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稅收執(zhí)法范文第1篇

樹立科學發(fā)展理念,構建和諧社會,是學習實踐科學發(fā)展觀的具體行動。國稅局戶負著“聚財為國、執(zhí)法為民”的重任,更應以科學發(fā)展觀統(tǒng)領稅收工作全局,解放思想,提升效能,改進作風,著力營造良好的經濟發(fā)展環(huán)境,更好地促進縣域經濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

一、要積極組織稅收,奠定經濟發(fā)展的財力基礎

國家財政收入的90%來自稅收,稅收為構建和諧社會、促進縣域經濟發(fā)展提供強大的財力保證。國稅部門要堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅,堅決杜絕越權減免稅”的組織收入原則,強化稅源控管,挖掘增收潛力,確保國稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長,實現稅收增收與經濟增長同步。

要圍繞科學發(fā)展、富民強縣的目標,堅持依法征稅,應收盡收,在保證稅收收入穩(wěn)定增長的同時,不斷提高稅收收入質量,努力在堅持依法治稅與促進經濟發(fā)展兩者之間尋求最佳結合點,實現企業(yè)、地方財政和稅收“三贏”,為縣域經濟社會發(fā)展奠定堅實的財力基礎。

二、要規(guī)范稅收執(zhí)法,維護公平公正的稅收秩序

公平正義是社會主義和諧社會的本質要求,依法治稅是稅收工作的生命線,是稅收工作的基礎和靈魂,是創(chuàng)造良好稅收環(huán)境的關鍵。只有堅持依法治稅,規(guī)范稅收執(zhí)法,才能創(chuàng)造公平公正的競爭環(huán)境,有效發(fā)揮稅收支持經濟發(fā)展的職能作用。

要嚴厲打擊各種偷逃騙抗稅行為,確實保護好誠信納稅人自覺依法納稅的積極性,提高稅收遵從度,促使市場主體在統(tǒng)一、開放、有序的市場體系中平等競爭。

要健全稅收執(zhí)法責任制,加強稅收執(zhí)法檢查,強化對執(zhí)法行為的全過程監(jiān)督,加強評議考核,嚴格責任追究,促進稅務人員嚴格遵守法定程序,執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策,真正做到規(guī)范執(zhí)法、嚴格執(zhí)法、文明執(zhí)法,使所有的市場主體都能享受到公平公正的稅收待遇。

要重視和加強對納稅人權利的保護,健全稅收行政處罰聽證制度,及時、準確地辦理好稅務行政復議、行政訴訟、行政賠償等事宜,為納稅人依法行使權利創(chuàng)造必要的制度、組織和物質條件,確保納稅人的正當權益不受損害。

要狠抓政務公開,及時將辦事程序、稅收政策違章處罰等予以公開,讓納稅人繳納放心稅、明白稅。

三、要落實稅收政策,營造科學發(fā)展的政策環(huán)境

落實稅收政策的最重要方面是認真落實稅收優(yōu)惠政策,要積極落實和促進下崗再就業(yè)、出口退稅等稅收優(yōu)惠政策,努力營造有利于經濟發(fā)展的稅收政策環(huán)境,促進全民創(chuàng)業(yè)。

當前,落實稅收優(yōu)惠政策主要體現在四個促進:

一是促進外向型經濟發(fā)展。

落實國家出口退稅政策,簡化審批程序,提高辦稅效率,促進外向型經濟的發(fā)展。

二是促進循環(huán)經濟的發(fā)展。

為實現經濟全面、協調、可持續(xù)發(fā)展,國家推行了一系列支持循環(huán)經濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,因此受益的主要有資源綜合利用企業(yè)和廢舊物資經營企業(yè)。

三是促進民營經濟的發(fā)展。

近幾年來,民營經濟快速發(fā)展,成為經濟生活中的亮點,國稅部門要在堅持依法治稅的前提下,充分運用稅收政策杠桿,促進民營企業(yè)做大、做強、做出品牌。

四是促進傳統(tǒng)工業(yè)經濟的發(fā)展。

要對享受稅收優(yōu)惠政策情況進行詳細的調研,并積極爭取上級部門的支持,讓傳統(tǒng)工業(yè)將迎來一個發(fā)展的新春天。

四、要推進優(yōu)質服務,建立誠信互動的征納關系

要把執(zhí)政為民作為稅務工作的根本出發(fā)點和落腳點,把實現和維護廣大人民的根本利益作為稅務工作的最高標準,不斷改進納稅服務工作,營造依法誠信征稅與依法誠信納稅相結合的良好氛圍。

當前,國稅部門一是要落實稅收服務手段,繼續(xù)推行“一窗式”管理、“一站式”辦結、“一條龍”服務、“一網式”查詢、“流水線式”辦公,將審核、審批部門前移至辦稅服務廳,使納稅人可以在任何一個辦稅窗口辦完涉稅事宜,免除往來各窗口之間的煩惱,節(jié)約辦稅時間,提高辦稅效率。

