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內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文第1篇

摘 要 內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理及控制的重要部分，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)的最大化具有重要作用。在分析施工企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理模式的創(chuàng)新及內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)新方面進(jìn)行了較為詳細(xì)的論述，以期對(duì)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果起到積極的作用。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 信息化創(chuàng)新

一、引言

隨著施工企業(yè)管理模式的進(jìn)一步深化，內(nèi)部審計(jì)工作作為一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我約束及監(jiān)督的機(jī)制，越來越被廣大的企業(yè)管理人員所重視。我們可以說，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為了現(xiàn)代化的企業(yè)制度的一個(gè)關(guān)鍵部分，是企業(yè)生存及發(fā)展的不可缺少的內(nèi)在動(dòng)力。根據(jù)施工項(xiàng)目的不同，施工企業(yè)所面臨的項(xiàng)目可能具有項(xiàng)目周期長(zhǎng)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境惡劣以及資金投入較大等特點(diǎn)，同時(shí)施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，這些因素都導(dǎo)致施工企業(yè)為了能中標(biāo)而不得不將自己的利潤(rùn)降低，嚴(yán)重的影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)自身的內(nèi)部管理工作，其中的一個(gè)重要部分就是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，練好“內(nèi)功”，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益打好基礎(chǔ)。而隨著時(shí)代的進(jìn)步，外部環(huán)境的改變對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求也發(fā)生了變化，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新就顯得非常的必要。文章分析了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的幾個(gè)主要問題，在此基礎(chǔ)上對(duì)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作的管理模式及內(nèi)部審計(jì)工作的信息化進(jìn)行了詳細(xì)的論述，希望在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作中起到促進(jìn)作用。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作是在接受企業(yè)管理層及高級(jí)管理方的委托之后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)子公司、分公司和各層管理人員等負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)履行情況進(jìn)行鑒證與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中，其作用的發(fā)揮必然離不開企業(yè)管理層及基層員工的支持。但是從當(dāng)前的情況來看，施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中忍讓難以得到企業(yè)管理層的有力支持，究其根本原因，這主要是由于其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)還不足，沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作。其具體的表現(xiàn)就是不少的施工企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這直接影響到了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。雖然有些施工企業(yè)建立起了自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻沒有結(jié)合企業(yè)的具體情況來對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理的開展。對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門開展的相關(guān)工作及提供的服務(wù)不予重視，甚至持?jǐn)硨?duì)的態(tài)度來對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作的開展。這些原因都是直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能夠在企業(yè)中發(fā)揮出作用的重要原因之一。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，獨(dú)立性是其工作開展的必要條件，是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂。內(nèi)部審計(jì)工作只有具備相應(yīng)的獨(dú)立性之后，才能在這個(gè)基礎(chǔ)上做出公平、公正的鑒定和評(píng)價(jià)。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要保證的就是其獨(dú)立性。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門首先在組織上要具有獨(dú)立性。但是，施工企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是建立在企業(yè)基本的管理框架上的，其行政地位直接受制于本部門以及本單位，其行政地位僅僅是和被審計(jì)的其他相關(guān)職能部門相互獨(dú)立，而和那種雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作間的差異較大。從施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況來看，施工企業(yè)實(shí)行主要是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，開展內(nèi)部審計(jì)工作的部門是和其他部門并列的。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象不針對(duì)于其處于同一個(gè)級(jí)別的總公司的財(cái)務(wù)部門及與之并列的經(jīng)營(yíng)部門，審計(jì)的對(duì)象僅僅只是針對(duì)分公司和子公司等級(jí)別的單位。即使對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但往往由于相關(guān)利益因素的影響而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在偏頗，不能夠真實(shí)、客觀、公平、深入的得到會(huì)計(jì)信息，更加不能夠發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能。

（三）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能的定位不科學(xué)

影響內(nèi)部審計(jì)的職能定位的因素較多，尤其受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件及經(jīng)濟(jì)發(fā)展等客觀條件的影響較大。當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展及完善之后，施工企業(yè)的規(guī)模得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，相關(guān)的分支機(jī)構(gòu)及管理層次趨于復(fù)雜化，這就從客觀上要求內(nèi)部審計(jì)工作必須進(jìn)行重新定位?？陀^條件的改變導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能不僅包括以查錯(cuò)防弊為主要功能監(jiān)督職能向以提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力為主要目的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的管理與服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。

從目前的情況來看，部分大型的施工企業(yè)雖然已經(jīng)開始了向管理及服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，同時(shí)還對(duì)內(nèi)開展了管理審計(jì)工作。但是從整體上來看，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然是以監(jiān)督及評(píng)價(jià)職能為主，并沒有深入到分析、評(píng)價(jià)及管理經(jīng)營(yíng)的層面，其集中的領(lǐng)域依然只是財(cái)務(wù)方面。

（四）施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作科技含量較低

當(dāng)前，很多大型的施工企業(yè)都開始實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，采用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)成為了現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)方式的重要形式。因此，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)現(xiàn)代的審計(jì)方式加以掌握。但是從目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況來看，絕大多數(shù)的審計(jì)人員所采用的審計(jì)方式過于傳統(tǒng)，限制了審計(jì)工作效率的提高，導(dǎo)致審計(jì)工作嚴(yán)重滯后于主流審計(jì)的發(fā)展水平。而企業(yè)在面對(duì)這一形式時(shí)，也沒有過多的重視，沒有采取必要的措施，加大對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作科技含量方面的投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新

