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電算化系統(tǒng)范文第1篇

關(guān)鍵字：會計電算化　系統(tǒng)審計　現(xiàn)狀

前言：21世紀(jì)初的世界，以機和互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)已經(jīng)進(jìn)入了生活的每一個角落，電算化﹑化、數(shù)據(jù)化、知識化已成為的主旋率。高速度、低成本、虛擬化的，不斷創(chuàng)新的模型改變了傳統(tǒng)的管理模式、經(jīng)營模式和會計模式。近年來隨著電算化系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具在會計工作中的廣泛運用，會計的信息存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式隨之發(fā)生了改變，同時也給審計工作帶來了很大的和更高的要求。 特別是會計資料和經(jīng)濟(jì)信息失真的現(xiàn)狀要求我們加強和突出對會計電算化系統(tǒng)的審計工作。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展，不同的企事業(yè)單位根據(jù)自身的需求和條件使用了不同方式的會計電算化系統(tǒng)，因此，開展對會計電算化系統(tǒng)的審計是新形勢下擺在我們面前的重要任務(wù)。

一、進(jìn)行會計電算化審計面臨的現(xiàn)狀

由于各單位會計電算化系統(tǒng)的使用要求和環(huán)境大不相同，的程序也各具特點。從使用的系統(tǒng)來看大致分為購置的商用會計軟件系統(tǒng)和自行開發(fā)的會計軟件系統(tǒng)兩種類型。不同的電算化系統(tǒng)雖然有著不同的特點，但有著共同的優(yōu)點：①輸入、處理、統(tǒng)計、查詢、輸出及維護(hù)功能較完整全面，界面設(shè)置較好；②操作簡便， 實用性強，大大降低了人﹑財﹑物的消耗，并提高了信息的使用效率。③一般具有較強的檢測排錯功能和統(tǒng)計處理功能，有較好的保密功能和安全性。 然而各種會計軟件自身的缺陷也給審計工作帶來了很大的困難，比如：各種會計軟件的數(shù)據(jù)庫千差萬別，其防范保密措施也各顯神通，給審計人員開發(fā)通用的審計軟件帶來困難； 在系統(tǒng)安全方面及內(nèi)部控制方面也需要人工予以輔助來加強系統(tǒng)的管理，有的數(shù)據(jù)庫沒有加密，可以隨時打開修改數(shù)據(jù)，就要求管理者制定規(guī)章制度來約束會計人員的行為。

二、開展對會計電算化系統(tǒng)審計的必要性

會計電算化的實施，改變了會計的信息存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，對審計監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性提出了新的要求。

（一）、會計電算化系統(tǒng)審計是審計監(jiān)督財政財務(wù)收支真實性目標(biāo)的必然要求。

真實性著重解決財政財務(wù)收支活動是否確實存在，有關(guān)資料記錄是否客觀、全面、準(zhǔn)確。 在會計電算化系統(tǒng)中，通過直接輸入數(shù)據(jù)，由計算機按程序自動進(jìn)行處理得出結(jié)果，如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項，從而得出錯誤的結(jié)果。

（二）、會計電算化系統(tǒng)審計是審計監(jiān)督財政財務(wù)收支合法性目標(biāo)的必然要求。

合法性著重解決財政財務(wù)收支活動是否符合國家法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，有關(guān)資料編報是否符合財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則及有關(guān)制度規(guī)定。 在會計電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器兩方面的控制，且多數(shù)情況以計算機內(nèi)部控制為主。如果計算機內(nèi)部控制設(shè)置不當(dāng)，沒有形成有效的控制，就給人以可乘之機，甚至可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，給企事業(yè)單位招致嚴(yán)重的損失。

（三）、會計電算化系統(tǒng)審計是審計監(jiān)督財政財務(wù)收支效益性目標(biāo)的必然要求。

效益性著重解決財政財務(wù)收支活動是否經(jīng)濟(jì)合理，富有成效。 如果被審系統(tǒng)的內(nèi)部控制健全有效，會計軟件功能正確可靠，則可減少數(shù)據(jù)文件實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，反之，則應(yīng)擴大實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍。

三、會計電算化審計方法

會計的電算化必將導(dǎo)致會計電算化審計。會計電算化審計的本質(zhì)是審計與信息技術(shù)（主要是計算機技術(shù)）相融合的一個發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機結(jié)合，評價控制會計信息系統(tǒng)，實施審計監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。因此， 審計內(nèi)容上需要重點對其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計，以及對其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計。