二是要提高稅收服務效率,使用好12366納稅服務熱線和多元化電子申報系統(tǒng),方便納稅人咨詢稅收問題和申報納稅,降低納稅人繳稅成本。

三是要創(chuàng)新服務方式,完善為納稅人延時服務、限時服務、預約服務、上門服務,為重點企業(yè)開展“稅收服務直通車”和“青年志愿服務者”行動。通過創(chuàng)新服務方式,不斷融洽征納關系,營造誠信互動的稅收工作氛圍。

五、要堅持以人為本,培育和諧發(fā)展的國稅文化

稅收執(zhí)法范文第2篇

為貫徹落實全國稅務工作會議精神，嚴格稅收執(zhí)法，加強執(zhí)法監(jiān)督，現將開展*年稅收執(zhí)法檢查工作有關問題通知如下：

一、指導思想

*年稅收執(zhí)法檢查的指導思想是：按照科學發(fā)展觀的要求，進一步落實“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決制止和避免越權減免稅”的組織收入原則，大力推進依法治稅。通過開展稅收執(zhí)法檢查，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，努力做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必糾。

二、檢查內容

*年稅收執(zhí)法檢查的內容是各級稅務機關的稅收執(zhí)法行為，包括抽象行政行為和具體行政行為，以*年以來的稅收執(zhí)法情況為重點，重大問題可以追溯到以前年度。內容是：

(一)有無越權(違規(guī))制定涉稅文件。

(二)有無違反國家稅法批準企業(yè)減免稅、退稅、抵稅、延期納稅、匯總納稅的問題。

(三)有無違規(guī)不征、少征稅款，不征、少計滯納金的問題。

(四)有無“轉引稅款、買稅賣稅”的問題。

(五)有無擅自提高企業(yè)所得稅計稅工資扣除標準、違規(guī)審批稅前列支的問題。

(六)有無違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擴大稅收優(yōu)惠政策適用范圍的問題，重點是民政福利、廢物綜合利用和廢舊資源回收稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。

(七)發(fā)票的發(fā)售管理是否符合法律規(guī)定，重點是增值稅專用發(fā)票及其他能夠抵扣稅款、出口退稅的發(fā)票。

(八)有無不按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認定問題。

(九)稅務違法案件的檢查程序是否合法，認定事實是否清楚，證據是否確鑿，定性是否適當。

(十)是否存在達到法律規(guī)定移送標準的稅務違法案件未移送公安機關的問題。

(十一)有無違反規(guī)定改變稅款入庫預算級次和積壓、挪用、截留稅款的問題。

(十二)是否存在未按國家規(guī)定的稅收征管范圍征收稅款的問題。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應根據本地區(qū)的實際情況，組織適當范圍的專項執(zhí)法檢查，其中(一)、(四)、(五)項規(guī)定的內容為專項檢查必查項目。

三、檢查方式

各級稅務機關要按照《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的要求，對本級機關的稅收執(zhí)法情況進行全面自查。自查結束后要安排時間對所屬下級機關的稅收執(zhí)法情況進行重點檢查，重點檢查面應不少于30％?？偩忠矊⒔M成檢查組進行重點檢查。

四、時間安排

*年稅收執(zhí)法檢查工作總體時間安排為：4月初開始，11月底結束。其中，4月至7月為自查階段；8月至10月為重點檢查階段；11月為總結整改階段。

五、問題的處理

各地對在執(zhí)法中發(fā)現的問題，要認真進行整改。凡與國家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，必須立即停止執(zhí)行，并對執(zhí)行以來的情況予以糾正。凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，各級稅務機關必須立即糾正。

對于地方黨委、各級人大、政府制定的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，如有與稅法相抵觸的內容，同級稅務機關要向其提出請求更正的書面報告，同時停止執(zhí)行，并報告上級稅務機關。對稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應由本級稅務機關發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級稅務機關。

因違背國家稅法而少征的稅款，稅務機關必須全額補征入庫?；煜霂旒壌蔚模仨毤皶r調整入庫級次。

檢查中發(fā)現的問題，要按照稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定對過錯責任人員進行責任追究，發(fā)現違法、違紀問題的，移交司法機關或紀檢監(jiān)察部門進一步查處。

六、工作要求

(一)稅收執(zhí)法檢查是落實科學化、精細化管理的重要措施，是規(guī)范稅收執(zhí)法、加強執(zhí)法監(jiān)督工作的重要內容，各級稅務機關要高度重視，加強領導，認真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時按要求完成檢查任務。

(二)各級稅務機關要成立由主要領導任組長，法規(guī)、監(jiān)察、征管、稽查、稅政等部門參加的稅收執(zhí)法檢查領導小組，統(tǒng)一組織領導稅收執(zhí)法檢查工作。政策法規(guī)和監(jiān)察部門要切實發(fā)揮牽頭職責，做好組織協調和具體檢查工作，各有關部門要加強溝通，相互配合，共同開展檢查工作。