（一）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理模式的創(chuàng)新

1．合理的對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行定位

隨著施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善以及企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度的進(jìn)一步提高，內(nèi)部審計(jì)的目的也開始向著多元化的方向發(fā)展。這在促使審計(jì)制度的進(jìn)一步完善的同時(shí)還對(duì)審計(jì)理念的改變起到了重要作用，使得內(nèi)部審計(jì)的理念發(fā)生改變，為企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新指明了方向。

也就是說，我國(guó)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該將其自身的目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向到管理審計(jì)的層面，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力、監(jiān)督并提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)理念的實(shí)現(xiàn)提供有價(jià)值的服務(wù)。同時(shí)，伴隨著施工企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)必將走向集團(tuán)式發(fā)展的道路，這客觀上導(dǎo)致企業(yè)的管理層次將明顯增多，進(jìn)一步的加大了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的定位要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體規(guī)劃進(jìn)行合理的定位，積極的開展內(nèi)部管理審計(jì)工作，深入到施工企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)部門的所有活動(dòng)當(dāng)中，實(shí)時(shí)的向管理層匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)信息，然后針對(duì)其中的管理及控制缺陷提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施和策略，協(xié)助管理層有效的管理并控制企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2．將內(nèi)部審計(jì)工作和外部審計(jì)工作相結(jié)合

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況采取與會(huì)計(jì)事務(wù)所，國(guó)內(nèi)、國(guó)際較知名的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作的方式來進(jìn)行。這一方面可以有效的解決企業(yè)自己開展內(nèi)審工作的局限性，諸如獨(dú)立性問題，同時(shí)還可以在一定程度上增強(qiáng)內(nèi)審結(jié)果的影響力及其權(quán)威性。在進(jìn)行委托外部審計(jì)時(shí)，對(duì)于確定是進(jìn)行部分委托外部審計(jì)還是進(jìn)行全部委托外部審計(jì)，我們需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)來確定。由于施工企業(yè)的發(fā)展時(shí)間并不太長(zhǎng)，雖然在其建立的過程中是按照現(xiàn)代企業(yè)的基本制度而建立起來的，但是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬和相關(guān)資源的配置等方面的工作都沒有達(dá)到相應(yīng)的規(guī)范性要求，內(nèi)部審計(jì)工作還存在諸多問題。這時(shí)，施工企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合，將能更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作信息化創(chuàng)新

1．加強(qiáng)信息復(fù)合型人才的培養(yǎng)

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，這不僅僅限于施工企業(yè)，對(duì)所有的企業(yè)都是這樣，尤其是能夠充分的利用當(dāng)今信息化社會(huì)的企業(yè)管理人才。在信息化的社會(huì)，信息是施工企業(yè)生存及發(fā)展的關(guān)鍵，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)是企業(yè)信息系統(tǒng)建立的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。這時(shí)，企業(yè)需要通過加大對(duì)審計(jì)人員的信息處理能力的培訓(xùn)力度，尤其應(yīng)該加強(qiáng)與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)審計(jì)軟件的培訓(xùn)工作，將專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與績(jī)效考核工作結(jié)合起來，培養(yǎng)出一批熟練掌握運(yùn)用信息技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)工作的專業(yè)人才。

2．建立并完善基礎(chǔ)性審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)該包括這樣三個(gè)部分：審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料庫(kù)、審計(jì)專家的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)以及相關(guān)的審計(jì)文獻(xiàn)資料庫(kù)。在資料庫(kù)的建設(shè)過程中，要考慮到審計(jì)資料的完整性及時(shí)效性，尤其是針對(duì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)政策要求是更應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)的時(shí)效性及完整性。同時(shí)，要注意平時(shí)在項(xiàng)目開展的過程中積極的對(duì)項(xiàng)目開展過程中產(chǎn)生的資料及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，在分析之后將有價(jià)值的信息資料錄入到審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，為以后類似項(xiàng)目的開展提供科學(xué)合理的依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行研究和論述對(duì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的與時(shí)俱進(jìn)和創(chuàng)新，使之參與到企業(yè)的內(nèi)部控制級(jí)日常管理工作當(dāng)中，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理效率具有重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]齊宗弟.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)理論創(chuàng)新與實(shí)務(wù)分析.天津大學(xué).2008.08.

