跟蹤審計的合理化建議
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跟蹤審計的合理化建議范文第1篇
跟蹤審計，是指審計機構和審計人員依據國家有關法律法規(guī)和制度，按照一定的程序和方法，對在建工程項目從立項到竣工驗收的全過程進行監(jiān)督、控制、評價、服務，及時發(fā)現并糾正工程中存在的問題，規(guī)范管理行為，保證建設資金合規(guī)、合法、有效使用的一種管理活動。
與常規(guī)審計相比，跟蹤審計具有審計內容更全面、審計實施更為及時等特點。表現在：一是系統性，跟蹤審計的內容涵蓋了設計、招標、合同、設備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等工程建設實施階段的各個環(huán)節(jié)；二是時效性，跟蹤審計涉及建設過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進展同步進行，隨著工程建設的不同階段，根據不同的建設任務，有傾向性地確定相應審計對象和重點，達到對工程建設實時監(jiān)督的目的；三是預防性，跟蹤審計的提前介入，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結合的有機整體，跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現隱患及時糾正，突出了預先防范作用；四是效益性，通過跟蹤審計的預警和監(jiān)督作用，督促工程建設有關人員廉潔自律，降低工程建設成本，實現投資效益。
二、跟蹤審計對工程造價控制的內容
工程項目跟蹤審計一般包括決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段和竣工結算階段幾個方面審計，這些階段既相對獨立，又存在內在的聯系。
（一）決策階段
審計的重點是設計項目規(guī)模是否充分考慮市場、技術及環(huán)境因素；選用的建設標準是否與項目相匹配，選擇的地址是否考慮國民經濟發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是否考慮節(jié)約用地，確定的工程技術方案是否先進合理，選用主要設備是否考慮進口與國產設備的配套等因素，投資估算是否合理，是否進行財務及國民經濟評價。
（二）設計階段
審計的重點是設計概算編制依據的正確性、內容的準確性、控制措施的可操作性和目標的準確性，通過審計提出節(jié)省費用的合理化建議。
（三）招投標階段
招投標階段審計的內容主要有：工程立項的合理性審核，招投標文件及合同的詳細條款的審核。（1）立項審計，先審核項目是否列入年度基本建設計劃，資金來源是否落實，前期審計的重點應放在招投標上。（2）招投標階段是工程投資控制的關鍵環(huán)節(jié)，審計的重點是程序的合法性、合理性，招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，是否有合理的最低價中標等。（3）合同審計，重點是看合同主體是否合法，內容是否完整，表達是否準確，格式是否規(guī)范，合同形式是否明確，相關條款是否與招投標文件一致，尤其要關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。
（四）施工階段
審計重點是工程設計變更與現場簽證審計、隱蔽工程審計及進度款支付的審核等。（1）工程設計變更及現場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴格審核，主要包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關注涉及造價比較高的設計變更與簽證。（2）對隱蔽工程質量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應進行拍攝影像記錄，為工程竣工決算積累資料。（3）對工程進度款，要審查是否按合同約定遞交已完工程量報告及相關的證明文件，審查所遞交的材料是否真實、完整。（4）工程施工過程中，審計人員應經常深入施工現場，掌握第一手資料，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程內容的來龍去脈，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且做好相關記錄，對監(jiān)理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出合理化建議。
（五）竣工階段
重點把握四個方面：（1）審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標過程中通過提高施工中變更較大的分項工程的單價，從而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤。（2）要認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量。（3）對原設計中沒有而增加的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準確性，要認真審核。（4）竣工財務決算審計，要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況，未完工程及預留資金是否真實合法，交付使用資產是否真實、完整等。
