外商投資企業(yè)
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外商投資企業(yè)范文第1篇
公司與*****根據(jù)《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和中國(guó)其他有關(guān)法規(guī)，本著平等互利的原則，通過(guò)友好協(xié)商，同意在中華人民共和國(guó)福建省古田縣共同投資舉辦合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，特訂立本合同。
第二章合營(yíng)雙方
第一條本合同的簽約方為：
公司（以下簡(jiǎn)稱甲方）
法定地址：********
法定代表：****職務(wù)：****國(guó)籍：****
法定代表：********國(guó)籍：****
法定地址：********
第三章成立合資經(jīng)營(yíng)公司
第二條甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和中國(guó)的其他有關(guān)法規(guī)，同意在中國(guó)福建省古田縣建立合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
第三條合營(yíng)公司的名稱為：******（以下簡(jiǎn)稱合營(yíng)公司）
合營(yíng)公司的法定地址為：********
第四條合營(yíng)公司是中國(guó)法人，其一切活動(dòng)，必須遵守中華人民共和國(guó)的法律、法規(guī)規(guī)定。合營(yíng)公司的合法權(quán)益受中國(guó)法律保護(hù)。
第五條合營(yíng)公司的組織形式為有限公司。甲、乙雙方以各自認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。各方按其出資額在注冊(cè)資本中的比例分享利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。
第六條經(jīng)董事會(huì)同意和中國(guó)有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)，合營(yíng)公司可在境內(nèi)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。
第四章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的、范圍和規(guī)模
第七條甲、乙雙方合資經(jīng)營(yíng)的目的是：引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)、充分利用古田縣的資源優(yōu)勢(shì)，采用科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理方法，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益，使投資各方獲得滿意的經(jīng)濟(jì)利益。
第八條合營(yíng)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍是：************
第九條合營(yíng)公司的建成后生產(chǎn)規(guī)模如下：************
第五章投資總額與注冊(cè)資本
第十條合營(yíng)公司的投資總額為***萬(wàn)元。
第十一條甲、乙雙方出資額為****萬(wàn)元，以此為公司的注冊(cè)資本。
其中：甲方出資****，占**%；乙方出資****，占**%。
第十二條甲、乙雙方均以現(xiàn)金出資，甲方以***出資，乙方以外匯折人民幣出資，按資金到位當(dāng)時(shí)國(guó)家外匯管理局公布的中間匯率折算。
第十三條合營(yíng)公司注冊(cè)資本由甲、乙雙方按其比例分期繳付，具體如下：
第一期：自合營(yíng)公司領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三個(gè)月到位15%，其余資金2年內(nèi)全部到足。
認(rèn)繳出資額應(yīng)遵循同時(shí)繳納的原則，任一方不得以他方同期資金不到位為由，不繳或遲繳其應(yīng)繳金額。
第十四條任一方繳付出資額，均由合營(yíng)公司聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。合營(yíng)公司在收到驗(yàn)資報(bào)告之日起三十日內(nèi)向出資方出具說(shuō)明書(shū)。
第十五條合營(yíng)公司注冊(cè)資本、投資總額的調(diào)整應(yīng)報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
甲、乙任何一方如向第三者轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額，須經(jīng)另一方書(shū)面同意。
一方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額，在同等條件下，另一方享有優(yōu)先權(quán)。轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)審批部門(mén)批準(zhǔn)生效。
第十六條合營(yíng)公司投資總額與注冊(cè)資本之間的差額部分可以從國(guó)內(nèi)外取得貸款解決。
任何一方事先未經(jīng)另一方書(shū)面同意，不得對(duì)其在合營(yíng)公司的全部或部分股權(quán)設(shè)立抵押、質(zhì)押等任何形式的債權(quán)。
第六章合營(yíng)雙方的責(zé)任
第十七條甲、乙雙方各自負(fù)責(zé)完成以下各項(xiàng)事宜：
甲方責(zé)任：
為辦理申領(lǐng)合營(yíng)公司向中國(guó)有關(guān)主管部門(mén)申請(qǐng)批準(zhǔn)、登記注冊(cè)、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照等事宜；
向土地管理部門(mén)辦理申請(qǐng)取得土地使用權(quán)的手續(xù)；
組織合營(yíng)公司廠房和其他工程的設(shè)計(jì)；
按第十條和第十三條的規(guī)定出資；
協(xié)助辦理機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)和在中國(guó)境內(nèi)的運(yùn)輸；
協(xié)助合營(yíng)公司在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置火葬率設(shè)備、材料、原料、辦公用品、交通工具、通訊設(shè)備等；
協(xié)助合營(yíng)公司聯(lián)系落實(shí)水、電、交通等基礎(chǔ)設(shè)施；
協(xié)助合營(yíng)公司招聘當(dāng)?shù)氐闹袊?guó)籍的經(jīng)營(yíng)管理人員、技術(shù)人員、工人和所需的其他人員；
協(xié)助外籍工作人員所需的入境簽證、工作許可證和旅行手續(xù)等；
負(fù)責(zé)辦理合營(yíng)公司委托的其他事宜。
乙方責(zé)任：
協(xié)助辦理合營(yíng)公司在中國(guó)境外選購(gòu)機(jī)械設(shè)備、材料等有關(guān)事宜；
協(xié)助合營(yíng)公司產(chǎn)品銷往海外市場(chǎng)；
負(fù)責(zé)辦理合營(yíng)公司委托的其他事宜。
第七章產(chǎn)品的銷售
第十八條合營(yíng)公司的產(chǎn)品可在中國(guó)境內(nèi)外銷售。
第十九條產(chǎn)品可由合營(yíng)公司直接向中國(guó)境外銷售，也可由合營(yíng)公司與中國(guó)外貿(mào)公司訂立銷售合同，委托其代銷，或由中國(guó)外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)怃N，也可由外方包銷。價(jià)格由董事會(huì)根據(jù)成本和市場(chǎng)行情確定。
第八章董事會(huì)
第二十條合營(yíng)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日，為董事會(huì)成立之日。
第二十一條董事會(huì)由第***名董事組成，其中甲方委派***名，乙方委派**名，董事長(zhǎng)1名，由**方擔(dān)任，副董事長(zhǎng)1名，由**方擔(dān)任。董事，董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)每屆任期三年，經(jīng)委派方繼續(xù)委派可以連任。不論委派還是撤換董事，均應(yīng)書(shū)面通知另一方，并向?qū)徟偷怯洸块T(mén)備案。
第二十二條董事會(huì)是合營(yíng)公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定合營(yíng)公司的一切重大事宜。下列事項(xiàng)需由出席董事會(huì)會(huì)議一致通過(guò)決定；
合營(yíng)公司章程的修改；
合營(yíng)公司的終止解散；
合營(yíng)公司注冊(cè)資本的調(diào)整；
合營(yíng)公司與其它經(jīng)濟(jì)組織的合并或分立；
一方或數(shù)方轉(zhuǎn)讓其在合營(yíng)公司的股權(quán)；
一方或數(shù)方將其在合營(yíng)公司的股權(quán)質(zhì)押；
抵押合營(yíng)公司資產(chǎn)；
董事會(huì)認(rèn)為需由董事會(huì)一致通過(guò)的事項(xiàng)。
對(duì)其他事宜，可采取多數(shù)通過(guò)或簡(jiǎn)單多數(shù)通過(guò)決定。
第二十三條董事長(zhǎng)是合營(yíng)公司法定代表人。董事長(zhǎng)因故不能履行其職責(zé)時(shí)可臨時(shí)授權(quán)副董事長(zhǎng)或其它董事為代表。董事長(zhǎng)未明確授權(quán)且不履行其職責(zé)時(shí)，由副董事長(zhǎng)履行職責(zé)。
第二十四條董事會(huì)會(huì)議每年至少召開(kāi)一次，由董事長(zhǎng)召集并主持會(huì)議。經(jīng)三分之一以上的董事提議董事長(zhǎng)可召開(kāi)董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議。會(huì)議記錄應(yīng)歸檔保存。召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議的通知應(yīng)包括會(huì)議時(shí)間和地點(diǎn)、議事日程等，且應(yīng)當(dāng)在會(huì)議召開(kāi)的30日前以書(shū)面形式發(fā)給全體董事。
第二十五條董事會(huì)會(huì)議（包括臨時(shí)會(huì)議）應(yīng)當(dāng)有3名以上的董事出席方能舉行。每名董事享有一票表決權(quán)。
第二十六條各方有義務(wù)確保其委派的董事出席董事會(huì)會(huì)議。董事因故不能參加董事會(huì)會(huì)議的，應(yīng)出具委托書(shū)，委托他人代表其出席會(huì)議。
第二十七條如果一方或數(shù)方所委派的董事不出席董事會(huì)會(huì)議也不委托他人代表其出席會(huì)議，致使董事會(huì)30日內(nèi)不能就法律法規(guī)和本合同及章程所列合營(yíng)公司重大問(wèn)題或事項(xiàng)作出決議，則其他方可以向不出席會(huì)議的董事及委派他們的一方或數(shù)方，按照該方法定地址再次發(fā)出書(shū)面通知，敦促其在規(guī)定日期內(nèi)出席董事會(huì)會(huì)議。
第二十八條前條所述之敦促通知應(yīng)至少在確定召開(kāi)會(huì)議日期的60日前，以掛號(hào)函方式發(fā)出，并應(yīng)當(dāng)注明在本通知發(fā)出的至少45日內(nèi)被通知人應(yīng)書(shū)面答復(fù)是否出席董事會(huì)會(huì)議。如果被通知人通知發(fā)出后45日仍未將答復(fù)送達(dá)通知人，或簽復(fù)不出席董事會(huì)會(huì)議，則應(yīng)視為被通知人棄權(quán)。在通知人收到對(duì)方掛號(hào)函回執(zhí)后，其委派的董事和其他董事達(dá)不到法定人數(shù)，經(jīng)出席會(huì)議的全體董事一致通過(guò)，仍可就合營(yíng)公司之重大問(wèn)題或事項(xiàng)做出有效決議。
第二十九條不在合營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)任職的董事，不在公司領(lǐng)取薪金，與舉行董事會(huì)會(huì)議的全部費(fèi)用由公司承擔(dān)。
第九章經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)
第三十條合營(yíng)公司設(shè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)總經(jīng)理一人，由****方推薦；副總經(jīng)理一人，總經(jīng)理、副總經(jīng)理經(jīng)董事會(huì)聘任，任期4年?？偨?jīng)理、副總經(jīng)理經(jīng)董事會(huì)聘請(qǐng)，可以連任。
第三十一條總經(jīng)理的職責(zé)是執(zhí)行董事會(huì)會(huì)議的決議，組織領(lǐng)導(dǎo)合營(yíng)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作。副總經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理工作，并在總經(jīng)理不在時(shí)行使總經(jīng)理日常經(jīng)營(yíng)正常范圍內(nèi)的必要職權(quán)。重要事項(xiàng)由總經(jīng)理、副總經(jīng)理共同做出決定。
經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)可設(shè)若干部門(mén)經(jīng)理，分別負(fù)責(zé)企業(yè)各部門(mén)的工作，辦理總經(jīng)理和副總經(jīng)理交辦的事項(xiàng)，并對(duì)總經(jīng)理和副總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
第三十二條總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及其他所有經(jīng)理均應(yīng)認(rèn)真履行其職責(zé)，不得兼任其他公司的經(jīng)理或其它的雇員。
第十章場(chǎng)地、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)
第三十三條合營(yíng)公司的場(chǎng)地由合營(yíng)公司向當(dāng)?shù)毓盘锟h****租用解決。
第三十四條合營(yíng)公司所需原材料、燃料、配套件、運(yùn)輸工具和辦公用品等可在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)。
第三十五條合營(yíng)公司委托外方在國(guó)外市場(chǎng)選購(gòu)設(shè)備、服務(wù)及其他物資時(shí)，應(yīng)充分與其他方協(xié)商。
第十一章勞動(dòng)管理
第三十六條合營(yíng)公司職工的招收、招聘、辭退、工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)、生活福利和獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)，按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》及其有關(guān)規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)研究制定方案，由合營(yíng)公司和合營(yíng)公司的工會(huì)組織家庭或個(gè)別地訂立勞動(dòng)合同加以規(guī)定。
勞動(dòng)合同訂立后，報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)備案。
第三十七條甲、乙方推薦的高級(jí)管理人員的聘請(qǐng)和工資待遇、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，由董事會(huì)會(huì)議依照有關(guān)法規(guī)討論決定。
第三十八條合營(yíng)公司應(yīng)按中國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，組織職工成立工會(huì)，并及時(shí)依法向工會(huì)支付經(jīng)費(fèi)、支持、保障工會(huì)工作的開(kāi)展。
第十二章稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)
第三十九條合營(yíng)公司按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定公司的科會(huì)計(jì)制度和工作程序。
第四十條合營(yíng)公司職工按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》繳納個(gè)人所得稅。
第四十一條合營(yíng)公司職工按照《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》的規(guī)定提取儲(chǔ)備基金，企業(yè)發(fā)展基金及職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金，每年提取的比例由董事會(huì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況討論決定。
第四十二條合營(yíng)公司的會(huì)計(jì)年度從每年一月一日起至十二月三十一日止，一切記賬憑證、單據(jù)、報(bào)表、賬簿、用中文書(shū)寫(xiě)。
第四十三條合營(yíng)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)聘請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師審查，稽核，并將結(jié)果報(bào)告董事會(huì)和總經(jīng)理。
如一方認(rèn)為需要聘請(qǐng)其他設(shè)審計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，另一方應(yīng)予以同意，其所需一切費(fèi)用由要求重新審查的一方負(fù)擔(dān)。
第四十四條每一營(yíng)業(yè)年度的頭三個(gè)月，由總經(jīng)理組織編制上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益計(jì)算書(shū)和利潤(rùn)分配方案，提交董事會(huì)會(huì)議審查通過(guò)。
第四十五條合營(yíng)公司應(yīng)在經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行開(kāi)立外匯帳戶。
第四十六條合營(yíng)公司的外匯往來(lái)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。
第四十七條在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束4個(gè)月內(nèi)，董事會(huì)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)及提取各項(xiàng)基金后的利潤(rùn)決定是否分紅，紅利應(yīng)按投資方實(shí)際投入注冊(cè)資本的比例分配。以往年年度虧損未彌補(bǔ)前，不得分紅。
第四十八條合營(yíng)公司應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)及時(shí)申報(bào)納稅收入，依法納稅。
第四十九條合營(yíng)公司應(yīng)向當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)辦理登記備案。
第十三章合營(yíng)期限
第五十條合營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)期限為**年。合營(yíng)公司的成立日期為合營(yíng)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日。
經(jīng)一方提議，董事會(huì)會(huì)議一致同意，可在合營(yíng)期滿前六個(gè)月向原審批機(jī)構(gòu)申請(qǐng)延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期限。
第十四章合營(yíng)期間財(cái)產(chǎn)處理
第五十一條合營(yíng)期滿或提前終止合營(yíng)、合營(yíng)公司應(yīng)依法照外商投資企業(yè)清算管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，雙方對(duì)清算及有關(guān)事項(xiàng)由有爭(zhēng)議且無(wú)法進(jìn)行正常清算的，可以申請(qǐng)進(jìn)行特別清算。清算后的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)各方實(shí)際投資比例進(jìn)行分配。非現(xiàn)金資產(chǎn)原則上折價(jià)處理給中方，或拍賣后再行分配。
第十五章保險(xiǎn)
第五十二條合營(yíng)公司的各項(xiàng)保險(xiǎn)原則上在中國(guó)人民保險(xiǎn)公司投保，投保險(xiǎn)別、保險(xiǎn)價(jià)值、保期等按照中國(guó)人民保險(xiǎn)公司的規(guī)定由合營(yíng)公司董事會(huì)會(huì)議決定。
第十六章合同的修改、變更與解除
第五十三條對(duì)本合同及其附件的修改，必須經(jīng)甲、乙雙方簽署書(shū)面協(xié)議，并報(bào)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，才能生效。
第五十四條因下列原因，可以終止合同提前解散合營(yíng)公司；
由于不可抗力，致使合同無(wú)法履行；
由于合營(yíng)公司連年虧損，無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
一方或數(shù)方實(shí)質(zhì)性違反本合同約定的，使本合同沒(méi)有必要繼續(xù)履行的；
雙方一致認(rèn)為合營(yíng)公司未達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的，同時(shí)又無(wú)發(fā)展前途；
本合同合營(yíng)公司章程及有關(guān)法律法規(guī)的其他終止合同的原因。
合營(yíng)公司的解散需經(jīng)董事會(huì)一致通過(guò)，并報(bào)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。但由于一方或數(shù)方董事二年以上不出席或不召開(kāi)集董事會(huì)會(huì)議的，致使董事會(huì)無(wú)法做出有效企業(yè)的決議，經(jīng)其他股東至少三次書(shū)面催告，仍無(wú)任何音訊的經(jīng)中國(guó)公證機(jī)關(guān)或律師見(jiàn)證的，其他股東可向企業(yè)原審批機(jī)構(gòu)申請(qǐng)解散企業(yè)。
第五十五條由于一方不履行合同、章程規(guī)定的義務(wù)，或嚴(yán)重違反合同章程規(guī)定，造成合營(yíng)公司無(wú)法經(jīng)營(yíng)或無(wú)法達(dá)到合同規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目的，視作違約方片面終止合同，對(duì)方除有權(quán)按合同規(guī)定報(bào)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)終止合營(yíng)合同。如甲、乙雙方同意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，違約方應(yīng)賠償合營(yíng)公司的經(jīng)濟(jì)損失。
第十七章違約責(zé)任