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文第2篇

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)

近年來，隨著中國(guó)金融改革的深化，金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上創(chuàng)新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和創(chuàng)新金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成為亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，這個(gè)問題的選擇是具有現(xiàn)實(shí)意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的作用內(nèi)部審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)只有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)

（一）金融服務(wù)和創(chuàng)新的方式內(nèi)容

中國(guó)的金融創(chuàng)新，主要從宏觀和微觀兩個(gè)方面的同時(shí)，創(chuàng)造金融業(yè)務(wù)和金融市場(chǎng)的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國(guó)際金融市場(chǎng)，一波創(chuàng)新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，提高創(chuàng)新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng)新的靈活性和流動(dòng)性，降低了產(chǎn)品創(chuàng)新的融資成本。金融服務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)是方便，準(zhǔn)確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶提供個(gè)性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng)新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費(fèi)者關(guān)系的變化，技術(shù)，競(jìng)爭(zhēng)等。金融市場(chǎng)的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng)新使金融原有市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和新的金融市場(chǎng)不斷發(fā)展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng)新框架的一個(gè)新的市場(chǎng)。

（二）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加金融風(fēng)險(xiǎn)

誠(chéng)然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機(jī)構(gòu)，盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更好的服務(wù)，同時(shí)促進(jìn)高效的金融市場(chǎng)的發(fā)展完善，同時(shí)也有很大的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價(jià)格，利率，匯率和金融市場(chǎng)的波動(dòng)再次的產(chǎn)品，而這又進(jìn)一步加劇資產(chǎn)價(jià)格和金融市場(chǎng)的波動(dòng)。提高先進(jìn)技術(shù)和新工具的應(yīng)用效率，加強(qiáng)國(guó)際資本流動(dòng)，龐大的國(guó)際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)增加。因此，健全內(nèi)部控制，有效的外部監(jiān)督和良好的市場(chǎng)紀(jì)律是財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱，并防范風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強(qiáng)大的，有效的內(nèi)部審計(jì)工作。

二、相關(guān)案例分析

（一）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的表現(xiàn)

廣西分行與國(guó)家開發(fā)銀行，探討經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”建立了“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”的戰(zhàn)略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區(qū)域建立了一個(gè)新的平臺(tái)，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”，因?yàn)樘焯玫膶?shí)現(xiàn)必須的“黃金系統(tǒng)平臺(tái)，”一年多的實(shí)施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機(jī)構(gòu)等更多的企業(yè)，通過金融機(jī)構(gòu)改革的新的創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了大家共贏的局面，同時(shí)也達(dá)到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)改革。通過財(cái)政財(cái)務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險(xiǎn)，放大了信貸本金規(guī)模直至七次，才通過政府引導(dǎo)，市場(chǎng)運(yùn)作，打造扶持農(nóng)民和扶貧企業(yè)，農(nóng)業(yè)和平臺(tái)扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺(tái)。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專項(xiàng)資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個(gè)人的需求提供融資2300萬元，現(xiàn)在有福公司。2015年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標(biāo)志著廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規(guī)模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由計(jì)劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的資本注入，接著分別是三個(gè)在50個(gè)預(yù)計(jì)將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。設(shè)置“個(gè)性化服務(wù)”：為了幫助順利實(shí)施百色“田七之家”項(xiàng)目的福地公司，成立了田七種植項(xiàng)目融資服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，直接指向?qū)訁^(qū)天啟的12個(gè)縣做和偽人參種植，專業(yè)化的服務(wù)，量身定制機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔(dān)?！熬G燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項(xiàng)資金。

（二）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新存在的難題

1.缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性百色福地金融投資有限公司有四個(gè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，主要是：隸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理層的審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專門管理的審計(jì)、副行長(zhǎng)分管內(nèi)部審計(jì)工作以及董事會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管的審計(jì)。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行涉及到直接負(fù)責(zé)人的重大利益問題的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員很可能會(huì)基于自身的利益考慮，很難客觀、真實(shí)、公正、全面、深入的開展工作，內(nèi)部審計(jì)人員也很難保持獨(dú)立性。雖然近年也對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了一些改革，但是內(nèi)部審計(jì)體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負(fù)責(zé)”和“過度負(fù)責(zé)”都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和有效性。2.缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)目前還只是停留在查錯(cuò)糾弊、防止?fàn)I私舞弊這類的簡(jiǎn)單內(nèi)容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財(cái)務(wù)信息，例如：會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、各項(xiàng)活動(dòng)的合法性以及規(guī)范性，對(duì)銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等就很少涉獵。3.人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的擴(kuò)大影響百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏綜合能力，不能對(duì)具體審計(jì)工作提出合理的創(chuàng)新的建議。內(nèi)審人員的工作長(zhǎng)期停留在賬本報(bào)表憑證，很少能對(duì)以往的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分析，用綜合的方法對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng)新精神，無法對(duì)事情的前因后果進(jìn)行全面深入的分析，提出一些創(chuàng)新的審計(jì)方法。

（三）內(nèi)部審計(jì)在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的重要性

內(nèi)部審計(jì)的作用是為了確保具有改革創(chuàng)新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng)新過程中通過該公司通過國(guó)家開發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計(jì)工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統(tǒng)“的融資模式確保了金融創(chuàng)新機(jī)制的可行性。面對(duì)金融市場(chǎng)的快速變化，百色福地金融投資有限公司應(yīng)從原來的事后審計(jì)變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)職能事前和事中，調(diào)節(jié)監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，挖掘?qū)徲?jì)的潛在價(jià)值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，加強(qiáng)外部監(jiān)管，防范內(nèi)部審計(jì)是新時(shí)代的新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)為本”將有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審能力，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，進(jìn)行整改，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)職能，提高商業(yè)銀行的價(jià)值和盈利能力。我們要堅(jiān)持全面審計(jì)，突出審計(jì)的重點(diǎn)思路，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)過程中，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，全面引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！拔覀冋诖_保零風(fēng)險(xiǎn)，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭?！秉S炳劍說。內(nèi)部審計(jì)可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的安全系統(tǒng)。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進(jìn)各部門的高速協(xié)調(diào)。因?yàn)樗婕暗礁鞣N金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)的責(zé)任權(quán)力分工明確，避免管理只能的重復(fù)，根據(jù)實(shí)際變化的市場(chǎng)需求，并保證永遠(yuǎn)創(chuàng)新機(jī)制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng)新順利進(jìn)行。