三、實施全過程跟蹤審計應注意的問題
（一）保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系
審計過程中應注意與各方的合作與協作，正確處理好與基建、財務等相關部門的協調配合，明確各自的職責和權限，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。在了解情況時，注意與各方密切配合協作，取得各方的信任，要融入到工程項目管理中。
（二）要以法律法規(guī)及國家相關文件為依據
全過程審計要對委托方負責，必須做到一切以事實為依據，以國家法律法規(guī)為準繩，不主觀臆斷。這就要求審計人員平時工作多積累，多學習，不斷更新專業(yè)知識，合理提出審計建議和意見。
（三）制定切實可行的審計方案
應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程跟蹤。應重點關注建設工程過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對工程控制具有指導作用。
跟蹤審計的合理化建議范文第2篇
跟蹤審計一方面能夠及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保審計對隱蔽工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大地提高了工程建設的審計質量。另一方面因變更工程造成需重新組價的，由跟蹤審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。與監(jiān)理單位“強強聯合”，有利于實現工程建設質量、進度、造價控制目標。過去對工程造價實行事后審計，監(jiān)理工作人員在工程結束后還要向審計組人員作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計之后，審計人員全過程進駐施工現場，對工程建設所涉及到的分部、分項進行跟蹤和現場取證、驗收。不僅有利于工程建設綜合效益最大化，而且有利于監(jiān)理人員能夠投入更多時間、精力對工程建設進行管理。有利于規(guī)范建設市場。目前工程建設實行的“經評審的最低價”中標，必將誘惑個別企業(yè)“低價投標”，“低價中標企業(yè)”更希望在施工過程中通過工程變更等方式來獲利以彌補“低價”所造成直接經濟損失，這對未中標企業(yè)必將不公平。通過實行跟蹤審計，對變更等工程的計量與計價增加了一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，既有利于建設單位節(jié)約投資，又有利于工程建設的廉政，更能有效抑制低價惡意中標的現象。跟蹤審計既能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的因素，又能通過審計人員認真、細致、負責的工作態(tài)度，制止或預防工程計量、計價的虛報、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計時建設單位與施工單位對隱蔽工程結算時相互扯皮等現象發(fā)生。
2跟蹤審計架構
跟蹤審計以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價審核”為關鍵，以實現“全過程動態(tài)控制”為核心目標。工程建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保工程建設順利進行。同樣跟蹤審計工作也是一項系統工程，實施過程中必然受到審計項目管理各責任主體行為影響，協調好跟蹤審計與各主體之間的關系，明確各主體之間的職責分工、理順各主體之間的聯系渠道是審計人員順利開展工程建設跟蹤審計的關鍵。跟蹤審計受建設單位委托應與建設單位相輔相成，配合好建設單位起到審計監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計作為獨立第三人身份應與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現場管理應以監(jiān)理為主，跟蹤審計為輔。跟蹤審計不直接干涉施工單位所從事的工程建設活動，主要是發(fā)現施工過程中出現的問題，提出合理化建議，并將建議和審核結果通過建設單位來貫徹實施。1）跟蹤審計從工程建設的源頭介入，即對前期決策、投資立項、工程設計、工程招標、工程合同、工程概預算等都嚴格把關，以避免竣工結算時出現無法糾正的問題和無法挽回的損失。2）審計項目組成員應常駐施工現場，參加建設單位的技術交底、設計變更、工程例會、施工組織計劃、技術措施方案等重要會議，及時掌握工程建設質量、進度等信息做好會議紀要并存檔。3）審計項目組成員應經常深入施工現場，通過“聽、問、動、記、學”等方式，全面系統收集各類原始資料并及時梳理形成書面的第一手文字或圖片等材料，動態(tài)掌控施工進度、工程質量。了解施工過程涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則和組價方式、方法，定期核對施工單位的工程內容、工程數量、工程質量并作好相關記錄。4）審計項目組成員應按合同約定要求施工單位及時報送工程結算資料，并及時核定、存檔。對于設計變更及增加的分項、分部工程所有的組價都必須先申報，經監(jiān)理單位、跟蹤審計共同審定后再作為工程竣工結算的依據。5）審計項目組成員應建立詳細、全面、真實的“跟蹤審計項目臺賬”，由審計項目組負責人及時、準確登記審計時間、工作紀實。“臺賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計全貌的工作日志。