第五十六條甲、乙任何一方未按照本合同第五章規(guī)定依法依期按數(shù)提交完出資額和合營(yíng)條件時(shí)，從逾期第一個(gè)月起，每逾期一個(gè)月，違約方應(yīng)繳費(fèi)應(yīng)交出資額的千分之一的違約金給守約的其他方。如逾期一個(gè)月仍未提交，除累計(jì)繳付應(yīng)交出資額的違約金外，視為其自動(dòng)放棄在合營(yíng)公司的一切權(quán)力義務(wù)，退出合營(yíng)公司。對(duì)此，守約一方有權(quán)終止合同，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆敖馍⒑蠣I(yíng)公司或另尋合作伙伴承擔(dān)違約方在合營(yíng)公司中的一切權(quán)力義務(wù)。違約方已繳付的出資由合營(yíng)公司依法清理。
第五十七條由于一方的過(guò)失，造成本合同及附件不能履行或不能完全履行時(shí)，由過(guò)失的一方承擔(dān)違約責(zé)任；如屬幾方的過(guò)失，根據(jù)實(shí)際情況，由各方分別承擔(dān)各自應(yīng)負(fù)的違約責(zé)任。
第十八章不可抗力
第五十八條由于地震、臺(tái)風(fēng)、水災(zāi)、火災(zāi)、戰(zhàn)爭(zhēng)已經(jīng)不能預(yù)見(jiàn)并且對(duì)其發(fā)生和后果不能防止或避免的不可抗力事故，致使直接影響合同的履行或者不能按約定的條件履行時(shí)，遇有上述不可抗力事故一方，應(yīng)立即將事故情況電報(bào)通知對(duì)方，并應(yīng)在十五天內(nèi)，提供事故詳情及合同不能履行，或者部分履行、或者需要延期履行的理由的有效證明材料，此項(xiàng)證明文件應(yīng)由事故發(fā)生地區(qū)的公證機(jī)構(gòu)出具。按照事故對(duì)履行合同的影響程度，由雙方協(xié)商決定是否解除合同，或者部分免除履行合同的責(zé)任，或者延期履行合同。
第十九章適應(yīng)法律
第五十九條本合同及其附件的訂立、效力、解釋和爭(zhēng)議的解決均受中華人民共和國(guó)法律的管轄。
第二十章?tīng)?zhēng)議的解決
第六十條凡因執(zhí)行本合同所發(fā)生或與本合同有關(guān)的一切爭(zhēng)議，各方通過(guò)友好協(xié)商解決；如果協(xié)商不能解決，應(yīng)提交中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)，根據(jù)該會(huì)的現(xiàn)行仲裁規(guī)則和程序進(jìn)行仲裁。仲裁裁決是終局的，對(duì)各方都有約束力。
第六十一條在仲裁中，除各方有爭(zhēng)議正在進(jìn)行仲裁的部分外，本合同應(yīng)繼續(xù)履行。
第二十一章合同生效及其他
第六十二條本合同用中文寫(xiě)成，以中文本為準(zhǔn)。
第六十三條按照本合同規(guī)定的各項(xiàng)原則訂立如下的附屬協(xié)議文件，包括：工程協(xié)議、銷售協(xié)議等，均為本合同的組成部分。
第六十四條本合同及其附件，在各方簽字后，需經(jīng)中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)（或其委托的審批機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)，自批準(zhǔn)之日起生效。
第六十五條甲、乙雙方發(fā)送通知如用電報(bào)、電傳時(shí)，凡涉及各方權(quán)力、義務(wù)的，應(yīng)隨之以書(shū)面信件通知。書(shū)面通知應(yīng)以雙掛號(hào)信形式發(fā)出，發(fā)出方在收到回執(zhí)后即視為送達(dá)。合同中所列各方的法定地址即為各方的收信地址。
第六十六條本合同于*年*月*日由各方的法定代表在中國(guó)福建古田縣簽字。
甲方：乙方：
外商投資企業(yè)范文第2篇
第一條為鼓勵(lì)外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外國(guó)投資者）來(lái)華從事創(chuàng)業(yè)投資，建立和完善中國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》、《公司法》及其他相關(guān)的法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)投企業(yè)）是指外國(guó)投資者或外國(guó)投資者與根據(jù)中國(guó)法律注冊(cè)成立的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)投資者），根據(jù)本規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的以創(chuàng)業(yè)投資為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外商投資企業(yè)。
第三條本規(guī)定所稱創(chuàng)業(yè)投資是指主要向未上市高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱所投資企業(yè)）進(jìn)行股權(quán)投資，并為之提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)，以期獲取資本增值收益的投資方式。
第四條創(chuàng)投企業(yè)可以采取非法人制組織形式，也可以采取公司制組織形式。
采取非法人制組織形式的創(chuàng)投企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱非法人制創(chuàng)投企業(yè)）的投資者對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。非法人制創(chuàng)投企業(yè)的投資者也可以在創(chuàng)投企業(yè)合同中約定在非法人制創(chuàng)投企業(yè)資產(chǎn)不足以清償該債務(wù)時(shí)由第七條所述的必備投資者承擔(dān)連帶責(zé)任，其他投資者以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。
采用公司制組織形式的創(chuàng)投企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公司制創(chuàng)投企業(yè)）的投資者以其各自認(rèn)繳的出資額為限對(duì)創(chuàng)投企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。
第五條創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)遵守中國(guó)有關(guān)法律法規(guī)，符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策，不得損害中國(guó)的社會(huì)公共利益。創(chuàng)投企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及合法權(quán)益受中國(guó)法律的保護(hù)。
第二章設(shè)立與登記
第六條設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)具備下列條件：
（一）投資者人數(shù)在2人以上50以下；且應(yīng)至少擁有一個(gè)第七條所述的必備投資者；
（二）非法人制創(chuàng)投企業(yè)投資者認(rèn)繳出資總額的最低限額為1000萬(wàn)美元；公司制創(chuàng)投企業(yè)投資者認(rèn)繳資本總額的最低限額為500萬(wàn)美元。除第七條所述必備投資者外，其他每個(gè)投資者的最低認(rèn)繳出資額不得低于100萬(wàn)美元。外國(guó)投資者以可自由兌換的貨幣出資，中國(guó)投資者以人民幣出資；
（三）有明確的組織形式；
（四）有明確合法的投資方向；
（五）除了將本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授予一家創(chuàng)業(yè)投資管理公司進(jìn)行管理的情形外，創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)有三名以上具備創(chuàng)業(yè)投資從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。
第七條必備投資者應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）以創(chuàng)業(yè)投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)；
（二）在申請(qǐng)前三年其管理的資本累計(jì)不低于1億美元，且其中至少5000萬(wàn)美元已經(jīng)用于進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資。在必備投資者為中國(guó)投資者的情形下，本款業(yè)績(jī)要求為：在申請(qǐng)前三年其管理的資本累計(jì)不低于1億元人民幣，且其中至少5000萬(wàn)元人民幣已經(jīng)用于進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資）；
（三）擁有3名以上具有3年以上創(chuàng)業(yè)投資從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)管理人員；
（四）如果某一投資者的關(guān)聯(lián)實(shí)體滿足上述條件，則該投資者可以申請(qǐng)成為必備投資者。本款所稱關(guān)聯(lián)實(shí)體是指該投資者控制的某一實(shí)體、或控制該投資者的某一實(shí)體、或與該投資者共同受控于某一實(shí)體的另一實(shí)體。本款所稱控制是指控制方擁有被控制方超過(guò)50%的表決權(quán)；
（五）必備投資者及其上述關(guān)聯(lián)實(shí)體均應(yīng)未被所在國(guó)司法機(jī)關(guān)和其他相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)禁止從事創(chuàng)業(yè)投資或投資咨詢業(yè)務(wù)或以欺詐等原因進(jìn)行處罰；
（六）非法人制創(chuàng)投企業(yè)的必備投資者，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的認(rèn)繳出資及實(shí)際出資分別不低于投資者認(rèn)繳出資總額及實(shí)際出資總額的1%，且應(yīng)對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；公司制創(chuàng)投企業(yè)的必備投資者，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的認(rèn)繳出資及實(shí)際出資分別不低于投資者認(rèn)繳出資總額及實(shí)際出資總額的30%。
第八條設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)按以下程序辦理：
（一）投資者須向擬設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)所在地省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)報(bào)送設(shè)立申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)文件。
（二）省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)應(yīng)在收到全部上報(bào)材料后15天內(nèi)完成初審并上報(bào)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（以下簡(jiǎn)稱審批機(jī)構(gòu)）。
（三）審批機(jī)構(gòu)在收到全部上報(bào)材料之日起45天內(nèi)，經(jīng)商科學(xué)技術(shù)部同意后，做出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書(shū)面決定。予以批準(zhǔn)的，發(fā)給《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。
（四）獲得批準(zhǔn)設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)自收到審批機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》之日起一個(gè)月內(nèi)，持此證書(shū)向國(guó)家工商行政管理部門(mén)或所在地具有外商投資企業(yè)登記管理權(quán)的省級(jí)工商行政管理部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱登記機(jī)關(guān)）申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。
第九條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)報(bào)送以下文件：
（一）必備投資者簽署的設(shè)立申請(qǐng)書(shū)；
（二）投資各方簽署的創(chuàng)投企業(yè)合同及章程；
（三）必備投資者書(shū)面聲明（聲明內(nèi)容包括：投資者符合第七條規(guī)定的資格條件；所有提供的材料真實(shí)性；投資者將嚴(yán)格遵循本規(guī)定及中國(guó)其他有關(guān)法律法規(guī)的要求）；
（四）律師事務(wù)所出具的對(duì)必備投資者合法存在及其上述聲明已獲得有效授權(quán)和簽署的法律意見(jiàn)書(shū)；
（五）必備投資者的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)說(shuō)明、申請(qǐng)前三年其管理資本的說(shuō)明、其已投資資本的說(shuō)明，及其擁有的創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)管理人員簡(jiǎn)歷；
（六）投資者的注冊(cè)登記證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件）；
（七）名稱登記機(jī)關(guān)出具的創(chuàng)投企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)；
（八）如果必備投資者的資格條件是依據(jù)第七條第（四）款的規(guī)定，則還應(yīng)報(bào)送其符合條件的關(guān)聯(lián)實(shí)體的相關(guān)材料；
（九）審批機(jī)構(gòu)要求的其他與申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有關(guān)的文件。
第十條創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)在名稱中加注創(chuàng)業(yè)投資字樣。除創(chuàng)投企業(yè)外，其他外商投資企業(yè)不得在名稱中使用創(chuàng)業(yè)投資字樣。
第十一條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)報(bào)送下列文件,并對(duì)其真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)：
（一）創(chuàng)投企業(yè)董事長(zhǎng)或聯(lián)合管理委員會(huì)負(fù)責(zé)人簽署的設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū)；
（二）合同、章程以及審批機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)證書(shū)；
（三）投資者的合法開(kāi)業(yè)證明或身份證明；
（四）投資者的資信證明；
（五）法定代表人的任職文件、身份證明和企業(yè)董事、經(jīng)理等人員的備案文件；
（六）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)；
（七）企業(yè)住所或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所證明。
申請(qǐng)?jiān)O(shè)立非法人制創(chuàng)投企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)提交境外必備投資者的章程或合伙協(xié)議。企業(yè)投資者中含本規(guī)定第七條第四款規(guī)定的投資者的，還應(yīng)當(dāng)提交關(guān)聯(lián)實(shí)體為其出具的承擔(dān)出資連帶責(zé)任的擔(dān)保函。
以上文件應(yīng)使用中文。使用外文的，應(yīng)提供規(guī)范的中文譯本。
創(chuàng)投企業(yè)登記事項(xiàng)變更應(yīng)依法向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。
第十二條經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的公司制創(chuàng)投企業(yè)，領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的非法人制創(chuàng)投企業(yè)，領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》應(yīng)載明非法人制創(chuàng)投企業(yè)投資者認(rèn)繳的出資總額和必備投資者名稱。
第三章出資及相關(guān)變更
第十三條非法人制創(chuàng)投企業(yè)的投資者的出資及相關(guān)變更應(yīng)符合如下規(guī)定：
（一）投資者可以根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資進(jìn)度分期向創(chuàng)投企業(yè)注入認(rèn)繳出資，最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。各期投入資本額由創(chuàng)投企業(yè)根據(jù)創(chuàng)投企業(yè)合同及其與所投資企業(yè)簽定的協(xié)議自主制定。投資者應(yīng)在創(chuàng)投企業(yè)合同中約定投資者不如期出資的責(zé)任和相關(guān)措施；
（二）投資者在創(chuàng)投企業(yè)存續(xù)期內(nèi)一般不得減少其認(rèn)繳出資額。如果占出資額超過(guò)50%的投資者和必備投資者同意且創(chuàng)投企業(yè)不違反最低1000萬(wàn)美元認(rèn)繳出資額的要求，經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，投資者可以減少其認(rèn)繳資本額（但投資者根據(jù)本條第（五）款規(guī)定減少其已投資的資本額或在創(chuàng)投企業(yè)投資期限屆滿后減少未使用的認(rèn)繳出資額不在此限）。在此情況下，投資者應(yīng)當(dāng)在創(chuàng)投企業(yè)合同中規(guī)定減少認(rèn)繳出資額的條件、程序和辦法；
（三）必備投資者在創(chuàng)投企業(yè)存續(xù)期內(nèi)不得從創(chuàng)投企業(yè)撤出。特殊情況下確需撤出的，應(yīng)獲得占總出資額超過(guò)50%的其他投資者同意，并應(yīng)將其權(quán)益轉(zhuǎn)讓給符合第七條要求的新投資者，且應(yīng)當(dāng)相應(yīng)修改創(chuàng)投企業(yè)的合同和章程，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
其他投資者如轉(zhuǎn)讓其認(rèn)繳資本額或已投入資本額，須按創(chuàng)投企業(yè)合同的約定進(jìn)行，且受讓人應(yīng)符合本規(guī)定第六條的有關(guān)要求。投資各方應(yīng)相應(yīng)修改創(chuàng)投企業(yè)合同和章程，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)備案。
（四）創(chuàng)投企業(yè)設(shè)立后，如果有新的投資者申請(qǐng)加入，須符合本規(guī)定和創(chuàng)投企業(yè)合同的約定，經(jīng)必備投資者同意，相應(yīng)修改創(chuàng)投企業(yè)合同和章程，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)備案。
（五）創(chuàng)投企業(yè)出售或以其他方式處置其在所投資企業(yè)的利益而獲得的收入中相當(dāng)于其原出資額的部分，可以直接分配給投資各方。此類分配構(gòu)成投資者減少其已投資的資本額。創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)在創(chuàng)投企業(yè)合同中約定此類分配的具體辦法，并在向其投資者作出該等分配之前至少30天內(nèi)向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)和所在地外匯局提交一份要求相應(yīng)減少投資者已投入資本額的備案說(shuō)明，同時(shí)證明創(chuàng)投企業(yè)投資者未到位的認(rèn)繳出資額及創(chuàng)投企業(yè)當(dāng)時(shí)擁有的其他資金至少相當(dāng)于創(chuàng)投企業(yè)當(dāng)時(shí)承擔(dān)的投資義務(wù)的要求。但該分配不應(yīng)成為創(chuàng)投企業(yè)對(duì)因其違反任何投資義務(wù)所產(chǎn)生的訴訟請(qǐng)求的抗辯理由。
第十四條非法人制創(chuàng)投企業(yè)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記時(shí)，上述規(guī)定中審批機(jī)關(guān)出具的相關(guān)備案證明可替代相應(yīng)的審批文件。
第十五條非法人制創(chuàng)投企業(yè)投資者根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資進(jìn)度繳付出資后，應(yīng)持相關(guān)驗(yàn)資報(bào)告向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出資備案手續(xù)。登記機(jī)關(guān)根據(jù)其實(shí)際出資狀況在其《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》出資額欄目后加注實(shí)繳出資額數(shù)目。
非法人制創(chuàng)投企業(yè)超過(guò)最長(zhǎng)投資期限仍未繳付或繳清出資的，登記機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定予以處罰。
第十六條公司制創(chuàng)投企業(yè)投資者的出資及相關(guān)變更按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
第四章組織機(jī)構(gòu)
第十七條非法人制創(chuàng)投企業(yè)設(shè)聯(lián)合管理委員會(huì)。公司制創(chuàng)投企業(yè)設(shè)董事會(huì)。聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)的組成由投資者在創(chuàng)投企業(yè)合同及章程中予以約定。聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)代表投資者管理創(chuàng)投企業(yè)。
第十八條聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)下設(shè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)創(chuàng)投企業(yè)的合同及章程中規(guī)定的權(quán)限，負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)管理工作，執(zhí)行聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)的投資決策。
第十九條經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有完全的民事行為能力；
