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醫(yī)院經(jīng)濟責任審計制度范文第1篇

關鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責任；審計

一、前言

當前，事業(yè)單位在財務管理體制上有主管預算單位、二級預算單位、三級預算單位，不同級次的預算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時也有著不同的情況。主管預算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟責任審計。到了二級預算單位，三級預算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展不平衡的原因。國務院、中央部委和省（市）政府、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構(gòu)經(jīng)濟責任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在操作過程中面臨以下方面問題：

1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設。

2.經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，可以確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關辦法。

（2）審計項目內(nèi)部三級復核制度執(zhí)行不嚴，特別是審計組長、部門負責人復核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟責任審計任務時間短，工作量過于集中。

在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的過程中，組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達多項經(jīng)濟責任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負責人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題，筆者認為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟責任審計規(guī)范，當然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關規(guī)定的基礎上。

特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人考評。

2、建立經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務專長進行科學，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

3、實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度

經(jīng)濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟責任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標，也是規(guī)避當前事業(yè)單位審計風險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風險就越低，相對的經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量就越好。

參考文獻：

[1]徐政旦等著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學出版社,2008.10.

醫(yī)院經(jīng)濟責任審計制度范文第2篇

以審計法規(guī)定的必審項目和國家、省、市審計機關下達的統(tǒng)一項目為基礎，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關注的熱點難點問題，結(jié)合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：

一、本級預算執(zhí)行審計

1．2012年度本級預算執(zhí)行情況審計

以推進完善公共財政體制、構(gòu)建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執(zhí)行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執(zhí)行和預算管理為重點，關注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關專項資金進行審計調(diào)查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

2．地方稅收、基金征管情況審計

以規(guī)范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

二、經(jīng)濟責任審計和部門預算執(zhí)行審計

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領導干部經(jīng)濟責任審計

按照黨政主要領導干部“三責聯(lián)審”的有關要求，根據(jù)市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領導干部進行離任經(jīng)濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領導干部進行任中經(jīng)濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。

對部門（單位）主要領導干部的經(jīng)濟責任審計，重點關注所在單位預算執(zhí)行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點檢查領導干部經(jīng)濟決策、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關注被審計領導干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計，還要關注貫徹落實科學發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務的舉借、管理和使用情況，領導干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進領導干部依法行使權(quán)力、有效履行職責。

根據(jù)市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領導干部實施任中經(jīng)濟責任審計，分別由財金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。

2．部門預算執(zhí)行情況審計

為促進部門預算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟責任審計，對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執(zhí)行審計，承辦科室及實施時間與經(jīng)濟責任審計相同；年度中間增加的經(jīng)濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領導干部進行經(jīng)濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執(zhí)行審計。

按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農(nóng)委、水務局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進行部門預算執(zhí)行審計。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心，由農(nóng)資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設檔案館、建設工程造價管理站，水務局系統(tǒng)的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設計室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的建設工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

三、財政專項資金審計

1．保障性住房跟蹤審計

根據(jù)審計署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設力度，基本解決保障性住房供應不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續(xù)進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設目標任務的落實與完成情況，工程建設各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計

根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發(fā)效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計調(diào)查

根據(jù)省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進行調(diào)查，并對省審計廳確認的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調(diào)查。審計的重點是村莊環(huán)境整治工程階段性任務完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設情況等。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

四、其他財政財務收支審計

1．八所中心敬老院財務收支審計

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務體系，促進養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務收支審計。重點檢查2010至2012年財務收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務收支及運行情況審計調(diào)查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強基層衛(wèi)生服務機構(gòu)建設”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)進行審計和審計調(diào)查。審計以財務收支為主線，重點檢查資產(chǎn)負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標通過審計調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強管理、規(guī)范運行提出建議，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)健康運行。項目由局行事科和經(jīng)審科負責，并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。

五、政府投資項目審計

1．重大投資項目跟蹤審計

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進港航道工程、?？跇屑~工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關注建設單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設單位的管理水平。

2．政府投資建設項目結(jié)算審計

按照“政府投資建設項目均有政府審計機關負責審計”的規(guī)定，以促進建設單位加強工程項目管理，合法有效使用建設資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據(jù)項目建設單位申報，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結(jié)算審計，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結(jié)束。