3跟蹤審計在施工階段審計的關鍵環(huán)節(jié)
施工階段是整個工程建設項目建設過程中最重要、時間最長、變化最多階段。跟蹤審計在此階段屬于查漏、防弊的一個監(jiān)督控制機制。一方面要求跟蹤審計檢查項目相關單位和部門合同的履行情況及有無轉包、分包現象，檢查施工單位實際項目班子成員是否與投標文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對工程進度款、主要材料價格認質認價、工程變更、現場簽證、隱蔽工程等關鍵環(huán)節(jié)進行跟蹤與審計。
3.1工程進度款跟蹤與審計工程進度款正常撥付是保證工程安全、進度和質量的重要因素，同時，嚴格控制工程進度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當月工程量統計報表及月度工程價款結算書，經監(jiān)理和建設單位審核確認后，跟蹤審計人員本著實事求是原則，應先到施工現場查看申報工程量與實際施工進度是否一致，審核簽證記錄的真實性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見并提供工程項目月進度付款建議書。同時跟蹤審計人員應根據每月進度撥付實際情況建立臺賬，避免出現工程還沒有竣工而進度款超過合同規(guī)定的數額。
3.2主要材料價格認質認價跟蹤與審計主要材料（含特殊材料）、設備價格在工程造價中占較高的比重，因此對其價格的審計也是施工階段的審計重點，主要材料和設備價格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設備，由承包方材料員提供三個以上供應商（品牌、型號、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價格審核小組會同監(jiān)理方、跟蹤審計方進行市場調研，通過網絡、電話等多種方式進行市場詢價，對所用材料的質量、價格進行確認，為結算審計提供詳實真實憑據。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對甲供材料跟蹤審計人員應協助進行市場調研或提供咨詢服務，并對其是否經過招投標程序進行審核。因施工階段材料、價格繁多且不同時期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設備價格差異較大，一方面承包商提供的材料價格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價信息上僅有部分品牌的材料、設備價格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計人員不定期進行市場調研，并建立相應的數據庫，只有這樣才能對承包方提供的材料價格及質量進行合理審計，同時也要求跟蹤審計人員還要到施工現場抽查核實，防止施工單位以次充好、降低等級采購材料。
3.3工程變更、現場簽證跟蹤與審計工程變更涉及到設計變更通知書，現場簽證記錄、技術核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據，是反映工程變更的重要依據。因此跟蹤審計必須對工程變更、現場簽證等原始資料的真實性、有效性、時效性進行審核。同時配合建設單位，提出建設性的優(yōu)化方案。
3.4隱蔽工程跟蹤與審計工程施工中會涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價的確定是否屬實會對竣工決算產生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復原和再現，因此也是最難監(jiān)督、最容易產生爭議。所以建設單位一方面要求跟蹤審計隨時深入施工現場，通過實地勘測（抄冊），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設單位、跟蹤審計、監(jiān)理單位等責任主體共同查驗、取證記錄并簽字確認后方可實施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現以次充好、偷工減料、虛報高估和事后糾紛等的現象發(fā)生。
4體會
4.1跟蹤審計是工程建設審計的關鍵由于工程建設審計需要收集眾多的信息和資料，既包括實施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場信息等，跟蹤審計人員既要及時全面掌握現場第一手資料，清楚招標、合同、施工、驗收等各環(huán)節(jié)，又要進駐工地，通過深入現場、抄冊、影像、參加工程例會、項目檢查驗收以及現場施工組織計劃、進度計劃、技術措施方案等全面了解安全文明施工、施工質量、施工進度等情況，為建設單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內容、產生原因等，對施工中材料變更、工程量變更、設計變更等進行及時的計算與核對，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標實現和工程造價的確定打下堅實的基礎。
