jì)監(jiān)督在對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督中起著不可忽視的作用。會計(jì)監(jiān)督的主要作用主要表現(xiàn)為：

(1)有利于維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)。財(cái)經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟(jì)單位從事經(jīng)濟(jì)活動必須遵循的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)。會計(jì)監(jiān)督能夠確保各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理。會計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的一種重要手段，它是以促進(jìn)各企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的目的。

二、我國會計(jì)監(jiān)督存在問題的分析

在企業(yè)內(nèi)部由于受到個人利益的影響，使單位內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度，監(jiān)督部門受到企業(yè)利益的制約使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生一系列問題：

1.會計(jì)監(jiān)督難以保證所有者利益。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，經(jīng)營者的指令與所有者的權(quán)益發(fā)生沖突時，會計(jì)人員受雇于該企業(yè)經(jīng)營者，與企業(yè)經(jīng)營者有著利益關(guān)系，會計(jì)人員必然以經(jīng)營者的指令為主，以取悅于領(lǐng)導(dǎo)來保證自己的利益，因此損害所有者利益的事情時有發(fā)生就不難理解了。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。很多企業(yè)根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，還有企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制但卻不能有效執(zhí)行，這些制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致會計(jì)制度混亂，現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的法制觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的法制觀念阻礙了會計(jì)的有效監(jiān)督。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，部分企業(yè)管理者為了追求短期利益最大化，指使、授權(quán)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造會計(jì)憑證，弄虛作假，辦理違法會計(jì)事項(xiàng)，致使會計(jì)工作不能行使其監(jiān)督職能。

4.會計(jì)人員管理體制不健全。會計(jì)人員是會計(jì)監(jiān)督的具體操作者,直接受聘于企業(yè)負(fù)責(zé)人,并對企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其自身利益與企業(yè)負(fù)責(zé)人有直接的依附關(guān)系在實(shí)際工作中會計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，不能有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

會計(jì)人員道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也是參差不齊。有的會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低下不能發(fā)揮其會計(jì)監(jiān)督作用;更有些會計(jì)人員屈從于上級的意志,參與甚至偽造虛假的會計(jì)信息。

會計(jì)人員的職業(yè)道德滑坡是會計(jì)監(jiān)督弱化的根本原因之一。在實(shí)際工作會計(jì)人員沒有基本的法律意識,缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和敬業(yè)精神,在工作中不負(fù)責(zé)任。這些都造成了會計(jì)人員素質(zhì)下降,會計(jì)監(jiān)督職能的弱化。

三、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的對策

對于上述我國會計(jì)監(jiān)督存在問題的分析,我們可以看出要想我國的經(jīng)濟(jì)繼續(xù)有長足的發(fā)展,繼續(xù)在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中迎接各種考驗(yàn)就必須解決會計(jì)監(jiān)督中存在的種種問題,來保證經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行,建立良好的競爭環(huán)境。針對這些問題我們應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)的職能:

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。各單位首先必須建立和完善內(nèi)部控制制度；其次在實(shí)際工作嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度；另外必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)。加快法律體系建設(shè)，為會計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障，也是強(qiáng)化國家和社會監(jiān)督的重要保證,建立健全各項(xiàng)法律法規(guī),為國家執(zhí)法部門和注冊會計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造良好的環(huán)境,加強(qiáng)監(jiān)督職能。