三、結(jié)論

通過對(duì)百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認(rèn)為，在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門單位進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其合法合規(guī);在另一方面，以領(lǐng)導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)裝置，提高經(jīng)濟(jì)效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

作者:張巧 單位:南京審計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]薛宏.內(nèi)部審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的作用[J].生產(chǎn)力研究,2012(08).

[2]柯星角,王恩英.勇創(chuàng)新：內(nèi)部審計(jì)增值的新動(dòng)力[J].中國(guó)農(nóng)村金融,2013(04).

[3]高香.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2006.

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文第3篇

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新審計(jì) 促進(jìn)發(fā)展

一、構(gòu)建內(nèi)審工作常態(tài)機(jī)制，著力營(yíng)造寬松的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理控制的再監(jiān)督、再控制，是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、增強(qiáng)整體控制力的內(nèi)在需要。企業(yè)以和諧發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為落腳點(diǎn)，高度重視內(nèi)審工作在企業(yè)自我約束中的重要作用。企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和審計(jì)知識(shí)，積極貫徹上級(jí)關(guān)于審計(jì)工作的安排部署，準(zhǔn)確把握企業(yè)改革發(fā)展與穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)大局，依法規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，保障了審計(jì)的知情權(quán)、參與權(quán)、評(píng)價(jià)權(quán)。一是定期分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，部署督導(dǎo)審計(jì)工作；落實(shí)審計(jì)工作向職代會(huì)報(bào)告工作制度，確保企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制的常態(tài)運(yùn)行。二是健全內(nèi)審工作制度體系。出臺(tái)并完善審計(jì)制度，形成了規(guī)范、高效的審計(jì)工作報(bào)告機(jī)制、發(fā)現(xiàn)問題處理機(jī)制和部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。三是審計(jì)工作參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)算管理等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域。四是進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)硬件配置，為內(nèi)審工作的深入開展創(chuàng)造了良好條件。

二、突出內(nèi)審工作“主陣地”，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)加快發(fā)展和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的新趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)審工作提出了更加迫切的新要求。企業(yè)積極適應(yīng)發(fā)展需要，調(diào)整內(nèi)審工作整體部署，及時(shí)將工作重點(diǎn)從輔業(yè)審計(jì)轉(zhuǎn)向主營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)，并已形成常態(tài)工作機(jī)制，促使企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)管理更趨規(guī)范。

一是開展同級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落實(shí)審計(jì)結(jié)果定期報(bào)告制度和審計(jì)意見反饋制。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的個(gè)性問題，及時(shí)召開財(cái)務(wù)、工程等部門參加的反饋會(huì)，進(jìn)行溝通和反饋；共性問題定期向管理層書面匯報(bào)。促使相關(guān)部門完善財(cái)務(wù)稽核，強(qiáng)化預(yù)算控制，嚴(yán)格成本開支，定期清理往來賬，鞏固資產(chǎn)清查成果，規(guī)范工程物資管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和整體管理水平不斷提升。

二是開展專項(xiàng)審計(jì)，不斷挖掘利潤(rùn)增長(zhǎng)潛力。創(chuàng)新開展審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化流程控制，修訂管理制度。同時(shí)，形成審計(jì)工作常態(tài)化，通過動(dòng)態(tài)的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，為加強(qiáng)管理提供審計(jì)支持。

三是深化工程審計(jì)，促使工程管理更加規(guī)范。工作中，積極參與工程的過程監(jiān)督，參加各類工程物資的招投標(biāo)，落實(shí)各類合同的簽前審計(jì)，并選取有代表性的重點(diǎn)工程進(jìn)行全過程監(jiān)督。在工程項(xiàng)目中，規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同及工程決算，不經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)的，一律不得辦理開工、匯款、報(bào)銷等手續(xù)，確保了工程造價(jià)的真實(shí)、合理。

三、推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮“內(nèi)向服務(wù)”職能

實(shí)踐證明，開展管理效益審計(jì)既是企業(yè)和諧發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。按照監(jiān)督與服務(wù)并重、防范勝于糾正的原則，以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，前移工作重心，突出“內(nèi)向服務(wù)”，積極探索和開展管理效益審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)從單純監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)不斷完善規(guī)范經(jīng)營(yíng)、強(qiáng)化管理的內(nèi)控體系。預(yù)防為主，加強(qiáng)審計(jì)的事前參與和過程監(jiān)督，盡可能地將管理風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)；突出重點(diǎn)，積極開展各類專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；注重預(yù)警，創(chuàng)新開展內(nèi)部控制審計(jì)。