4.2審計方式方法需要多樣化由于工程建設項目周期長，具有復雜性、多樣性甚至于不可預測性等特點，決定了審計方式方法也需要多樣化。審計成員應從審計對象的實際出發(fā)，加強審計隊伍建設，整合審計資源，將事前預防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過程控制與重點部位控制有機結合，在工程建設審計過程中，從不同角度開展審計監(jiān)督，加強對工程建設重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。
4.3注重內部審計、外部審計的合作與溝通工程項目審計工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復雜性等特點。審計實施中應充分重視與內部、外部審計的合作。既要加強與上級委派的工程審計機構的合作，又要緊密聯系監(jiān)理、工程驗收等職能部門，還要注重與內部審計或經辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計工作的開展。
4.4落實審計整改，確保審計的監(jiān)管力度根據審計結果，對存在的問題進行梳理并切實整改，及時控制風險。同時，加大審計整改力度，切實體現“以審促管、以審增效”。使審計工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設建筑企業(yè)的內審意識，加大審計工作的監(jiān)管作用，提高審計部門的地位，確保審計作用的發(fā)揮。
5結束語
跟蹤審計的合理化建議范文第3篇
一、加強領導，責任到人
對作風建設重點工作，根據各分管領導職責范圍，分解到每個人，要求強化工作指導，推動工作落實。分管領導要嚴格審核審計方案，突出抓好重點對象、重點領域的審計監(jiān)督，并結合行業(yè)、系統、單位特點，落實具體措施。凡審計實施方案中未涉及到相關作風建設重點工作內容的，一律打回重新制發(fā)。
二、突出重點，分類實施
一是強化公務經費使用監(jiān)督。加大對包括三公經費、配車用車、出國出境、會議慶典等在內的各項公務經費使用情況的監(jiān)督力度，將公務經費審計貫穿于財政財務收支審計、經濟責任審計、專項資金審計及固定資產投資審計項目當中，實現一審多果，提高審計效率；將被審計單位的行政職能、人員數量、經費預算及招待費、燃油費、差旅費、會議費、辦公費、維修費、業(yè)務費、購置費等項目分季度列入表格內容，準確統計公務經費的實際使用金額；對公務經費進行延伸審計，嚴防被審計單位私設“小金庫”掩蓋不合理的支出，把本機關超支的經費轉移到下屬單位或二級機構，以達到隱匿公務經費支出、逃避審計監(jiān)督的行為；將公務經費的使用情況作為衡量領導干部履職的一個重要指標，在審計報告中如實反映；深入分析查找公務經費支出在制度上、管理上存在的不足，并從優(yōu)化財務支出結構、預防腐敗、健全制度、強化管理等方面，提出合理化建議，促進被審計單位規(guī)范管理，提高資金的使用效益，推進節(jié)約型政府建設。
二是強化對權力運行的監(jiān)督和制約。重點關注領導干部在任期間違規(guī)享受特殊經濟待遇、超標準配備辦公設備等情況，對領導干部廉潔自律情況作監(jiān)督評價。全年計劃安排經濟責任審計任務12個，目前審計查出違規(guī)收費、截留挪用滯留專項資金、違規(guī)發(fā)放獎金補貼、違規(guī)支出、招待費超標等違紀違規(guī)問題。
三是加強對政府投資項目的審計監(jiān)督。對大項目、熱點項目、民生項目全程跟蹤，半年來先后對市污水處理廠廠區(qū)工程、市新區(qū)公共服務綜合樓建設項目等開展現場審計，審計中著力關注政府資金使用效益。目前審計資金總額1.41億元，審減金額1670萬元，審減率達11.84%。
跟蹤審計的合理化建議范文第4篇
【關鍵詞】 跟蹤審計；施工階段；造價控制
【中圖分類號】 TU715 【文獻標識碼】 B 【文章編號】 1727-5123（2011）04-123-03
How to Do Well follow-up auditing at construction stage in construction engineering project
【Abstract】 Construction stage is the most important stage in construction engineering project. So, follow-up auditing at construction stage is especially important. Audit unit should cooperate with related units at construction stage to coordinate every detail work, so as to
achieve the target of cost control.