（二）無(wú)犯罪記錄；
（三）無(wú)不良經(jīng)營(yíng)記錄；
（四）應(yīng)具有創(chuàng)業(yè)投資業(yè)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，且無(wú)違規(guī)操作記錄；
（五）審批機(jī)構(gòu)要求的與經(jīng)營(yíng)管理資格有關(guān)的其他條件。
第二十條經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告以下事項(xiàng)：
（一）經(jīng)授權(quán)的重大投資活動(dòng)；
（二）中期、年度業(yè)績(jī)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；
（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)；
（四）創(chuàng)投企業(yè)合同及章程中規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)。
第二十一條聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)可以不設(shè)立經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，而將該創(chuàng)投企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)權(quán)授予一家創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)或另一家創(chuàng)投企業(yè)進(jìn)行管理。該創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)可以是內(nèi)資創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)，也可以是外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)，或境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)。在此情形下，該創(chuàng)投企業(yè)與該創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)應(yīng)簽訂管理合同，約定創(chuàng)投企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)的權(quán)利義務(wù)。該管理合同應(yīng)經(jīng)全體投資者同意并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可生效。
第二十二條創(chuàng)投企業(yè)的投資者可以在創(chuàng)業(yè)投資合同中依據(jù)國(guó)際慣例約定內(nèi)部收益分配機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。
第五章創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)
第二十三條受托管理創(chuàng)投企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)應(yīng)具備下列條件：
（一）以受托管理創(chuàng)投企業(yè)的投資業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)；
（二）擁有三名以上具有三年以上創(chuàng)業(yè)投資從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)管理人員；
（三）注冊(cè)資本或出資總額不低于100萬(wàn)元人民幣或等值外匯；
（四）有完善的內(nèi)部控制制度。
第二十四條創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)可以采取公司制組織形式，也可以采取合伙制組織形式。
第二十五條同一創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)可以受托管理不同的創(chuàng)投企業(yè)。
第二十六條創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)應(yīng)定期向委托方的聯(lián)合管理委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告第二十條所列事項(xiàng)。
第二十七條設(shè)立外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)應(yīng)符合本規(guī)定第二十三條的條件，經(jīng)擬設(shè)立外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理公司所在地省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。審批機(jī)構(gòu)在收到全部上報(bào)材料之日起45天內(nèi)，做出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書(shū)面決定。予以批準(zhǔn)的，發(fā)給《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。獲得批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)應(yīng)自收到審批機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》之日起一個(gè)月內(nèi)，持此證書(shū)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。
第二十八條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理公司應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)報(bào)送以下文件：
（一）設(shè)立申請(qǐng)書(shū)；
（二）外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理公司合同及章程；
（三）投資者的注冊(cè)登記證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件）；
（四）審批機(jī)構(gòu)要求的其他與申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有關(guān)的文件。
第二十九條外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)名稱應(yīng)當(dāng)加注創(chuàng)業(yè)投資管理字樣。除外商投資創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)外，其他外商投資企業(yè)不得在名稱中使用創(chuàng)業(yè)投資管理字樣。
第三十條獲得批準(zhǔn)接受創(chuàng)投企業(yè)委托在華從事創(chuàng)業(yè)投資管理業(yè)務(wù)的境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自管理合同獲得批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理營(yíng)業(yè)登記手續(xù)。
申請(qǐng)營(yíng)業(yè)登記應(yīng)報(bào)送下列文件，并對(duì)其真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)：
（一）境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)董事長(zhǎng)或有權(quán)簽字人簽署的登記申請(qǐng)書(shū)；
（二）經(jīng)營(yíng)管理合同及審批機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件；
（三）境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)的章程或合伙協(xié)議；
（四）境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)的合法開(kāi)業(yè)證明；
（五）境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)的資信證明；
（六）境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)委派的中國(guó)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的授權(quán)書(shū)、簡(jiǎn)歷及身份證明；
（七）境外創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)在華營(yíng)業(yè)場(chǎng)所證明。
以上文件應(yīng)使用中文。使用外文的，應(yīng)提供規(guī)范的中文譯本。
第六章經(jīng)營(yíng)管理
第三十一條創(chuàng)投企業(yè)可以經(jīng)營(yíng)以下業(yè)務(wù)：
（一）以全部自有資金進(jìn)行股權(quán)投資，具體投資方式包括新設(shè)企業(yè)、向已設(shè)立企業(yè)投資、接受已設(shè)立企業(yè)投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律法規(guī)允許的其他方式；
（二）提供創(chuàng)業(yè)投資咨詢；
（三）為所投資企業(yè)提供管理咨詢；
（四）審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
創(chuàng)投企業(yè)資金應(yīng)主要用于向所投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資。
第三十二條創(chuàng)投企業(yè)不得從事下列活動(dòng)：
（一）在國(guó)家禁止外商投資的領(lǐng)域投資；
（二）直接或間接投資于上市交易的股票和企業(yè)債券，但所投資企業(yè)上市后，創(chuàng)投企業(yè)所持股份不在此列；
（三）直接或間接投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)；
（四）貸款進(jìn)行投資；
（五）挪用非自有資金進(jìn)行投資；
（六）向他人提供貸款或擔(dān)保，但創(chuàng)投企業(yè)對(duì)所投資企業(yè)1年以上的企業(yè)債券和可以轉(zhuǎn)換為所投資企業(yè)股權(quán)的債券性質(zhì)的投資不在此列（本款規(guī)定并不涉及所投資企業(yè)能否發(fā)行該等債券）；
（七）法律、法規(guī)以及創(chuàng)投企業(yè)合同禁止從事的其他事項(xiàng)。
第三十三條投資者應(yīng)在創(chuàng)投企業(yè)合同中約定對(duì)外投資期限。
第三十四條創(chuàng)投企業(yè)主要從出售或以其他方式處置其在所投資企業(yè)的股權(quán)獲得收益。創(chuàng)投企業(yè)出售或以其他方式處置其在所投資企業(yè)的股權(quán)時(shí)，可以依法選擇適用的退出機(jī)制，包括：
（一）將其持有的所投資企業(yè)的部分股權(quán)或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他投資者；
（二）與所投資企業(yè)簽訂股權(quán)回購(gòu)協(xié)議，由所投資企業(yè)在一定條件下依法回購(gòu)其所持有的股權(quán)；
（三）所投資企業(yè)在符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的上市條件時(shí)可以申請(qǐng)到境內(nèi)外證券市場(chǎng)上市。創(chuàng)投企業(yè)可以依法通過(guò)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓其擁有的所投資企業(yè)的股份；
（四）中國(guó)法律、行政法規(guī)允許的其他方式。
所投資企業(yè)向創(chuàng)投企業(yè)回購(gòu)該創(chuàng)投企業(yè)所持股權(quán)的具體辦法由審批機(jī)構(gòu)會(huì)同登記機(jī)關(guān)另行制訂。
第三十五條創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅法的規(guī)定依法申報(bào)納稅。對(duì)非法人制創(chuàng)投企業(yè)，可以由投資各方依照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；也可以由非法人制創(chuàng)投企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，依照稅法規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
非法人制創(chuàng)投企業(yè)企業(yè)所得稅的具體征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行頒布。
第三十六條創(chuàng)投企業(yè)中屬于外國(guó)投資者的利潤(rùn)等收益匯出境外的，應(yīng)當(dāng)憑管理委員會(huì)或董事會(huì)的分配決議，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、外方投資者投資資金流入證明和驗(yàn)資報(bào)告、完稅證明和稅務(wù)申報(bào)單（享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)提供稅務(wù)部門(mén)出具的減免稅證明文件），從其外匯帳戶中支付或者到外匯指定銀行購(gòu)匯匯出。
外國(guó)投資者回收的對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的出資可依法申購(gòu)?fù)鈪R匯出。公司制創(chuàng)投企業(yè)開(kāi)立和使用外匯帳戶、資本變動(dòng)及其他外匯收支事項(xiàng)，按照現(xiàn)行外匯管理規(guī)定辦理。非法人制創(chuàng)投企業(yè)外匯管理規(guī)定由國(guó)家外匯管理局另行制定。
第三十七條投資者應(yīng)在合同、章程中約定創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限，一般不得超過(guò)12年。經(jīng)營(yíng)期滿，經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以延期。
經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，創(chuàng)投企業(yè)可以提前解散，終止合同和章程。但是，如果非法人制創(chuàng)投企業(yè)的所有投資均已被出售或通過(guò)其他方式變賣，其債務(wù)亦已全部清償，且其剩余財(cái)產(chǎn)均已被分配給投資者，則毋需上述批準(zhǔn)即可進(jìn)入解散和終止程序，但該非法人制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在該等解散生效前至少30天內(nèi)向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)提交一份書(shū)面?zhèn)浒刚f(shuō)明。
創(chuàng)投企業(yè)解散，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算。
第三十八條創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記。
申請(qǐng)注銷登記，應(yīng)當(dāng)提交下列文件，并對(duì)其真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)：
（一）董事長(zhǎng)或聯(lián)合管理委員會(huì)負(fù)責(zé)人或清算組織負(fù)責(zé)人簽署的注銷登記申請(qǐng)書(shū)；
（二）董事會(huì)或聯(lián)合管理委員會(huì)的決議；
（三）清算報(bào)告；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)出具的注銷登記證明；
（五）審批機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件或備案文件；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。
經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)注銷登記，創(chuàng)投企業(yè)終止。
非法人制創(chuàng)投企業(yè)必備投資者承擔(dān)的連帶責(zé)任不因非法人制創(chuàng)投企業(yè)的終止而豁免。
第七章審核與監(jiān)管
第三十九條創(chuàng)投企業(yè)境內(nèi)投資比照?qǐng)?zhí)行《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的規(guī)定。
第四十條創(chuàng)投企業(yè)投資于任何鼓勵(lì)類和允許類的所投資企業(yè)，應(yīng)向所投資企業(yè)當(dāng)?shù)厥跈?quán)的外經(jīng)貿(mào)部門(mén)備案。當(dāng)?shù)厥跈?quán)的外經(jīng)貿(mào)部門(mén)應(yīng)在收到備案材料后15天內(nèi)完成備案審核手續(xù)并向所投資企業(yè)頒發(fā)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)。所投資企業(yè)持外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。登記機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律和行政法規(guī)規(guī)定決定準(zhǔn)予登記或不予登記。準(zhǔn)予登記的，頒發(fā)外商投資企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
第四十一條創(chuàng)投企業(yè)投資于限制類的所投資企業(yè)，應(yīng)向所投資企業(yè)所在地省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)提出申請(qǐng)，并提供下列材料：
（一）創(chuàng)投企業(yè)關(guān)于投資資金充足的聲明；
（二）創(chuàng)投企業(yè)的批準(zhǔn)證書(shū)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；
（三）創(chuàng)投企業(yè)（與所投資企業(yè)其他投資者）簽定的所投資企業(yè)合同與章程。
省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)接到上述申請(qǐng)之日起45日內(nèi)作出同意或不同意的書(shū)面批復(fù)。作出同意批復(fù)的，頒發(fā)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)。所投資企業(yè)持該批復(fù)文件和外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記。登記機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律和行政法規(guī)規(guī)定決定準(zhǔn)予登記或不予登記。準(zhǔn)予登記的，頒發(fā)外商投資企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
第四十二條創(chuàng)投企業(yè)投資屬于服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域逐步開(kāi)放的外商投資項(xiàng)目，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定審批。
第四十三條創(chuàng)投企業(yè)增加或轉(zhuǎn)讓其在所投資企業(yè)投資等行為，按照第四十條、第四十一條和第四十二條規(guī)定的程序辦理。
第四十四條創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在履行完第四十條、第四十一條、第四十二條和第四十三條規(guī)定的程序之日起一個(gè)月內(nèi)向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)備案。
第四十五條創(chuàng)投企業(yè)還應(yīng)在每年3月份將上一年度的資金籌集和使用情況報(bào)審批機(jī)構(gòu)備案。
審批機(jī)構(gòu)在接到該備案材料起5個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)出具備案登記證明。該備案登記證明將作為創(chuàng)投企業(yè)參加聯(lián)合年檢的必備材料之一。凡未按上述規(guī)定備案的，審批機(jī)構(gòu)將商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)后予以相應(yīng)處罰。
第四十六條創(chuàng)投企業(yè)的所投資企業(yè)注冊(cè)資本中，如果創(chuàng)投企業(yè)投資的比例中外國(guó)投資者的實(shí)際出資比例或與其他外國(guó)投資者聯(lián)合投資的比例總和不低于25%，則該所投資企業(yè)將享受外商投資企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠待遇；如果創(chuàng)投企業(yè)投資的比例中外國(guó)投資者的實(shí)際出資比例或與其他外國(guó)投資者聯(lián)合投資的比例總和低于該所投資企業(yè)注冊(cè)資本的25%，則該所投資企業(yè)將不享受外商投資企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠待遇。
外商投資企業(yè)范文第3篇
自上世紀(jì)70年代末期至今,為了配合對(duì)外開(kāi)放政策的實(shí)施,我國(guó)立法機(jī)關(guān)頒布多部鼓勵(lì)外商投資的法律,國(guó)務(wù)院和外商投資主管機(jī)關(guān)了多項(xiàng)行政法規(guī)和數(shù)量龐大的部門(mén)規(guī)章,形成了以《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和《外資企業(yè)法》為核心的外商投資企業(yè)法律體系。根據(jù)《合伙企業(yè)法》第108條的授權(quán),國(guó)務(wù)院于2009年11月25日頒布《外國(guó)企業(yè)或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《外資合伙企業(yè)管理辦法》),增加了外商投資合伙企業(yè)形態(tài),形成了“三資企業(yè)法”+“合伙企業(yè)法”的獨(dú)特法律結(jié)構(gòu)。
我國(guó)外商投資企業(yè)法是在舊有法律的夾縫中制定出來(lái)的,是與內(nèi)資企業(yè)法相對(duì)獨(dú)立的法域。外商投資企業(yè)法的頒布實(shí)施,打破了原有法律和體制的約束,提升了境外投資者在華投資的自由化程度,增強(qiáng)了我國(guó)利用外商投資的能力,促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。必須看到,隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系業(yè)已形成,外商投資領(lǐng)域呈現(xiàn)了許多新的現(xiàn)象和趨勢(shì),原有外商投資企業(yè)法的歷史局限性逐漸顯現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)情況下,我們需要審慎評(píng)估外商投資企業(yè)法的實(shí)施狀況,準(zhǔn)確把握外商投資企業(yè)法的發(fā)展趨勢(shì),及時(shí)調(diào)整外商投資企業(yè)法的模式。