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第3篇

一、新醫(yī)院會計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

我國社會主要市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加快導(dǎo)致了市場競爭的激烈化。財(cái)務(wù)工作對于任何一個企業(yè)來說都具有重要地位，與其他部門的工作互相影響互相聯(lián)系?，F(xiàn)階段，我國一些企事業(yè)單位都逐漸提高了對財(cái)務(wù)工作的重視度，并在會計(jì)工作中嘗試構(gòu)建內(nèi)部控制制度，用來保障財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定進(jìn)行。醫(yī)院對于我國人民來說是一個非常重要的部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)情況與人民及國家利益聯(lián)系密切。隨著醫(yī)院改革制度的深化及新醫(yī)院會計(jì)制度的落實(shí)，我國醫(yī)院所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是不斷更新，在市場競爭不斷激化的推動之下，各醫(yī)院部門也對其內(nèi)部控制制度提高了重視度。經(jīng)過筆者總結(jié)分析，認(rèn)為新醫(yī)院會計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義主要為以下幾點(diǎn)。首先，內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院工作更加規(guī)范有序。醫(yī)院與人民的生活息息相關(guān)，因此醫(yī)院的一舉一動都受到人民的關(guān)注與重視，因此，一旦醫(yī)院的工作存在任何不合理之處，很容易被人民所發(fā)現(xiàn)。因此醫(yī)院必須對自己的工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，以身作則，最大程度獲取人民的信任與支持。其次，內(nèi)部控制制度可以對醫(yī)院各項(xiàng)工作起到監(jiān)督作用，并對這些工作進(jìn)行規(guī)范化管理，使醫(yī)院任何工作都在有序中進(jìn)行，這樣一來不僅使患者得到了更好的服務(wù)，權(quán)益得到了更好的滿足，也使醫(yī)院自身得到發(fā)展與進(jìn)步，使醫(yī)院在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)健的前進(jìn)步伐。最后，內(nèi)部控制制度還可以幫助醫(yī)院更好地面對激烈的市場競爭以及國際化沖突所帶來的巨大挑戰(zhàn)。隨著我國在世界上的參與程度不斷加深，市場競爭也愈發(fā)激烈，國際化的工作要求給醫(yī)院也帶來了更高的挑戰(zhàn)，使醫(yī)院不能原地停留在以往的狀態(tài)當(dāng)中，要想快速、正確地應(yīng)對這些國際化沖突，在激烈的市場競爭者保持穩(wěn)健的發(fā)展趨勢，就必須做好醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

二、新醫(yī)院會計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善措施

醫(yī)院要想維持正常的運(yùn)行，就必須得到內(nèi)部控制制度的支持。但是，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及新醫(yī)院會計(jì)制度的運(yùn)行，內(nèi)部控制制度在醫(yī)院會計(jì)工作中的作用受到某些因素的影響并不能完全發(fā)揮出來，這一現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在醫(yī)院中僅僅流于形式，根本沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的價(jià)值。因此，筆者針對這一現(xiàn)象，提出了幾點(diǎn)建議，用來完善我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作。

1.進(jìn)一步規(guī)范并健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

任何工作順利開展的前提條件便是有一個健全的制度對其進(jìn)行規(guī)范，并充分發(fā)揮其作用。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)建立一套健全、完善且全方位覆蓋醫(yī)院所有工作的內(nèi)部控制制度，并針對內(nèi)部控制制度中所設(shè)計(jì)的步驟進(jìn)行規(guī)范，形成一套標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵所有員工發(fā)揮自己的優(yōu)勢，承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，尤其是會計(jì)部門更應(yīng)充分發(fā)揮自身職能，建立一個全面、完善的內(nèi)部控制制度保障系統(tǒng)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)使內(nèi)部控制制度中任何一個環(huán)節(jié)都能得到相應(yīng)法律法規(guī)的支撐，并在各個環(huán)節(jié)分別設(shè)定獎罰機(jī)制，利用一些激勵制度來推動內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部的有效實(shí)施。

2.醫(yī)院應(yīng)提高對于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在醫(yī)院內(nèi)部建立一套有效地監(jiān)督制度來對醫(yī)院內(nèi)部控制制度進(jìn)行日常監(jiān)督，并鼓勵醫(yī)院每位員工發(fā)揮自己的監(jiān)督職責(zé)，主動參與至監(jiān)督工作中，實(shí)現(xiàn)全員參與，推動內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部的有效實(shí)施。除此之外，對于國家醫(yī)療衛(wèi)生管理機(jī)制的角度來說，這些醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須提高自身對于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理技術(shù)水準(zhǔn)，提高監(jiān)管工作的有效性。這里所提及到的監(jiān)督是多方面的，可以在醫(yī)院工作網(wǎng)絡(luò)的支持下進(jìn)行，同時還包括群眾對于醫(yī)院工作的輿論監(jiān)督。在這種長期監(jiān)督管理之下，醫(yī)院可以更加及時、快速地獲取社會及醫(yī)院內(nèi)部人員的反饋信息，并對其進(jìn)行快速反應(yīng)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　內(nèi)部控制　監(jiān)督框架