（一）、系統(tǒng)內(nèi)控的審計

對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，可經(jīng)過概括描述﹑初步評價﹑綜合性測評﹑總體評價四個步驟進(jìn)行。具體方法如下：

1. 審計人員要通過對會計軟件的以及實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，做到對系

統(tǒng)內(nèi)部控制的初步了解，將它概括描述出來，做到心中有數(shù)。

2. 側(cè)重于評價內(nèi)部控制的健全性和合理性。首先看內(nèi)部是否具有相互牽制和制約作用，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)。例如憑證的輸入與審核是否由不同人員進(jìn)行。這種控制不但要以規(guī)章制度的形式明確每個部門及人員的職責(zé)，還應(yīng)在系統(tǒng)中采用密碼控制﹑有效口令控制﹑數(shù)據(jù)加密等手段，防止越權(quán)行為的發(fā)生。其次看是否采取了嚴(yán)格的輸入和輸出控制措施，來保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。例如：輸入憑證的完整性、是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設(shè)置，有無重復(fù)號碼、憑證的借貸方金額是否相等、對由計算機發(fā)現(xiàn)的錯誤是否拒絕接受并予以提示，改正錯誤后重新提交系統(tǒng)并作好錯誤記錄； 未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料是否進(jìn)行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用或予以保管等等。再次看是否采取了適當(dāng)?shù)奶幚砜刂拼胧瑏肀ＷC會計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、完整性。例如：是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能執(zhí)行登賬、對賬、結(jié)賬等會計處理操作；系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯的措施；對非正常中斷是否具有恢復(fù)功能；系統(tǒng)是否具有防止非法篡改的功能等等。最后看機房是否具有安全保護(hù)措施、設(shè)備是否具有保護(hù)措施等；數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等。

3.對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合性測評， 測評上條中設(shè)置的內(nèi)部控制措施是否得到認(rèn)真執(zhí)

行。對計算機內(nèi)部控制可以利用計算機進(jìn)行輔助測評，對手工控制則可以采取如觀察法、實驗法等手工測評方法。

4. 通過考查系統(tǒng)內(nèi)部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過符合性測試，符合程度如

何、內(nèi)部控制是否可以信賴等，對內(nèi)部控制進(jìn)行總體評價。

（二）、系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的審計

在系統(tǒng)中，輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結(jié)果和最后結(jié)果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯于電、磁介質(zhì)或打印輸出在紙質(zhì)賬頁上，要對系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的真實性、正確性、合法性等進(jìn)行評價，必須對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計。數(shù)據(jù)文件審計可以是對打印輸出的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計，也可以是對存貯在電、磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計，前一種數(shù)據(jù)文件審計與手工系統(tǒng)中對憑證、賬簿、報表的審計與技術(shù)相同，后一種數(shù)據(jù)文件的審計則需要運用機輔助審計技術(shù)進(jìn)行審查。通常，為了節(jié)省時間，提高審計效益和審計質(zhì)量，采用后一種審計方法。即可直接從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)。對于自行開發(fā)的會計軟件，審計人員可以復(fù)制它的數(shù)據(jù)庫，直接用計算機語言或采用計算機語言編制輔助審計程序訪問數(shù)據(jù)庫，可對整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，可有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總工作，可詳細(xì)地檢查數(shù)據(jù)庫的，按指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄，總之，根據(jù)審計目的進(jìn)行計算和處理，并按照審計要求輸出審計信息；對于購置的會計電算化系統(tǒng)，由于軟件公司對其軟件的設(shè)計過程、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)采取嚴(yán)格的防范和保密措施，直接打開其數(shù)據(jù)庫的困難較大。但較完整的會計電算化系統(tǒng)一般都建立了查詢、對賬、統(tǒng)計或財務(wù)、通用報表等功能，審計人員在對被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務(wù)。例如利用被審系統(tǒng)的查詢模塊，可以按指定的條件查找數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)。

電算化系統(tǒng)范文第2篇

關(guān)鍵詞：會計電算化；系統(tǒng)；內(nèi)部控制

會計電算化是指將電子計算機技術(shù)應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機代替人工記賬，應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的準(zhǔn)確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計電算化的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

