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內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文第1篇

關(guān)鍵詞:公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因?yàn)槲欣碚?，隨著理論研究和實(shí)踐的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的涵義也隨之變化。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義延伸到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理。因此通過對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)治理的公司治理結(jié)構(gòu)因素進(jìn)行分析，可得出提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。

一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性

內(nèi)部審計(jì)早已成為公司治理的重要組成部分，不僅幫助企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行內(nèi)部控制，還是開展外部審計(jì)的重要切入點(diǎn)。因而公司治理與與內(nèi)部審計(jì)具有較大的相關(guān)性，具體表現(xiàn)為以下兩方面：

(一)公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部審計(jì)從屬于企業(yè)公司治理，公司治理決定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境；內(nèi)審的目標(biāo)受到公司治理的影響，與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致；公司經(jīng)營(yíng)以治理為基礎(chǔ)，因此公司治理通過影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

(二)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的作用

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，與董事會(huì)、管理層以及外部審計(jì)互為補(bǔ)充和支撐，對(duì)于改善公司治理發(fā)揮重要作用；內(nèi)部審計(jì)提供的相關(guān)信息資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)價(jià)職能等活動(dòng)的重要依據(jù)；內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊、監(jiān)督評(píng)價(jià)等職能有助于公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部審計(jì)可減少委托理論、信息不對(duì)稱理論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，能增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息真實(shí)性，降低財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為的概率。

二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的公司治理因素分析

(一)股權(quán)制衡度

股權(quán)制衡度描述了公司股權(quán)的集中度和分散性，由兩方面因素構(gòu)成：各股東持股比例以及相互制衡程度。若第一大股東處于絕對(duì)控股，則內(nèi)部控制環(huán)境將不利于小股東，內(nèi)部控制的質(zhì)量也將弱化。反之若股權(quán)制衡度高，則可避免具有控制權(quán)的股東侵占其他股東的利益，股東均可通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)保障權(quán)益，因而股權(quán)制衡度將影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

(二)董事會(huì)的履責(zé)情況

董事會(huì)通過其成員的專業(yè)知識(shí)與管理能力、會(huì)議次數(shù)、獨(dú)立董事占比等因素影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。具體來(lái)說，董事會(huì)成員的專業(yè)知識(shí)與管理能力更好，則形成正確、客觀決策的概率更高，依賴企業(yè)內(nèi)審信息的程度更高，將更為重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越好；董事會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，董事會(huì)成員更勤勉盡責(zé)，并頻繁進(jìn)行相互溝通，對(duì)管理層將進(jìn)行更為積極地監(jiān)管；獨(dú)立董事以其專業(yè)性能夠獨(dú)立、客觀地發(fā)表意見，能夠幫助董事會(huì)作出相關(guān)決策，其更多地依賴內(nèi)部審計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，因此獨(dú)立董事占比越高，則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越好。

(三)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性

公司治理要求監(jiān)事會(huì)直接由股東大會(huì)管理，履行監(jiān)督董事會(huì)、管理層的職責(zé)。但由于我國(guó)大部分企業(yè)公司治理尚不完善，監(jiān)事會(huì)由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)管理，因此監(jiān)事會(huì)難以對(duì)董事會(huì)、管理層進(jìn)行有效地監(jiān)督，其獨(dú)立性直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

(四)管理層持股比例

為了使管理層注重企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而非短期利益，防止其逆向選擇可能性，股東會(huì)將部分股權(quán)由管理層持有，使股東和管理層的利益趨于一致。管理層持股比例越高則越促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

良好的公司治理環(huán)境是企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展的基本保證，其作為企業(yè)的控制體系和約束機(jī)制，一方面能夠激勵(lì)董事會(huì)和管理層實(shí)現(xiàn)公司的利益最大化，另一方面提供有效的監(jiān)督，使企業(yè)更有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效性。基于公司治理視角提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量可從以下幾個(gè)層面著手：