【Key words】 follow-up auditing;Construction stage;Cost control
1 前言
施工階段是建筑工程項目整個實施過程中最重要的階段，在這一階段，有著許多的特點。首先，它是資金投入最大的階段，也是造價控制重要階段；其次，本階段是暴露問題最多的階段，在施工階段如果不能妥善處理這些問題，工程項目總體質量就難以保證，工程進度就會拖延，投資就會失控，從而給項目目標控制帶來嚴重影響；再次，由于施工階段合同數量大，存在頻繁的大量的支付關系，由于對合同條款理解上的差異以及合同中不可避免的存在著含糊不清和矛盾的內容，導致合同糾紛會經常出現；總之，施工階段是項目建設各階段中持續(xù)時間最長的階段，信息內容廣泛、時間性強、數量大，各種干擾大大增加，具有更明顯的動態(tài)性。而且，施工階段涉及的單位數量多，包括建設單位、施工單位、監(jiān)理單位、設計單位以及材料供應商等，協調這五者之間的關系，保證工程達到預期的質量目標顯得尤為重要，因此，在施工階段實行跟蹤審計管理方式是必要的[1]。而在施工階段跟蹤審計人員要開展好工作，必須與參建各方協同努力。
2 施工階段，跟蹤審計與建設單位的協調
針對施工階段浪費投資的可能性大這一現象，建設方委托造價咨詢單位對該階段進行跟蹤審計，跟蹤審計人員要對建設單位負責。
現場甲方代表是代表建設單位管理工程具體施工的工程技術人員，肩負著監(jiān)督工程質量、進度、安全管理，造價控制中簽證管理、變更等等工作。跟蹤審計要協調建設單位處理有關工程建設的問題，有監(jiān)督監(jiān)理單位和代建單位等重要責任?，F場代表是維護建設單位根本利益，控制工程成本，監(jiān)督工程質量的第一道防線。但是，不少單位并沒有重視現場代表制度的建設。①有的單位的現場代表并非工程技術人員，缺乏專業(yè)知識，對建筑材料、工程施工等標準規(guī)范掌握不夠，在監(jiān)督工程質量方面無法發(fā)揮其應有的作用。②有的單位的現場代表制度沒有形成有效的制衡機制，現場代表與施工單位同流合污，虛報工程數量，虛增工程簽證，導致工程造價結算超預算，決算超概算的情況時有發(fā)生。有的現場代表未能嚴格把關，未對施工單位的施工材料進行認真監(jiān)督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進而使工程質量出現嚴重問題[2]。
所以跟蹤審計一方要與建設單位協調，按合同履行自己職責，要為建設把關，對發(fā)現的問題要及時提出，建設單位不合理的意見要溝通，不能聽之任之。
3 對施工單位的跟蹤審計
3.1 嚴格執(zhí)行施工單位資質準入審計。由于內部監(jiān)督機制和行業(yè)監(jiān)管等的弱化，目前工程轉包或違法分包的問題非常嚴重，無資質工程隊掛靠有資質單位的情況時有發(fā)生。工程轉包或違法分包給沒有資質的施工單位施工，一方面導致建設單位的工程質量很難保證，“豆腐渣工程”頻繁出現；另一方面容易形成惡性競爭，為了低成本攬到業(yè)務而不擇手段，導致建設領域長期以粗放的增長模式發(fā)展，并不利于建設領域的轉型升級。
因此，要從被審計單位的施工資質及進場準入的源頭抓起，應注重是否屬于中標的有資質的施工單位進行核查等。
3.2 嚴格控制工程變更。由于建筑施工市場競爭加劇，施工企業(yè)的利潤越來越薄，大多施工企業(yè)希望在施工過程中通過設計變更來進行一些彌補，所以，在施工過程中加強對設計變更的審核就顯得尤為重要，以控制其不合理的變更。
所以，在審查設計變更時要明確以下幾點：①原設計是否不能保證工程質量的要求，或確有錯誤，無法施工而非改不可；②跟蹤審計應關注變更前的工作是否已實施，實施到何程度，若沒有實施，則要扣除變更前相關內容的費用，若已實施，則要視實施的程度，是否可回收等情況來進行審計；③由于施工不當或施工錯誤引起的設計變更，由施工單位自負，若對工期、質量、投資效益造成影響，還應進行反索賠[3]。