(三)各地要認真研究、制定稅收執(zhí)法檢查工作計劃和檢查實施方案，檢查工作要深入、細致，不能走過場，要充分利用信息化手段，創(chuàng)新檢查方法，增強檢查的科學性、實效性。

對檢查中發(fā)現的問題，要舉一反三，認真改進工作。

(四)檢查結束后，各級稅務機關要對稅收執(zhí)法檢查工作開展情況進行認真總結，如實反映情況，認真填寫《*年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表》(附件1)和《*年稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表》(附件2)，逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應于*年2月底以前向總局(政策法規(guī)司)報送檢查總結和報表。

稅收執(zhí)法范文第3篇

關鍵詞：稅收執(zhí)法風險防范

一、稅收執(zhí)法風險的概念

所謂執(zhí)法風險，就是具執(zhí)法資格的國家公務人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承擔的責任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調整工作思路，轉變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應有以下幾個方面：

一是維護稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應有的保障，今天這個受到紀律處分，明天那個受到法律制裁，將嚴重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全是保護同志、穩(wěn)定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。

二是樹立稅收執(zhí)法機關的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數，增大執(zhí)法風險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機關良好形象的根本。

三是確保稅收征管質量和稅收收入。如果稅收執(zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風險意識，就能確保政令暢通，使各項稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實，提高執(zhí)法人員的工作責任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責，應收盡收。

三、稅收執(zhí)法風險的表現形式

一是執(zhí)法不嚴被追究責任的風險。主要表現為不能嚴格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實地進行稅源巡查，工作蜻蜓點水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉非手段偷稅的事件，被群眾舉報后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風險。主要表現為：一方面是部分執(zhí)法人員素質不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務文書及引用法律條文錯誤，職責履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強制執(zhí)行措施卻未及時解除而造成執(zhí)法過錯。又如某稅務所在采取稅收保全措施時，一名稅務人員一時沖動拉下了動力電閘，使企業(yè)正常生產突然中斷而造成經濟損失，經行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現為一些干部依法行政的意識淡薄，不嚴于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報受到行政處分；又如某稅收管理員超標準收取稅務登記證工本費而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風險。表現為執(zhí)法方式簡單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協助某稅務所工作時，因酒后出警被檢察機關查處。

四、稅收執(zhí)法風險的類型

就稅收執(zhí)法風險的類型而言，筆者認為，分為刑事責任風險和行政責任風險兩個方面。

(1)刑事責任風險

所謂刑事責任風險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較為嚴重，應承擔刑事責任的風險。對稅收執(zhí)法人員而言，可能承擔刑事責任的執(zhí)法行為主要有以下7個方面：

1、。是指國家機關工作人員超越職權，違法決定、處理其無權決定、處理的事項，或者違法處理公務，致使公共財產、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權力大無邊”的說法，就是納稅人對部分稅務干部越權執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個別同志身上仍然存在。

2、。是指國家工作人員嚴重不負責任，不履行職責或不認真履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務人員一般是指不征少征應征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級報告等。這部分人往往因為缺乏一定的事業(yè)心和責任感，不求上進，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交。應移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因為納稅人認錯態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識淡薄稅務人員認為，只要補稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對這些犯罪行為予以嚴厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動職責的司法、公安、安全、海關、稅務等國家機關的工作人員向犯罪分子通風報信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實，如果沒有稅務人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農副產品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實令人震驚，其教訓無比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務人員為徇私情、私利，對納稅人依法應當繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯誤的執(zhí)法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴重的，就會被追究刑事責任，承擔刑事責任風險。

(2)行政責任風險

所謂行政責任風險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應受到系統(tǒng)內部黨、政紀處分或經濟處罰的風險。因此，行政責任風險主要包括黨、政紀處分和經濟處罰兩種類型。

1、黨、政紀處分。黨紀處分包括警告、嚴重警告、撤銷黨內職務、、5種形式。政紀處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除6種形式。

黨、政紀處分雖然不存在限制人身自由的風險，但卻足于影響個人的政治前途及人生命運。如有一位稅務干部，工作積極認真、工作業(yè)績也很突出，就在上級考慮擬對他進行提拔重用的時候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時上級也取消了擬對他認命的決定。

2、經濟處罰

經濟處罰很簡單，就是讓出現執(zhí)法過錯的人員遭受一定的經濟損失作為懲罰來刺激人員的工作責任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實踐并依靠計算機信息技術的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機制管人”措施?！度珕T崗位責任目標考核》和《稅收執(zhí)法責任制》就是這套機制的核心內容。它通過對每一位人員及每一個崗位的合理劃分，明確了詳細的工作職責和工作標準，對照每一項工作職責和工作標準對工作任務的影響程度，設定相應的分值及款項。對應盡而未盡到的職責和未完成工作目標的人員給予相應的扣分扣款。

由此可以看出，行政責任風險主要為政治風險和經濟風險。

五、執(zhí)法風險產生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風險。政策性風險主要表現在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質量和稅務人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關追究稅務人員的責任提供了依據。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務機關為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務機關開展的一項優(yōu)化服務措施，在納稅評估中發(fā)現的偷稅行為也不轉交稽查處理。又如稅務機關為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應視同稅務機關向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實際執(zhí)行中，稅務機關往往根據自身需要而隨意朝令夕改，已經形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機關抓住把柄，就會帶來嚴重的執(zhí)法風險。