一、投資環(huán)境從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)向法律競(jìng)爭(zhēng)的轉(zhuǎn)型
我國(guó)在實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策初期,長(zhǎng)期面臨資金、技術(shù)、市場(chǎng)乃至法制方面的供給短缺。為了吸引外資以及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,國(guó)家在土地、稅收、外匯等方面給予外商投資企業(yè)多種優(yōu)惠,形成了外商投資企業(yè)生存的獨(dú)特政策優(yōu)勢(shì)。同時(shí),我國(guó)原有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱,勞動(dòng)力成本相對(duì)低廉,國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模龐大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間巨大,外商投資企業(yè)獲得了發(fā)展的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。憑借這些獨(dú)特優(yōu)勢(shì),我國(guó)外商投資企業(yè)快速發(fā)展,不僅帶動(dòng)了內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展,還提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度。
經(jīng)過(guò)30年努力,我國(guó)已成為國(guó)際資本投資的重要目的地國(guó)。截止2011年底,我國(guó)累計(jì)利用外商投資約96 000億美元,累計(jì)批準(zhǔn)外商投資企業(yè)超過(guò)70萬(wàn)家,外商投資的利用規(guī)模逐年增加。
通過(guò)大規(guī)模利用外商投資,我國(guó)成為世界重要生產(chǎn)基地之一,促進(jìn)了電子信息、輕工紡織、家用電器及普通機(jī)電產(chǎn)品等一批初具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)業(yè)的形成,金融、物流、商貿(mào)等服務(wù)業(yè)對(duì)外開(kāi)放順利推進(jìn),服務(wù)業(yè)整體水平迅速提高。筆者認(rèn)為,我國(guó)在30年間取得如此輝煌的成就,主要?dú)w因于獨(dú)特的政策優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。然而,這種政策和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)正在減弱。
一方面,我國(guó)早期施行的吸引外商投資政策,反映了以市場(chǎng)換資金和以資金換技術(shù)的思路。在政策實(shí)施初期,社會(huì)各界對(duì)這種做法還比較寬容。經(jīng)過(guò)30年改革,國(guó)內(nèi)資金漸趨充沛,外匯儲(chǔ)備大幅增加,國(guó)內(nèi)科研能力明顯提高,生產(chǎn)能力迅速增強(qiáng)。在這種背景下,對(duì)外商投資企業(yè)獨(dú)享政策優(yōu)惠的問(wèn)題,社會(huì)各界產(chǎn)生分歧,多數(shù)人認(rèn)為應(yīng)給予境內(nèi)外投資者以同等待遇,應(yīng)逐漸取消外商投資企業(yè)享受的特殊待遇。隨著內(nèi)資和外資企業(yè)所得稅并軌、國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓改革以及更多內(nèi)資企業(yè)獲得了國(guó)際貿(mào)易自主權(quán),原來(lái)由外商投資企業(yè)享受的許多優(yōu)惠已走向盡頭。
另一方面,憑借勞動(dòng)力以及自然資源價(jià)格偏低的階段性優(yōu)勢(shì),我國(guó)很快發(fā)展成為“世界制造工廠”。根據(jù)2005年度中國(guó)外商投資企業(yè)500強(qiáng)排行榜,外商投資企業(yè)銷售額500強(qiáng)中,制造業(yè)領(lǐng)域占據(jù)八成,專家認(rèn)為這依然與我國(guó)屬于勞動(dòng)力密集型國(guó)家有關(guān)。隨著社會(huì)觀念的改變,勞動(dòng)者維權(quán)意識(shí)的提高,原材料價(jià)格的攀升,原有的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)正在減弱,甚至出現(xiàn)了外資轉(zhuǎn)移他國(guó)的現(xiàn)象。
伴隨著政策和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的逐漸喪失,法律競(jìng)爭(zhēng)自然成為我國(guó)參與國(guó)際資本競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。必須看到,國(guó)際資本因其趨利屬性,自會(huì)流向社會(huì)環(huán)境穩(wěn)定、成長(zhǎng)性高、法律管制寬松的國(guó)家和地區(qū)。為了吸引國(guó)際資本,許多國(guó)家和地區(qū)制定了投資便利化的法律制度,有些地區(qū)采取了“朝底競(jìng)爭(zhēng)”(race to thebottom)策略參與法律競(jìng)爭(zhēng),即減少本國(guó)法律在投資方面的各項(xiàng)限制,為在本國(guó)設(shè)立和運(yùn)營(yíng)公司提供最佳的投資環(huán)境。英屬維京群島、開(kāi)曼群島、慕大和美國(guó)特拉華州等小型經(jīng)濟(jì)體采用“朝底競(jìng)爭(zhēng)”的策略,吸引了數(shù)量眾多的著名公司在該地區(qū)注冊(cè)公司。
“中國(guó)正處于工業(yè)化中期,資本要素的投入和積累在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期都是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。在全球化時(shí)代,世界上多數(shù)國(guó)家都將吸收國(guó)際直接投資作為加快本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施,竟相實(shí)行鼓勵(lì)性政策。即使是發(fā)達(dá)國(guó)家都在努力改善投資環(huán)境以擴(kuò)大吸收外國(guó)投資的規(guī)模,尚未完成工業(yè)化發(fā)展階段的中國(guó)更沒(méi)有理由排斥外資”。我國(guó)在吸引外商投資方面取得了巨大成就,部分地掩蓋了我國(guó)法制建設(shè)上存在的缺陷,也遮蓋了行政機(jī)關(guān)過(guò)度管制帶來(lái)的諸多不利。必須看到,在我國(guó)深化改革開(kāi)放的過(guò)程中,外商投資企業(yè)法正在經(jīng)歷的深刻變化,立法者既要積極進(jìn)取,加強(qiáng)投資便利化的立法,又不能無(wú)度施以政策和市場(chǎng)優(yōu)惠。社會(huì)各界應(yīng)關(guān)注以往吸引外商投資中存在的重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量的問(wèn)題,及時(shí)改善我國(guó)吸引外商投資的法律環(huán)境,妥善解決外商投資企業(yè)發(fā)展中遇到的制度瓶頸,發(fā)揮法制建設(shè)在促進(jìn)投資上的作用,實(shí)現(xiàn)從政策和市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向法律驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)型。
二、投資模式從單一化向多元化的轉(zhuǎn)型
我國(guó)外商投資企業(yè)法是在試驗(yàn)中逐漸發(fā)展起來(lái)的。早期外商投資企業(yè)主要采用合資和合作形式,而較少采用外資企業(yè)形式;早期境外投資者主要采用綠地投資,很少采用并購(gòu)等投資形式;早期外商投資集中于第一、二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)中的外商投資規(guī)模較小;早期境外投資者主要是境外自然人和實(shí)業(yè)組織,很少出現(xiàn)采用離岸公司形式投資的做法。自上世紀(jì)末開(kāi)始,尤其是在我國(guó)加入wto以后,境外投資的原有模式正在發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變。
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1.外商投資企業(yè)獨(dú)資化趨勢(shì)
在對(duì)外開(kāi)放初期,境外投資者對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)、投資、法制和行業(yè)狀況缺乏足夠了解,通過(guò)與中方投資者合資合作,可以盡快融入中國(guó)市場(chǎng)。而境內(nèi)投資者受困于自身資金和技術(shù)的短缺,加之缺乏對(duì)海外市場(chǎng)的了解,亟待了解國(guó)際市場(chǎng)的狀況,需要盡快學(xué)習(xí)、消化境外的技術(shù)和管理技術(shù)。合資企業(yè)模式契合了中外投資者的需求,成為我國(guó)早期吸引境外投資的主要企業(yè)形式。合資企業(yè)法的頒布恰恰滿足了中外投資者的共同需求,即使在立法機(jī)關(guān)隨后頒布了《外資企業(yè)法》和《中外合作企業(yè)法》,合資企業(yè)仍是外商投資企業(yè)的最主要形式。
隨著改革開(kāi)放的不斷深化,我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度有很大提高,進(jìn)出口配額和行業(yè)限制逐漸減少,投資和市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化,外商投資企業(yè)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力明顯增強(qiáng),境外投資者對(duì)于我國(guó)社會(huì)、法制、投資和市場(chǎng)環(huán)境有了較深入的把握,對(duì)境內(nèi)投資者的依賴程度有所降低,對(duì)采用合資合作形式與中方投資者合作的熱情有所降低。在此背景下,外商獨(dú)資企業(yè)的數(shù)量明顯增加,有的境外投資者通過(guò)受讓股權(quán)等方式,將原有的合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍酞?dú)資企業(yè)。就目前而言,合資合作企業(yè)的絕對(duì)數(shù)量最多,但在外商投資企業(yè)中所占比重有所降低,外商獨(dú)資企業(yè)的數(shù)量和所占比重明顯增加,初步顯現(xiàn)了外商投資企業(yè)獨(dú)資化趨勢(shì)。以中外合資企業(yè)法和中外合作企業(yè)為主要組成成分的原有外商投資企業(yè)法,必須做出適應(yīng)性調(diào)整或重新構(gòu)造。
2.并購(gòu)?fù)顿Y的地位提升
早期境外投資者采用的主要是綠地投資(green field investment)或稱創(chuàng)建投資模式,即境外投資者依照我國(guó)法律并在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的、部分或全部資產(chǎn)歸境外投資者所有的企業(yè)。在綠地投資中,境外投資者不僅要辦理企業(yè)的設(shè)立審批和登記,還要辦理投資項(xiàng)目立項(xiàng)并開(kāi)展企業(yè)籌建活動(dòng),才能具備從事持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。在我國(guó)對(duì)外開(kāi)放初期,多數(shù)境外投資者選擇采用綠地投資方式,他們與中方投資者共同出資、提供技術(shù)并組建合資企業(yè),再由合資企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品并在境內(nèi)外銷售。我國(guó)合資企業(yè)法規(guī)定的項(xiàng)目審批、投資審批和企業(yè)登記程序,基本上反映了綠地投資的典型操作流程,卻未必符合并購(gòu)?fù)顿Y的需求。
并購(gòu)?fù)顿Y(merger and acquisition)是綠地投資的對(duì)稱,主要指境外投資者按照我國(guó)法律規(guī)定的條件和程序,取得我國(guó)境內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的全部或部分資產(chǎn)所有權(quán)和控制決策權(quán)的方式。并購(gòu)?fù)顿Y主要涉及企業(yè)股東會(huì)和董事會(huì)改組以及財(cái)務(wù)重組,原有的項(xiàng)目核準(zhǔn)和投資審批規(guī)則不完全適用于并購(gòu)?fù)顿Y的實(shí)際需求。為了適應(yīng)并購(gòu)?fù)顿Y日漸普遍的趨勢(shì),商務(wù)部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家外管局于2006年8月8日《關(guān)于境外投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》(簡(jiǎn)稱10號(hào)規(guī)定),作為國(guó)務(wù)院六個(gè)部委局聯(lián)合的規(guī)范性文件,10號(hào)規(guī)定彌補(bǔ)了現(xiàn)行法律和行政法規(guī)的不足,在位階上卻難以稱為行政法規(guī),在法律上也難以稱為最佳的路徑選擇。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新考慮外商投資企業(yè)法的內(nèi)部構(gòu)造,以適應(yīng)綠地投資和并購(gòu)?fù)顿Y并重的新局面。
3.投資領(lǐng)域的擴(kuò)大開(kāi)放
在對(duì)外開(kāi)放初期,我國(guó)在外商投資行業(yè)上設(shè)置的限制較多,制造業(yè)成為外商投資企業(yè)集中的行業(yè)。我國(guó)于1995年制定《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》,并首次頒布《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》,將與外商投資有關(guān)的行業(yè)劃分為鼓勵(lì)類、允許類、限制類和禁止類行業(yè),明令禁止境外投資者在境內(nèi)從事零售業(yè)、服務(wù)業(yè)和金融業(yè)等。這些市場(chǎng)準(zhǔn)入促成了外商投資企業(yè)在第一、二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,限制了外商投資企業(yè)在第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,在客觀上保護(hù)了民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
隨著我國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加深,投資環(huán)境明顯改善,各行業(yè)對(duì)外開(kāi)放步伐明顯加快。2010年4月,國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步做好利用外資工作的若干意見(jiàn)》,提出要修訂《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》,擴(kuò)大開(kāi)放領(lǐng)域,優(yōu)化外資結(jié)構(gòu)。2011年底,我國(guó)完成了《外商投資行業(yè)指導(dǎo)目錄》并于2011年底完成了第5次修訂,根據(jù)擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放、促進(jìn)制造業(yè)改造提升、培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的需要,適時(shí)調(diào)整外資產(chǎn)業(yè)政策,積極引導(dǎo)外商投資方向,以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,為外商投資企業(yè)健康發(fā)展,提供了重要的基礎(chǔ)。
4.離岸公司投資比重增加
在對(duì)外開(kāi)放初期,外商投資企業(yè)的境外投資者主要是港澳臺(tái)地區(qū)的自然人以及境外實(shí)體企業(yè)或公司,最近數(shù)年以來(lái),境外投資者利用離岸公司投資的數(shù)量明顯增加。離岸公司的注冊(cè)地和營(yíng)業(yè)地分屬不同司法區(qū)域,通常與投資者的國(guó)籍亦有不同,加之離岸法域通常給予離岸公司較多優(yōu)惠,許多國(guó)際投資者愿意采用離岸公司形式進(jìn)行跨國(guó)投資,離岸公司已成為跨國(guó)投資的重要工具,這應(yīng)當(dāng)引起法學(xué)界和實(shí)務(wù)界的高度關(guān)注。
離岸公司在性質(zhì)上相當(dāng)于公司法上的外國(guó)公司,因其注冊(cè)地通常是所稱的離岸法域,故有離岸公司之稱。在法律上,離岸公司是外國(guó)投資者在離岸法域內(nèi)依據(jù)離岸公司法設(shè)立的、在另一司法區(qū)域從事?tīng)I(yíng)業(yè)活動(dòng)的公司。它具有兩個(gè)主要屬性:一是公司設(shè)立和營(yíng)業(yè),分處不同的區(qū)域(主要指司法或者行政區(qū)域),在形式上易于與國(guó)內(nèi)公司之分公司結(jié)構(gòu)相似,但在實(shí)質(zhì)上,它更多是指在不同的司法區(qū)域之間保留設(shè)立地和營(yíng)業(yè)地,從而使得其受到不同法律制度的管轄。二是離岸公司勾畫(huà)了特殊的關(guān)系結(jié)構(gòu):公司設(shè)立地——公司營(yíng)業(yè)地——公司投資地(第三國(guó))。營(yíng)業(yè)地國(guó)家認(rèn)為,這是營(yíng)業(yè)地與第三國(guó)之間的交易;第三國(guó)認(rèn)為這是設(shè)立地與第三國(guó)之間的交易。
投資者通過(guò)離岸公司進(jìn)行跨國(guó)投資,造成投資目的地國(guó)監(jiān)管困難。離岸公司注冊(cè)地通常為公司股東身份保密,投資目的地國(guó)家難以準(zhǔn)確掌握公司股東的真實(shí)背景。就目前而言,有些著名的國(guó)際公司利用離岸公司進(jìn)行跨國(guó)投資,有些國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)也借助離岸公司返程收購(gòu)其國(guó)內(nèi)資產(chǎn),將內(nèi)資企業(yè)改組為外商投資企業(yè)。在對(duì)投資來(lái)源國(guó)采用不同監(jiān)管措施時(shí),必然遭遇監(jiān)管困境。商務(wù)部在“全國(guó)利用外資統(tǒng)計(jì)”中,在列舉歐盟、美國(guó)和港澳臺(tái)等投資來(lái)源地的投資規(guī)模時(shí),還特別說(shuō)明“上述國(guó)家/地區(qū)對(duì)華投資數(shù)據(jù)包括這些國(guó)家/地區(qū)通過(guò)英屬維爾京、開(kāi)曼群島、薩摩亞、毛里求斯和巴巴多斯等自由港對(duì)華進(jìn)行的投資”,說(shuō)明商務(wù)部業(yè)已注意到離岸公司的特殊性。再如,商務(wù)部10號(hào)規(guī)定不僅定義了特殊目的公司,還就該等公司在境外直接或間接上市作出規(guī)定,說(shuō)明監(jiān)管機(jī)關(guān)已著手規(guī)范離岸公司中的特殊目的公司。
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投資者通過(guò)離岸公司進(jìn)行跨國(guó)投資,誘發(fā)了多種規(guī)避法律的情形。如在互聯(lián)網(wǎng)等新興信息產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi),境內(nèi)投資者通過(guò)設(shè)立離岸公司,得以登陸海外證券市場(chǎng),再將所募集的海外資金提供給投資者在國(guó)內(nèi)另行注冊(cè)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),從而規(guī)避了我國(guó)關(guān)于外商投資企業(yè)不得在境內(nèi)從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的禁令。此外,外商投資領(lǐng)域中出現(xiàn)的“控制協(xié)議(vie)”、“返程投資”、“股權(quán)對(duì)賭協(xié)議”以及“借殼上市”等,也多與離岸公司投資相關(guān);我國(guó)在實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入、安全審查乃至反壟斷審查等規(guī)則時(shí),也必須考慮離岸公司投資的特殊性。
必須看到,離岸法域多為較小的經(jīng)濟(jì)體,卻吸引了許多國(guó)際上著名公司在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司,離岸公司在國(guó)際上控制著巨大財(cái)富,對(duì)國(guó)際資本輸入國(guó)形成了極大考驗(yàn)。如何認(rèn)識(shí)離岸公司的法律地位,如何看待離岸公司投資的優(yōu)劣,應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)貫徹外商投資政策的重大問(wèn)題。
三、前置審批從行政許可向確認(rèn)私權(quán)的轉(zhuǎn)型
外商投資企業(yè)審批和設(shè)立登記屬于行政許可,這是政府主管機(jī)關(guān)和多數(shù)學(xué)者的共識(shí)。筆者認(rèn)為,將審批和登記歸入行政許可,與現(xiàn)行法律規(guī)定是吻合的,但應(yīng)否將其納入行政許可,在理論上卻不無(wú)討論余地。我國(guó)在行政許可上存在過(guò)度化傾向,有些行政許可缺乏合理依據(jù),有些行政許可與營(yíng)業(yè)自由原則相悖,應(yīng)當(dāng)取消不必要的核準(zhǔn)和審批,改善工商登記規(guī)則。
1.行政許可的視角
《行政許可法》第2條規(guī)定:行政許可,是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人或者其它組織的申請(qǐng),經(jīng)依法審查,準(zhǔn)予其從事特定活動(dòng)的行為。關(guān)于行政許可的法律性質(zhì),學(xué)術(shù)界向來(lái)有解禁說(shuō)、賦權(quán)說(shuō)、折中說(shuō)、形成說(shuō)、證權(quán)說(shuō)及混合說(shuō)等學(xué)說(shuō),其中,解禁說(shuō)和賦權(quán)說(shuō)長(zhǎng)期成為主流學(xué)說(shuō)。解禁說(shuō)認(rèn)為,行政許可意味著法律上存在一般禁止,而依行政許可得解除該等禁止。“行政許可是公權(quán)力基于公共利益等價(jià)值考慮對(duì)私領(lǐng)域的介入和規(guī)制,‘解禁’說(shuō)以這一認(rèn)識(shí)為前提,將完整的行政許可過(guò)程表現(xiàn)為:自由——禁止(公權(quán)力作用)——許可(公權(quán)力作用)——自由的恢復(fù)”。換言之,行政許可系以“以法律之一般禁止、例外許可”為基本特征。賦權(quán)說(shuō)認(rèn)為,行政許可是公權(quán)力將某項(xiàng)權(quán)利或資格賦予相對(duì)人。如“行政許可是行政主體應(yīng)行政相對(duì)人的申請(qǐng),通過(guò)頒發(fā)許可證、執(zhí)照等形式,依法賦予行政相對(duì)方從事某種活動(dòng)的法律資格或?qū)嵤┠撤N行為的法律權(quán)利的行政行為”。
