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稅收征管辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)納稅額;納稅信用;稅務(wù)內(nèi)

中圖分類號:D922.22 文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0155-02

作為參加稅務(wù)工作多年,始終工作在一線的基層稅務(wù)工作者,在實踐中總覺得《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒有構(gòu)成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)將本人遇到的若干案例和幾點粗淺想法提出如下。

一、應(yīng)納稅核定問題

征管法第三十五條規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體辦法和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。但是后面并沒有具體管理辦法出臺?；鶎訖C關(guān)在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)了五花八門的案例。先列舉兩個案例:

案例1:稅務(wù)機關(guān)在檢查某一機械廠納稅情況時,發(fā)現(xiàn)該廠有一核心部件(全部外購)賬面結(jié)存數(shù)量與實際結(jié)存數(shù)量不相符。檢查人員找來該廠負(fù)責(zé)人進行質(zhì)問:是不是有產(chǎn)品銷售不入賬?該廠負(fù)責(zé)人懾于壓力承認(rèn)有這個事實。稅務(wù)機關(guān)就依據(jù)賬面結(jié)存數(shù)量與盤點表上的差異,還有該廠負(fù)責(zé)人的承認(rèn)材料對該企業(yè)進行了補稅罰款。

案例2:稅務(wù)機關(guān)在檢查一批發(fā)啤酒的一般納稅人納稅情況時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近一年沒有應(yīng)繳稅。即訊問該企業(yè)負(fù)責(zé)人:平時銷售的現(xiàn)金部分如何處理?被告知:由出納員將收取的現(xiàn)金全部存入以老板名字開設(shè)的銀行存折上。經(jīng)核對后發(fā)現(xiàn)存折上現(xiàn)金收入明顯大于已入賬的現(xiàn)金收入部分。該企業(yè)負(fù)責(zé)人稱:其中有個人債務(wù)往來,但是又不能提供有說服力的證據(jù)。檢查人員試圖用單價與進出庫數(shù)量進行核對,但是因為價格隨行就市變化大無法核實。案件提到稅務(wù)機關(guān)的審理部門,審理部門以法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉了。

兩個案例共同點是:事實調(diào)查的還不夠清楚或沒法查清楚;不同點是:有被調(diào)查人承認(rèn)和不承認(rèn)事實“口供”。案例1有承認(rèn)材料支撐,案例2沒有承認(rèn)材料支持。兩個案例都應(yīng)當(dāng)進入征管法第三十五條規(guī)定的“應(yīng)納稅核定”的程序,卻走向了兩個極端。

征管法第三十五條規(guī)定了在納稅人有下列(六種情況)情形之一(略)的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。本人對其領(lǐng)會是:所有納稅人不能或不向稅務(wù)機關(guān)如實申報時,若稅務(wù)機關(guān)有“孤證”①支持,應(yīng)當(dāng)對納稅人進行“應(yīng)納稅核定”,但是不能進入處罰程序。征管法第三十五條又規(guī)定了:稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定,但是這個辦法至今沒有出臺。這個“省略”結(jié)果造成極大的“空白”。在具體操作過程中:有人將其歸入稽查中(有孤證用口供勉強支撐的);有歸入納稅評估的;還有使用法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉的。這種“省略”后果很嚴(yán)重。

有些所謂“有建賬能力”的業(yè)戶申報、繳納的稅款換算出的銷售額,還不夠繳納租門市房的租金,但是還干得很興旺!這些業(yè)戶與“沒有建賬能力”要求“核定繳稅”的業(yè)戶相比,明顯在向稅務(wù)機關(guān)挑釁:我就不如實申報,看你們?nèi)绾尾閷?對于稅務(wù)機關(guān)來講,因為單個案件涉及的稅額少、業(yè)戶的數(shù)量龐大,按照稽查案件查處因成本高、取證難度大以及稅收管理員責(zé)任心和水平不同,想逐一落實根本不現(xiàn)實?！皯?yīng)納稅核定” 問題,據(jù)我所知目前各地僅僅是通過個體工商業(yè)戶稅收管理辦法適用于個體工商戶的定額上了。沒有出臺的《應(yīng)納稅的具體程序和辦法》使《征管法》體系顯得不夠完整,給基層稅收征管工作開展非常不利。

也有人認(rèn)為《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《評估辦法》)①可以解決這個問題。其實不然。“納稅評估”②單從詞意上理解它,帶有管理部門以外部的旁觀者自居之嫌。從內(nèi)容上看只是一個工作方法,在程序上只是案頭工作。《評估辦法》中沒有規(guī)定當(dāng)事人在不認(rèn)可稅務(wù)機關(guān)的“評估”結(jié)果時應(yīng)該如何處理。在具體操作過程中,有充足的證據(jù)證明納稅人有偷稅行為,可以按偷稅案件處理;沒有直接證據(jù)或者只有“孤證”或者用各項間接證據(jù)推算出的稅金部分,當(dāng)事人若死不認(rèn)賬時,則無法納入稽查程序,只能適用“應(yīng)納稅核定辦法”。