二是內部因素引起的執(zhí)法風險。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風險。部分稅務執(zhí)法人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗、憑關系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執(zhí)法質量不高。如制作稅務執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等，給行政相對人或司法機關追究留以口實。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風險隱患。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產生的風險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務人員、、帶來的風險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導致的執(zhí)法風險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當前各地都在努力發(fā)展經濟的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經濟對立起來。為了招商引資，搞活地方經濟，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預稅收執(zhí)法，然而出現問題以后還要稅務機關承擔責任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協調，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關部門協稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執(zhí)法風險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權和自我保護意識不斷增強，使稅收執(zhí)法風險的變數更大。因此，國稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標準和要求仍需不斷改進和完善。

六、稅收執(zhí)法風險的防范與化解

研究執(zhí)法風險的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風險，從而有效保護執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收執(zhí)法風險，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應從以下幾個方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識

各級稅務機關都要把防范執(zhí)法風險、構建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權治”思想，克服“人治”意識，強化“法治”觀念

稅務機關要強化對稅務人員的“法治”教育和“執(zhí)法風險”的警示教育，不斷強化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質量

一是要求稅務機關在法律、法規(guī)的框架內針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應的工作職責和工作標準及追究實施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質量，規(guī)避執(zhí)法風險。

(四)要完善風險控制機制，增強自我保護意識

一是稅務機關在制定規(guī)范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風險。二是稅務機關在制定內部規(guī)章制度的時候，不能拍腦瓜、想當然，而要經過認真的研究、充分的論證，切實注意對稅務干部的法律保護。三是稅務人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風險。四是稅務人員要嚴格遵守各項法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風險。

(五)要加強業(yè)務培訓，提高執(zhí)法人員素質

要化解稅收執(zhí)法風險，稅收執(zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收執(zhí)法活動的綜合素質。這些素質包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識，熟練的業(yè)務技能和計算機操作技術以及協調能力等。因此，稅務機關應統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強稅務人員的政治教育和業(yè)務技能培訓，盡可能地提高稅務人員的綜合素質。

(六)要強化稅法宣傳，做好行政協調，力求社會廣泛支持，努力構筑稅務部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系

在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風險，提高工作效率，完成稅收任務。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務部門在進行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關部門的配合和支持，得不到有關人員的理解，就很容易使工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執(zhí)法工作的開展，而且會提高執(zhí)法風險系數。因此，在強練內功的同時，做好稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，努力構建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，才能有效保障稅收執(zhí)法和稅務干部的安全。