四、強(qiáng)化審計(jì)工作成果，健全完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

審計(jì)成果落實(shí)的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審工作的實(shí)際成效和最終目標(biāo)。企業(yè)下大力氣狠抓審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和落實(shí)，通過建立審計(jì)工作問責(zé)制度，落實(shí)審計(jì)部門的審計(jì)責(zé)任和被審單位的整改責(zé)任，做到審計(jì)必須從嚴(yán)、漏洞必須堵塞、責(zé)任必須追究，提升審計(jì)成果的利用層次。逐步建立規(guī)范有序、閉環(huán)管理、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系，形成凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有據(jù)可查的良好局面。

一是建立審計(jì)跟蹤機(jī)制，堅(jiān)持開展后續(xù)審計(jì)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，都下達(dá)由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的《審計(jì)意見書》，并對(duì)整改情況逐項(xiàng)核實(shí)，對(duì)及時(shí)性、有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，形成書面報(bào)告。

二是建立審計(jì)分析制度，在不斷總結(jié)中提升審計(jì)質(zhì)量。定期對(duì)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方案、審計(jì)建議等情況進(jìn)行匯總、分析，反思審計(jì)方案的可行性、審計(jì)建議的執(zhí)行效果，把帶有共性的、性質(zhì)嚴(yán)重的問題予以歸納，分析主、客觀原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改進(jìn)，不斷提高審計(jì)建議的分量，提升審計(jì)工作效能。

內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展中，責(zé)任重大，使命光榮，正確理解和把握內(nèi)部審計(jì)的職能定位和工作特點(diǎn)，才能有效發(fā)揮審計(jì)職能，更好地體現(xiàn)審計(jì)的責(zé)任與價(jià)值。

一是要突出工作重點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)工作任務(wù)重，必須分清主次，抓住要害，找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，以有限的審計(jì)資源，發(fā)揮最大的工作效能。著重加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重大項(xiàng)目和重要資金的監(jiān)督力度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體水平不斷提高。二是要注重工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線。通過規(guī)范高效的審計(jì)程序、方法和技巧，找準(zhǔn)問題、分清原因、準(zhǔn)確定性、建議可行。三是要營(yíng)造和諧環(huán)境。和諧的工作環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)的客觀要求。企業(yè)組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)，學(xué)習(xí)審計(jì)工作規(guī)章制度，不斷提高對(duì)審計(jì)工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，從思想上、行動(dòng)上重視支持審計(jì)工作。審計(jì)工作應(yīng)明確職能定位，突出“內(nèi)向服務(wù)”，通過發(fā)揮貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在監(jiān)督中提升審計(jì)價(jià)值，企業(yè)內(nèi)形成“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)監(jiān)督”的良好氛圍。四是要打造堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍。高效能的審計(jì)工作源于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門和人員應(yīng)增強(qiáng)大局意識(shí)、奉獻(xiàn)意識(shí)和進(jìn)取意識(shí)，努力打造學(xué)習(xí)型審計(jì)團(tuán)隊(duì)。重視充實(shí)審計(jì)備用隊(duì)伍，建立由財(cái)務(wù)、工程、法律等業(yè)務(wù)人員組成的人才庫(kù)，促使審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)穩(wěn)步提高。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；管理；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

高校內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代我國(guó)高等教育制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物，它在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。高校內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)“三化”，就必須大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新[3]。

一、高校內(nèi)部審計(jì)組織的重構(gòu)與整合

（一）高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化。高等院校人事部門應(yīng)明確審計(jì)處的人員配置，人員及部門負(fù)責(zé)人的任職條件等事項(xiàng)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)懂專業(yè)，能夠領(lǐng)導(dǎo)部門工作，代表部門溝通協(xié)調(diào)、督導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)，使單位的內(nèi)部審計(jì)不缺位和越位。組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)化有利于強(qiáng)化專業(yè)性的管理，提高工作效率。

（二）內(nèi)部組織成員團(tuán)隊(duì)化。高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的需要，在本單位內(nèi)部安排能夠勝任的各類專業(yè)的專職或兼職人員，組成審計(jì)項(xiàng)目組，形成若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。組成的各審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，經(jīng)過審定后再報(bào)送主管部門和單位。各審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員組成要素質(zhì)相當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，有助于團(tuán)隊(duì)的合作與交流，有利于審計(jì)項(xiàng)目的按期保質(zhì)完成。

（三）矩陣型內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣、管理活動(dòng)復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高，因此，高校應(yīng)構(gòu)建矩陣型組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)由兩套管理系統(tǒng)組成，一套是縱向的職能系統(tǒng)，另一套是為完成某一審計(jì)工作而臨時(shí)組成的橫向系統(tǒng)。這種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、適應(yīng)性強(qiáng)、效率高，能充分滿足高校審計(jì)工作的需要[4]。

二、積極構(gòu)建新型的審計(jì)計(jì)劃管理模式

計(jì)劃管理屬于審計(jì)工作的宏觀層面，是審計(jì)工作開展的主要依據(jù)和基礎(chǔ)。我國(guó)高等院校審計(jì)計(jì)劃存在如下問題：一是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)和科學(xué)的規(guī)劃；二是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；三是在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中，隨意性變動(dòng)頻繁，變動(dòng)也缺乏程序制約[5]。