1會計電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復(fù)雜。

1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制增強而內(nèi)部稽核削弱

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實時控制，稽核與審查的控制趨于減少。

1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度

隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至被不留痕跡地篡改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計算機技術(shù)的手段。

1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出

在會計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包括三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、篡改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為無意或有意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。如果對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運作。基于此，必須建立、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。

2會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1會計電算化系統(tǒng)的一般控制

2.1.1人員控制

會計電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解能力，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

2.1.2檔案管理

計算機會計系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

2.1.3設(shè)備管理

對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

2.2會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制

應(yīng)用控制是對會計電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理的控制。它可以分為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制。

2.2.1輸入控制

由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯。在數(shù)據(jù)輸入時，如果存在哪怕是很小的錯誤，一旦輸入計算機就可能導(dǎo)致錯誤的擴大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。

2.2.2數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段和記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

2.2.3輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致；輸出數(shù)據(jù)是否完整；輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要；對數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)是否有明確的規(guī)定；是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。因此，企業(yè)應(yīng)對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，上機管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等。此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

2.3會計電算化系統(tǒng)的日?？刂?/p>

日?？刂剖瞧髽I(yè)會計電算化系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)通訊控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

2.3.1業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。如檢查表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。

2.3.2數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)按順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。

2.3.3數(shù)據(jù)存儲和檢索控制

為了確保會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新或檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作必要的標(biāo)號。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改、更新的過程都應(yīng)進(jìn)行登記。計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。

參考文獻(xiàn)

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電算化系統(tǒng)范文第3篇

關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng)；控制措施；方法

隨著計算機在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，會計信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會計信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會計核算手段、操作技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境、內(nèi)部會計監(jiān)督對象等都發(fā)生重大變化，這使在與之相應(yīng)的會計理論基礎(chǔ)上形成的會計核算的內(nèi)容、方法、程序和對象發(fā)生了重大變化，電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。因此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)要解決的首要問題。

一、電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險分析

（一）軟件開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險

現(xiàn)有的通用財務(wù)軟件中，由于財務(wù)信息軟件開發(fā)人員考慮問題不夠全面，在財務(wù)軟件開發(fā)過程中，難以與實際工作中的一些情況相吻合，開發(fā)的軟件存在微小漏洞，給犯罪分子以可乘之機，正是這一空隙，犯罪分子運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動。

（二）人為風(fēng)險

雖然企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化管理工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算，減輕了會計人員的重復(fù)勞動，但企業(yè)管理者在思想觀念上沒能及時轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。例如密碼過于簡單、電算主管授權(quán)沒有嚴(yán)格按照要求辦理、財務(wù)系統(tǒng)中的初始數(shù)據(jù)和記賬憑證的修改沒能按規(guī)定進(jìn)行等。

（三）計算機安全風(fēng)險

在財務(wù)信息化高速發(fā)展的時代，會計核算，貨幣資金，信息存儲與傳遞等都采用電子文件形式存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于在電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險的存在。另外，不正常的程序結(jié)束操作也會造成存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如硬盤）部分或全部遭到破壞。蓄意的計算機病毒侵入并惡意攻擊，也會干擾和破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程度正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。

二、電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法

（一）從控制的形式上看

1制度控制，即完備有效的內(nèi)部控制制度是電算化內(nèi)部控制的基本保證。俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。每一事物的產(chǎn)生，都有其內(nèi)在的運行規(guī)則，會計電算化代替手工也同樣有自己獨特運行規(guī)則，需要一套完備的制度來約束。

2組織機構(gòu)控制。隨著會計電算化的快速發(fā)展，會計機構(gòu)也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，如人員崗位責(zé)任制：人員崗位包括基本會計崗位和電算化崗位，其中基本會計崗位分為會計主管、出納、核算、稽核和檔案人員等。而電算化會計崗位則是操作員、電算維護(hù)員、電算主管。以上兩種工作崗位不得兼任，還要明確軟件開發(fā)人員、維護(hù)人員不能兼任操作員。建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度，分工合理，責(zé)任明確。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作，越權(quán)操作。這樣各崗位人員互相制約和互相牽制，從而防止違法行為的發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤。

3程序的設(shè)計和操作控制。軟件的研制、開發(fā)一定要規(guī)范，開發(fā)、研制的軟件必須進(jìn)行全面、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計，必須符合財政部的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開發(fā)、研制出的軟件在投入運行前必須經(jīng)上級有關(guān)部門的評審、鑒定，軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全。會計電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵循會計業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，在會計軟件中設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序。