參考文獻：

1，中華人民共和國《稅法》

2，中華人民共和國《稅收征收管理法》

稅收執(zhí)法范文第4篇

(一）外部因素

1.稅收法律制度建設不完善。目前，我國的稅收法律體系由多個單行的稅收實體法和一部稅收程序法構成，由于立法技術、立法水平以及我國特有的經濟法制環(huán)境造成許多實體法要素不確定，難以準確把握。第一，稅收法定主義原則要求，征稅行為必須依據法律的規(guī)定而執(zhí)行,但是我國在立法時對某些稅種的征稅要素規(guī)定的過于原則性和簡單，由于沒有做出具體而明確的規(guī)定使得稅務機關在稅收行政執(zhí)法過程中自由裁量權過大,征稅結果在一定程度依賴于稅務人員的主觀意思,與稅收法定的要義相背離。第二,我國稅收立法的層次不高，大部分實體法修改進程滯后于社會經濟的快速發(fā)展，為此財政部、國家稅務總局出臺了大量旳稅收規(guī)范性文件對其進行解釋或補充,這就形成了立法層次高、出臺時間早的行政法規(guī)存在著大量的行政解釋，有些嚴重滯后于經濟發(fā)展形勢的稅收法規(guī)在執(zhí)法中更容易產生風險。第三,稅收征管法亟待修改，部分過于原則的規(guī)定應加以明確，避免在實際操作中產生歧義?，F行的稅收征管法是2001年審議修訂的,部分條款因規(guī)定不明確導致實際操作不便,如在對納稅人實行扣押、查封商品、貨物或其他財產變價處理中沒有規(guī)定具體的時間期限,稅務機關如對所扣押、查封的商品、貨物或其他財產變價處理不及時,其價值下跌可能不足以抵繳稅款，由征納雙方誰來負擔由此產生的稅款缺口成為爭議問題，這樣稅務機關不可避免地要承擔執(zhí)法風險。2.稅收計劃制定與管理科學性不高。稅收計劃的制定與既定稅收收人目標相聯系，又要與現實的經濟發(fā)展水平相關,其科學性十分重要。但是我國長期以來稅收計劃都按照基數法的原則來確定,在上年基數上按預計經濟增長速度來制定本年計劃，在年初時由上級稅務機關和當地政府確定，層層下達執(zhí)行。組織收人本是稅收的根本目的,但有的稅務機關為圓滿完成稅收任務，在執(zhí)法中就出現了“預收”、“空轉”、“寅吃卯糧”以及藏富于民等不按法律規(guī)定征稅的現象，執(zhí)法風險顯而易見。3.信息容量的巨大與不對稱。稅務機關攝取信息的質量決定稅收征管質量的高低,在信息不對稱的情況下極易引發(fā)潛在的稅收執(zhí)法風險。首先是納稅人與稅務機關之間的信息不對稱，對納稅人的涉稅情況稅務機關掌握不足,單純通過納稅人自行申報的表格、財務報表和相關資料稅務機關沒有掌握更深層次的信息，對其存在的虛假申報、偷逃稅等問題進行查處時則會給稅務機關和執(zhí)法人員帶來潛在的執(zhí)法風險。其次指稅務機關與其他職能部門之間信息的不對稱,稅收征管需要多個相關部門的協作，這涉及到工商、金融、建設、房管、公檢法、交通等部門之間以及國地稅之間、不同地域稅務部門之間的信息共享問題，信息不共享、交流不暢等問題則使稅務機關在執(zhí)法過程中處于被動的局面，執(zhí)法風險不斷增大。4.納稅人的納稅意識不強、稅收遵從度低。我國的傳統(tǒng)文化是基于人治而非法治，對于稅收更多的納稅人長期在苛捐雜稅的認識下不愿意主動繳納,在市場經濟的大環(huán)境下更是受內在利益的驅動，盡量使自己的稅收負擔最小化，這樣造成整體遵從度不高的現狀。有的納稅人甚至在稅收繳納過程中與稅務人員進行博弈,在利益和風險兩個因素中衡量取舍，當偷稅的利益大于所受處罰的風險時，納稅人甘受處罰風險而采取各種手段偷欠稅款，有的甚至向稅務人員行賄，相互勾結騙稅，納稅遵從度不高使得稅務部門的執(zhí)法數量和執(zhí)法頻率增加，相應的執(zhí)法風險增大。5.外部涉稅環(huán)境的影響。在當前各地都在努力發(fā)展經濟的大環(huán)境下,部分地方為招商引資、搞活地方經濟私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，在依法治稅與發(fā)展地方經濟出現矛盾時,部分地方政府為保護部門利益，為利潤大戶的違法行為說情,有的甚至阻撓稅收部門的正當執(zhí)法,從而引發(fā)稅收執(zhí)法風險。此外，稅收機關的執(zhí)法強勢地位客觀長期存在，稅務機關和人員對稅收執(zhí)法風險的壓力感知不明顯，疏于防范的心理隨著社會法制環(huán)境的改善和納稅人維權意識的增強，稅收執(zhí)法風險也將增大。

(二）內部因素

1.風險防范意識不強。部分稅收執(zhí)法人員的風險意識比較淡薄,對稅收執(zhí)法風險的關注和考量不夠，缺乏深入研究，存在以權代法、以情代法、以言代法，憑感覺、經驗、關系執(zhí)法,執(zhí)法方式簡單，重習慣輕法律、重權力輕責任的隨意執(zhí)法現象，導致征納雙方矛盾激化，嚴重干擾了正常的稅收秩序，惡化了稅收執(zhí)法環(huán)境，無法保證稅收執(zhí)法公平、公正、正確，從而埋下風險隱患。2.稅務執(zhí)法人員執(zhí)法質量不高。隨著稅收法制理念的深人和稅務培訓的強化，稅務執(zhí)法人員的法律意識普遍增強，重實體、輕程序的情況也有所改善。但由于稅收執(zhí)法人員自身業(yè)務素質的差異,對稅法及相關法律的理解也客觀存在著一定偏差,制作的稅收執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，稅收執(zhí)法中不按照法定程序執(zhí)行；同時稅收執(zhí)法人員執(zhí)法道德水平的不同，也使得有人因法治意識淡漠、,有的人員工作態(tài)度不認真，敷衍草率,這也就決定了執(zhí)法風險的存在是必然的。3.稅務機關考核監(jiān)督機制有待加強。征稅是一種公權力，一旦失去監(jiān)督將會產生腐敗，因此各國稅務機關都十分重視稅收權力的制約與監(jiān)督。我國稅務機關通過“兩權監(jiān)督”和“執(zhí)法責任制”等制度，明確執(zhí)法人員的崗位職責,規(guī)范執(zhí)法工作規(guī)程，實現規(guī)范稅收執(zhí)法行為、防范稅收執(zhí)法風險的目的。但實際執(zhí)行中工作崗位職責的具體工作程序和標準不明確、不規(guī)范,各環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約，以崗定責工作不到位等問題，使得隨意執(zhí)法的現象時有發(fā)生，稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)容易引發(fā)稅收執(zhí)法風險。對稅收執(zhí)法責任的監(jiān)督考核也存在考核難以落實、缺乏必要的激勵機制、評議考核措施落實不到位等問題,而過錯責任追究缺乏力度,稅收執(zhí)法風險給執(zhí)法人員的壓力不足，導致其防范意識不強，防范措施不力。