3.3 嚴把工程簽證關。每個工程項目都不可避免地受施工條件、氣候、地質、市場競爭、合同條件等多種因素的影響而發(fā)生工程簽證，但也存在許多不合理的簽證，主要有如下幾種：①施工方在投標競爭時，為了順利中標而大幅優(yōu)惠，中標后想從簽證中彌補損失，使簽證嚴重失實；②施工方利用建設方代表對費用組成不了解進行重復計費；③施工方在做簽證時，故意不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結算審核人員不了解現場情況而多估冒算；④有些施工方變更事件發(fā)生后故意不辦理相關簽證，而是到竣工結算時才一起示出，大部分連簽證日期都沒有，以至于變成一筆糊涂賬，尤其是一些隱蔽工程部分，沒有辦法核實當初事件發(fā)生的具體細節(jié)，使事后審核相當困難[3]。⑤對簽證中的工程量不實。⑥場簽證簽完后，施工方在后面空白處增加不實的簽證內容。
要解決這些問題，跟蹤審計人員需進行如下工作：①督促施工方及時辦理簽證特別是隱蔽工程，杜絕事后補辦簽證；②提醒參建各方不能在簽證單上籠統簽上“情況屬實”，應對具體內容進行解釋和說明，以免竣工結算審核時引起糾紛；③跟蹤審計人員對丈量儀器要檢查是否準確（有的施工單位會在丈量工具使用時做假）；④發(fā)揮工程監(jiān)理作用，由于監(jiān)理工程師具有豐富的專業(yè)知識和實踐經驗，又經過嚴格的培訓，同時具有專業(yè)監(jiān)理工程師上崗證書，所以專業(yè)監(jiān)理工程師對現場簽證的作用不容忽視；⑤規(guī)范施工簽證單的格式和內容要求，采取建設方、監(jiān)理方、施工方、跟蹤審計代表現場聯簽的方式，保證簽證的真實性、合理性、經濟性，避免弄虛作假現象及由此引出的糾紛，從而嚴肅簽證手續(xù)[6]。監(jiān)理方、建設方要保存原件，以防施工方增加不實內容。⑥盡量減少設計變更，設計變更是引起現場簽證最大的源頭。在建設工程施工過程中，施工圖紙粗糙，材料規(guī)格不符合設計標準，使用功能改變等原因均可導致設計變更。因此，一般情況下不允許設計變更，除非不變更會影響項目的正常運行。其次，認真對待必須發(fā)生的設計變更，對涉及費用增減的設計變更，必須做到“要先算賬后變更”，只有這樣才能有效地控制工程造價。⑦跟蹤審計要到施工現場量（如土方標高、管線長度等）掌握第一手資料，防止施工方弄虛作假。⑧簽證中對量、價要清晰，一般監(jiān)理、業(yè)主僅對量核實比較清楚，而價格審計單位要認真核定。
4 跟蹤審計與設計單位的協調
施工階段由于設計單位圖紙存在錯漏碰缺，設計作品不合理，會導致工程施工增加工序、返工、誤工，增加了工程費用，同時對工期與工程質量也帶來一定影響。所以跟蹤審計人員要發(fā)現問題加強與設計人員溝通，對作品不合理部分提出合理化建議，對造價高而質量差的作品提出合理化建議，同時對雖然增加少量造價但有利于質量提高的也要提出來。如屋面防水材料不能撿便宜的用，否則會出現屋面滲漏。外墻線條根部增加砼止水坎，防止線條根部滲水。
5 跟蹤審計人員與監(jiān)理單位的配合
無論是監(jiān)理單位還是跟蹤審計，都是技術服務性單位，均屬第三方。兩者都要接受業(yè)主的委托并簽訂書面委托合同后，方可對工程結算進行審核或審計。但建設工程施工階段實行跟蹤審計制度，對監(jiān)理的計量審核和投資控制提出了更高的要求。
5.1 監(jiān)理人員需認真閱讀和領悟建設項目跟蹤審計實施方案。每個工程項目開工前，建設單位會向該工程各參建單位介紹該項目的跟蹤審計組成員，并由跟蹤審計組負責人宣讀審計實施方案及現場跟蹤審計程序。監(jiān)理人員在拿到跟蹤審計實施方案后必須認真閱讀和領悟其中的程序和要求，從而提高監(jiān)理的工作成效，也利于配合審計人員做好現場跟蹤審計工作。對監(jiān)理每月的計量和工程款支付和結算審核，為現場施工進度的推進和施工質量的控制奠定良好的物質基礎；跟蹤審計簽證格式、內容要提出具體要求，使監(jiān)理能按要求工作，如簽證內容描述要全面，核量細節(jié)準確，配備聲像資料等等。
5.2 跟蹤人員、監(jiān)理人員配合要更加認真負責，細心核算。有些監(jiān)理人員認為，有了跟蹤審計，監(jiān)理人員就可以偷懶，認為反正有審計，粗心大意可以得到彌補，其實，監(jiān)理人員要比平時更細心、更認真，否則降低監(jiān)理單位可信性，為審計單位審計造成不必要的麻煩，也給以后的協調配合工作造成不必要的障礙[5]。
所以，在目前的跟蹤審計制度下，監(jiān)理工作需要更全面、細致，必須確保每個環(huán)節(jié)的審核簽認都合理、合法和公正，真正發(fā)揮監(jiān)理工作的作用和職責，這對監(jiān)理單位也起到有效的監(jiān)督作用。