(一)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高股權(quán)制衡度

優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理地調(diào)整大、小股東及股東與管理層的持股比例，是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。股權(quán)的過度集中將極大地危害公司治理，難以形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，稀釋大股東持股比例，增加持股人員的多樣性，能夠提高股權(quán)制衡，避免一股獨(dú)大，損害小股東及其他利益相關(guān)者的利益。此外，我國(guó)普遍企業(yè)管理層持股比例較低，考慮適當(dāng)引入管理層持股計(jì)劃，設(shè)計(jì)制定有吸引力、有針對(duì)性的股權(quán)激勵(lì)政策，能夠避免逆向選擇，促使管理層在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)，有主人翁意識(shí)，更加關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而非短期利益。股權(quán)制衡度越高，則內(nèi)部審計(jì)部門才能更好地發(fā)揮其效用，更加獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及內(nèi)部控制情況，提高內(nèi)審信息的可用性。

(二)健全董事會(huì)制度，發(fā)揮獨(dú)立董事效用

健全董事會(huì)制度包括控制董事會(huì)規(guī)模、規(guī)定會(huì)議次數(shù)及決策效率、要求董事會(huì)成員的專業(yè)勝任能力、獨(dú)立董事的盡職要求等。一般來(lái)說，董事會(huì)規(guī)模過大，則降低決策效率，增加管理成本，規(guī)模過小則決策質(zhì)量降低的可能性增加，依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況判斷，最好維持在7—9人的范圍；董事會(huì)會(huì)議次數(shù)及決策效率，召開的會(huì)議次數(shù)多少不能代表董事會(huì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際水平，要兼顧評(píng)價(jià)其履職的勤勉意愿以及決策的水平；此外，由于大多企業(yè)忽略外部獨(dú)立董事的作用，沒有賦予獨(dú)立董事更多參與公司治理的權(quán)利，表現(xiàn)為獨(dú)立董事人數(shù)比例過低、參加董事會(huì)監(jiān)事會(huì)的次數(shù)較低，決策時(shí)存在影響?yīng)毩⑿缘囊蛩氐?。因此需發(fā)揮獨(dú)立董事的效用，保持其獨(dú)立性能夠促進(jìn)董事會(huì)形成更有效、全面的決策。只有健全董事會(huì)制度、發(fā)揮獨(dú)立董事的效用，才能確保內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位，提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

(三)完善公司治理，提高監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文第2篇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的建設(shè)也得到了極大的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)運(yùn)作效率有很積極的作用。而內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須加以重視并進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；特征；內(nèi)部控制；質(zhì)量

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)想要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須立足于自身建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的研究已經(jīng)取得了一定的成績(jī)。企業(yè)要緊緊把握其特征和優(yōu)勢(shì)，從根本上解決企業(yè)發(fā)展存在的問題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的角度分析了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)以及提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

一、內(nèi)部審計(jì)特征

1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展概況。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有很大的作用。因此，國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究從未停下腳步。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的研究已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新階段。內(nèi)部審計(jì)是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的一個(gè)獨(dú)立的部門。其職責(zé)是根據(jù)各單位和工作人員的表現(xiàn)開展調(diào)查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成民主的氛圍，督促工作人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事。從而有效保障企業(yè)政策、制度的實(shí)施效果，促進(jìn)企業(yè)更加高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要把握好內(nèi)部審計(jì)的基本特征，開展行之有效的審計(jì)活動(dòng)。

（1）獨(dú)立性。

和外部審計(jì)一樣，內(nèi)部審計(jì)也必須具備相當(dāng)?shù)莫?dú)立性。獨(dú)立于企業(yè)其他部門之外，根據(jù)地方法規(guī)、公司章程等依據(jù)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，對(duì)各部門的財(cái)政收支情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，才能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展中存在的問題，并及時(shí)采取措施加以糾正，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）服務(wù)內(nèi)向性。

與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)是從企業(yè)內(nèi)部發(fā)起的自發(fā)的審計(jì)行為，因此審計(jì)的重點(diǎn)在于通過評(píng)價(jià)等措施加強(qiáng)對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，促使各單位不斷提高管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。通過對(duì)工作人員的監(jiān)督，激發(fā)員工的責(zé)任心；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利使用的監(jiān)督，確保公司領(lǐng)導(dǎo)能夠全心全意為公司服務(wù)，正確使用公司賦予的權(quán)利。