二、防范稅收執(zhí)法風險的幾點建議

(一）建立稅收執(zhí)法風險防范與管理機制

風險管理起源于美國，20世紀50年展成為一門學科,引人風險管理理論來加強對稅收執(zhí)法風險的管理未嘗不是一種有益的嘗試。稅收執(zhí)法風險管理應遵循風險管理理論的基本原理，建立包括稅收執(zhí)法風險識別、評價和控制和處理等措施的防范與管理機制，以完整的管理理論為基礎，以數量分析和信息技術為支撐，以積極、主動的管理提高納稅長效遵從，從而最大限度地降低稅收風險。首先是進行風險識別，即對尚未發(fā)生的、潛在的和客觀的各種風險系統(tǒng)地、連續(xù)地進行識別和歸類，并分析稅收執(zhí)法風險產生的原因，要認真分析稅收執(zhí)法的全部工作流程，逐個進行調查分析從中發(fā)現潛在風險，找出風險發(fā)生的因素,分析風險發(fā)生后可能帶來的后果和損失。其次,著手建立稅收執(zhí)法風險評價模型,深人剖析稅務執(zhí)法過錯案例,尋找可能引起稅收執(zhí)法風險的各種因素和表現并按規(guī)則量化，找出風險形成的規(guī)律并做出標記、風險指標，按風險級別計算分值并進行警示。

(二）完善稅收法律制度

貫徹稅收法定主義的前提就是“有法可依”,只有較為的完善稅收立法，不斷提高立法質量,稅收執(zhí)法風險才會不斷降低。第一,盡快出臺稅收領域的“憲法性文件”——《稅收基本法》，構建完善的稅收法律體系。《稅收基本法》應以憲法為指導思想，就稅收的基本問題及其法律制度的基本原則、管理體制、稅收法律關系中當事人的權利義務等方面予以明確，并對其他各單行稅收法律、法規(guī)進行統(tǒng)領、指導和制約。第二,提高稅法立法層次，確保稅收法律的剛性。對現行法規(guī)、規(guī)章等進行清理,堅持法律優(yōu)先的原則，根據法律效力的高低不同，廢止與現行法律法規(guī)相抵觸的,或超越職權范圍制定的涉稅規(guī)范性文件;不斷提高立法技術，制定較為前瞻的稅法文件,減少稅收法律變換頻率,增強稅收立法的嚴肅性和穩(wěn)定性。第三，建立統(tǒng)一規(guī)范的稅收法律解釋機制,包括建立稅法公告制度，納稅人對稅收法律的釋疑制度及稅收法律法規(guī)范本制度，以某種法律形式明確稅法的解釋機關、解釋標準和原則，明確稅法的解釋權限和解釋效力，禁止對稅法做擴大解釋或類推解釋,避免稅收執(zhí)法中的隨意性。

(三）建立完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制

由于主客觀因素的存在,在執(zhí)法中稅務人員出現差錯也是在所難免，這就需要建立相應的制度降低執(zhí)法過程中的不確定性，建立監(jiān)督制約機制來防范稅收執(zhí)法風險發(fā)生的有效措施。首先,建立事前監(jiān)督機制,依據《稅收征管法》和《行政處罰法》等規(guī)定，建立執(zhí)法程序及規(guī)范性文件審查機制,定期對現行的執(zhí)法程序及規(guī)范性文件進行審查,及時發(fā)現執(zhí)法過程程序銜接、規(guī)范性文件沖突、操作性不強等導致的稅務管理漏洞,盡早對其進行修正，減少系統(tǒng)風險。其次，結合稅收征管改革，按照稅收征收、管理、稽查、處罰、復議分離和制約的原則，建立健全稅務執(zhí)法系統(tǒng)的內部管理制度，因地制宜地實行專業(yè)化管理，科學分解稅收執(zhí)法權，形成互相制約、互相監(jiān)督、互相促進的制衡關系，防止越權執(zhí)法或濫用執(zhí)法權。第三，切實推行政務公開制度,將納稅人關心的稅收熱點問題、重大工作措施及時公之于眾，對舉報案件的查處做到公開、公正，審批事項、審批流程上墻公開，從而提高稅收工作的透明度。第四，建立輪崗交流制度，對崗位任職達到一定期限的人員進行異地交流，避免由此產生的心理或者“人情網”。同時稅務機關拿出一定資金建立廉政基金，對較長期限內未發(fā)生執(zhí)法責任追究的人員予以鼓勵，起到事前激勵杜絕風險的作用。