（一）改進(jìn)計(jì)劃編制工作。一方面，要加強(qiáng)調(diào)查研究，走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會(huì)，征求相關(guān)單位意見，確定年度審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)，制定的相關(guān)計(jì)劃既圍繞中心，又突出重點(diǎn)、服務(wù)大局。二是建立長(zhǎng)期、中期和年度計(jì)劃三者結(jié)合的計(jì)劃體系。要以長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃為導(dǎo)向，中期審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ)，年度審計(jì)計(jì)劃為核心。這種計(jì)劃體系的建立有利于克服計(jì)劃的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，有利于高校審計(jì)部門進(jìn)行綜合規(guī)劃，全面履行審計(jì)法定職責(zé)。三是采用滾動(dòng)編制法來制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。首先確定計(jì)劃周期，然后制定周期計(jì)劃，在該周期計(jì)劃執(zhí)行完一年或兩年后，再對(duì)執(zhí)行情況作一次分析和估計(jì)，在此基礎(chǔ)上制定下一周期的計(jì)劃，從而使兩個(gè)周期的計(jì)劃緊密銜接，出現(xiàn)問題及時(shí)矯正。這種制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的方法能夠有效地解決審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)量不配比的問題[6，7]。

（二）切實(shí)有效執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)交流和反饋有了一個(gè)科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，還需要有效的貫徹執(zhí)行，高等院校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)從做好編制內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施方案、加強(qiáng)交流和反饋、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況上報(bào)制度等方面切實(shí)有效地使得相關(guān)審計(jì)計(jì)劃得到實(shí)施。

（三）建立健全計(jì)劃執(zhí)行情況的考核和評(píng)估制度。高等院校應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行定期報(bào)告和檢查，同時(shí)應(yīng)制定項(xiàng)目評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲措施，并對(duì)違反計(jì)劃管理的行為進(jìn)行處理。只有建立考核和評(píng)估制度，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃才能落到實(shí)處，審計(jì)人員也才有積極性。

三、審計(jì)作業(yè)管理創(chuàng)新

（一）建立和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核制度。一是落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)；二是要有效執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是推行審計(jì)日記制度和工作會(huì)議制度。這樣有利于工作質(zhì)量和實(shí)施有效的質(zhì)量控制、提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制及復(fù)核。審計(jì)工作底稿的編制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核后分別簽名蓋章。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。高等院校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)了解審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

（四）做好綜合分析工作，提高審計(jì)報(bào)告水平 。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工，為寫好審計(jì)報(bào)告服務(wù)；二是審計(jì)報(bào)告著眼點(diǎn)要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀；四是提出的審計(jì)意見和建議要具有建設(shè)性和可操作性。這樣才能提高審計(jì)報(bào)告的水平，才能使得審計(jì)成果發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制 。加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制，除了及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)以外，還要建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，應(yīng)明確審計(jì)人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理。另外，加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的措施之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計(jì)理論研究[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[2]王紅亮.“免疫系統(tǒng)”視角下我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究[J].商情，2012（50）：19-20.

[3]林松池.高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的探討[J].沿海企業(yè)與科技，2007（12）：184-185.

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文第5篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);央行審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F830.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A　文章編號(hào):1006-1428(2010)11-0103-03

一、中央銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

審計(jì)監(jiān)督模式大致可分為三種類型,即賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是最初始的審計(jì)方法,主要功能在于查錯(cuò)防弊,制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)控各環(huán)節(jié)的審查,從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處,找出問題根源,有針對(duì)性地提出整改意見;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是立足于對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的審查、分析和評(píng)價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。著眼于全面的控制測(cè)試,而不是著眼于測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測(cè)試),并把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)之上,始終保持一種合理的職業(yè)警覺。將審計(jì)的視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的諸多優(yōu)點(diǎn)使之代替其他審計(jì)模式成為必然,作為一種嶄新的審計(jì)模式,已經(jīng)在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家中得到充分重視與實(shí)施。

目前,我國(guó)審計(jì)工作仍處于遵循賬項(xiàng)導(dǎo)向和制度導(dǎo)向傳統(tǒng)的審計(jì)模式,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚處于初步探索和認(rèn)識(shí)階段,但隨著風(fēng)險(xiǎn)管理深化和審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要,未來的審計(jì)模式以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取代傳統(tǒng)審計(jì)已是必然。

2003年,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,將內(nèi)部審計(jì)定義為:“組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！痹摱x強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,吸收了現(xiàn)代審計(jì)的全新理念,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。因此,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變,從而推動(dòng)各級(jí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善,是當(dāng)前內(nèi)審部門亟待研究和解決的問題。筆者認(rèn)為:在審計(jì)的目標(biāo)上,應(yīng)由查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估轉(zhuǎn)變,鑒于此,開展以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估為主要內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顯得尤為重要。