（3）范圍廣泛性。

為了全面提高公司內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部審計(jì)的范圍必須覆蓋到公司經(jīng)營(yíng)的方方面面。大的方面來(lái)說，審計(jì)要對(duì)公司決策的制定、財(cái)政項(xiàng)目的管理、經(jīng)營(yíng)過程的合法性等進(jìn)行監(jiān)督。具體的來(lái)說，審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目具體負(fù)責(zé)人、每一筆投資的走向等進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)施審計(jì)的過程中，要加強(qiáng)與員工之間的溝通，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、有效性和客觀性。

二、內(nèi)部控制的質(zhì)量

1.內(nèi)部控制的缺陷。

內(nèi)部控制是指通過企業(yè)管理層和工作人員共同進(jìn)行自我審查，發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、完善的過程。根據(jù)外國(guó)學(xué)者的研究，內(nèi)部控制分為五大基本要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制監(jiān)控。通過實(shí)施這些步驟，來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合法律規(guī)范，并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展仍有很多缺陷：

（1）對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。

傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式下，沒有積極實(shí)行內(nèi)部控制。大多數(shù)企業(yè)只顧追求經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了對(duì)企業(yè)自身的建設(shè)。部分企業(yè)在形式上實(shí)行了內(nèi)部控制，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解，沒有真正做到從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)進(jìn)行自我監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)自我成長(zhǎng)。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，很多企業(yè)往往只重視解決眼前的困境，而沒有為企業(yè)的發(fā)展做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏導(dǎo)致企業(yè)缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制。企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大降低，一旦企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問題，在面對(duì)緊急情況或意外風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)沒有足夠的自救能力。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差。

內(nèi)部控制必須有良好的控制環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境包括合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、高效的企業(yè)管理、暢通的內(nèi)部交流等因素。但很多企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不切實(shí)際、重疊復(fù)雜；企業(yè)管理缺乏完善的管理體系進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道狹窄。這些問題的存在都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，必須采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

2.提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需求，改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的問題，可以從以下幾個(gè)方面開展整改措施：

（1）重視企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理成效的有效途徑，必須加以重視，才能從思想上改變落后的企業(yè)管理理念。進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制的措施，真正發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的積極作用。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)急措施，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。

不斷擴(kuò)大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工間的交流，保證信息傳達(dá)的及時(shí)性和有效性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施十分關(guān)鍵，而內(nèi)部控制是企業(yè)不斷提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)控環(huán)境，為促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展作出不懈努力。

作者：劉欣欣 單位：上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文第3篇

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)分析與綜合是否全面、準(zhǔn)確等。一般說來(lái)，內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，沒有良好的內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量。也就沒有良好的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。因?yàn)閺囊欢ㄒ饬x上講，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量的具體表現(xiàn)和最終反映。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的不足之處

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門主要是為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。二是據(jù)我國(guó)原有審計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)對(duì)有關(guān)主管部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng)，可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，這也是造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)育不良的重要原因，這種規(guī)定超越了內(nèi)部審計(jì)固有的實(shí)際職能，最終造成了內(nèi)部審計(jì)的兩難境地。

(二)內(nèi)部審計(jì)制度不健全

這主要表現(xiàn)在兩方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，即使有些企業(yè)已設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但審計(jì)工作仍沒有成為企業(yè)的內(nèi)在需要，這是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所具有的各種管理、服務(wù)不理解。二是企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部審計(jì)管理制度，缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序、報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作底稿也不完整，造成審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手。

(三)審計(jì)人員的知識(shí)面限制了審計(jì)范圍

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要存在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，但隨著對(duì)內(nèi)審質(zhì)量要求的提高，需要內(nèi)審涉及企業(yè)的各個(gè)方面和個(gè)環(huán)節(jié)，但是審計(jì)人員因受專業(yè)限制不可能對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面都很了解，這就導(dǎo)致內(nèi)審在自行開展一些專業(yè)性很強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)時(shí)就很難保證其審計(jì)的深度達(dá)到企業(yè)所需要，結(jié)果的公正性必然受到質(zhì)疑。