(四)提高執(zhí)法隊伍的專業(yè)水平和職業(yè)道德標準

稅收執(zhí)法風險的發(fā)生具有不確定性,其中最為重要的因素就是稅收執(zhí)法人員的綜合素質。稅務管理人員整體素質的提高，可以保證稅收執(zhí)法行為的規(guī)范，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性,切實降低并有效化解稅收執(zhí)法風險。稅務機關要加強對稅務人員的業(yè)務培訓,全面提高稅務人員的法律知識、業(yè)務技能、計算機操作技術以及協調能力，同時針對稅收管理中易發(fā)生違法行為的環(huán)節(jié)有重點地進行培訓。同時，強化稅收執(zhí)法人員的風險意識和責任意識,將防范執(zhí)法風險與落實執(zhí)法責任結合起來,通過制度約束其執(zhí)法行為。大力開展職業(yè)道德教育，健全稅收執(zhí)法人員的職業(yè)道德標準，引導稅務干部樹立正確的權力觀與價值觀,從根源上杜絕、等行為。

(五)加大宣傳力度,提高全社會的稅收法律意識

稅收執(zhí)法范文第5篇

一、重視和完善對稅務公務員的有效的激勵機制

現實社會中的任何行為主體都有自己的利益目標，并為自己利益目標的實現而進行行為選擇。從博弈論的原理看，了解和掌握行為主體的利益目標，并建立起科學的利益激勵機制，是使其行為規(guī)范化的一個重要方面。稅務公務員作為有著自身利益目標的行為主體，也會為實現自身的目標而在現實條件允許的范圍內進行行為選擇。這樣建立起有效的稅務公務員的利益機制就顯得至關重要。從當前的情況看，傳統(tǒng)的以精神鼓勵為主的激勵機制，在新的形勢下受到了嚴重的沖擊，亟待結合新時期的特點進行改造和完善；另一方面，由于對物質利益原則的片面理解，在一些地方出現了簡單地把稅收征管與稅務公務員的物質利益聯系起來，或者將利益與不恰當的征管目標聯系起來。這種不恰當的激勵機制，反而促進了稅收執(zhí)法的非規(guī)范化。

突出的問題表現在：一是對稅務機關和稅務公務員業(yè)績考核缺乏全面性，嚴格執(zhí)法的考核指標不具體，甚至未將其納入考評范圍，更沒有作為稅務公務員晉升的基本依據；尤其是自上而下地不恰當地將完成稅收任務作為稅收工作考核的主要的甚至是唯一的指標。二是考核稅收工作業(yè)績的主要指標沒有規(guī)范化、制度化，而且對公務員的考核缺乏公開性，或者具有公開性的考評沒有實質的效力，輪流“坐莊”較普遍。三是對稅務公務員的自利性估計不足，某種程度上，過多地依賴稅務公務員的自我約束，忽視了人們追求自身利益的持久動力；有些激勵目標的設計標準過高，不具有適用對象的廣泛性和普遍性。

規(guī)范稅收執(zhí)法，關鍵在于確立以稅收征管質量為核心的考核指標，改變以是否完成稅收任務為考核核心的做法，主要考核稅法是否被準確地執(zhí)行，并建立起一套科學的考核指標體系，如稅務登記率、按期申報率、按期入庫率、稅務文書使用準確率、稅務行政執(zhí)法準確率、投訴率等，形成規(guī)范化、制度化的考核體系。同時，將考核情況與稅務公務員的晉升、定級聯系起來，建立相應的獎勵制度和處罰制度，使稅務公務員的行為選擇有目標，有動力，形成稅務公務員為自身利益而規(guī)范自身行為的長久激勵機制。

二、制定和實施稅收執(zhí)法的操作規(guī)范

為了規(guī)范稅收執(zhí)法，應根據各種稅收征管程序性法律、法規(guī)和規(guī)章的要求，制定用以規(guī)范稅務機關執(zhí)法活動的切實可行的操作規(guī)范。這些行為規(guī)范包括：稅收征管日常工作規(guī)范、稅務行政強制操作規(guī)范、納稅擔保操作規(guī)范、稅務機關行使代位權、撤銷權操作規(guī)范、稅款優(yōu)先權操作規(guī)范和稅務行政執(zhí)法證據規(guī)范等相關執(zhí)法操作規(guī)范。主要是明確各項稅收執(zhí)法行為的法律依據、法律程序，將法律、法規(guī)、規(guī)章和行政解釋中對某一行為的分散規(guī)定集中起來，對原則性的規(guī)定加以具體化，對有關的知識、方法、手段和各種注意事項加以明確和規(guī)范，對各種特殊情況的處理作出明確的說明，形成較為周密、完善的操作流程和操作說明，作為稅務機關各項稅收征管活動的工作指導和行為規(guī)范。

三、強化權力制衡，增強稅收執(zhí)法監(jiān)督的有效性

孟德斯鳩說過：一切有權力的人都容易濫用權力，這是一條萬古不變的經驗。權力的異化導源于人性的不完善，在權力運作過程中，要使權力始終成為謀取公共利益的工具，首先要求持有人具備高尚的道德。但個人道德修養(yǎng)的完成是一個長期復雜的過程，人類追求自身利益的天性，決定了權力持有人總是難以排除以權謀私的可能性。