六、金融審計

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負債損益審計。根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排，以促進農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農(nóng)”能力為目標，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行資產(chǎn)負債損益審計。通過審計，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規(guī)問題，核實各項金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項目審計和對內(nèi)部審計進行指導

醫(yī)院經(jīng)濟責任審計制度范文第3篇

[關鍵詞] 醫(yī)院；新內(nèi)部審計準則；制度；評價；職能

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 012

[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0018- 02

2014年1月1日起《中國內(nèi)部審計準則》開始實施，新準則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”，內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機制的重要組成部分，引起醫(yī)院管理者的高度重視。使其真正擔負起管理、監(jiān)控的雙重職責。審計監(jiān)督是憲法賦予審計部門的神圣職責，作為綜合經(jīng)濟監(jiān)督管理部門，審計在政治文明建設中發(fā)揮著重要作用。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作就顯得愈發(fā)重要。隨之而來的醫(yī)院審計工作也變得日趨復雜，審計業(yè)務愈加繁重，只有在審計工作中抓住審計重點并找到相應的方法，才能不斷完善審計工作，切實有效地發(fā)揮審計工作在醫(yī)院經(jīng)濟管理中的監(jiān)督作用

1 組織落實，建立較完善的醫(yī)院內(nèi)部審計制度

醫(yī)院要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能，首要問題是建立、健全內(nèi)部審計的各項工作制度。醫(yī)院要根據(jù)《中華人民共和國審計法》《國家審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《中國內(nèi)部審計準則》等相關法規(guī)的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》《審計人員崗位職責》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使其真正走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院內(nèi)部審計按照國家審計法規(guī)，行業(yè)審計規(guī)章，結(jié)合單位的特點，制定出內(nèi)審人員的崗位責任制、審計工作計劃、審計工作程序等相關的、可供操作的內(nèi)審制度，從領導上、人員上、組織上、制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展。

2 加強對重點部門、重點崗位、重點項目的審計

腐敗作為一種復雜的社會歷史現(xiàn)象，其產(chǎn)生根源是多方面的，除了人本身的貪欲之外，其滋生條件也是隨著經(jīng)濟社會發(fā)展不斷變化的。諸如工程建設、采購等領域。由于發(fā)展速度快，制度建設和規(guī)范制定跟不上，容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。此外，工作人員權(quán)限不清、職責不明也是腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生和發(fā)展的重要因素。因而在日常審計過程中應通過對單位財務管理重點領域、關鍵部位實施的內(nèi)部控制制度的評價和責任制的落實情況的檢查，針對重點環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，著力在制度設計、制度完善、制度監(jiān)督、制度落實上提出建議及改進意見，幫助其形成一套程序規(guī)范、約束有力、監(jiān)督制衡、有效防范的制度。比如在醫(yī)院，衛(wèi)生材料涉及品種多、數(shù)量大、流通渠道多、價格不規(guī)則波動，醫(yī)療設備結(jié)構(gòu)復雜、產(chǎn)品標準化程度低，再加上進貨渠道的“暗箱操作”，是腐敗問題易發(fā)地。因此審計的重點放在院采購環(huán)節(jié)上，加大對衛(wèi)生材料、設備采購的監(jiān)督力度。我們對衛(wèi)生材料進行了專項審計，并提出建議和要求。采購依照采購程序進行采購，對采購量大的物品實行招標采購，在采購中堅持“重品牌、質(zhì)量好、價格廉、服務優(yōu)”的基本原則，進行市場調(diào)查和可行性分析，審計藥械的經(jīng)銷商是否具有經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照、醫(yī)療器械注冊證等必備的證照?；ňS修工程項目的審計也一直是醫(yī)院審計工作的重點和難點，對工程建設中的損失浪費的控制，尤其對隱蔽工程的質(zhì)量是否達到標準，供應材料的規(guī)格、數(shù)量是否和決算一致，設計變更、現(xiàn)場簽證是否真實等均要監(jiān)督控制。因此完善對基建維修工程的內(nèi)部控制制度，建立健全事前、事中、事后審計相結(jié)合的“全過程跟蹤審計”程序，全方位、全過程對項目決策、工程招投標、隱蔽工程施工驗收、資金使用管理、工程價款結(jié)算及工程質(zhì)量進行跟蹤審計監(jiān)督，是從根本上減少和預防腐敗行為產(chǎn)生、防患于未然的方法之一。