筆者認(rèn)為,無(wú)論采用解禁說(shuō)抑或賦權(quán)說(shuō),都要慎重考慮。一方面,解禁說(shuō)以法律上存在一般禁止作為前提。然而,何種權(quán)利得由法律加以禁止,何種禁止得以解除,過(guò)度依賴于立法者的斟酌。在法治社會(huì),立法者沒(méi)有理由剝奪或限制社會(huì)成員的基本權(quán)利。“賦權(quán)說(shuō)”以社會(huì)成員沒(méi)有權(quán)利作為前提,才有法律授予社會(huì)成員以特殊資格和能力的問(wèn)本文由收集整理題。然而,究竟何種權(quán)利不屬于社會(huì)成員而需要行政機(jī)關(guān)授予,同樣需要認(rèn)真分析。賦權(quán)說(shuō)更多地捍衛(wèi)著行政機(jī)關(guān)的權(quán)力,蘊(yùn)含著“管人”的政府本位理念,其思考的路徑是“權(quán)力——法律——權(quán)利”,即權(quán)力通過(guò)法律產(chǎn)生權(quán)利,沒(méi)有行政機(jī)關(guān)的“賦權(quán)”,就沒(méi)有個(gè)人的權(quán)利。筆者認(rèn)為,解禁說(shuō)和賦權(quán)說(shuō)或許都能解釋了部分具體行政許可的性質(zhì),卻難以在整體上把握行政許可的性質(zhì)。對(duì)于基本權(quán)利而言,即不存在解禁,也不存在賦權(quán)。另一方面,《行政許可法》所稱行政許可,不是抽象概念或一般范疇,而是多種具體行政許可構(gòu)成的集合概念。因此,《行政許可法》第12條才羅列了可以設(shè)定行政許可的六類事項(xiàng),其中,有些行政許可體現(xiàn)了賦權(quán)說(shuō)的特點(diǎn),有些行政許可體現(xiàn)了解禁說(shuō)的思想。在確定每一類行政許可時(shí),要“遵循經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)律,有利于發(fā)揮公民、法人或者其它組織的積極性、主動(dòng)性,維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展”的原則。換言之,《行政許可法》只是抽象地規(guī)定了行政許可的總體適用范圍及原則,在設(shè)定具體的行政許可時(shí),行政機(jī)關(guān)需要在遵循法律規(guī)定的前提下,以自由裁量權(quán)的方式加以實(shí)現(xiàn)。
筆者認(rèn)為,解禁說(shuō)和賦權(quán)說(shuō)在我國(guó)長(zhǎng)期占據(jù)重要學(xué)術(shù)地位,主要是我國(guó)歷史和國(guó)情所致。筆者認(rèn)為,“國(guó)”和“家”不僅是觀察我國(guó)社會(huì)特質(zhì)的重要視角,也是解釋私法人和私人權(quán)利的社會(huì)根基。在中文中,“國(guó)家”由“國(guó)”和“家”兩個(gè)詞語(yǔ)組成,精確地反映了我國(guó)社會(huì)的特殊性。“國(guó)”為政權(quán)代表者,反映了“君君臣臣”的觀念;“家”為以血緣為紐帶的社會(huì)單位,揭示了“父父子子”的觀念。“國(guó)家”一詞深刻揭示了政權(quán)和家庭在社會(huì)生活中的主導(dǎo)地位。在這種獨(dú)特的社會(huì)背景下,私人從來(lái)不是政治和社會(huì)生活的主角,他們要么被置于國(guó)家結(jié)構(gòu)下,要么被封閉在家庭中,失去了自我。在我國(guó),私人地位長(zhǎng)期處于“國(guó)”和“家”的過(guò)度約束中,私人權(quán)利長(zhǎng)期受到公權(quán)力的禁錮。在這種公權(quán)力主導(dǎo)私法結(jié)構(gòu)中,私法帶有義務(wù)本位或社會(huì)本位的色彩,公權(quán)力決定了私人權(quán)利的有元,也決定了私人權(quán)利的廣度和深度。隨著公權(quán)力法制化的發(fā)展,隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步,私法地位日漸提升,私人地位和權(quán)利正在從公權(quán)力中釋放出來(lái)。
我國(guó)《行政許可法》未明確將項(xiàng)目核準(zhǔn)和審批列為行政許可的事項(xiàng),多數(shù)學(xué)者卻認(rèn)為它是行政許可,這首先是出于對(duì)我國(guó)長(zhǎng)期監(jiān)管外商投資的事實(shí)的尊重。我國(guó)在《行政許可法》頒布實(shí)施前,已形成了比較完整的外商投資企業(yè)法體系,明確規(guī)定了外商投資項(xiàng)目的審批或核準(zhǔn)制度;在《行政許可法》頒布實(shí)施后,相關(guān)法律法規(guī)未作對(duì)應(yīng)修改,需要為客觀存在的監(jiān)管事實(shí)找到《行政許可法》依據(jù)。還應(yīng)看到,《行政許可法》第12條關(guān)于“下列事項(xiàng)可以設(shè)定行政許可:……(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以設(shè)定行政許可的其它事項(xiàng)”的規(guī)定,在性質(zhì)上屬于兜底條款,卻為審批機(jī)關(guān)行使核準(zhǔn)和審批職權(quán)提供了法律依據(jù)。就此而言,與其說(shuō)審批機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)和設(shè)立審批是行政許可,莫如說(shuō)它通常被視為行政許可。對(duì)于外商投資企業(yè),根據(jù)《行政許可法》第12條第(五)項(xiàng)的規(guī)定,無(wú)論采用合伙抑或是個(gè)體工商戶形式,還是采用公司形式,無(wú)論申請(qǐng)登記的營(yíng)業(yè)類別如何,都必須辦理商業(yè)登記。這種法律現(xiàn)狀源于學(xué)術(shù)界的通常認(rèn)識(shí),又強(qiáng)化了商業(yè)登記作為行政許可的通常認(rèn)識(shí)。
2.私法和私人權(quán)利的視角
投資者設(shè)立企業(yè)或公司,是投資者運(yùn)用資金或資本的方式,是投資者行使私法權(quán)利的具體形式。在認(rèn)定投資行為的性質(zhì)時(shí),不應(yīng)局限于公法或行政許可的角度,還應(yīng)從私法和私權(quán)角度加以觀察。唯有如此,才能合理劃定國(guó)家干預(yù)私人生活的邊界,避免公權(quán)力對(duì)于私權(quán)利的過(guò)度干預(yù),發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制自身的作用。
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在審批外商投資企業(yè)中,我國(guó)存在過(guò)度審批問(wèn)題。根據(jù)《合資企業(yè)法》第9條第(二)項(xiàng)規(guī)定:中國(guó)投資者應(yīng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送合營(yíng)各方授權(quán)代表簽署的合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同和章程。審批機(jī)構(gòu)自接到全部文件之日起,三個(gè)月內(nèi)決定批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)。審批機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)前述文件有不當(dāng)之處,應(yīng)要求限期修改,否則不予批準(zhǔn)。為了指導(dǎo)各級(jí)審批機(jī)關(guān)正確行使職權(quán),商務(wù)部于1993年10月5日《關(guān)于外商投資企業(yè)合同、章程的審批原則和審查要點(diǎn)》(以下簡(jiǎn)稱《審批原則和審查要點(diǎn)》)。根據(jù)該審查要點(diǎn),審批合同、章程應(yīng)當(dāng)遵循的審批原則是:是否符合中華人民共和國(guó)的法律、法規(guī)和政府規(guī)定;是否符合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和批準(zhǔn)文件的要求;是否符合平等互利的原則。如果合同、章程存在原則性問(wèn)題,必須要求合作各方修改后再行批復(fù)。即根據(jù)上述規(guī)定,審批機(jī)關(guān)既要審查協(xié)議文件的適法性,也要審核其適合性。
筆者認(rèn)為,外商投資主管機(jī)關(guān)在審核上述文件時(shí),應(yīng)當(dāng)著重適法性審查,不應(yīng)審核當(dāng)事人達(dá)成的純商業(yè)化條款。投資者協(xié)議文件是否體現(xiàn)平等互利原則,應(yīng)由各方當(dāng)事人自行確定。協(xié)議文件缺乏適合性,應(yīng)由當(dāng)事人通過(guò)訴訟或仲裁加以解決,審批機(jī)關(guān)不因?yàn)檫@些條款存在不符合平等互利原則的情形而否定其效力。如果審批機(jī)關(guān)對(duì)協(xié)議文件進(jìn)行適當(dāng)性審查,將難以避免個(gè)別當(dāng)事人利用審批機(jī)關(guān)的權(quán)力,向?qū)Ψ疆?dāng)事人施加壓力,并為自己謀求不正當(dāng)利益。審批機(jī)關(guān)認(rèn)為某協(xié)議條款不符合平等互利原則,進(jìn)而做出不予批準(zhǔn)的決定,這種做法不僅擴(kuò)張了行政機(jī)關(guān)的權(quán)力,還將傷及投資者和企業(yè)的營(yíng)業(yè)自由。
審批機(jī)關(guān)在行使核準(zhǔn)和審批權(quán)時(shí),應(yīng)當(dāng)尊重私法自治原則,保障權(quán)利人按照自由意志,通過(guò)法律行為建立適當(dāng)?shù)姆申P(guān)系;支持權(quán)利人在法律框架下自由處分其財(cái)產(chǎn)和人身權(quán)利,并排除第三人的干涉。一方面,企業(yè)設(shè)立是行使私權(quán)的具體形式,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持私法自治原則,而結(jié)社自由原本就孕育在私法自治原則之中。自法國(guó)1848年憲法明確規(guī)定公民的結(jié)社權(quán)后,結(jié)社自由遂被視為公民的憲法權(quán)利,成為最重要的私法權(quán)利。它既是社會(huì)成員參與社會(huì)、政治和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本人權(quán),也是團(tuán)體和企業(yè)產(chǎn)生的法律基礎(chǔ)。審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)尊重私法自治原則,支持投資者的結(jié)社自由。另一方面,現(xiàn)代社會(huì)奉行營(yíng)業(yè)自由或工商自由,認(rèn)為營(yíng)業(yè)自由同為私人的基本權(quán)利。筆者認(rèn)為,投資是營(yíng)業(yè)的前提,營(yíng)業(yè)是公民基本權(quán)利,不存在剝奪該等權(quán)利的法律,也不存在授予私人該等基本權(quán)利的法律,而只是對(duì)投資者基本權(quán)利的法律確認(rèn)。相反,如果將設(shè)立企業(yè)視為行政許可,無(wú)論采用解禁說(shuō)抑或是賦權(quán)說(shuō)加以解釋,在實(shí)質(zhì)上都是將基本權(quán)利歸入公權(quán)力派生物,這違反了營(yíng)業(yè)自由乃基本權(quán)利的社會(huì)觀念。
3.我國(guó)放松前置審批的立法實(shí)踐
根據(jù)三資企業(yè)法,境外投資者設(shè)立三資企業(yè)的,必須先行獲得外商投資主管機(jī)關(guān)的審批文件,隨后可以持有外商投資主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件,向工商行政主管機(jī)關(guān)辦理工商登記手續(xù)。外商投資主管機(jī)關(guān)先行審批,即為通常所說(shuō)的前置審批程序。筆者認(rèn)為,考慮到我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的漸進(jìn)性,政府對(duì)三資企業(yè)實(shí)施監(jiān)管是必要的,但究竟應(yīng)當(dāng)監(jiān)管企業(yè)設(shè)立行為,抑或是應(yīng)當(dāng)監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是必須認(rèn)真討論的問(wèn)題。
從目前來(lái)看,我國(guó)采用的是以企業(yè)設(shè)立監(jiān)管為主、兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管的混合監(jiān)管體制,即審批機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)三資企業(yè)設(shè)立時(shí)以及辦理設(shè)立登記以前,根據(jù)投資者擬議中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在批準(zhǔn)設(shè)立三資企業(yè)的同時(shí),準(zhǔn)許三資企業(yè)開(kāi)展擬議中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在理論上,政府監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施,而不應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)前實(shí)施,但在混合監(jiān)管體制下,政府監(jiān)管已將事后監(jiān)管變成了事先監(jiān)管。這種做法容易誘發(fā)過(guò)度監(jiān)管問(wèn)題,還影響了外商投資的利用規(guī)模。
在外商投資合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶方面,我國(guó)正在嘗試取消過(guò)度的監(jiān)管和審批。根據(jù)《外資合伙企業(yè)管理辦法》和《外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定》,我國(guó)允許2個(gè)以上外國(guó)企業(yè)或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的合伙企業(yè),并允許外國(guó)企業(yè)或者個(gè)人與中國(guó)的自然人、法人和其他組織在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的合伙企業(yè)。我國(guó)于2011年11月1日施行的《個(gè)體工商戶條例》,允許港澳永久性居民中的中國(guó)公民和臺(tái)灣地區(qū)居民申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶。外商投資合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶仍要遵守國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,境外投資者卻無(wú)需向外商投資主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理審批手續(xù),投資者可以直接向工商行政主管機(jī)關(guān)辦理外商投資合伙企業(yè)或個(gè)體工商戶的工商登記手續(xù)。換言之,只要外商投資合伙企業(yè)創(chuàng)辦人提供了登記規(guī)定要求的法律規(guī)定,即可依法辦理外商投資合伙企業(yè)的工商登記。由此,工商行政機(jī)關(guān)同時(shí)負(fù)責(zé)合伙企業(yè)設(shè)立的實(shí)質(zhì)審查和形式審查,外商投資主管部門(mén)不負(fù)責(zé)外商投資合伙企業(yè)的設(shè)立審查。我國(guó)在外商投資領(lǐng)域的現(xiàn)行立法已經(jīng)呈現(xiàn)了減少審批、放松管制、鼓勵(lì)營(yíng)業(yè)自由的跡象。上述管理規(guī)定,為未來(lái)徹底取消三資企業(yè)前置審批手續(xù)進(jìn)行了有益嘗試。
鑒于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的漸進(jìn)性和階段性,筆者不主張簡(jiǎn)單廢棄行政審批,而是主張重新定位政府職責(zé)。一方面,應(yīng)當(dāng)將政府審批定位于對(duì)投資自由和營(yíng)業(yè)自由的確認(rèn),而不是向投資者授予投資自由或營(yíng)業(yè)自由。行政審批應(yīng)當(dāng)服務(wù)于投資者的私權(quán)利,而不只是簡(jiǎn)化審批程序,更不是尋求部門(mén)權(quán)力的重新劃分。另一方面,應(yīng)當(dāng)取消涉及外商投資的前置審批程序。實(shí)行政府監(jiān)管,意味著法律應(yīng)當(dāng)適當(dāng)限制公司的活動(dòng)范圍和營(yíng)業(yè)方式。為了實(shí)現(xiàn)自由與監(jiān)管的平衡,最佳監(jiān)管方式似乎是,投資者有權(quán)自由地設(shè)立外商投資企業(yè),唯有那些擬從事法律限制或者禁止外資營(yíng)業(yè)的行業(yè),才應(yīng)由已設(shè)立的外商投資企業(yè)提出從事相關(guān)事業(yè)的審批申請(qǐng),行政機(jī)關(guān)根據(jù)審慎原則,準(zhǔn)許外商投資企業(yè)開(kāi)展相關(guān)事業(yè)。
四、商業(yè)登記從統(tǒng)一主義向分離主義的轉(zhuǎn)型
凡在我國(guó)設(shè)立三資企業(yè)的,應(yīng)先行獲得外商投資主管機(jī)關(guān)簽發(fā)的批準(zhǔn)證書(shū),再行辦理工商登記并取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,三資企業(yè)才告成立,并有權(quán)在核準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)。此外,三資企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的,還要先獲得金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的籌建批復(fù)和驗(yàn)收批復(fù),再辦理工商登記手續(xù),最后才由金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)授予金融許可證。可見(jiàn),我國(guó)在三資企業(yè)法中,采取了法人資格與營(yíng)業(yè)資格的一體化處理原則,也即采用了混合監(jiān)管體制或稱“統(tǒng)一主義”,而沒(méi)有采用“分離主義”。
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蔣大興教授曾對(duì)統(tǒng)一主義提出過(guò)尖銳質(zhì)疑。他認(rèn)為核準(zhǔn)登記應(yīng)屬于私法領(lǐng)域的問(wèn)題,旨在解決企業(yè)作為民事主體的資格,而營(yíng)業(yè)執(zhí)照的頒發(fā)屬于公法領(lǐng)域的問(wèn)題,旨在解決企業(yè)的營(yíng)業(yè)資格和營(yíng)業(yè)能力(即市場(chǎng)準(zhǔn)入)問(wèn)題,企業(yè)唯有獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照才能從事所欲從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。筆者亦認(rèn)為,采用主體資格和營(yíng)業(yè)資格的“分離主義”,具有理論和實(shí)踐的雙重意義,是我國(guó)外商投資企業(yè)法轉(zhuǎn)型中應(yīng)當(dāng)考慮的重大問(wèn)題。
1.法理依據(jù)
在我國(guó),公司(或企業(yè)法人)營(yíng)業(yè)執(zhí)照具有雙重作用:一是證明公司業(yè)已成立并具備法人資格,二是表明公司有權(quán)根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。凡是符合法律規(guī)定的條件和程序,即可申請(qǐng)取得企業(yè)法人主體資格,就此而言,企業(yè)法人的主體資格是法定的、確定的和統(tǒng)一的。企業(yè)法人的營(yíng)業(yè)資格卻是可變的和多變的。企業(yè)法人內(nèi)部決策機(jī)關(guān)的決定以及法律規(guī)定的營(yíng)業(yè)限制,都將造成不同企業(yè)在營(yíng)業(yè)資格上的差異。為了更好地協(xié)調(diào)主體資格和營(yíng)業(yè)資格之間的關(guān)系,在理論上應(yīng)當(dāng)采用分離主義模式。
我國(guó)現(xiàn)行法律在總體上奉行統(tǒng)一主義原則,1988年通過(guò)的《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)民法通則>若干問(wèn)題的意見(jiàn)(試行)》卻初步表達(dá)了分離主義思想。該司法解釋第184條規(guī)定“外國(guó)法人以其注冊(cè)登記地國(guó)家的法律為其本國(guó)法,法人的民事行為能力依其本國(guó)法確定。外國(guó)法人在我國(guó)領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行的民事活動(dòng),必須符合我國(guó)的法律規(guī)定”。筆者認(rèn)為,該條款關(guān)于外國(guó)法人的“民事行為能力依其本國(guó)法確定”以及“民事活動(dòng)必須符合我國(guó)法律的規(guī)定”的內(nèi)容,說(shuō)明我國(guó)法人主體資格和營(yíng)業(yè)資格可以分離,也應(yīng)該分離,這種觀念體現(xiàn)了與境外公司法相似的普適觀念,應(yīng)當(dāng)在未來(lái)的外商投企業(yè)法中加以體現(xiàn)。
還要看到,采用分離主義模式,也有助于澄清處于清算狀態(tài)之企業(yè)法人的法律地位。學(xué)術(shù)界通常認(rèn)為,企業(yè)法人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被撤銷或被關(guān)閉后,法人資格并非自動(dòng)喪失。企業(yè)法人因違法被工商行政管理部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,在清算終結(jié)及辦理注銷登記前,其法人的主體資格依然存在,能夠以自己的名義享受權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。在訴訟中完全具備訴訟主體資格,可以自己的名義起訴或應(yīng)訴?！豆痉ā返?87條第3款規(guī)定:“清算期間,公司存續(xù),但不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。也即企業(yè)法人之主體資格不因企業(yè)失去營(yíng)業(yè)資格而受到影響。由此可見(jiàn),我國(guó)現(xiàn)行法律在企業(yè)法人解散問(wèn)題上,業(yè)已接受了法人資格與營(yíng)業(yè)資格相分離的思想,在企業(yè)法人設(shè)立問(wèn)題上,尚未明確接納法人資格和營(yíng)業(yè)資格相分離的思想,有待未來(lái)修改法律時(shí)加以改進(jìn)。
2.國(guó)際經(jīng)驗(yàn)本文由收集整理