傳統(tǒng)的阻止權力異化的思路就是在稅務部門內設專門的監(jiān)督機構。這固然起到了一定的作用，但這種監(jiān)督仍然有其弊端：一是專門的監(jiān)督機構缺乏持久的動力和有效的激勵機制；二是專門的監(jiān)督機構難以深入了解被監(jiān)督對象的行為過程及其活動全貌；三是監(jiān)督機構也可能出現監(jiān)督行為不規(guī)范的現象。因此，僅靠稅務機關內部監(jiān)督難以有效地解決稅收執(zhí)法非規(guī)范化的問題。當前稅收執(zhí)法中防止權力異化的思路應當是通過日常職能的分工和相互牽制，在權力之外構建一套完善的制度體系，監(jiān)督和規(guī)范權力的運作方式。

首先，要明確劃分征收、管理和稽查三個環(huán)節(jié)的工作職責，形成分工合理、權責分明、科學管理的新機制；堅持稅務稽查的查案、審理和執(zhí)行徹底分離；做好稅務違法案件查處工作中立案調查、審理與作出處罰決定和收繳罰款的分離工作。

其次，建立起由稅源監(jiān)控系統(tǒng)、稅務機關內部檢查監(jiān)督制度、職能部門的檢查監(jiān)督制度、納稅人監(jiān)督制度為一體的多層次、全方位的監(jiān)督體系。稅源監(jiān)控系統(tǒng)是考核稅務機關稅收努力程度、稅款入庫真實性的依據，是監(jiān)督稅收執(zhí)法是否依法進行的基礎環(huán)節(jié)。稅務機關內部的檢查監(jiān)督工作主要是運用設置的稅收工作考核指標體系，由上一級稅務機關或稅務機關內設監(jiān)督機構對各級稅務機關的日常工作進行檢查監(jiān)督。職能部門的檢查監(jiān)督主要是審計、紀檢、監(jiān)察、人大專門委員會以及委托社會中介機構對稅收執(zhí)法進行專項檢查和全面檢查的全方位的檢查。納稅人監(jiān)督制度是通過稅收執(zhí)法公示制度、稅務行政復議制度、稅務行政訴訟制度、稅務行政賠償制度和稅務聽證制度對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督，并通過行業(yè)協會、同業(yè)組織等對稅務機關的工作進行定期評估。這樣建立一個全方位的監(jiān)督網絡體系，形成對稅收執(zhí)法的全面監(jiān)督，保證監(jiān)督的有效性。

從當前看，稅收執(zhí)法監(jiān)督應突出對重點崗位和稅收執(zhí)法權力運行的重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點崗位主要包括權力集中的崗位、要害崗位和特殊崗位，對在重點崗位任職的人員應當實行定期考核制和輪換制；稅收執(zhí)法權力運行的重點環(huán)節(jié)，包括一般納稅人資格的認定環(huán)節(jié)、個體納稅戶“雙定”額核定環(huán)節(jié)、發(fā)票的管理環(huán)節(jié)、開停業(yè)申報審核環(huán)節(jié)、稅款延期繳納審批環(huán)節(jié)、稅務稽查環(huán)節(jié)、稅款報解環(huán)節(jié)和稅務違法處罰環(huán)節(jié)，等等。在存在稅收任務壓力下，應加強對稅款入庫真實性的檢查監(jiān)督，應當明確為了完成稅收任務而多收稅或稅收虛收的行為也屬于非規(guī)范執(zhí)法，有關責任人也應受到相應的處罰。

四、堅持權責對等，建立和完善稅收執(zhí)法責任制

由于權力總是直接掌握在一定的組織和個人手中，權力受自利性的影響，容易轉變?yōu)橹\取私利的工具和手段。因此，應在賦予稅務公務員執(zhí)法權力的同時，還應使其承擔相應的責任。這種責任包括：一是不行使權力的責任，如稅法明確規(guī)定應當征收的稅款，執(zhí)法人員出于種種私利動機而有意不征或少征，造成稅收流失；二是不當行使權力（濫用權力）的責任，如濫用稅務行政處罰權、自由裁量權等。當前我國的稅收執(zhí)法存在著一些不盡人意之處，不同程度地存在執(zhí)法水平不高、執(zhí)法手段不硬、有法不依、執(zhí)法不嚴或不公，甚至索賄受賄的現象。這些問題的存在，一個重要的原因就在于，我國的稅收法律過多地強調稅務機關的權力和納稅人的義務，重視對納稅人違法行為的責任設置，而相對忽視納稅人權利和對稅務機關權力的制約。對稅務機關和稅務執(zhí)法人員收“人情稅”、“關系稅”和“過頭稅”，濫用稅務行政自由裁量權等行為的處罰措施不明確，不具體，也不嚴厲。因此，應當建立稅收執(zhí)法責任制，明確稅務內設機構、部門、崗位和人員的行政執(zhí)法責任，做到權力和責任、利益的統(tǒng)一，增強稅務公務員嚴格執(zhí)法的責任心，解決當前稅收征管中出現的“疏于管理、淡化責任”的問題。