3 建立經(jīng)濟責任審計評價體系

經(jīng)濟責任審計是審計工作的一項重要職能，其審計對象是“大權(quán)在握”的領導干部。經(jīng)濟責任審計作為干部監(jiān)督管理的一種制度，對督促領導干部加強自律、認真履職起到監(jiān)督和促進的作用。因此，要按照科學發(fā)展觀和正確的政績觀的要求，堅持客觀公正評價原則，不斷完善審計方法，建立適應科學發(fā)展觀要求的經(jīng)濟責任審計評價體系。在審計中突出“三問”：①通過對單位內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行、重大經(jīng)濟決策及效益、專項資金管理使用情況、經(jīng)濟管理的合理性合規(guī)性進行“問責”；②對經(jīng)濟指標完成、資產(chǎn)管理使用及保值增值情況進行“問績”；③對是否遵守財經(jīng)紀律、貪污受賄進行“問廉”。總之，通過經(jīng)濟責任審計，一要讓組織部門全面了解領導干部在決策、管理和組織實施經(jīng)濟工作以及推動科學發(fā)展的情況，便于合理地使用干部；二要讓領導干部本人總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓，進一步調(diào)動工作積極性；三要讓廣大干部受到教育和警示。

4 發(fā)揮職能優(yōu)勢，推進黨風廉政建設

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和科技進步，經(jīng)濟犯罪手段越來越隱蔽，案情越來越復雜，審計部門雖然不能直接查辦瀆職侵權(quán)案件，但具有查處經(jīng)濟犯罪的重要職責，特別是在發(fā)現(xiàn)瀆職侵權(quán)犯罪案件線索方面具有一定的有利條件和優(yōu)勢。審計監(jiān)督應始終把查處重大違法違紀問題和瀆職侵權(quán)犯罪案件線索作為審計工作的重要任務，貫穿到審計工作全過程。發(fā)現(xiàn)案情，敢于碰硬，緊追不放，一查到底。審計對經(jīng)濟大案、要案還有協(xié)助查證的職責，對辦案過程中需要補充審計、延伸審計或?qū)徲嫴樽C支持的要及時組織力量補充查證，有力配合反腐敗斗爭，推進黨風廉政建設。醫(yī)院內(nèi)部審計部門首先要清楚自己的工作內(nèi)容和工作職責。然后通過理順這些工作內(nèi)容上相應的制度來完善我們內(nèi)部監(jiān)督制約機制。最后，通過制度的建立來規(guī)范我們醫(yī)院的內(nèi)部審計流程。我們必須要有常規(guī)的審計內(nèi)容也有不定期的審計項目，從可行性、合法性、效益性等角度來出發(fā)，健全我們事前論證、事中監(jiān)督和事后評價工作，從而健全審計評價機制，有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作在醫(yī)院的管理作用。

總之，新的中國內(nèi)部審計準則背景下，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)將更有利于對醫(yī)院經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審查和評價，更重要的是通過獨立的內(nèi)部控制來促進醫(yī)院各項工作的開展，強化資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理、降低醫(yī)療成本、減輕患者負擔；同時，內(nèi)審機構(gòu)將更有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能的作用，評價醫(yī)療行為之社會效益與經(jīng)濟效益，保證和促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，更好地為醫(yī)院的建設和發(fā)展服務。

主要參考文獻

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醫(yī)院經(jīng)濟責任審計制度范文第4篇

一、在突出“四個重點”中強化審計監(jiān)督

根據(jù)年度計劃，我局將財政預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預期的目標任務。

（一）財政預算執(zhí)行審計。今年的預算執(zhí)行審計有三個特點：一是充分準備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。