1.　內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控控制監(jiān)督框架中的意義

在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)可運(yùn)用的監(jiān)督要素包括內(nèi)部審計(jì)，外部的獨(dú)立評價(jià)、持續(xù)性監(jiān)督等方式。與外部審計(jì)和持續(xù)性監(jiān)督的方式相比，內(nèi)部審計(jì)有著最天然的有利條件監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。首先，對控制進(jìn)行評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)與目標(biāo)之一。和其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)更有條件深入內(nèi)部控制當(dāng)中，全面監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，做好董事會、管理層和員工的溝通協(xié)調(diào)，降低這三者之間的信息不對稱。

2.　內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)的方式方法

內(nèi)部審計(jì)通過事后監(jiān)督、事中控制、事前預(yù)防形式，形成了“三位一體”的全方位發(fā)揮在內(nèi)部控制中的作用。其中，內(nèi)部控制審計(jì)是基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員通過內(nèi)部控制審計(jì)，全面分析公司的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，提出意見和建議，并將結(jié)果匯報(bào)給董事會。董事會聽取意見后，召集管理層，進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)。

（1）開展內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)不斷完善經(jīng)營管理的需要，是現(xiàn)代制度審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞內(nèi)部控制的五要素，全面分析企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。內(nèi)部控制審計(jì)可運(yùn)用的方法有調(diào)查問卷法、比較分析法、穿行測試法，一般分為四個步驟：了解被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。通過這四個步驟，審計(jì)人員對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面地評價(jià)。

實(shí)務(wù)中，由于內(nèi)部控制審計(jì)涉及的工作量大，難度也比較高，實(shí)施起來比較困難。因此，建議在實(shí)務(wù)中可以選取某一方面的活動例如資金管理、工程管理等活動，圍繞五要素進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)；第二是選取某一單位內(nèi)部控制的五要素的一個或幾個進(jìn)行評審，第三種方法是對某一單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評價(jià)，但在單位的選取上可以選擇規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為簡單的單位。按照這三種方式進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題之后，對進(jìn)行問題分析，區(qū)分出共性問題與個性問題。對共性問題再在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行整改。

（2）參與事中控制

事中控制讓內(nèi)部審計(jì)從檢查系統(tǒng)向控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。事中控制的方式主要體現(xiàn)在持續(xù)性監(jiān)督方面，在流程中嵌入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督環(huán)節(jié)。進(jìn)行招投標(biāo)業(yè)務(wù)、合同訂立等日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。開展在線審計(jì)，通過設(shè)置好的審計(jì)模型，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的異常情況，或是通過系統(tǒng)對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，提高審計(jì)效率和效果。

（3）審慎進(jìn)行事前預(yù)防

事前預(yù)防主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)“咨詢”的職能上，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前提出建議，由業(yè)務(wù)部門決定采納與否，從而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在對現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架提出意見和建議，分析公司每項(xiàng)活動當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找公司是否有對應(yīng)的控制手段進(jìn)行控制。在公司的組織機(jī)構(gòu)體系中，每個組織豎向的聯(lián)系較多，很多制度都是從自己專業(yè)出發(fā)進(jìn)行了制定，忽視了橫向聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門卻恰恰注重部門與部門之間的橫向聯(lián)系，彌補(bǔ)了橫向聯(lián)系的不足。

3.　構(gòu)建以內(nèi)部審計(jì)為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架的具體步驟

構(gòu)建以內(nèi)部審計(jì)為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架具體步驟，筆者從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：了解管理層基調(diào)——設(shè)計(jì)——執(zhí)行——重新設(shè)計(jì)。

（1）了解管理層基調(diào)

管理層關(guān)于監(jiān)督的看法將直接影響內(nèi)部控制的有效性，同時會影響內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行監(jiān)督和員工對監(jiān)督作出的反應(yīng)。在進(jìn)行監(jiān)督之前，內(nèi)部審計(jì)必須和管理層進(jìn)行商談，商談的內(nèi)容主要圍繞對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對監(jiān)督方式的傾向等方面。了解管理層基調(diào)的意義在于內(nèi)部審計(jì)人員可以設(shè)計(jì)出最符合管理層期望的監(jiān)督方式，獲得企業(yè)最高層的支持，提升監(jiān)督的效果。