1、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的要求,是提高內(nèi)審工作效率與質(zhì)量的有效途徑?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)業(yè)各機(jī)構(gòu)(部門)應(yīng)遵守的基本準(zhǔn)則,在“內(nèi)審準(zhǔn)則第5號(hào)一內(nèi)部控制審計(jì)”中對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)都提出了具體的審查與評(píng)價(jià)內(nèi)容要求,因此,人民銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是落實(shí)與執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的必需,這也為人民銀行組織開展此項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)指明了方向,提供了基本工作準(zhǔn)則。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是服務(wù)人民銀行中心工作的現(xiàn)實(shí)需要。2003年銀監(jiān)職能分出以后,人民銀行的職能和定位發(fā)生了深刻的變化。宏觀調(diào)控任務(wù)的艱巨、金融信息技術(shù)的提升、金融向國(guó)際接軌以及內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的高要求等形勢(shì)的變化,要求人民銀行內(nèi)審工作必須跟上調(diào)整的步伐,以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)服務(wù)于人民銀行中心工作和組織管理層,幫助其實(shí)現(xiàn)防控風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)各項(xiàng)工作安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)。

3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是有效貫徹人民銀行總行《內(nèi)部控制指引》的迫切需要。人民銀行總行2006年印發(fā)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》,該指引在第一章第二條明確指出“內(nèi)部控制是指中國(guó)人民銀行各分支行通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法,對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和動(dòng)態(tài)過程”。這也是內(nèi)審部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的步驟和目標(biāo),因此,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是有效貫徹《內(nèi)控指引》要求的一項(xiàng)重要舉措。

4、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善人民銀行內(nèi)部控制的需要。在人民銀行現(xiàn)行管理模式中,風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制是人民銀行內(nèi)部控制的重要組成部分,決策層建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并使之有效運(yùn)行,內(nèi)審部門則通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的適當(dāng)性和有效性的審計(jì)評(píng)價(jià),來改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及運(yùn)行中不完善部分。促進(jìn)其更好履行職能,實(shí)現(xiàn)人民銀行的各項(xiàng)工作目標(biāo)。

二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)視角分析當(dāng)前央行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

目前內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)存在的誤區(qū)有:一是“無險(xiǎn)論”。認(rèn)為審計(jì)是查別人的,自己不存在差錯(cuò)f風(fēng)險(xiǎn))。二是“不用承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)論”。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,有領(lǐng)導(dǎo)批文,根本不用自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中,內(nèi)審人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)中,認(rèn)為只要按時(shí)、按量完成分配的項(xiàng)目及工作底稿就行了,滿足于查出幾個(gè)問題就可以交差的目標(biāo),對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更難以主動(dòng)運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的審計(jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

(二)央行內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)水平還不能滿足開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作需要

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行綜合分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,根據(jù)獲得的被審計(jì)單位的信息資料,運(yùn)用分析測(cè)試程序,尋求信息數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來建立模型。但是,目前人民銀行內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識(shí)不夠全面,大多還不具備相關(guān)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估等方面的知識(shí),不具備建立和設(shè)計(jì)數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型的能力,風(fēng)險(xiǎn)管理量化評(píng)價(jià)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足。央行內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平還不能滿足開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的需要。

(三)內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)節(jié)上方法不科學(xué)

第一,審計(jì)調(diào)查與編制方案在方法上缺乏規(guī)范性。有相當(dāng)一部分內(nèi)審人員不搞審前調(diào)查,或雖搞審前調(diào)查但不深入,由此導(dǎo)致審計(jì)方案簡(jiǎn)單、重點(diǎn)不突出、針對(duì)性不強(qiáng),內(nèi)容大同小異。第二,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員在收集、整理審計(jì)證據(jù)過程中運(yùn)用抽樣技術(shù)時(shí),單憑內(nèi)審人員的主觀經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)短而定。至于樣本的數(shù)量是否適中,樣本是否具有代表性,能否依據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體、評(píng)價(jià)整體工作、得出審計(jì)結(jié)論都存在不確定性,甚至?xí)霈F(xiàn)重大事項(xiàng)的遺漏,留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。而內(nèi)審人員經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)的高低,導(dǎo)致判斷抽樣誤差大,容易遺漏重要的審計(jì)事項(xiàng),造成抽取的樣本不能代表總體特征,勢(shì)必增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三,在審計(jì)報(bào)告階段,對(duì)取得的審計(jì)項(xiàng)目成果進(jìn)行分析和利用不夠,往往將所檢查的情況和問題簡(jiǎn)單匯總,不能使審計(jì)價(jià)值最大化。

(四)審計(jì)分析技術(shù)的掌握和應(yīng)用不夠

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)特別強(qiáng)調(diào)分析技術(shù)的應(yīng)用,不僅僅由于審計(jì)分析能夠明確審計(jì)重點(diǎn),減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試

的任務(wù),提高審計(jì)效率,更重要的是能夠發(fā)現(xiàn)和提供潛在問題的線索。從而為提高審計(jì)質(zhì)量提供有效的手段和方法。目前人民銀行的部分審計(jì)人員在審計(jì)中很少使用分析技術(shù),僅對(duì)照有關(guān)規(guī)章制度,看被審計(jì)對(duì)象是不是按章操作:在審計(jì)有關(guān)收入和支出業(yè)務(wù)時(shí),看手續(xù)是否完備,沒有進(jìn)行縱向、橫向的比較分析以及結(jié)構(gòu)分析等。由于審計(jì)技術(shù)的掌握和應(yīng)用不夠,審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題份量不重,不能有效揭示和發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

(五)目前還沒有適合央行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)際操作模式

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先要運(yùn)用已建立的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行綜合分析,對(duì)獲取的審計(jì)資料運(yùn)用分析性測(cè)試程序進(jìn)行測(cè)試分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析測(cè)試的基礎(chǔ)上,根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)具體情況來確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。但是,目前還沒有適合央行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)際操作模式。