6 對材料供應商的跟蹤審計工作
由于建筑材料在工程造價中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號繁雜，而材料價格的高低與質量的優(yōu)劣，又關系到工程項目質量和成本控制，所以，嚴格工程材料價格和質量審計，是提高工程質量，減少施工中的隱患、浪費以及降低工程造價的重要方面。特別是目前建筑材料市場發(fā)育尚不完善的情況下，加大對材料價格和質量的跟蹤審計力度顯得尤為重要。對投標時標底中暫定價部分要在施工階段要認真核價，確認價格。
如何使跟蹤審計工作與建設工程施工過程協調，在既要保證材料的價格在合理的范圍內，又不能因材料價格的爭議而耽誤施工進展的工期，這就需要有一個規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計工作。這就要求審計人員做到以下幾點[6]：
6.1 要認真進行市場詢價，多找?guī)讉€供應商詢價（至少3個以上），使材料價格確認有據合理。審計單位根據建設單位提出的調研資料要求，及時通知并安排跟蹤審計人員進行市場調查，摸清行情，跟蹤審計人員按照工程所需材料的品種、規(guī)格型號、品牌等要求，在規(guī)定的時間內摸清材料價格及市場行情趨勢，并以書面形式交審計單位審核，審計單位對跟蹤審計人員的調研結果進行評估審核后，以書面形式向建設單位提出材料的參考價格建議。
6.2 有爭議問題，集體研究決定。施工方和審計部門將各自對材料調研的價格呈交給建設單位，建設單位對施工方和跟蹤審計部門提出的材料調研價格進行匯總，當各方調研的材料價格與市場指導價基本一致時，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達給有關各方，作為選用材料及今后竣工審計的依據。
由于某些新材料的出現，以及采用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有頒發(fā)的信息指導價。當各方調研的材料價格有較大出入或有嚴重分歧時，由建設單位協調各方意見，并組織召開討論會，施工方、監(jiān)理方和跟蹤審計人員根據各自市場考察的情況進行匯報，按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則，最后決定選用材料的價格、品牌、規(guī)格型號等，并形成文字，各方簽字，作為各方執(zhí)行的依據及以后竣工決算審計的依據。
7 小結
綜上所述，施工階段全過程跟蹤審計管理工作是一個系統協調的過程。需要相關單位和部門按照工程建設程序，遵照審計規(guī)章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計人員多聽取監(jiān)理、業(yè)主、設計人員意見，共同完成工程造價的控制工作。政府管理部門要出臺一些相關要求，改變現在跟蹤審計工作參差不齊的局面。尤其對影響造價大的變更、簽證、材料價格認定工作提出具體格式要求，使跟蹤審計更加規(guī)范化，提高跟蹤審計管理水平，達到控制造價目的。
參考文獻
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礦工程,2004；89(10):21～22
2 辜東利.建設單位加強內部審計監(jiān)督的探討[J].中國市場,2010(35):
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3 朱群.施工階段跟蹤審計的作用[J].山西建筑, 2007；33(11): 245～246
4 屈哲.重視對工程建設設計單位的審計[J]. 審計與經濟研究,2000；
15(2)：68
5 許瑞霞.淺談跟蹤審計制度下監(jiān)理的投資控制[J]. 建設監(jiān)理,2009
(5):30～32
跟蹤審計的合理化建議范文第5篇
一、開展跟蹤審計工作的原則:
工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動,需要各項目參加者相互配合協調,使各項工作形成合力,確保項目建設順利進行。因此,在開展跟蹤審計工作時,必須明確工作目標,合理定位。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則:一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資,跟蹤審計時必須明確具體要求,圍繞工程項目建設目標開展工作,同時加強對各建設目標分析和評價,做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資,因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作,監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況,同時,應用價值工程理論,對設計方案和施工方案進行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。
二、建設項目跟蹤審計的質量控制
(一)跟蹤審計的事前控制建設項目跟蹤審計機構的組建。審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時,應派出專職審計人員進駐施工現場,專人專職負責對建設項目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業(yè)人員進駐施工現場,組建臨時審計辦公室,實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領導下開展工作。社會咨詢單位應無條件地服從工程建設的需要,積極配合建設單位的工作。審計部門應加強對社會咨詢單位的指導、監(jiān)督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協調跟蹤審計過程中出現的矛盾和問題,制定審計方案。依據項目特征、可行性報告、概(預)算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等制定相應的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規(guī)定。這樣,審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經濟活動,涉及的部門和人員多,每個建設項目都是經過設計、施工、監(jiān)理、建設管理部門等單位共同努力完成。因此,在開展跟蹤審計工作之前,加強與相關職能部門的溝通十分必要。同時,正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系,明確各自職責和權限。
(二)跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的是規(guī)范管理,有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經濟活動這個核心,項目實施過程中有關造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此,跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié):
工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后,控制項目投資的關鍵就在于設計,設計階段影響投資的因素很多,其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規(guī)定,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在工程項目計劃投資額內,設計是否達到限額設計要求。
招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑?，F行的工程量清單招標實行量價分離,量的風險由甲方承擔,因此審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法。審計人員參與招標過程,便于對評標過程全面的了解,特別是商務標部分,出現超低或超高價,審計人員對這些“超常價”進行對比分析,找出原因。在評標過程中,施工單位的現場答疑及承諾,審計人員應要求以書面形式記錄備案,一旦其中標,將寫進合同條款。