（2）設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)首先要了解風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)組織目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排序，對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)確定監(jiān)督的類型、方式、范圍。在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，審計(jì)計(jì)劃是在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上建立的，并且綜合考慮了審計(jì)資源以及管理層基調(diào)，監(jiān)督將更有針對性更有效果。

（3）實(shí)施環(huán)節(jié)

在確定好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式、類型和范圍后，內(nèi)部審計(jì)就可以實(shí)施監(jiān)督程序。在實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)將監(jiān)督結(jié)果向管理層匯報(bào)，要求被監(jiān)督單位和部門進(jìn)行整改。此外，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的缺陷之后，應(yīng)致力于幫助企業(yè)建立起持續(xù)性監(jiān)督模式，讓全體員工承擔(dān)控制的職責(zé)，從而可以降低個別評價(jià)的概率，節(jié)省監(jiān)督成本。

（4）重新設(shè)計(jì)

在監(jiān)督的實(shí)施過程中，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在發(fā)生變化，尤其是監(jiān)督結(jié)果推動了整改措施的落實(shí)，因此，各類活動的風(fēng)險(xiǎn)程度也在不斷變化，原來高風(fēng)險(xiǎn)的活動由于進(jìn)行了整改，控制措施進(jìn)行了完善，控制效果也得到了增強(qiáng)，原來低風(fēng)險(xiǎn)的活動有可能較少受到監(jiān)督而出現(xiàn)控制失效的情況。因此，內(nèi)部審計(jì)必須隔一段時間就要針對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與排序，重新進(jìn)行監(jiān)督方式的設(shè)計(jì)。重新設(shè)計(jì)讓內(nèi)部審計(jì)一直致力于關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)程度最高的業(yè)務(wù)活動，并且能夠合理分配審計(jì)資源，審計(jì)效率和效果得到了提升，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐玉德.企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)務(wù).北京：企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)務(wù)，2009.5，182

[2]曹偉、桂友泉.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制.審計(jì)研究，2002，1：27-30

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部會計(jì)控制 預(yù)算

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善,醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和加入WTO后醫(yī)療服務(wù)市場的不斷放開,醫(yī)院所面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律在醫(yī)院的發(fā)展和管理中發(fā)揮著越來越大的作用。一方面,國家正逐步把一部分原由政府承擔(dān)的醫(yī)療衛(wèi)生職能推向社會,醫(yī)院所享受的衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款占醫(yī)療服務(wù)支出的比例逐年降低。醫(yī)院生存和發(fā)展所需資金絕大部分要靠自身的業(yè)務(wù)收入來解決。另一方面,隨著醫(yī)院產(chǎn)權(quán)體制的改革,國家鼓勵社會力量投資辦醫(yī),鼓勵外資進(jìn)入醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域,醫(yī)院間面臨前所未有的激烈競爭。在新的醫(yī)療市場環(huán)境下,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門承擔(dān)著越來越重大的責(zé)任與壓力,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理直接決定了醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)與收益,這要求醫(yī)院必須轉(zhuǎn)變觀念,樹立市場競爭意識,運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法來適應(yīng)新的環(huán)境。因此,研究如何把內(nèi)部控制理論尤其是內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)用到醫(yī)院管理中去,對于切實(shí)解決醫(yī)院面臨的問題,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的框架

1、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的概念

醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。

2、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)是一個單位會計(jì)管理工作的努力方向,并且是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而設(shè)置的。我國財(cái)政部的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》中圍繞提高會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項(xiàng)基本目標(biāo)。其一,規(guī)范單位會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整;其二,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產(chǎn)的安全完整;其三,確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的措施

醫(yī)院在很多業(yè)務(wù)方面已經(jīng)有很成熟、完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度和措施,但是隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動范圍的擴(kuò)大,還有一些業(yè)務(wù)在內(nèi)部會計(jì)控制上存在著薄弱環(huán)節(jié)和空白,給醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)隱患和經(jīng)濟(jì)損失。本文針對近年來經(jīng)常發(fā)生的問題和經(jīng)濟(jì)舞弊情況,從醫(yī)院預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、藥品和庫存物資等幾個具體業(yè)務(wù)的控制方法進(jìn)行討論。