1月18日，審計組現(xiàn)場進審，2月5日，現(xiàn)場審計基本結(jié)束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業(yè)務人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務繁重，審計組充分運用ao現(xiàn)場審計軟件，大大縮短了現(xiàn)場審計時間，提高了審計項目質(zhì)量。本次財政預算執(zhí)行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質(zhì)量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。

（二）經(jīng)濟責任審計。今年全年，我局完成經(jīng)濟責任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領導干部的任中經(jīng)濟審計，同時加強了對事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟責任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[]3號《縣審計局關于統(tǒng)一、規(guī)范、簡化經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務副縣長、縣政協(xié)及主席、縣紀委及書記。

（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現(xiàn)場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設資金、降低發(fā)展成本。

（四）績效審計。年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個業(yè)務股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內(nèi)容，為2011年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎。如對某醫(yī)院的審計，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫(yī)療服務硬件顯著提高，業(yè)務量和經(jīng)濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設項目，同樣是大額負債建設項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設新樓，規(guī)?？刂撇粐?，應對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設項目未達到預期目標，績效較差，主要負責人負有領導責任。

二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎

我局緊緊圍繞建設“學習型、規(guī)范型、效能型、和諧型、廉潔型”機關目標，加強隊伍建設，提高審計水平。

（一）增強隊伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學習法律法規(guī)、審計案例講評、審計項目質(zhì)量分析等活動，培養(yǎng)審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓班，組織全局業(yè)務人員每晚集中操練2小時鞏固培訓效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機關推行領導干部“公開競職、差額選舉”和股室負責人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設、審計質(zhì)量、工作任務、獎罰考核方面實行“五聯(lián)”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及8小時外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀委干部到機關舉辦了一次廉政教育學習班。

（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關大廳設置去向牌，安排專人負責對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結(jié)果與個人津補貼、評先評優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。

（四）增強隊伍創(chuàng)造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規(guī)范了審計程序，節(jié)省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質(zhì)量。

三、在健全“四項制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量

我局注重加強內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實現(xiàn)審計執(zhí)法質(zhì)量控制目標，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。

（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執(zhí)法過錯責任追究制度》、《審計復核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責辦法》、《關于基本建設投資項目審計程序的補充規(guī)定》等11項審計質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關制度。在審計質(zhì)量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內(nèi)容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關財會人員簽字；堅持集體三審制：現(xiàn)場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據(jù)被審計單位回復的陳述意見，由審計組修改，法制股復核后，再由局業(yè)務辦公會集體審定；實行三級復核制：審計組成員交叉復核、主審全面復核、法制股專職復核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質(zhì)量評比一、二等獎。

醫(yī)院經(jīng)濟責任審計制度范文第5篇

一、開展預算管理的效益審計工作

在醫(yī)院的經(jīng)濟運營管理中，預算是醫(yī)院未來發(fā)展與建設的資金走向，加強預算的審計，能控制醫(yī)院運行成本，以預算目標為導向，能夠提升醫(yī)院規(guī)劃建設的合理性和科學性，因此要強化對醫(yī)院經(jīng)濟活動的預算審計，在預算審計的過程中，要明確預算資金的份額大小，預算的使用方面，預算使用中的有效性等，只有確保預算的嚴格執(zhí)行及規(guī)范合理，才能將每一筆錢都用在該用的地方。在執(zhí)行預算審計的過程中，應該建立嚴格而科學的、合理的預算審計指標和制度考核體系，通過審計考核體系建設來細化地將預算審計工作落到實處，在預算審計中要保證預算合理性和可操作性，并通過一定的考核制度來保證預算的執(zhí)行的效率。在預算的管理過程中，要確定規(guī)范合理的管理體系，不斷提升管理人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷運用先進的預算管理方法來強化管理水平的提升，不斷進行預算管理的創(chuàng)新，不斷進行預算管理的實用性和系統(tǒng)性建設。在預算管理中，要進行效益審計工作，將效益審計工作擺在預算管理的重要位置，提高預算資金管理績效。