為了鼓勵(lì)境內(nèi)外投資,各國(guó)主動(dòng)采用了各種降低門(mén)檻和簡(jiǎn)化程序的做法,將法人資格和營(yíng)業(yè)資格區(qū)別對(duì)待,即為簡(jiǎn)化法律的重要組成部分。以英美法為例,公司成立時(shí)間通常以申請(qǐng)人提交設(shè)立申請(qǐng)文件的時(shí)間為準(zhǔn),而不采用營(yíng)業(yè)執(zhí)照形式表彰公司成立的事實(shí)。美國(guó)示范公司法第2.03條規(guī)定:“(a)除非公司章程中說(shuō)明了遲延生效日期,否則,公司在其組織章程歸檔之日開(kāi)始存在。(b)州務(wù)卿將公司組織章程歸檔,系確定的事實(shí)證據(jù),證明公司發(fā)起人在公司組成之前已滿足了所有條件,除非通過(guò)某一程序取消或撤除公司的組成或者不得不解散該公司。”據(jù)此規(guī)定,只要申請(qǐng)人提交了完整的歸檔文件,即可自主開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)。大陸法系國(guó)家也不采用營(yíng)業(yè)執(zhí)照的提法。多數(shù)國(guó)家規(guī)定,公司股東會(huì)有權(quán)決定公司是否營(yíng)業(yè)。換言之,公司未必實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),公司股東會(huì)在公司成立后另行決定是否開(kāi)展?fàn)I業(yè)。如果某項(xiàng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)需要事先獲得行政機(jī)關(guān)審核,公司在成立后應(yīng)以自己名義提出營(yíng)業(yè)申請(qǐng),在獲得核準(zhǔn)后,股東會(huì)決定公司是否從事該種核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)。由此可見(jiàn),無(wú)論在英美法或大陸法國(guó)家,公司登記僅為公司成立的標(biāo)志,證明公司業(yè)已取得法人資格,而與公司是否營(yíng)業(yè)沒(méi)有直接關(guān)系,這種做法間接地表達(dá)了法人資格與營(yíng)業(yè)資格的分離。
在許多離岸國(guó)家和地區(qū),公司法或者商業(yè)登記法認(rèn)可公司注冊(cè)地和公司營(yíng)業(yè)地分離的做法,在公司注冊(cè)成立后,應(yīng)在其它營(yíng)業(yè)地開(kāi)展?fàn)I業(yè)。根據(jù)美國(guó)特拉華州公司法規(guī)定,在本州注冊(cè)的公司,可以選擇只在其它的州開(kāi)展?fàn)I業(yè),而不在本州營(yíng)業(yè)。維京群島商業(yè)登記法也規(guī)定,投資者可在本地申請(qǐng)注冊(cè)成立的國(guó)際公司,該國(guó)際公司不得在本地經(jīng)營(yíng),只在其它區(qū)域從事?tīng)I(yíng)業(yè)。本地注冊(cè)、他地經(jīng)營(yíng)的國(guó)際公司,必須在本地設(shè)立公司辦公室,聘請(qǐng)至少一名當(dāng)?shù)厝藫?dān)任董事,本地商業(yè)登記機(jī)構(gòu)提供商業(yè)登記和查詢等服務(wù),為國(guó)際公司投資者的身份保守秘密,但要收取適量的注冊(cè)費(fèi)。借助注冊(cè)地和營(yíng)業(yè)地相分離的特殊登記制度,特拉華州已成為美國(guó)公司注冊(cè)數(shù)量最多的州,維京群島、開(kāi)曼群島和百慕大等成為廣為人知的離岸法域,不僅吸引了眾多國(guó)際著名公司在該地注冊(cè)公司,還為本地帶來(lái)了就業(yè)機(jī)會(huì)和較好的福利。
各國(guó)對(duì)于境外投資者在本國(guó)設(shè)立公司和從事?tīng)I(yíng)業(yè),通常采用開(kāi)放態(tài)度。一旦投資目的地國(guó)認(rèn)可境外投資者在本國(guó)設(shè)立企業(yè)法人,也就無(wú)法輕易否定它的存在,更不能隨意取消它的法人資格。對(duì)于境外投資者業(yè)已設(shè)立的企業(yè),各國(guó)法律在營(yíng)業(yè)范圍上雖有各種限制,立法者亦可根據(jù)情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。但即使法令發(fā)生改變,不允許境外投資者設(shè)立的公司從事已獲準(zhǔn)的營(yíng)業(yè),也不能否定業(yè)已成立企業(yè)的法人資格。
3.基本理念
投資的目的在于通過(guò)營(yíng)業(yè)而獲得經(jīng)濟(jì)利益,如果投資目的地國(guó)宣稱鼓勵(lì)投資,卻不允許外商投資企業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè),投資者自不會(huì)前去投資。然而,投資目的地國(guó)允許或鼓勵(lì)境外投資者投資,絕不意味著自動(dòng)允許外商投資企業(yè)無(wú)限制地參與各種營(yíng)業(yè)。各國(guó)在公司營(yíng)業(yè)上都存在某種限制,分離主義是實(shí)施合理限制的重要工具,它有助于清晰表達(dá)鼓勵(lì)投資和依法經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系。
我國(guó)制定了吸引外商投資的政策,在制度層面上卻存在限制過(guò)多的問(wèn)題,沒(méi)有很好地協(xié)調(diào)鼓勵(lì)外商投資與約束外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系。筆者認(rèn)為,境外投資者無(wú)論是個(gè)人還是機(jī)構(gòu),只要符合我國(guó)法律規(guī)定,都可以在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)。這種投資自由甚至是境外投資者享有的、國(guó)內(nèi)法無(wú)法對(duì)抗的基本權(quán)利。如果我國(guó)禁止境外投資者設(shè)立外商投資企業(yè),也就不能排除其他國(guó)家禁止我國(guó)投資者前去投資,從而造成與我國(guó)正在實(shí)施的“走出去戰(zhàn)略”發(fā)生內(nèi)在沖突。就此而言,應(yīng)當(dāng)承認(rèn)境內(nèi)外投資者享有同等的投資自由權(quán)。
轉(zhuǎn)貼于
吸引或鼓勵(lì)投資,絕不意味著在營(yíng)業(yè)上的放任自流,各國(guó)在企業(yè)營(yíng)業(yè)上總有或?qū)捇驀?yán)的限制。例如,我國(guó)從前準(zhǔn)許外商投資企業(yè)從事自產(chǎn)產(chǎn)品的銷售,而不允許其從事商業(yè)零售業(yè);我國(guó)允許外商投資企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而不允許其從事種子等行業(yè);我國(guó)允許外資企業(yè)以綠地投資方式做大做強(qiáng),而不允許出現(xiàn)危及國(guó)家安全的并購(gòu)?fù)顿Y,如此等等。筆者認(rèn)為,外商投資企業(yè)的法人資格和營(yíng)業(yè)資格也是可以分離的。
4.司法實(shí)踐
凡以設(shè)立企業(yè)的方式開(kāi)展?fàn)I業(yè),必然要從事復(fù)雜的準(zhǔn)備活動(dòng)。采用法人資格和營(yíng)業(yè)資格分離主義模式,有助于簡(jiǎn)化交易關(guān)系,反之,必然造成法律關(guān)系的紊亂。如按分離主義模式,投資者只需向主管機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記,即可成立外商獨(dú)資企業(yè)。境外投資者無(wú)需先行租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或聘請(qǐng)籌辦人員等,也無(wú)需向外商投資主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng);外商獨(dú)資企業(yè)獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,可以自己的名義租賃場(chǎng)地、聘請(qǐng)職工以及辦理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的批準(zhǔn)文件。然而,按照統(tǒng)一主義模式,投資者在設(shè)立獨(dú)資企業(yè)以前,必須先向發(fā)展改革委員會(huì)和商務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)審核,再辦理籌備事務(wù)(包括租賃場(chǎng)地、聘請(qǐng)職工乃至預(yù)訂設(shè)備等),最后才能申請(qǐng)辦理工商登記。
對(duì)比于分離主義模式,統(tǒng)一主義模式下的操作程序必然帶有多種困惑:首先,境外投資者未獲得外商投資主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn),也未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照,應(yīng)當(dāng)以何種名義與境內(nèi)機(jī)構(gòu)或人員簽訂勞動(dòng)合同以及租賃合同?因?yàn)槠髽I(yè)尚未成立,自然無(wú)法以企業(yè)名義簽訂相關(guān)合同,而只能以境外投資者的名義簽訂合同。但該合同卻是為了未來(lái)企業(yè)的利益,而不是直接為了投資者的利益,那么,為企業(yè)利益而以自己名義簽訂的合同究竟具有何種效力?其次,合資合同和合作合同的效力如何?根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,合資和合作合同應(yīng)當(dāng)在主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后生效。然而,如果說(shuō)合資和合作合同在核準(zhǔn)前未生效,合資和合作方又何以要據(jù)此向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn),或向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記?最后,發(fā)起人在籌辦外商投資企業(yè)中,通?；ㄙM(fèi)較多時(shí)間和費(fèi)用。該等籌辦費(fèi)用應(yīng)由發(fā)起人或設(shè)立后企業(yè)承擔(dān),也處于不確定狀態(tài)。如果任由發(fā)起人或設(shè)立后的企業(yè)自主決定,不僅無(wú)法反映企業(yè)籌辦的準(zhǔn)確成本,更會(huì)因?yàn)榛I辦費(fèi)用財(cái)務(wù)處理上的隨意性,造成其他投資者或交易相對(duì)人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的誤解。
我國(guó)采用統(tǒng)一主義的做法,實(shí)現(xiàn)了對(duì)外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的控制,限制了境外投資者的投資自由。因此,在統(tǒng)一主義模式下,必然強(qiáng)化公權(quán)力的作用,容易引起公權(quán)力的過(guò)度膨脹。若采用分離主義做法,不僅彰顯了我國(guó)鼓勵(lì)外商投資政策的實(shí)質(zhì),還能柔性地控制外商投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng),是相對(duì)可取的制度安排。如果將兩者混淆起來(lái),必然混淆事實(shí)和法律關(guān)系,必然強(qiáng)化工商登記機(jī)關(guān)的權(quán)力,必然提高投資門(mén)檻并違背加強(qiáng)投資自由化和投資便利化的初衷。
五、立法模式從專門(mén)立法向統(tǒng)一立法的轉(zhuǎn)型
在對(duì)外開(kāi)放初期,我國(guó)根據(jù)企業(yè)的所有制性質(zhì),針對(duì)不同企業(yè)分別制定了多部法律。除了頒布外商投資企業(yè)法以外,還制定了《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法》和《私營(yíng)企業(yè)管理暫行條例》等,其間,幾乎沒(méi)有認(rèn)真考慮應(yīng)否制定《公司法》的問(wèn)題,也不存在外商投資企業(yè)法與其它企業(yè)法的協(xié)調(diào)問(wèn)題,這使得外商投資企業(yè)法逐漸成為相對(duì)獨(dú)立的法律領(lǐng)域。在隨后十余年間,我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了大批有關(guān)企業(yè)的法律。1993年出臺(tái)的《公司法》改變了我國(guó)企業(yè)法嚴(yán)重缺位的格局,它經(jīng)過(guò)1999年和2005年的二度修改,在內(nèi)容上漸趨成熟,并已成為規(guī)范公司組織和行為的基礎(chǔ)法律。在此格局下,需要在企業(yè)法內(nèi)部重新定位外商投資企業(yè)法與公司法的關(guān)系。
在2005年《公司法》修改以前,學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界就提出了重新定位外商投資法和公司法之相互關(guān)系的問(wèn)題。在斟酌各方意見(jiàn)后,現(xiàn)行《公司法》第218條規(guī)定:“外商投資的有限責(zé)任公司和股份有限公司適用本法;有關(guān)外商投資的法律另有規(guī)定的,適用其規(guī)定”。2005年《公司法》修改工作結(jié)束后,學(xué)術(shù)界在三資企業(yè)法定位上仍然存在爭(zhēng)論。有的學(xué)者認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待境內(nèi)外投資者,主張廢除三資企業(yè)法或?qū)⑷Y企業(yè)法與公司法合并起來(lái)。有的學(xué)者認(rèn)為,經(jīng)過(guò)30年對(duì)外開(kāi)放,三資企業(yè)法已為境外投資者所熟知,并且有其獨(dú)立存在的價(jià)值,應(yīng)當(dāng)予以保留。有的學(xué)者提出,應(yīng)將三資企業(yè)法關(guān)于監(jiān)管體制的規(guī)定納入外商投資管理法,并將有關(guān)三資企業(yè)組織的規(guī)范納入公司法。
外商投資企業(yè)范文第4篇
在外貿(mào)出口中，從1995年開(kāi)始機(jī)電產(chǎn)品成為我國(guó)第一大類出口商品，我省2000年機(jī)電產(chǎn)品出口也躍居第一大類。所以，本文從分析制約我省機(jī)電產(chǎn)品出口的因素入手，進(jìn)而探討影響我省外貿(mào)出口的“瓶頸”。
一、對(duì)我省、沿海省份及我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口情況考察
（一）我省機(jī)電產(chǎn)品出口的潛力分析
1、我省機(jī)電產(chǎn)品出口后勁不足
據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，我省機(jī)電產(chǎn)品出口超1000萬(wàn)美元的出口大戶近三年分別為7家、5家、6家，主要是安彩集團(tuán)、北方易初、新飛電器、通用機(jī)械、環(huán)宇電源5家企業(yè)，這幾家企業(yè)出口在全省機(jī)電產(chǎn)品出口中的比重也維持在較高的水平，近三年分別為52.7%、41%、56.1%。除此之外，基本沒(méi)有新的出口大戶。
從這5家企業(yè)情況看，只有安彩和新飛近幾年保持了較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭，2002年兩家企業(yè)出口總額占全省機(jī)電產(chǎn)品出口的比重上升到40%。近三年全省機(jī)電產(chǎn)品出口增量也都是由安彩和新飛帶來(lái)的，2001年全省機(jī)電產(chǎn)品出口凈增長(zhǎng)856萬(wàn)美元，安彩和新飛出口增長(zhǎng)1196萬(wàn)美元，占凈增額的140％；2002年全省凈增6284萬(wàn)美元，安彩和新飛增長(zhǎng)6214萬(wàn)美元，占凈增額的99％。由此看來(lái)，這兩家企業(yè)對(duì)全省出口增加額的貢獻(xiàn)達(dá)到或超過(guò)100%，如果沒(méi)有這兩家企業(yè)的出口拉動(dòng)，這二年我省機(jī)電產(chǎn)品出口就不會(huì)有增長(zhǎng)，甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)?？梢?jiàn)，我省機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)缺乏后勁。
2、我省機(jī)電產(chǎn)品分企業(yè)性質(zhì)出口情況對(duì)比
（1）1999年以來(lái)，我省外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口除2001年外，其它年份均有大幅度的增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)幅度大于國(guó)有企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)幅度（見(jiàn)表1）。
表1 我省國(guó)有及外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口增幅、出口占比對(duì)比表 單位：萬(wàn)美元
國(guó)有企業(yè) 外商投資企業(yè)
出口額 增幅 占比 出口額 增幅 占比
1999 11308 36.1% 61.5% 6333 53.8% 34.4%
2000 17847 57.8% 59.7% 10381 63.9% 34.7%
2001 21500 16.3% 70% 7821 -27.4% 25.8%
2002 22883 9.3% 61.8% 10398 31.5% 28.1%
資料來(lái)源：河南省1999、2000、2001、2002年機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)分析
(2) 外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口增量在全省機(jī)電產(chǎn)品出口增量中的占比除2001年外，都保持了較大的份額。但是2001年，由于外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口的下降，也直接導(dǎo)致了我省機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)僅為2.9%。而在其它年份，機(jī)電產(chǎn)品出口保持較大的增長(zhǎng)幅度，1999年為39.3%、2000年為62.3%、2002年為20.4%(見(jiàn)表2)。
表2 我省機(jī)電產(chǎn)品出口增量與外商投資企業(yè)出口增量對(duì)比表 單位：萬(wàn)美元
年份 機(jī)電產(chǎn)品出口 出口增幅 出口增量 外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口增量 外商投資企業(yè)出口增量占比
1999 18401 39.3% 5192 2216 42.7%
2000 29874 62.3% 11473 4048 35.2%
2001 30730 2.9% 826 -2560
2002 37014 20.4% 6314 2577 40.8%
資料來(lái)源：河南省1999、2000、2001、2002年機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)分析
（3）2002年我省有機(jī)電產(chǎn)品出口業(yè)績(jī)的企業(yè)有311家，其中外商投資企業(yè)43家。出口超100萬(wàn)美元的企業(yè)中外商投資企業(yè)13家，僅有北方易初1家出口有所下降，但出口也在1000萬(wàn)美元以上；國(guó)有及民營(yíng)企業(yè)有35家，出口卻有14家下降，下降比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外商投資企業(yè)。
綜上所述，我省機(jī)電產(chǎn)品出口有如下特點(diǎn)：
1）我省機(jī)電產(chǎn)品出口大戶少，出口企業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，出口潛力不大。
2）國(guó)有企業(yè)在機(jī)電產(chǎn)品出口中仍發(fā)揮著不可替代的作用。
3）外商投資企業(yè)在出口中的作用逐步增強(qiáng)。
（二）沿海省份機(jī)電產(chǎn)品出口情況
我們選擇沿海省份2002年機(jī)電產(chǎn)品出口分別在200億美元、100億美元、50億美元左右的江蘇省、浙江省、山東省進(jìn)行分析。
1、江蘇?。航K省2002年機(jī)電產(chǎn)品出口211.93億美元，占全省出口的55.1%，有機(jī)電產(chǎn)品出口業(yè)績(jī)的企業(yè)31168家。其中外商投資企業(yè)25844家。出口171.21億美元，占機(jī)電產(chǎn)品出口的80.8%，同比增長(zhǎng)60.7%。有6家外商投資企業(yè)出口超5億美元。江蘇省機(jī)電產(chǎn)品出口高速增長(zhǎng)的關(guān)鍵就是每月都有外商投資機(jī)電企業(yè)投產(chǎn)，而且一出口就達(dá)幾千萬(wàn)。其它企業(yè)出口40.7億美元，占全部出口的19.2%，增長(zhǎng)20.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外商投資企業(yè)。
2、浙江?。赫憬?002年機(jī)電產(chǎn)品出口96.9億美元，增長(zhǎng)33.5%，占全省外貿(mào)出口的32.9%；有機(jī)電產(chǎn)品出口實(shí)績(jī)的企業(yè)4125家。其中，外商投資企業(yè)1671家，出口33.4億美元，增長(zhǎng)36.8%，占機(jī)電產(chǎn)品出口比重為34.5%，比2001年提高1個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)出口33.5億美元，增長(zhǎng)15.5%占比為34.5，比2001年下降5.4個(gè)百分點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)出口30億美元，增長(zhǎng)56.4%，占比31%，比2001年上升4.5個(gè)百分點(diǎn)。
3、山東省：山東省2002年機(jī)電產(chǎn)品出口50.3億美元，增長(zhǎng)32.5%，占外貿(mào)出口總額的23.8%，有機(jī)電產(chǎn)品出口業(yè)績(jī)的企業(yè)2440家。其中，外商投資企業(yè)1381家，出口31.5億美元，增長(zhǎng)38.8%，占機(jī)電產(chǎn)品出口的62.6%；國(guó)有企業(yè)出口4.7億美元，增長(zhǎng)31.5%，占比為9.3%；民營(yíng)企業(yè)出口1億美元，增長(zhǎng)182%，占比2%。
通過(guò)對(duì)沿海三省份機(jī)電產(chǎn)品出口情況的分析，可以看出：
（1）外商投資企業(yè)出口在外貿(mào)出口中占有非常重要的作用。
（2）國(guó)有企業(yè)出口占比進(jìn)一步下降。
（3）民營(yíng)企業(yè)在出口中開(kāi)始發(fā)揮一定的作用。
（三）外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口在全國(guó)出口中的作用
在我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口中，外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品的出口比例明顯高于全國(guó)平均水平，對(duì)全國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)突出。2002年，全國(guó)出口總額中，機(jī)電產(chǎn)品占48.25%。外商投資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口占全國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口總額的比重，已經(jīng)由1992年的31.2%上升到2002年66.9%，是機(jī)電產(chǎn)品出口的主要貢獻(xiàn)者。
通過(guò)對(duì)我省與沿海省份、全國(guó)的機(jī)電產(chǎn)品出口情況進(jìn)行對(duì)比，可以得到以下結(jié)論：
（1）國(guó)有企業(yè)在出口中所占比重在我省和沿海省份都在下降，這主要由于是外商投資企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)都保持了良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。