4數(shù)據(jù)的輸入、輸出和安全控制。會計電算化系統(tǒng)主要是由數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)通訊、數(shù)據(jù)保存，數(shù)據(jù)輸出幾個部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風(fēng)險的可能性，分析系統(tǒng)設(shè)計過程中是否在實現(xiàn)各個功能時嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用，對于一些潛在的可預(yù)見風(fēng)險是否在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施，是否對不可預(yù)見風(fēng)險的處理留有系統(tǒng)空間等等。由此保證各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效和全過程會計電算化的安全完整。在會計電算化工作中，電腦原始數(shù)據(jù)是由人工事先進(jìn)行審核和確認(rèn)后輸入計算機內(nèi)的，因而自動處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴原始數(shù)據(jù)輸入時的準(zhǔn)確性。會計資料是單位的絕對機密，一旦泄露將給單位帶來不應(yīng)有的損失，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會計資料極易泄露而不易發(fā)現(xiàn)。故會計電算化系統(tǒng)的輸出不論是磁性文件還是打印資料，輸出后均應(yīng)立即受到嚴(yán)格管理，以防被人竊取和篡改。存載數(shù)據(jù)介質(zhì)本身可能存在安全性能以及蓄意的計算機病毒的侵害是危害數(shù)據(jù)安全的兩大重要隱患。

5會計處理控制。要健全企業(yè)內(nèi)部定期檢查制度，對會計資料定期檢查，主要檢查全計電算化賬務(wù)處理正確與否，看是否遵照會計法規(guī)行事，審核費用簽字是不是符合本單位的內(nèi)控制度要求，憑證附件是否完整等。審核計算機內(nèi)部數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如輸出的工資單與職工花名冊進(jìn)行對照檢查，防止錯發(fā)工資等。

（二）從電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制內(nèi)容來看

1加強制度建設(shè)，增強制度意識。純粹的制度建設(shè)，如果沒有有效的執(zhí)行，也就等于沒有了制度。我們一方面在加強制度建設(shè)的同時，應(yīng)該進(jìn)一步增強財務(wù)人員的制度意識，保證執(zhí)行力。當(dāng)然，建立健全的會計電算化制度，是電算化正常運行的首要任務(wù)，包括建立會計電算化操作基本要求、會計電算化數(shù)據(jù)備份及軟盤管理制度、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和計算機病毒防治制度、電算化微機檔案管理制度等。加強領(lǐng)導(dǎo)、組織和規(guī)劃，加強財務(wù)人員有關(guān)制度意識的教育，不僅僅是企業(yè)會計信息化發(fā)展的要求，更是企業(yè)會計電算化安全、有效運行的保證。

2加強程序操作記錄。單位應(yīng)建立日常操作記錄制度，記錄操作時間，操作人員姓名，操作內(nèi)容等。另外，軟件的修改是難以避免的，對會計軟件進(jìn)行修改應(yīng)經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

3加強會計人員職能控制。由于會計電算化功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強組織控制，將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，以相應(yīng)的管理規(guī)章對系統(tǒng)中的各類人員進(jìn)行嚴(yán)密分工。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實和可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工首先是會計電算化使用部門與業(yè)務(wù)部門的職責(zé)相分離（業(yè)務(wù)部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員），盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，其次是財務(wù)部門電算化崗位內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。例如在手工會計信息系統(tǒng)中其崗位設(shè)置一般為會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。以電力系統(tǒng)會計電算化內(nèi)部控制管理為例，在實行電算前，會計部門的職能分工為會計主管、會計信息管理、資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理、出納等。會計信息管理人員負(fù)責(zé)日常成本核算工作，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)工程及固定資產(chǎn)管理，資金管理人員負(fù)責(zé)資金的籌集，預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)各項資金預(yù)算、成本預(yù)算以及工程預(yù)決算等，會計主管人員負(fù)責(zé)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審核，出納人員負(fù)責(zé)資金的結(jié)算，以上各崗位按照會計制度規(guī)定實行不相容崗位分離。在實行電算化后，各項職能分工均按照會計制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有電算主管或系統(tǒng)管理員按照不相容崗位分離的原則對上述電算崗位設(shè)置相應(yīng)的功能權(quán)限、賬套權(quán)限、操作時間權(quán)限等。在功能權(quán)限設(shè)置上負(fù)責(zé)審核人員，不賦予制證權(quán)限，不兼任出納工作，對業(yè)務(wù)的真實性、合法性以及完整性負(fù)責(zé)。制證人員賦予審核權(quán)限，出納人員不賦予除固定資產(chǎn)管理之外的其他工作，電算主管和系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)日常監(jiān)督、系統(tǒng)安全運行、數(shù)據(jù)安全以及協(xié)調(diào)各工作人員關(guān)系等。會計檔案人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)光盤、系統(tǒng)光盤及各類紙制資料的保管工作，但系統(tǒng)光盤和數(shù)據(jù)光盤應(yīng)分開保管。