二、開展內(nèi)控制度的效益審計工作

醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院正常運行的關鍵，也是提升醫(yī)院運營管理水平的重要方面。在強化醫(yī)院內(nèi)部控制層面上，也需要不斷的加強其審計工作。審計工作并非只是針對費用進行審計，還需要對醫(yī)院內(nèi)部機構(gòu)設置是否合理、人員流動及安排是否妥當、設施設備運行狀況是否良好等進行規(guī)范化的審計。通過加強對醫(yī)院內(nèi)部制度的審計工作，能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營過程中存在的問題，能夠提升醫(yī)院運營管理水平，能夠確保醫(yī)院的運轉(zhuǎn)始終處在良性的運行軌道上。加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營過程中存在的漏洞及缺陷，能夠幫助醫(yī)院的決策層做出符合醫(yī)院自身發(fā)展規(guī)律，符合醫(yī)院自身運轉(zhuǎn)水平的科學而合理的內(nèi)部設計來，最終提升醫(yī)院的管理水平?？梢哉f，醫(yī)院的整體管理水平越高，醫(yī)院的運營管理水平就會相應得到提升，兩者之間的關系是辯證統(tǒng)一的，是和諧共存的，因此提升醫(yī)院的運營管理水平，必須不斷強化對醫(yī)院內(nèi)部制度的控制與管理，加強內(nèi)部制度的審計工作。

三、開展專項資金的效益審計工作

為了提升醫(yī)院的運營管理水平，還需要注重對醫(yī)院專項資金的審計工作，這主要是因為專項資金是醫(yī)院的重要組成部分。專項資金的來源比較廣泛，一般主要是指醫(yī)院的直屬管理部門或者醫(yī)院自身為了解決某些特定事項而確定的專項使用的資金，不得挪作他用。比如“醫(yī)院設備更新資金”、“醫(yī)院人才培訓資金”等等。針對這類型專項資金的審計工作，可以抓取資金的源頭及分類進行有效的審計。不同的專項資金來源不同，不同的專項資金使用方向不同，如果采用統(tǒng)一的審計手段，很難系統(tǒng)地監(jiān)測到資金的使用情況，自然很難發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題。所以，在審計工作中，應該將專項資金按照不同的性質(zhì)及方向進行劃分，加強不同資金使用過程的監(jiān)督與監(jiān)管，實行動態(tài)化的資金監(jiān)測機制，重點審計資金的使用情況、審批情況、使用效果等方面。專項資金的使用，不得用于其他方面，但在實踐中不少醫(yī)院存在挪用資金的情況，比如將運用“人才培訓資金”用作效益立竿見影的“設備采購資金”。因此加強專項資金的審計工作，能夠保障不同的專項資金合理的運用到需要的地方，從而提升醫(yī)院的運營管理水平。

四、開展固定資產(chǎn)投資效益的審計工作

對于公立醫(yī)院而言，加強固定資產(chǎn)投資效益的審計工作，能夠保障醫(yī)院這個國有資產(chǎn)在運營管理過程中，不斷提升自己的經(jīng)濟價值，指導醫(yī)院用科學的投資方法來增加投資效益及提高醫(yī)療服務質(zhì)量?；谶@點，需要不斷強化醫(yī)院的固定資產(chǎn)投資效益的審計工作。在開展審計工作的過程中，要明確固定資產(chǎn)投資的方向及資金使用情況，對投資項目做全盤審計，重點審計該項目的可行性。在進行固定資產(chǎn)投資的時候，審計部門要重點審計項目決策層面是否規(guī)范和科學，項目的決策是否建立在廣泛的調(diào)研和論證的基礎上，項目決策的針對性是否良好，項目在規(guī)劃建設后能夠取得什么樣的經(jīng)濟效益和社會效益，這種效益的取得與規(guī)劃設計中的目標效益有何差別，差別在哪里，為什么會存在這種差別。在全盤審計的情況下，重點審計醫(yī)院固定資產(chǎn)投資的效益，并根據(jù)經(jīng)驗或者教育來給出適當?shù)慕ㄗh或意見，以此來有效地提升醫(yī)院固定資產(chǎn)投資效益，為醫(yī)院創(chuàng)造一定的經(jīng)濟價值。