(四)審計(jì)人員素質(zhì)提高速度不及業(yè)務(wù)發(fā)展的速度

主要表現(xiàn)在審計(jì)人員長(zhǎng)期忙于做具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，企來(lái)很難保證定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇企業(yè)發(fā)展是突飛猛進(jìn)，不及時(shí)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其綜合能力，就很難保證內(nèi)審人員的專業(yè)水平能附合企業(yè)發(fā)展所需，而審計(jì)人員的綜合實(shí)力往往決定了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

三、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法

(一)審計(jì)程序質(zhì)量控制

審計(jì)程序質(zhì)量控制是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行質(zhì)量控制．促使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，并對(duì)發(fā)生的質(zhì)量偏差及時(shí)糾正。這種方法的實(shí)施體現(xiàn)在四個(gè)階段。

1．制定計(jì)劃階段。

2．執(zhí)行計(jì)劃階段。

3．檢查計(jì)劃執(zhí)行階段。

4．處理問題階段。

(二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制

關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制的操作一般按下列步驟進(jìn)行：

1．找出審計(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)。不同的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)是不同的，審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)內(nèi)容和范圍，審計(jì)人員的素質(zhì)兩個(gè)方面。審計(jì)實(shí)施階段的關(guān)鍵點(diǎn)可以按審計(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同確定，也可以按審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)不同確定。審計(jì)結(jié)束階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的整理、分析與綜合，審計(jì)報(bào)告的編寫與出具等。判斷是否為關(guān)鍵點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)有二：一是看其是否會(huì)對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響，即關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量的影響。二是看其是否容易產(chǎn)生質(zhì)量問題。這種關(guān)鍵點(diǎn)可能是—個(gè)較小的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，也可能是一個(gè)較大的業(yè)務(wù)范圍。

2．落實(shí)控制責(zé)任。找出關(guān)鍵點(diǎn)后特點(diǎn)，以及審計(jì)計(jì)劃和工作分工情況，將其落實(shí)到具體的審計(jì)人員。

3．制定質(zhì)量控制措施。審計(jì)質(zhì)量控制部門對(duì)每個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求，關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任人員應(yīng)制定出切實(shí)可行的控制措施，以保證其審計(jì)質(zhì)量。在制定措施時(shí)，應(yīng)充分分析關(guān)鍵點(diǎn)容易發(fā)生的質(zhì)量問題以及所造成的相關(guān)影響，分析容易發(fā)生質(zhì)量問題的原因。

4．檢查關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作完成以后，審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的質(zhì)量及控制情況進(jìn)行檢查，以了解關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任人員是否真正履行了控制關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任，是否達(dá)到了預(yù)想的效果，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為以后的關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制工作所借鑒。

(三)審計(jì)效果考評(píng)控制

科學(xué)考核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效果是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。所有這些，都可以促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員改善管理，深化工作，最終提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

要科學(xué)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)建立健全—個(gè)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系。該體系是由很多具體指標(biāo)所構(gòu)成的，包括定量、定性兩方面指標(biāo)。定量指標(biāo)主要包括以下幾項(xiàng)：(1)審計(jì)覆蓋率。即審計(jì)機(jī)構(gòu)所審查單位數(shù)占應(yīng)審查單位數(shù)的比率。(2)審計(jì)計(jì)劃完成率。即實(shí)際完成的審計(jì)任務(wù)占計(jì)劃應(yīng)完成任務(wù)的比率。(3)被審計(jì)單位違法違紀(jì)問題重復(fù)發(fā)生率。(4)審計(jì)處理落實(shí)率。

定件指標(biāo)一般包括審計(jì)人員的素質(zhì)能否勝任審計(jì)監(jiān)控工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與控制制度是否健全有效，審計(jì)人員是否重視防控審計(jì)滋生和泛濫，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否及時(shí)、正確處理已查證的各種問題等。