4加強會計人員的電算化培訓(xùn)工作。會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件開發(fā)公司提供足夠的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、會計信息系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等。

5加強程序操作流程控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定相應(yīng)的上機守則與操作規(guī)程，規(guī)范程序操作。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了會計業(yè)務(wù)計算機處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。對日記賬和已結(jié)賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序，要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補充登記來更正，以保證會計數(shù)據(jù)的完整性、真實性。

6加強安全管理和控制。電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有效的內(nèi)部控制方法和措施來保證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全，保證系統(tǒng)可靠地運行。系統(tǒng)的安全控制包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容。具體包括：

（1）嚴(yán)格按照會計人員崗位設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，對不相容崗位進(jìn)行嚴(yán)格分離。

（2）對電算主管、各操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、程序開發(fā)人員等的密碼設(shè)置做嚴(yán)密規(guī)定，禁止設(shè)置簡易的密碼，防止不相關(guān)人員盜用。

（3）建立日常數(shù)據(jù)備份制度，采用兩種以上方式定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份方式包括：服務(wù)器和工作站雙重備份、數(shù)據(jù)整體備份和分模塊備份。

（4）定期對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，采取應(yīng)有的“病毒”防御措施，定期進(jìn)行殺“毒”，防止“病毒”入侵。

（5）禁止財務(wù)工作站與互聯(lián)網(wǎng)相連，切斷“病毒”入侵系統(tǒng)可能途徑，對數(shù)據(jù)的輸入進(jìn)行嚴(yán)格管理，輸入數(shù)據(jù)時，應(yīng)經(jīng)過相關(guān)人員的檢查無“病毒”后方可輸入。

（6）各級操作人員發(fā)生變動時，除了按照規(guī)定做好會計人員交接工作外，還應(yīng)對用戶登錄名稱和密碼數(shù)據(jù)文件進(jìn)行備份，并防止用戶名和密碼被盜用。

7檔案管理控制。進(jìn)行微機檔案管理控制可以有效保證數(shù)據(jù)的可恢復(fù)性，在計算機系統(tǒng)受到損壞情況下，可以及時恢復(fù)財務(wù)數(shù)據(jù)，保證會計資料不會丟失，同時也保證了會計工作的正常運轉(zhuǎn)。具體控制措施有：

（1）建立計算機檔案管理制度，注冊名、科目體系、報表數(shù)據(jù)來源、運算關(guān)系、勾稽關(guān)系等各種初始化資料應(yīng)作為檔案保存。

（2）每月所有的賬簿、科目匯總表、清理賬戶清單、輔助賬頁應(yīng)及時分類歸檔保存。

（3）所有光盤、軟盤備份應(yīng)貼好明細(xì)標(biāo)簽歸檔，妥善保管，作為檔案資料保存。

（4）做好對會計電算化檔案的防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放于兩個不同的地點。同時，定期對磁性介質(zhì)保存的會計檔案進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。

8加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是電算化會計下實施內(nèi)部會計監(jiān)督的一種手段。在會計電算化環(huán)境下，由于審計對象的表現(xiàn)形式發(fā)生了改變，對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。

首先應(yīng)加大對審計人員的高層次培訓(xùn)，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電算化信息系統(tǒng)等方面培訓(xùn)，使審計人員能適應(yīng)會計信息化審計需要。其次，由于審計人員的能力有限，不可能對諸多領(lǐng)域全方位了解，故應(yīng)在外聘請專家協(xié)助審計。比如參與軟件的開發(fā)階段的可能性分析，軟件運行環(huán)節(jié)升級可靠性審計、日常處理是否符合內(nèi)部控制要求等。最后，我們在制定完備的控制制度的同時，如果沒有有限的執(zhí)行，也是徒勞。從目前的國內(nèi)形式來看，由于執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效時有發(fā)生，所以在制定制度的同時，應(yīng)加強執(zhí)行力建設(shè)。