五、開展經(jīng)濟責任效益的審計工作

由于經(jīng)濟責任審計本身就是效益審計的延伸，所以選擇“目前的經(jīng)濟責任審計”是探索完善經(jīng)濟效益審計的有效途徑。在開展經(jīng)濟審計的過程中，醫(yī)院應該遵循相關的經(jīng)濟審計的法律規(guī)范和制度體系，這樣有助于提升經(jīng)濟審計的科學性與成效性。在經(jīng)濟審計的過程中，責任審計是非常重要的方面，在審計中要明確地將責任落實到每一個負責人的手中，根據(jù)權(quán)責清晰的原則來針對性地進行內(nèi)部審計，一旦發(fā)現(xiàn)個別部門或者負責人未能有效地履行自身的職責，要進行一定的懲罰，以儆效尤，督促其他部門或者員工能夠明確自身的責任，嚴格執(zhí)行自身的責任。在開展經(jīng)濟審計的過程中，同時要進行失誤審計，尤其是在醫(yī)院相對要求精密工作的科室，如門診室、藥房、化驗室等等，加強責任審計和失誤審計，有助于提升工作人員的責任心，能夠約束他們在自己的崗位上，盡職盡責，為醫(yī)院、為病人做出更大的貢獻。

六、開展基本項目審計工作

隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院的基礎項目建設工作也日益如火如荼，因此為了提升醫(yī)院的經(jīng)濟運營管理水平，應該加強醫(yī)院基本項目的審計工作。在基本項目的審計工作中，應該貫徹全程審計的原則，從基本項目的規(guī)劃建設階段開始，審計項目的投資比例是否嚴謹，審計基本項目的設計圖紙是否科學，審計醫(yī)院基本項目的調(diào)查調(diào)研是否充實，審計醫(yī)院基本項目的施工階段、驗收階段以及未來投入使用之后的檢查階段等。通過這樣全程的審計工作，能夠提升醫(yī)院在基本項目的規(guī)劃建設上的科學性與合理性，能夠保證醫(yī)院基建費用嚴謹?shù)芈鋵嵉骄唧w的工程施工中，能夠保障醫(yī)院在開展項目建設時，更加有針對性地進行項目的管理與開發(fā)，同時也能夠提升醫(yī)院專項資金的利用效率，并最終提升醫(yī)院的經(jīng)濟運營管理水平。

七、加強醫(yī)院經(jīng)營方針的審計工作

在公立醫(yī)院逐步市場化的階段，加強醫(yī)院的經(jīng)營方針的審計工作，具有非常重要的作用。通過對醫(yī)院經(jīng)營方針的審計，能夠保障醫(yī)院的經(jīng)營決策的科學性和規(guī)范性，能夠提升領導干部的經(jīng)營管理決策水平，提升他們的經(jīng)營管理能力，能夠提升醫(yī)院在其他內(nèi)部管理與外部控制層面的水平，能夠保障醫(yī)院始終處在良性的運營階段，能夠提升醫(yī)院日常經(jīng)營管理能力，能夠保障醫(yī)院在規(guī)劃建設上的科學性。在經(jīng)營方針的審計過程中，應該注重對經(jīng)營決策的審計工作，重點審計金融決策是否科學，是否嚴謹，是否具備一定的效力，經(jīng)營決策是否符合國家的方針政策，是否具備一定的實踐性。醫(yī)院的經(jīng)營決策是醫(yī)院發(fā)展的航向燈，因此應該注重對經(jīng)營決策的審計工作，既要確保經(jīng)營方針的科學合理，同時也要注重經(jīng)營方針的切實可行。醫(yī)院的經(jīng)營方針的審計工作貫穿于醫(yī)院經(jīng)營方針制定的全過程中，從經(jīng)營方針的擬定、討論、制定，再到后期的執(zhí)行，都應該加強對其審計工作，另外還需要對經(jīng)營方針制定者的素質(zhì)進行一定的審計，只有這樣才能綜合提升經(jīng)營方針的科學性和合理性，才能充分發(fā)揮經(jīng)營方針的指引作用，也才能最終為醫(yī)院的健康發(fā)展樹立好的方向和目標。

八、總結(jié)