（2）外商投資企業(yè)在我省和沿海省份都具有重要的作用。但是，我省外商投資企業(yè)不論從數(shù)量上（沿海省份上千家，我省僅幾十家），還是出口規(guī)模上（沿海省份單個(gè)企業(yè)出口最多達(dá)幾個(gè)億甚至幾十個(gè)億而且企業(yè)數(shù)較多，我省單個(gè)企業(yè)出口最多才幾千萬(wàn)而且沒(méi)幾家），都存在著極大的差距。
既然外商投資企業(yè)在機(jī)電產(chǎn)品出口中具有重要的作用，外商投資企業(yè)在整個(gè)外貿(mào)出口的作用如何呢？
二、考察我國(guó)、沿海省份及我省整個(gè)外貿(mào)的情況
（一）外商投資企業(yè)對(duì)我國(guó)出口的貢獻(xiàn)
1、我國(guó)90年代以來(lái)出口的大幅度增長(zhǎng)，在很大程度上得益于外商投資企業(yè)出口的快速增長(zhǎng)，外商投資企業(yè)的出口在全國(guó)出口總額的比重大幅度上升。外商投資企業(yè)出口額從1991年的120.47億美元上升到2002年的1699.4億美元，占全國(guó)出口總額的比重從1991年的16.75%上升到2002年52.21%。
2、外商投資企業(yè)出口增加額占我國(guó)每年出口增加額從1992年到2002年累計(jì)的比重高達(dá)62.25%，其中1993、1996、1998三年外商投資企業(yè)對(duì)出口增加額的貢獻(xiàn)都超過(guò)100%。也就是說(shuō)，如果沒(méi)有外商投資企業(yè)的貢獻(xiàn)，這三年的我國(guó)出口增長(zhǎng)是負(fù)值。
（二）沿海省份外商投資企業(yè)對(duì)出口的拉動(dòng)作用
我們?nèi)砸越K、浙江、山東為對(duì)象進(jìn)行考察。
通過(guò)對(duì)表3、表4、表5的分析，可得以下結(jié)論：
1、三個(gè)省份中，外商投資企業(yè)出口都占有很大的比重。江蘇省和山東省，外商投資企業(yè)出口占比都在50%以上，浙江省外商投資企業(yè)出口占比在30%左右，也呈上升趨勢(shì)。
2、三個(gè)省份中，外商投資企業(yè)出口增量占當(dāng)?shù)卣麄€(gè)外貿(mào)出口增量的比重都大于外商投資企業(yè)出口占當(dāng)?shù)卣麄€(gè)外貿(mào)出口的比重。這說(shuō)明外商投資企業(yè)出口對(duì)當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)出口具有明顯的拉動(dòng)作用。
表3 江蘇省出口與外資企業(yè)出口情況 單位：億美元
年份 全省出口 外資企業(yè)出口 外資企業(yè)占比 全省出口增量 外資企業(yè)出口增量 外資企業(yè)占比
1999 183.07 98.59 53.86%
2000 257.68 144.53 56.09% 74.61 45.94 61.58%
2001 288.74 166.42 57.64% 31.06 21.89 70.48%
2002 384.71 242.48 63.03% 95.97 76.06 79.26%
表4 浙江省出口與外資企業(yè)出口情況 單位：億美元
年份 全省出口 外資企業(yè)出口 外資企業(yè)占比 全省出口增量 外資企業(yè)出口增量 外資企業(yè)占比
1999 128 .71 33.28 25.86%
2000 194.44 53.48 27.51% 65.73 20.2 30.7%
2001 229.76 70.99 30.9% 35.32 17.51 49.58%
2002 294.16 92.01 31.28% 64.4 21.02 32.64%
表5 山東省出口與外資企業(yè)出口情況 單位：億美元
年份 全省出口 外資企業(yè)出口 外資企業(yè)占比 全省出口量 外資企業(yè)出口增量 外資企業(yè)占比
1999 115.77 58.5 50.54%
2000 155.29 79.27 51.05% 39.52 20.77 52.56%
2001 181.21 92.36 50.97% 25.92 13.09 50.51%
2002 211.08 109.88 52.06% 29.87 17.52 58.66%
資料來(lái)源：1999-2001數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2000-2002，北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，
2002年數(shù)據(jù)來(lái)自商務(wù)部網(wǎng)站
（三）我省的外商投資企業(yè)出口情況
從表6可以看出：
1、外商投資企業(yè)出口在我省外貿(mào)出口中所占的比重比較小，基本上保持在20%左右，近兩年還有所下滑，這說(shuō)明，外商投資企業(yè)出口在我省出口中作用不很明顯。
2、外商企業(yè)出口增量占全省出口增量的比重小于外商投資企業(yè)出口在全省出口所占的比重。這說(shuō)明，我省外商投資企業(yè)出口對(duì)全省出口的拉動(dòng)作用明顯不足。
表6 我省出口與外資企業(yè)出口情況 單位：億美元
年份 全省出口 外資企業(yè)出口 外資企業(yè)占比 全省出口增量 外資企業(yè)出口增量 外資企業(yè)占比
1999 11.27 2.37 21.03%
2000 14.96 3.09 20.66% 3.69 0.72 19.52%
2001 17.05 3.14 18.42% 2.09 0.05 2.4%
2002 21.18 3.72 17.57% 4.13 0.58 14.05
資料來(lái)源：1999-2001數(shù)據(jù)來(lái)自《河南統(tǒng)計(jì)年鑒》2000-2002，北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，
2002年數(shù)據(jù)來(lái)自商務(wù)部網(wǎng)站
綜上所述，可以進(jìn)一步看到，制約我省外貿(mào)出口跨越式增長(zhǎng)的“瓶頸”仍在于外商投資企業(yè)
三、實(shí)際利用外商直接資與出口之間關(guān)系的計(jì)量分析
外商直接投資一般是以合資企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)等形式來(lái)進(jìn)行的，所以，實(shí)際外商直接投資額與出口額之間的關(guān)系應(yīng)該有相關(guān)關(guān)系。為了更精確地分析外商直接投資與出口的關(guān)系，筆者對(duì)我國(guó)以及江蘇省、浙江省、山東省、我省實(shí)際利用外商直接投資額和出口額之間的關(guān)系進(jìn)行了相關(guān)性分析。有關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)表7：
表7 我國(guó)、沿海省份及我省實(shí)際利用外商直接投資和出口額 單位：億美元
年份 我國(guó) 江蘇 浙江 山東 河南
利用外資 出口額 利用外資 出口額 利用外資 出口額 利用外資 出口額 利用外資 出口額
1992 110.1 849.4 14.17 46.71 2.92 37.03 9.7 48.39 1.07 8.16
1993 275.2 917.4 28.47 59.59 10.32 44.44 18.43 59.76 3.42 7.55
1994 337.7 1210.1 42.12 90.24 11.44 63.2 25.35 70.82 4.25 10.22
1995 375.2 1487.8 47.08 97.82 12.58 84.45 26.07 96.46 4.80 13.57
1996 417.3 1510.5 50.72 116.01 15.20 93.50 25.90 108.61 5.25 12.40
1997 452.6 1827.9 57.92 140.89 15.03 111.18 24.80 130.85 6.47 12.87
1998 454.6 1837.1 66.52 156.51 13.18 100.87 22.02 108.76 6.18 11.87
1999 403.2 1949.3 63.99 183.09 15.32 128.71 24.69 115.79 4.95 11.29
2000 407.2 2492.0 64.23 257.70 16.13 194.44 29.71 155.29 3.80 14.93
2001 468.8 2661.0 71.22 288.78 22.1 229.8 36.2 181.3 3.58 17.15
2002 527.4 3255.7 103.7 384.80 31.6 294.00 55.9 211.2 5.04 21.18
資料來(lái)源：1992-2001年數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易年鑒》1993-2002，北京：中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社
2002年數(shù)據(jù)來(lái)自商務(wù)部網(wǎng)站
以實(shí)際利用外商直接投資為自變量，出口額為因變量，用最小二乘法進(jìn)行線性回歸擬合，得如下方程式：
我 國(guó)：Y=5.3053X-221.7799 相關(guān)系數(shù)：R=0.8057
江蘇?。篩=4.11877X-62.8038 相關(guān)系數(shù)：R=0.9224
浙江省：Y=10.4907X-32.5403 相關(guān)系數(shù)：R=0.9297
山東?。篩=3.8920X+11.3098 相關(guān)系數(shù)：R=0.8947
我 ?。篩=0.8624X+9.004 相關(guān)系數(shù)：R=0.3281
結(jié)果表明，我國(guó)、江蘇省、浙江省以及山東省利用外商直接投資額與出口額之間高度正相關(guān)（0.8四、結(jié)論
通過(guò)對(duì)我國(guó)、沿海省份、我省的機(jī)電產(chǎn)品出口乃至外貿(mào)出口中外商投資企業(yè)作用的實(shí)證及計(jì)量分析，可以看出制約我省外貿(mào)出口的“瓶頸”因素在于我省外商投資企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小。因此，要想實(shí)現(xiàn)我省外貿(mào)出口的跨越式發(fā)展，必須采取切實(shí)可行的措施，進(jìn)一步加大招商引資力度，吸引更多的外商直接投資，從而催生出更多的企業(yè)參與生產(chǎn)，參與出口，參與競(jìng)爭(zhēng)，這樣才能有更多的出口。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)局，《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，2000-2002，北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社
[2]河南省統(tǒng)計(jì)局，《河南統(tǒng)計(jì)年鑒》，2000-2002，北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社
外商投資企業(yè)范文第5篇
作為我國(guó)今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可輕視的重要問(wèn)題，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，更值得研究。本文將著重從轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的原因，方法，規(guī)制避稅以及將來(lái)的發(fā)展方向方面來(lái)略作研究。
「關(guān)鍵詞轉(zhuǎn)讓定價(jià) 動(dòng)機(jī)原因 方法 規(guī)制避稅 發(fā)展「正文
據(jù)統(tǒng)計(jì)，外商投資企業(yè)虧損面1988—1993年為35—40%；1994—1995年達(dá)50—60%；1996—2000年更高達(dá)60—65%，個(gè)別地區(qū)高達(dá)70%以上。[1] 而且根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2005年5月23日公布的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，1-4月份，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)（全部國(guó)有企業(yè)和年產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元以上的非國(guó)有企業(yè)） 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3893億元，比去年同期增長(zhǎng)15.6%.其中，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2001億元，比去年同期增長(zhǎng)14.1%；集體企業(yè)137億元，增長(zhǎng) 26.9%；股份制企業(yè)2015億元，增長(zhǎng)24.2%；私營(yíng)企業(yè)401億元，增長(zhǎng)28.8%；相比之下，惟有外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)的利潤(rùn)（1075億元）不但沒(méi)有增長(zhǎng)，反而出現(xiàn)了下降，下降幅度為3.5%.我國(guó)作為外商投資企業(yè)的第一引資大國(guó)，國(guó)內(nèi)企業(yè)與外企之間如此大的差距實(shí)際上表明了外企在避稅，根據(jù)2005年1月到9月廣州市國(guó)稅局對(duì)37戶實(shí)施避稅企業(yè)審計(jì)調(diào)查的資料顯示，外商投資企業(yè)實(shí)施避稅的手法主要以轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)為主。因此，本文將主要從轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)看外商投資企業(yè)的避稅問(wèn)題。
一、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)
關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)，目前并不存在一個(gè)在國(guó)際范圍內(nèi)被普遍接受的定義，而且經(jīng)合組織在《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》中也并沒(méi)有對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)做出定義。其實(shí)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)又稱為內(nèi)部交易定價(jià)，因此，內(nèi)部交易在國(guó)家稅收當(dāng)中指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易，而關(guān)聯(lián)企業(yè)指的是存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)。美國(guó)的《國(guó)內(nèi)收入法典》第482條規(guī)定：任何…兩個(gè)或兩個(gè)以上的組織、貿(mào)易主體或經(jīng)營(yíng)主體共同隸屬于同一利益主體，或者直接、間接地受控制于同一利益主體。而日本的《特別稅收措施法》第66條規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)特指日本公司及其國(guó)外聯(lián)屬公司。而國(guó)外聯(lián)屬公司僅指公司、公司組織及合作組織，而不包括個(gè)人、合伙及非公司組織。
我國(guó)1991年國(guó)務(wù)院公布的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第52條對(duì)“關(guān)聯(lián)企業(yè)”具體規(guī)定為與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系?！蛾P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[1998]59號(hào)）對(duì)上述關(guān)系進(jìn)行了補(bǔ)充解釋：“企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)：1.相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；2.直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；3.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；4.企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；5.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零部件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的；7.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；8.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等?！?/p>
企業(yè)之間進(jìn)行交易，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間當(dāng)然也進(jìn)行交易。而轉(zhuǎn)讓定價(jià)指的就是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易。無(wú)論是企業(yè)之間，還是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易都應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易存在兩種情形：一種是按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行定價(jià)交易，另一種則是指在背離市場(chǎng)價(jià)格的情況下進(jìn)行的交易。無(wú)論是遵循市場(chǎng)定價(jià)還是背離市場(chǎng)定價(jià)對(duì)于這種內(nèi)部交易之間的定價(jià)，都屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
二、為什么實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)
在商業(yè)中，任何企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)都是為了追求利潤(rùn)的最大化，因此，轉(zhuǎn)讓定價(jià)也成了許多外商投資企業(yè)進(jìn)行避稅的手段之一。雖然各個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)及具體目標(biāo)不同，而且進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)的動(dòng)機(jī)又是復(fù)雜多樣的，但是概括起來(lái)，其動(dòng)機(jī)主要可以分為兩類：稅務(wù)動(dòng)機(jī)和非稅務(wù)動(dòng)機(jī)。其稅務(wù)動(dòng)機(jī)是為了規(guī)避稅負(fù)，包括減輕公司所得稅，預(yù)提稅、關(guān)稅和增加外國(guó)稅收抵免額等多種動(dòng)機(jī)；非稅務(wù)動(dòng)機(jī)包括打入與控制市場(chǎng)、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、轉(zhuǎn)移資金、避免外匯風(fēng)險(xiǎn)、加速利潤(rùn)匯合和侵占合資方利益等多方面的動(dòng)機(jī)。[2]
外商投資企業(yè)遍布全國(guó)，各個(gè)公司都要向東道國(guó)交所得稅，但是，眾所周知，各國(guó)和各地區(qū)的稅法和稅率不同，因此，同樣的利潤(rùn)在不同的國(guó)家和地區(qū)所交納的稅額也不相同。而如果，高稅國(guó)的稅收收入轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)作為稅收收入的話，那么就可以減輕稅負(fù)。這也就是平時(shí)所說(shuō)的設(shè)立的“皮包公司”或者“基地公司”來(lái)進(jìn)行避稅，它不進(jìn)行任何經(jīng)營(yíng)或者生產(chǎn)活動(dòng)，而只是作為中間提供相互發(fā)貨清單的方式在相互關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間進(jìn)商。至于外商投資企業(yè)的非稅務(wù)動(dòng)機(jī)主要表現(xiàn)在盡快收回投資，賺取利潤(rùn)，這種戰(zhàn)略一般為中小跨國(guó)公司所采用，其實(shí)虧損最嚴(yán)重的也就是中小型外商投資企業(yè)。他們?cè)谥袊?guó)的投資以短期利潤(rùn)最大化為原則，在投資后的最近幾年就收回投資并要獲得豐厚的利潤(rùn)。而采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式把利潤(rùn)暗中轉(zhuǎn)移出境，一方面不會(huì)引起政府的注意，另一方面也能夠盡快的把投資和利潤(rùn)變現(xiàn)，規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)。此外，外資企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)還可以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)和侵吞中方的利潤(rùn)。[3]
三、通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅方法
如今，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中，外資企業(yè)的虧損面很廣，涉外稅收的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)的發(fā)展速度，盡管外資企業(yè)的虧損原因很多，但是運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略避稅造成企業(yè)虧損卻是一個(gè)主要原因。其轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式主要有：“高進(jìn)低出”控制購(gòu)銷權(quán)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、境外逃避、外商虛報(bào)、高報(bào)境外勞務(wù)費(fèi)以避稅、有價(jià)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、提高設(shè)備定價(jià)、增加折舊扣除等等。這就出現(xiàn)了外資企業(yè)實(shí)虧，而外商實(shí)盈的現(xiàn)象。[4]
1、入世后跨國(guó)公司可能對(duì)我國(guó)實(shí)施轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式
（1）控制中間產(chǎn)品的價(jià)格。 如母公司向子公司低價(jià)供應(yīng)零部件產(chǎn)品，以降低子公司的產(chǎn)品成本，獲取較高的利潤(rùn)?；蛘?，母公司向子公司高價(jià)出售零部件產(chǎn)品，以增加子公司的產(chǎn)品成本，減少子公司的利潤(rùn)。
（2）專利轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)。專利和技術(shù)服務(wù)的定價(jià)比較復(fù)雜， 各國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局很難設(shè)防。據(jù)此，跨國(guó)公司很容易控制內(nèi)部的成本和利潤(rùn)。
（3）提供內(nèi)部貸款?？鐕?guó)企業(yè)內(nèi)部貸款有較大的靈活性， 在一定條件下它可以獲得避稅好處。為了達(dá)到在東道國(guó)少繳稅的目的，跨國(guó)公司可按較高的利率向子公司收取利息，子公司償還給母公司的貸款利息，不僅可作為子公司的費(fèi)用而在稅金中扣除，而且可免繳匯兌稅。