隨著電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的會計理論和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。

參考文獻(xiàn)：

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電算化系統(tǒng)范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計電算化；會計系統(tǒng)；內(nèi)部控制

一、會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠

傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計算機舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）原始憑證數(shù)字化，易于偽造

在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄帶來了風(fēng)險，計算機的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。

（三）內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大

電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。

（四）數(shù)據(jù)的安全性、保密性差

很多時候，企事業(yè)單位財務(wù)上的數(shù)據(jù)是保密的，在很大程度上關(guān)系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機系統(tǒng)的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數(shù)據(jù)丟失。這也是手工會計系統(tǒng)不會遇到的問題。

針對上述問題，提出以下幾點防范措施：

一、電算化會計系統(tǒng)的規(guī)劃管理

1、硬件配置規(guī)劃計算機硬件的投入必須隨著會計電算化應(yīng)用程度的逐步深入而逐步投入。

2、軟件取得規(guī)劃財政部（94）財會字第15號文件規(guī)定：各基層單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的管理需要，積極創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)會計電算化。

二、電算化會計系統(tǒng)的實施管理

選擇購買商品化會計核算軟件是實現(xiàn)會計電算化的基本途徑。該軟件是否通過評審；是否符合會計核算軟件的基本功能規(guī)范；技術(shù)指標(biāo)是否滿足需要。

三、電算化會計系統(tǒng)的人員管理

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項；明確上機人員操作會計軟件的內(nèi)容和權(quán)限，嚴(yán)格管理操作密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼；操作人員離開前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作計算機會計軟件；完善上機操作日志并指派專人保管。

四、電算化會計系統(tǒng)的控制管理

1、數(shù)據(jù)輸入控制計算機的數(shù)據(jù)處理有驚人的高速度和準(zhǔn)確性。為保證會計數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，使用的會計核算軟件必須符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，必須保證原始數(shù)據(jù)本身真實。

2、數(shù)據(jù)處理控制會計電算化的數(shù)據(jù)處理控制是對會計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、可靠性的控制。

3、數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)的輸出控制一方面要由硬件設(shè)備的正常運行來保證，另一方面需要特別強調(diào)的就是數(shù)據(jù)的打印控制。

五、電算化會計系統(tǒng)檔案管理

妥善保管存有會計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)，存放地點應(yīng)防高溫、防漏、防塵、遠(yuǎn)離強磁場，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，堅持雙重備份制度，防止會計檔案丟失。為了確保數(shù)據(jù)和信息安全、完整，便于調(diào)用、更新和檢查，應(yīng)當(dāng)對存儲數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好標(biāo)識，妥善存檔，有關(guān)文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有書面授權(quán)證明，并登記整個操作過程，同時系統(tǒng)應(yīng)具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查。

六、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部審計制度管理

1.對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵循《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求，憑證附件是否規(guī)范完整。

2.審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料、實物資產(chǎn)的一致性，是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符；對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調(diào)整。賬實核對是保證醫(yī)院會計資料真實、完整的根本途徑。

3.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生。

4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復(fù)、遺漏和錯誤操作；針對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，提高系統(tǒng)的安全性、可靠性。

電算化系統(tǒng)范文第5篇

會計信息的安全性在手工操作階段，人們已經(jīng)找到并建立了完整的安全保障措施和防范辦法，而會計電算化后，由于存貯載體的變化、處理方式的變更，使會計信息的安全性受到了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，其安全隱患具體表現(xiàn)在：

1.電腦黑客 電腦黑客是指非法侵入計算機的用戶或程序(尤以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為甚)。在會計工作中的電腦黑客指競爭對手和專門進(jìn)行竊取商業(yè)秘密的機構(gòu)或組織。通過捕獲、查卡、消息轟炸、電子郵件轟炸、違反業(yè)務(wù)條款等方式非法侵入，竊取數(shù)據(jù)或破壞數(shù)據(jù)，因此，必須要有相應(yīng)的防范措施。

2.會計軟件 會計電算化的載體是會計軟件。當(dāng)操作人員將原始資料輸入計算機后，就在軟件的控制下對信息進(jìn)行加工處理，從而形成各種結(jié)果。因此，會計軟件本身的好壞，將直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的真實、安全、完整、可靠。