考評(píng)審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，須將各類各項(xiàng)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。作一整體予以運(yùn)用，以得出正確結(jié)論。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文第4篇

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義、區(qū)別

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

在2001年新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的區(qū)別

通過上述定義得知，內(nèi)部控制是保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、方針執(zhí)行落地等的一種手段、方法、工具，內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確與否、方針的貫徹情況等的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是中間（過程）控制，內(nèi)部審計(jì)更多的是結(jié)果評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制的影響研究

從內(nèi)部審計(jì)的定義來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生積極的正向影響。從內(nèi)部控制的運(yùn)作來(lái)看，內(nèi)部控制的有效運(yùn)作離不開評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制的審查，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的短板，對(duì)內(nèi)部控制提出再控制要求，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（二）內(nèi)部控制有效性對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響研究

從內(nèi)部控制的定義來(lái)看，內(nèi)部控制是企業(yè)保障會(huì)計(jì)信息安全、執(zhí)行方針落地的、各項(xiàng)規(guī)章制度有序執(zhí)行的一種約束、控制，內(nèi)部控制的有效性將為內(nèi)部控制提供良好的基礎(chǔ)。從內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作來(lái)看，內(nèi)部控制可以提供較好的風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)和信息可信度，為內(nèi)部審計(jì)提供了較為可靠的工作基礎(chǔ)，也在確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，選擇審計(jì)程序、方法等方面提出方向和要求，協(xié)助提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）研究結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是相互交叉、交互作用的。內(nèi)部審計(jì)可以看做是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效性運(yùn)作的關(guān)鍵，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制的其它部分產(chǎn)生重要影響。同樣的，內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，對(duì)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作的短板以及存在的管理漏洞，并對(duì)內(nèi)部控制提出再控制建議。因此，可以將內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系定義為相關(guān)影響的正相關(guān)關(guān)系，是你中有我、我中有你的“耦合”關(guān)系。

三、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的建議

（一）充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升有助于提高內(nèi)部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協(xié)同效益，能夠提升企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的雙提升。因此，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)兩者的協(xié)同效應(yīng)，并將這種關(guān)系實(shí)施于企業(yè)的運(yùn)行之中，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者的良性循環(huán)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)部控制中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，使企業(yè)充分了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取控制措施避免或減少損失，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也將為審計(jì)提供更明確的審計(jì)內(nèi)容，形成映射模式，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，并主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)由被動(dòng)地監(jiān)督評(píng)價(jià)管理變?yōu)橹鲃?dòng)地參與管理。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 影響因素

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的治理當(dāng)中處于重要的地位。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的地位是相同的，所以在對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量研究的過程中，注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究。回顧過去可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在著很多負(fù)面的案例，例如在2002年，美國(guó)的世通公司存在著虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象，其涉及金額達(dá)到了100億美元以上，并且創(chuàng)下了當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)造假的記錄。雖然內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的職責(zé)一樣都是負(fù)責(zé)企業(yè)的審計(jì)工作，但是內(nèi)部審計(jì)具有與外部審計(jì)不同的一些特殊的性質(zhì)，所以研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素具有重要的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

（一）法律環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響

所謂的法律環(huán)境，就是指一個(gè)國(guó)家針對(duì)于某個(gè)方面而制定的相關(guān)法律，其中主要包括國(guó)家法律制度的建設(shè)、法律相關(guān)部門而構(gòu)成的體系?，F(xiàn)階段法律環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響可以表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面，政府制定的相關(guān)法律可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作提供保障。國(guó)家具有良好的內(nèi)部審計(jì)法律可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供了有利的基礎(chǔ)，進(jìn)而達(dá)到將內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響

內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)職能而實(shí)現(xiàn)的技術(shù)、方式以及手段，除了對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中所采用的方法外，還包含了收集審計(jì)證據(jù)而使用的方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方式不僅僅是存在于系統(tǒng)中的內(nèi)部審計(jì)中的某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是在其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量中貫穿于整個(gè)系統(tǒng)的。在內(nèi)部審計(jì)職能不斷完善的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求也逐漸增高，所以還需要考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任的問題。