三、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)完善央行內(nèi)部審計(jì)的政策建議

(一)明確央行內(nèi)審的職能定位

人民銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)至少要從三個(gè)方面明確定位方向:第一要定位于為人民銀行中心工作服務(wù),滿足領(lǐng)導(dǎo)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范管理的現(xiàn)實(shí)需要,起到不僅是檢查者,更要成為組織領(lǐng)導(dǎo)者控制組織的工具作用:第二要定位于監(jiān)督與服務(wù)并重,開展審計(jì)監(jiān)督應(yīng)遵循“寓監(jiān)督與服務(wù)之中”的工作理念。充分利用審計(jì)成果,注重與被審計(jì)單位的溝通與交流,共同探討解決問題的措施方案,督促問題整改落到實(shí)處,達(dá)到治本的效果。第三要定位于向以業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)性與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理并重審計(jì)轉(zhuǎn)型,逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)模式,在檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合規(guī)的基礎(chǔ)上,分析問題形成的根源,捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),評(píng)價(jià)控制體系各個(gè)環(huán)節(jié)的問題風(fēng)險(xiǎn)程度,提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議,為被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)管理層提供有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面的決策參考。

(二)以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心,加強(qiáng)審計(jì)環(huán)節(jié)控制

一是立項(xiàng)控制。首先,按照各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)流程,分析其固有風(fēng)險(xiǎn),列出主要風(fēng)險(xiǎn)因素;其次,對(duì)各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)流程針對(duì)其自身固有風(fēng)險(xiǎn)所采取的化解和防范措施進(jìn)行分析,得出其控制風(fēng)險(xiǎn)的能力和主觀態(tài)度;再用固有風(fēng)險(xiǎn)減去控制能力,得出凈風(fēng)險(xiǎn)值。內(nèi)審部門依據(jù)凈風(fēng)險(xiǎn)值的大小列出高風(fēng)險(xiǎn)部門、中風(fēng)險(xiǎn)部門和低風(fēng)險(xiǎn)部門,以風(fēng)險(xiǎn)高低為依據(jù)來選擇被審計(jì)單位和內(nèi)審項(xiàng)目,抓住重點(diǎn),減少盲目性,有效組織開展工作,合理配置使用資源,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)水平和效率的提高。二是方案控制。在制定審計(jì)方案時(shí),要加強(qiáng)審前調(diào)查,確定審計(jì)和延伸審計(jì)的重點(diǎn),保證審計(jì)目標(biāo)的可行性,重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理性,審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適用性,審計(jì)步驟和方法的可操作性。三是作業(yè)控制。在審計(jì)全過程中,內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制體系的終極防線,其監(jiān)督檢查必須滲透到被監(jiān)督部門各項(xiàng)工作、各個(gè)操作環(huán)節(jié)從始到終的全過程,覆蓋所有崗位與人員。實(shí)施前必須對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真研究分析,實(shí)施時(shí)嚴(yán)格按照審計(jì)程序,形成完整的審計(jì)軌跡,確保達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的。四是復(fù)核控制。主審人和審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)內(nèi)審人員所撰寫的工作底稿、收集的審計(jì)證據(jù),以及據(jù)以形成的審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論等進(jìn)行認(rèn)真的審核;要重點(diǎn)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整的履行程序和固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程度、內(nèi)審結(jié)論和處理決定等方面內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核;對(duì)重大問題或有爭(zhēng)議的問題,要組織審計(jì)組成員集體研究認(rèn)定,維護(hù)審計(jì)嚴(yán)肅性。五是改進(jìn)控制。要組織有關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行經(jīng)常性的質(zhì)量考評(píng)和總結(jié),根據(jù)新形勢(shì)、新要求、新情況,改進(jìn)管理的理念、內(nèi)容、方法、措施,使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和控制不斷達(dá)到新的水平。

(三)提高內(nèi)審人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法的能力

一是增強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)。分析性測(cè)試的有效應(yīng)用不但需要快捷地處理各種信息資料之間的關(guān)系,還需要大量的職業(yè)判斷,要求內(nèi)審人員必須具有足夠的專業(yè)知識(shí)、豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并掌握一定的數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)。內(nèi)審人員要勤于學(xué)習(xí),敢于創(chuàng)新,以實(shí)際行動(dòng)推進(jìn)審計(jì)工作逐步與國(guó)際慣例接軌,盡快縮小和國(guó)際先進(jìn)水平的差距。二是總行、分行應(yīng)采取有效措施,因地制宜地做好內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,使內(nèi)審人員盡快掌握分析性測(cè)試方法,把實(shí)施分析性測(cè)試的工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終,以最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是鼓勵(lì)和要求審計(jì)人員使用審計(jì)分析方法開展工作。審計(jì)分析是提高審計(jì)質(zhì)量的有效辦法,審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告階段,全面應(yīng)用審計(jì)分析性測(cè)試的方法,合理分配審計(jì)資源,明確審計(jì)的重點(diǎn),發(fā)現(xiàn)審計(jì)的線索,對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行總體復(fù)核,以此形成審計(jì)結(jié)論。

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