1、預(yù)算控制

(1)預(yù)算的編制控制。建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度,根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門牽頭,相關(guān)部門參與,分工合作的預(yù)算管理機(jī)制。第一,分析本年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況:本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行數(shù)是編制下年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。第二,核實(shí)有關(guān)數(shù)字:核實(shí)在職實(shí)有人數(shù),工資開支數(shù),離退休人數(shù),人員經(jīng)費(fèi)的平均定額以及各種綜合性或單項(xiàng)的公用經(jīng)費(fèi)平均定額。第三,制訂合理的財(cái)務(wù)收支定額:凡是能夠用定額計(jì)算的,均應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算,對暫時沒有定額的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)通過對過去年度實(shí)際執(zhí)行情況分析,逐步確定定額。第四,作好重點(diǎn)收支項(xiàng)目的調(diào)整研究和編審工作:財(cái)務(wù)預(yù)算安排中要抓住對單位具有重大影響,資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)真研究,進(jìn)行可行性論證。

(2)預(yù)算的審批程序及執(zhí)行控制。預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報(bào),由上級預(yù)算管理部門審批。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報(bào)批。應(yīng)逐級向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況,客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算的調(diào)整幅度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)要按照批復(fù)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制作出明確規(guī)定,確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。各單位要對預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查,實(shí)施考評,堅(jiān)持公開、公平、公正的原則,考評結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。還要建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度,及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算完成。

2、收入控制

(1)收入控制要點(diǎn)。收入控制是對收入的全過程的控制,貫穿于整個收入、收款、票據(jù)、貨幣資金及應(yīng)收醫(yī)療款的全過程當(dāng)中。包括價(jià)格、預(yù)算、發(fā)生、退出、核算、報(bào)告、票據(jù)、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié),這些基本環(huán)節(jié)都是收入控制的要點(diǎn)。

(2)收入控制的控制方法。其一,崗位控制:建立收入業(yè)務(wù)的職責(zé)分工制度,使收入業(yè)務(wù)發(fā)生與收款業(yè)務(wù)職能、收入票據(jù)保管與出納職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。其二,授權(quán)批準(zhǔn)控制:實(shí)行收入收款授權(quán)控制,醫(yī)療機(jī)構(gòu)的所有收入必須統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理,未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),任何人不得收取款項(xiàng)。其三,會計(jì)核算控制:確定收入統(tǒng)一結(jié)賬時間,正確確認(rèn)收入。建立收入報(bào)告制度,編制收入日報(bào)表。其四,預(yù)算控制:編制收入預(yù)算,確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)一切收入統(tǒng)一納入預(yù)算管理,不得擅自坐收坐支現(xiàn)金,不得私設(shè)“小金庫”及賬外賬。其五,人員素質(zhì)控制:辦理收入業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)持有計(jì)算機(jī)證和會計(jì)從業(yè)資格證,具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,對于收入崗位的人員實(shí)行定期輪換制度,特別是門診與住院結(jié)算人員定期內(nèi)部輪崗。其六,安全控制:門診收費(fèi)室和住院結(jié)算處限制非財(cái)務(wù)人員的接觸,印章妥善保管,加強(qiáng)收入票據(jù)管理、審核,建立收入票據(jù)登記簿,確保收入票據(jù)的安全完整。

3、支出控制

(1)支出控制要點(diǎn)。支出控制是對所有支出的整個活動過程的控制,既有相對獨(dú)立性,但又貫穿于整個醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等控制的全過程當(dāng)中,支出控制處于管理控制的重要地位。支出業(yè)務(wù)包括預(yù)算、支付、核算、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié),這些環(huán)節(jié)都是支出控制的要點(diǎn)。