（三）內(nèi)部審計(jì)程序?qū)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響

同樣，內(nèi)部審計(jì)的程序?qū)τ谄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有一定的影響力，內(nèi)部審計(jì)程序可以保證企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作順利的實(shí)施，進(jìn)而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的目的。使得內(nèi)部審計(jì)工作可以將其工作流程更加科學(xué)化、系統(tǒng)化。內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)程序?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量都具有至關(guān)重要的作用，不能因?yàn)閭€(gè)人利益而存在簡(jiǎn)約內(nèi)部審計(jì)中的每一部分程序。其中的主要原因是假如內(nèi)部審計(jì)程序中存在著脫節(jié)的現(xiàn)象，必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)程序無(wú)法順利的實(shí)施，最終出現(xiàn)一些對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不利的因素。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的完善建議

（一）建立完善的法律法規(guī)體系

在企業(yè)運(yùn)行的過程中，要想內(nèi)部審計(jì)工作得到企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)，就需要通過完善法律法規(guī)體系來(lái)對(duì)其進(jìn)行輔助。那么對(duì)于法律法規(guī)的建立主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：現(xiàn)階段最主要的問題是我國(guó)僅有《審計(jì)法》而并沒有完全適用內(nèi)部審計(jì)的法律。對(duì)此，首先我國(guó)應(yīng)該盡快根據(jù)現(xiàn)階段的發(fā)展情況來(lái)對(duì)《審計(jì)法》進(jìn)行修訂，在此基礎(chǔ)上應(yīng)該制定針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的《內(nèi)部審計(jì)發(fā)》，對(duì)于該法律的制定可以以現(xiàn)有的相關(guān)法律為參考，并汲取國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)共同結(jié)合。頒布了《內(nèi)部審計(jì)法》后，除了可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位進(jìn)行提升外，還可以從不同方面來(lái)為內(nèi)部審計(jì)工作提供充分的法律依據(jù)，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)。

（二）充分應(yīng)用信息技術(shù)

在我國(guó)乃至世界的信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了全面信息化的模式。所以企業(yè)的內(nèi)部管理過程中可以將內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)管理的井井有條。此外，將內(nèi)部審計(jì)任務(wù)融入信息技術(shù)之后，還可以將審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到整個(gè)管理系統(tǒng)當(dāng)中，使得企業(yè)中的審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)獲得有效的信息外，還能對(duì)審計(jì)的質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)工作是有效的治理企業(yè)的重要因素，因此除了對(duì)內(nèi)部自身的職能來(lái)對(duì)其進(jìn)行治理外，還需要從企業(yè)中的董事會(huì)、高級(jí)管理層以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。此外，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在公司的治理的過程中具有重要的作用。特別是在降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本、完善內(nèi)部審計(jì)的工作、對(duì)企業(yè)的利益維護(hù)都能發(fā)揮重要的作用。而這里所謂的準(zhǔn)則是指企業(yè)中的外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相協(xié)調(diào)的一種模式，同時(shí)也指在內(nèi)部審計(jì)的過程中加強(qiáng)與第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及國(guó)家的相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的溝通。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制中占據(jù)著重要的位置，那么就需要內(nèi)部審計(jì)人員滿足我國(guó)的會(huì)計(jì)相關(guān)的法律外，還需要遵守會(huì)計(jì)的職業(yè)道德準(zhǔn)則。此外，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)中的相關(guān)制度中制定了合理的基本要求。此外應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性、公平性以及獨(dú)立性的特點(diǎn)，在實(shí)際的工作過程中積極的對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行批評(píng)指正。

三、結(jié)論

總之，在我國(guó)的審計(jì)部門處于不斷升級(jí)的階段，因此我國(guó)的內(nèi)部企業(yè)也應(yīng)該滿足內(nèi)部審計(jì)的需求，進(jìn)而探索出適合內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)展的制度。要想更好的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，除了對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行完善、對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行完善以及審計(jì)環(huán)境完善外，還需要從內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)入手，最終實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部審計(jì)制度。

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