（4）控制固定資產(chǎn)的售價(jià)或使用期限。 母公司對(duì)子公司提供的固定資產(chǎn)的價(jià)格和規(guī)定的折舊期限，會(huì)直接影響子公司的產(chǎn)品成本。過(guò)多地提取折舊費(fèi)，會(huì)增加子公司的產(chǎn)品成本；過(guò)少地計(jì)算折舊費(fèi)，則會(huì)減少子公司的產(chǎn)品成本費(fèi)用。
（5）租賃。在跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部將一個(gè)公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一個(gè)公司，可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如，位于高所得稅國(guó)（地區(qū)）的子公司借入資金購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)資產(chǎn)，并以盡可能低的價(jià)格租賃給低稅國(guó)的一個(gè)子公司，后者又將此資產(chǎn)以盡可能高的價(jià)格租給另一個(gè)子公司，從而達(dá)到整個(gè)企業(yè)減少納稅的目的。另外，也可以將設(shè)備租賃給一個(gè)位于難得獲得貸款的東道國(guó)的子公司。
（6）利用產(chǎn)品的銷售渠道。 母公司利用產(chǎn)品的銷售給予子公司的銷售機(jī)構(gòu)以較高或較低的傭金、回扣，影響子公司的銷售收入。
（7）控制運(yùn)輸系統(tǒng)。通過(guò)向子公司收取較高或較低的運(yùn)輸、 裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)用，來(lái)影響子公司的銷售成本。
（8）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和使用。以不合理的轉(zhuǎn)移價(jià)格，實(shí)現(xiàn)避稅。
除此之外，跨國(guó)公司還可以索取管理費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)等，影響子公司的成本和利潤(rùn)。
四、如何規(guī)制該種避稅
外商投資工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)占到我國(guó)全部工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值的1/4以上，[5] 進(jìn)口額占到全國(guó)進(jìn)出口額的一半以上。因此，外商投資企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，如果外商投資企業(yè)像本文開(kāi)頭所提供的數(shù)據(jù)一樣虧損，一種原因是外商投資企業(yè)確實(shí)是有一部分經(jīng)營(yíng)不善，一種原因則是外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移了利潤(rùn)。而實(shí)踐中，后者居多。
企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移，減少了企業(yè)總體稅負(fù)，造成國(guó)家稅收收入流失，違背公平稅負(fù)原則。這就要求加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅務(wù)規(guī)制，以防止國(guó)家利益的流失。特別是我國(guó)加入WTO后，國(guó)際投資會(huì)更多，為避免跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行逃稅，迫切要求加強(qiáng)國(guó)際轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅務(wù)規(guī)制。
一般來(lái)說(shuō)，只有符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的交易，才能被認(rèn)為是正常交易。因此，正常交易原則（arm‘s length principle， 縮寫(xiě)ALP）是轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的核心原則。 [6] 美國(guó)是全球第一個(gè)制訂轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則的國(guó)家。其1917年引入轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度，但是直到1935年才制定規(guī)則將正常交易原則作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的基本原則規(guī)定下來(lái)。[7] 1968年財(cái)政法規(guī)根據(jù)國(guó)內(nèi)稅收法典（IRC）第482節(jié)確認(rèn)了將正常交易原則作為轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整的基點(diǎn)，并且創(chuàng)立了適用該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)特定的公司間交易調(diào)整的不同方法。
目前，美國(guó)倡導(dǎo)的“正常交易準(zhǔn)則”已被世界各國(guó)廣泛接受（注：如英國(guó) 1970年修訂的《所得稅法》第485節(jié)規(guī)定：“在某項(xiàng)資產(chǎn)交易中，若買(mǎi)賣雙方存在控制與受控制關(guān)系，或者雙方均受第三者所控制，并且，該項(xiàng)交易的價(jià)格不符合按正常交易原則所規(guī)定的獨(dú)立當(dāng)事人之間的交易價(jià)格，那么，應(yīng)根據(jù)正常交易原則來(lái)重新計(jì)算英國(guó)當(dāng)事人的課稅所得”。德國(guó)1972年9月頒布的《涉外稅法》第一條也規(guī)定：“納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)從事國(guó)際交易的結(jié)果，若其交易所得低于獨(dú)立企業(yè)間的交易所得，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)根據(jù)獨(dú)立企業(yè)原則調(diào)整該納稅人的交易所得?！監(jiān)ECD稅收協(xié)定范本第九條中提出：當(dāng)“兩個(gè)企業(yè)之間的商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系不同于獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得，但由于這些情況而沒(méi)有取得的利潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅?！痹撛瓌t的含義實(shí)際就是正常交易原則。在1995年7月頒布的最新指南正式確定了“正常交易原則”。）因此它能較為真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)稅所得額也比較合乎實(shí)際，因而形成的稅收關(guān)系一般不會(huì)人為地?fù)p害當(dāng)事人所在國(guó)的稅收利益。
依據(jù)“正常交易原則”，在確認(rèn)跨國(guó)公司某一項(xiàng)轉(zhuǎn)移價(jià)格是否合理時(shí)，稅務(wù)部門(mén)將參照同類產(chǎn)品在相似的銷售條件下，由相互獨(dú)立的買(mǎi)賣雙方交易時(shí)形成的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，將二者進(jìn)行比較，得出結(jié)論。如果轉(zhuǎn)移價(jià)格超越了“正常交易準(zhǔn)則”確定的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)有權(quán)實(shí)施“轉(zhuǎn)移價(jià)格審計(jì)”，調(diào)整并重新分配該公司的利潤(rùn)、稅收扣除額及其他收入項(xiàng)目，按照調(diào)整后的數(shù)額確認(rèn)納稅人的真實(shí)應(yīng)稅所得額，強(qiáng)制其交納稅款及罰款。
為了評(píng)價(jià)跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)是否符合“正常交易準(zhǔn)則”，美國(guó)稅法中規(guī)定了三種計(jì)算交易價(jià)格的方法，這三種方法目前被許多國(guó)家采用。
（1）可比不受控制定價(jià)法（Comparable Uncontrollable pricing method）該法要求母公司將產(chǎn)品銷售給予子公司的價(jià)格應(yīng)與同種貨物由獨(dú)立的買(mǎi)賣雙方交易時(shí)的價(jià)格相一致，并將交易所得同與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相類似的獨(dú)立企業(yè)的獲利相比較，得出可比利潤(rùn)的上下限。此法最能體現(xiàn)“正常交易準(zhǔn)則”的要求。但是在質(zhì)量、數(shù)量、商標(biāo)、品牌甚至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的差別等方面，直接對(duì)比并非易事。
（2）轉(zhuǎn)售定價(jià)法（Resale pricing method）此法將從事交易的母、子公司視為相互獨(dú)立的供銷雙方，要求供應(yīng)方的轉(zhuǎn)移價(jià)格相當(dāng)于銷售方轉(zhuǎn)售給第三方的價(jià)格減去合理的銷售毛利。合理的銷售毛利是指轉(zhuǎn)售者獲得的毛利要與市場(chǎng)上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。此法尤其適用于跨國(guó)公司內(nèi)部交易中接受產(chǎn)品的一方不需要再進(jìn)行物質(zhì)加工使產(chǎn)品大量增值而將其直接銷售出去的情況。
（3）成本加成定價(jià)法（Cost-plus method）此法是在生產(chǎn)者或銷售商的實(shí)際成本上加毛利來(lái)確定轉(zhuǎn)移價(jià)格的方法，毛利的確定須參照?qǐng)?zhí)行同種職能的獨(dú)立公司所享有的毛利水平。
以上三種方法都是采用了“獨(dú)立實(shí)體”理論，即將跨國(guó)公司的內(nèi)部成員視為彼此獨(dú)立、互不關(guān)聯(lián)的“獨(dú)立實(shí)體”，并將跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移價(jià)格與市場(chǎng)上正常的銷售價(jià)格相對(duì)比，鑒定轉(zhuǎn)移價(jià)格的合理與否。當(dāng)無(wú)法取得可比價(jià)格或無(wú)法取得可參照信息時(shí)，“獨(dú)立實(shí)體”理論將失效。稅務(wù)部門(mén)會(huì)轉(zhuǎn)而利用“單一實(shí)體”理論，即將整個(gè)跨國(guó)公司視為“單一實(shí)體”，利用“利潤(rùn)分配法”來(lái)評(píng)估轉(zhuǎn)移價(jià)格。此法將跨國(guó)公司的整體利潤(rùn)按各成員所占用的資產(chǎn)、履行的職責(zé)及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比例進(jìn)行分配，通過(guò)考察各成員的利潤(rùn)，間接評(píng)估轉(zhuǎn)移價(jià)格的合理性。
在早期的轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度中，各國(guó)均把可比非受控價(jià)格法方在最優(yōu)先適用的地位，只有在可比非受控價(jià)格法不適用的情況下，才可以依次適用再銷售價(jià)格法和成本法；如果可比非受控價(jià)格法，轉(zhuǎn)售定價(jià)法和成本加成定價(jià)法均不能適用，適用其他方法（other methods）或第四類方法（fourth methods）。[8]
五 將來(lái)的對(duì)策及發(fā)展
首先應(yīng)該建立完善的轉(zhuǎn)移定價(jià)控制機(jī)制：
1.應(yīng)該盡快頒布“管制轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)施細(xì)則”，通過(guò)這一細(xì)則的制定，要清楚地明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，包括穩(wěn)定利潤(rùn)、價(jià)格，數(shù)量等真實(shí)性的權(quán)利，罰款的權(quán)利，核查的程序，時(shí)間的限制，納稅人的責(zé)任都有明確規(guī)定，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)用專門(mén)的稅法條款開(kāi)展控制轉(zhuǎn)移定價(jià)的工作。
2.建立起完善的“比較定價(jià)”機(jī)制。我國(guó)有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快地建立起各種主要產(chǎn)品一系列的交易價(jià)格和利潤(rùn)率進(jìn)行比較，如果發(fā)現(xiàn)某一跨國(guó)公司子公司的進(jìn)口價(jià)或出口價(jià)過(guò)高，過(guò)低，不能達(dá)到該行業(yè)的平均率，稅務(wù)部門(mén)可以按照“正常價(jià)格”補(bǔ)繳稅款。
3.加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的監(jiān)管。要了解和掌握內(nèi)部貿(mào)易比率高的跨國(guó)公司的情況和資料；并對(duì)這類跨國(guó)公司的動(dòng)作進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，確定其公司內(nèi)部商品交易的程序，標(biāo)準(zhǔn)化程度；同時(shí)，根據(jù)企業(yè)全球經(jīng)營(yíng)情況及有關(guān)的產(chǎn)業(yè)投資政策，對(duì)其各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行較為深入的考察，以掌握根多的有關(guān)資料。這樣有利于我們對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)部全局的監(jiān)管。
4.慎重地簽訂外資企業(yè)合同，使中方能處于主動(dòng)的地位。此外，還應(yīng)建立起有效的價(jià)格，稅務(wù)，商品信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋信息。
5.加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督工作。即在海關(guān)，稅務(wù)，工商，審計(jì)等幾個(gè)環(huán)節(jié)之間同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管。只有多方面的監(jiān)管，才能真正對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行有效地控制。
6.逐步縮小國(guó)際稅率的差異，減少跨國(guó)公司運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)的誘因
其次，在實(shí)踐中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該規(guī)范操作，不斷完善反避稅工作機(jī)制：
1.提高避稅嫌疑戶選案質(zhì)量。重點(diǎn)審查長(zhǎng)期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)。
2.深入開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。準(zhǔn)確定性關(guān)聯(lián)交易，審查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否真實(shí)、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景等因素，積極尋找可比企業(yè)信息，為選擇適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法、確定合理的調(diào)整方案提供依據(jù)。
3.合理確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。各地要根據(jù)企業(yè)所承擔(dān)的職能和風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易的類型和性質(zhì)、受控交易與非受控交易的差異，選用合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法，合理確定調(diào)整方案。
4.強(qiáng)化跟蹤管理，對(duì)結(jié)案企業(yè)實(shí)施三年的跟蹤管理，跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過(guò)對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問(wèn)題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)做稅務(wù)調(diào)整，以鞏固反避稅成果。
最后，在完善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制過(guò)程中，應(yīng)該學(xué)習(xí)西方國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從而進(jìn)一步完善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。目前，我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制基本符合國(guó)際慣例，但在有些地方仍存在差距，主要是缺乏關(guān)于納稅人負(fù)有舉證責(zé)任的條款常常使稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的過(guò)程中顯得乏力。
通常世界各國(guó)在其轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制中大多既規(guī)定納稅人的報(bào)告義務(wù)，又明確納稅人的舉證責(zé)任，以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制于處于主動(dòng)地位，有效地進(jìn)行反避稅斗爭(zhēng)。所謂納稅人的報(bào)告義務(wù)，指的是納稅人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)資料的義務(wù)。這在我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制中已得到了體現(xiàn)。如稅法規(guī)定，企業(yè)有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料?！蛾P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》又進(jìn)一步規(guī)定，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)價(jià)格費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料時(shí)，應(yīng)發(fā)出書(shū)面通知。企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，應(yīng)在60日內(nèi)報(bào)送。無(wú)疑，規(guī)定納稅人的制造義務(wù)有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。但這僅僅是實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的一個(gè)基本要求。按照大部分國(guó)家實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的經(jīng)驗(yàn)，還必須在此之外明確納稅人的舉證責(zé)任。[9]
總之，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是涉外納稅人實(shí)施的最主要避稅手法，隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，越來(lái)越多的外商投資企業(yè)將在中國(guó)設(shè)立并發(fā)展，對(duì)于部分涉外企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅來(lái)獲利，更應(yīng)該引起我國(guó)的重視，雖然我國(guó)已經(jīng)建立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度，但是，與西方國(guó)家的有關(guān)法律制度還存在著很大的差距，因此，不論是從理論上還是從實(shí)踐上都應(yīng)該進(jìn)一步完善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度。
「注釋
[1]參見(jiàn)武艷茹：《跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)法律規(guī)制研究》，財(cái)稅法論叢第一卷，第398頁(yè)。
[2]王鐵軍：《轉(zhuǎn)讓定價(jià)及稅務(wù)處理上的國(guó)際慣例》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1989年版，第69頁(yè)。
[3]王順林《學(xué)術(shù)季刊》 2002年02期[4]梁峰 《國(guó)際貿(mào)易問(wèn)題》 2001年01期[5]《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2000年，第414頁(yè)[6]劉劍文，《國(guó)際稅法學(xué)》北京大學(xué)出版社，2004年4月1日版，第142頁(yè)
[7]Richard M. Hammer， Will the Arm‘s length Standard Stand the Test of Time ？ Intertax No.， 1996，p 2. [8] （高爾森：《論各國(guó)稅法處置轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則》，載《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法文選》，天津人民出版社1994年版，第100頁(yè)）0
[9]王陸進(jìn) “我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制及其實(shí)施”載于《 國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作》1995第05期，第60－62頁(yè)
「參考資料
1. 袁琳，轉(zhuǎn)移價(jià)格的理論與實(shí)踐問(wèn)題（J）.北京：會(huì)計(jì)研究。 1996.7.
2. 笪愷、王宇峰。論三資企業(yè)轉(zhuǎn)移價(jià)格的法律管制（J）.深圳：深圳大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版）。1996.13.
3.劉劍文，國(guó)際稅法學(xué)，北京大學(xué)出版社2004年4月第一次版
4.廖益新。國(guó)際稅法學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2001.
5.張守文：《財(cái)富分割利器——稅法的困境與挑戰(zhàn)》廣州出版社2000年版