(2)支出控制方法。其一,崗位控制:合理劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任中心,各責(zé)任中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)對支出的管理與控制;保證經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與審批人員崗位分離,經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與付款業(yè)務(wù)人員崗位相分離,經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與審核人員崗位分離,支出審核人員與辦理結(jié)算業(yè)務(wù)崗位分離。其二,授權(quán)批準(zhǔn)控制:明確審批授權(quán),任何人不得辦理支出業(yè)務(wù)全過程,一切支出均須事先申請,建立支出審批流程,規(guī)定審批權(quán)限。其三,支出預(yù)算控制:醫(yī)療機(jī)構(gòu)一切支出統(tǒng)一納入預(yù)算管理,全面預(yù)測支出,編制支出預(yù)算計(jì)劃,確定支出標(biāo)準(zhǔn)。其四,支出核算控制:建立科學(xué)的支出核算體系,健全支出業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)手續(xù),按照會計(jì)制度正確的進(jìn)行支出核算,按照會計(jì)制度進(jìn)行費(fèi)用提取和攤銷,保證核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。其五,建立審核控制:建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出審核制度,加強(qiáng)支出審核控制,一切支出必須經(jīng)審核無誤后,方可辦理結(jié)算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照歸口、分級管理的原則進(jìn)行分析,分析、評價(jià)支出的執(zhí)行情況、支出結(jié)構(gòu)、使用效果差異原因,及時掌握升降原因,尋求降低成本的途徑。

4、貨幣資金控制

(1)貨幣資金控制要點(diǎn)。貨幣資金控制就是把好貨幣資金支出關(guān),控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來等量的資金流入。醫(yī)療單位在每天若干筆資金的支付中,要判斷每筆資金支出是否合理合法,說具體一點(diǎn)就是要搞清楚這筆錢為什么要出去,是怎么樣出去的。

(2)貨幣資金控制方法。其一,人員配備與輪崗控制:辦理貨幣資金的人員要有良好的職業(yè)道德,客觀公正,加強(qiáng)對門診收費(fèi)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),財(cái)務(wù)部門有計(jì)劃的實(shí)行輪崗以加強(qiáng)貨幣資金的控制,同時有利于提高財(cái)務(wù)人員的全面熟悉業(yè)務(wù)。其二,限制接觸控制:貨幣資金的收支和保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納和收費(fèi)人員負(fù)責(zé)處理,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門及人員直接接觸貨幣資金。其三,不相容職務(wù)分離控制:按照要求,合理設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,形成相互制衡的機(jī)制。嚴(yán)禁有一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。其四,回避制度控制:單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不能擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本單位的出納工作。其五,授權(quán)批準(zhǔn)制度:明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)或批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。建立貨幣資金收支審批制度,實(shí)行資金貨幣業(yè)務(wù)的授權(quán)或批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離。其六,支付審批程序的控制:醫(yī)療機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的具體情況,規(guī)定各類貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理流程及批準(zhǔn)程序。按照《內(nèi)控規(guī)定》的程序操作為:支付申請-支付審批-支付審核-支付結(jié)算。

5、藥品及庫存物資控制

(1)藥品及庫存物資控制要點(diǎn)?？刂频闹攸c(diǎn)主要是采購計(jì)劃編制、申請采購、授權(quán)批準(zhǔn)、驗(yàn)收入庫、采購付款、倉儲保管、出庫、盤點(diǎn)核對、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié),以及防止藥品和庫存物資的缺貨、積壓、被盜、毀損和流失等方面。關(guān)鍵控制點(diǎn)是對采購付款、驗(yàn)收入庫、盤點(diǎn)核對等環(huán)節(jié)。

(2)藥品及庫存物資控制方法。其一,健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等要做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。其二,加強(qiáng)藥品及庫存物資驗(yàn)收入庫管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件,組織驗(yàn)收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收及時入庫;所有藥品及物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗(yàn)收入庫,一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算,對驗(yàn)收情況應(yīng)詳細(xì)記錄。其三,加強(qiáng)藥品及庫存物資核對管理。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)審核無誤的驗(yàn)收入庫手續(xù)、批準(zhǔn)的計(jì)劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實(shí)相符。健全藥品及庫存物資缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度,庫房每年盤點(diǎn)不得少于一次。藥房藥品、各護(hù)士站備用藥品、急救藥品等都要定期盤點(diǎn)、對帳,及時清理各護(hù)士站、急救站留存的距有效期近的藥品,防止使用過期藥品引起醫(yī)療糾紛。藥品及庫存物資盤點(diǎn)時,財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。對盤盈盤虧的藥品和物資及時編制盤點(diǎn)表,分析原因,提出處理意見,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后,及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

總之,醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制是一個復(fù)雜的工作,其發(fā)展過程不可能一帆風(fēng)順,還需要醫(yī)院有關(guān)人員廣泛的實(shí)踐和探索。

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