3.人為的舞弊行為 電算化系統(tǒng)的內(nèi)部工作人員為了達(dá)到竊取或泄露商業(yè)秘密、非法轉(zhuǎn)移資金、掩蓋各種舞弊行為等非法目的。有意協(xié)助競爭對手獲取和破壞會計數(shù)據(jù)，從而對會計軟件、數(shù)據(jù)等進(jìn)行非法篡改、刪除，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。

4.工作人員的無意行為 由于電算化系統(tǒng)內(nèi)的工作人員素質(zhì)不高，或責(zé)任心不強等原因造成的數(shù)據(jù)錄入錯誤、操作步驟失誤、監(jiān)控力度不夠等，使會計數(shù)據(jù)錄入或處理出現(xiàn)錯誤，從而導(dǎo)致會計信息的不真實、不可靠、不完整和不真實。

5.計算機病毒 電腦病毒是一個不為人所陌生的名詞，除了可以通過軟盤、光盤等途徑進(jìn)行傳播外，現(xiàn)在又通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行傳播，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下隱蔽性更強、破壞力更大、傳播速度更快。計算機病毒不僅能對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行毀滅性的破壞，還可以對正確的會計信息資料進(jìn)行刪除、修改、甚至破壞計算機硬件，因此對計算機病毒的防范應(yīng)引起更高的重視。

6.建立和完善會計電算化系統(tǒng)的安全措施

6.1 保證會計信息輸入的準(zhǔn)確。要保證計算機信息的安全，輸入數(shù)據(jù)的正確性是關(guān)鍵。為保證輸入數(shù)據(jù)的正確，首先，應(yīng)對進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)設(shè)置相應(yīng)的審批制度；其次，應(yīng)對系統(tǒng)的每一功能模塊設(shè)置操作權(quán)限和口令密碼，對特別敏感的數(shù)據(jù)還應(yīng)設(shè)置多級密碼控制輸入；第三，應(yīng)建立輸入操作日志，以便隨時監(jiān)督和檢查；第四，會計電算化軟件中的輸入程序中應(yīng)設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗的功能，如平衡關(guān)系檢驗、憑證類型及連續(xù)憑證號檢驗、科目對應(yīng)關(guān)系校驗、科目竄戶檢驗等手段。當(dāng)操作員由于疏忽出現(xiàn)錯誤時，系統(tǒng)能自動檢測出錯誤并拒絕接受錯誤數(shù)據(jù)。

6.2 建立健全會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制。會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部人員的惡意行為，工作人員的無意行為都可能造成會計信息的不安全。因此，建立必要的內(nèi)部控制措施是必要的。(1)實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理。根據(jù)會計電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求，設(shè)立各個電腦操作崗位，如系統(tǒng)管理員、軟件操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、會計檔案管理員等，明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限，使每個操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作，保證會計電算化系統(tǒng)能夠正常順利的工作，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。(2)內(nèi)部控制制度的健全與更新。內(nèi)部控制制度隨著會計電算化替代手工會計核算方式的轉(zhuǎn)變而具有了新的內(nèi)容?？刂品绞綇膯渭兊氖止た刂妻D(zhuǎn)化為組織控制，手工控制和程序控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制，控制的要求也更為嚴(yán)格、規(guī)范。因此要求必須建立和健全電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，做到有章可循，有法可依。

6.3 規(guī)范會計軟件市場，增加軟件的限制功能。我國的立法部門應(yīng)盡快出臺相關(guān)法律，規(guī)范會計軟件市場，避免由于行業(yè)壟斷等原因造成的重復(fù)開發(fā)、強制購買等行為。會計軟件本身的好壞將直接影響到會計信息的安全性，因此在軟件的選擇上應(yīng)選擇安全系數(shù)高、投資少、見效快、維護(hù)便捷、易于應(yīng)用的軟件。

會計軟件的修改功能在方便用戶的同時，也大大增加了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不安全性。因此，必須增加軟件的修改限制功能。一是對沒有記賬的憑證，一經(jīng)修改必須進(jìn)行復(fù)核，正確后予以確認(rèn)；二是對已記賬的憑證系統(tǒng)必須提供不能直接修改賬目的功能，對修改過的憑證，保留修改痕跡；三是輸出的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)按照用戶定義的格式和數(shù)據(jù)來源格式自動生成，不提供對數(shù)據(jù)修改的功能。