所以,今后需要出臺一部規(guī)范的《應(yīng)納稅核定程序及管理辦法》指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)來堵塞這個漏洞。

二、納稅人納稅信用管理問題

《征管法》中沒有涉及到納稅信用問題,《納稅信用等級評定管理試行辦法》③(以下簡稱納稅信用評定辦法)是依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱征管法細(xì)則)第四十八條制定的,“名氣”不夠響亮,進入不了納稅人視野中,納稅人甚至不知道對納稅信用還要進行評定。并且《納稅信用評定辦法》所采用的評分制基礎(chǔ)上劃分等級的方式,有人為操作的痕跡,讓人重新考慮這個“分值”是什么概念?，F(xiàn)在在基層只是走走過場,因為平時沒有采集積累的基礎(chǔ)信息支持,這項工作號召力有限。

《中華人民共和國憲法》第五十六條規(guī)定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人履行好義務(wù)是應(yīng)當(dāng)?shù)?當(dāng)履行義務(wù)好的作為楷模宣傳時,只能說明納稅環(huán)境惡劣需要引導(dǎo)。所以,《納稅信用》應(yīng)當(dāng)側(cè)重設(shè)置不認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人各項不良記錄,設(shè)置“黑名單”。稅務(wù)機關(guān)不作評分只記錄內(nèi)容,并標(biāo)明需要付出的相應(yīng)代價。內(nèi)容要包括納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)的全部領(lǐng)域。要使全社會都引起重視,納稅人更不敢輕視這個“納稅信譽”,覺得是值得爭取的一個“無形資產(chǎn)”,失去后將要付出很大的代價。實現(xiàn)這個目標(biāo)的前題條件是稅務(wù)機關(guān)進行科學(xué)設(shè)置,努力打造成可信任的“品牌”,使稅務(wù)機關(guān)、納稅人及整個社會都能從中收益。本人列舉兩個典型案例看看“誠信納稅”對于納稅人的“需求”。

案例1:某納稅人在甲地有欠稅,就未辦理注銷手續(xù)在省內(nèi)乙地辦理了另一公司,在辦理稅務(wù)登記時就遇到了麻煩,因為在稅務(wù)局域網(wǎng)中顯示屬“非正常戶”(三個月以上未申報失蹤業(yè)戶)。無奈該納稅人又回到甲地托人要求補罰稅款,目的只有一個:把“非正常戶”轉(zhuǎn)為正常戶。這個不光彩的記錄對該業(yè)戶的經(jīng)營影響太大了,不得不高度重視。

案例2:某企業(yè)從十年前擺小攤業(yè)主,期間稅務(wù)機關(guān)屢次檢查必有偷稅行為,并且各種手段花樣翻新。這個時候這位業(yè)主都在忙于如何少補繳稅款及罰款。若干年后發(fā)展為現(xiàn)在擁有龐大資產(chǎn)的,旗下有若干分支機構(gòu)的企業(yè),并在人大已取得一定職位。幾年前稽查人員檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行結(jié)算賬戶中有未入賬的幾筆數(shù)額較大資金,稽查人員正在核實期間,業(yè)主馬上安排財務(wù)人員到所屬稅務(wù)管理機關(guān)補繳這部分稅款,并且與檢查人員稱:這部分稅款已入庫。目的是通過補稅設(shè)置已繳稅款,在稅務(wù)稽查結(jié)論中不體現(xiàn)被查補稅款的事實,以保持自己“遵紀(jì)守法的優(yōu)秀企業(yè)家”形象。

美國人對納稅的理解“納稅與死亡是不可避的”。中國商人經(jīng)營理念應(yīng)該體現(xiàn):商業(yè)信譽首先體現(xiàn)在誠信納稅上!一切與納稅有關(guān)的經(jīng)營活動,從辦理納稅登記開始,經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)(包括生產(chǎn)工藝過程、經(jīng)營方式、結(jié)算方式及承包情況)及變化都要誠實登記、申報。

納稅人的不良記錄(信譽)適用人員包括:負(fù)責(zé)人(業(yè)主)、財務(wù)具體操作人員。行為除包括處罰事項外,還應(yīng)包括雖然未受稅務(wù)機關(guān)的處罰但是有違章行為的。有些輕微行為還可給納稅人一定更改的期限和機會,目的是強調(diào)納稅人為認(rèn)真履行憲法規(guī)定的納稅義務(wù)創(chuàng)造氛圍。

當(dāng)《納稅信用》對自己經(jīng)營或其“另謀高就”都有影響時,企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅人員之間將自然要劃清是“同謀”還是 “授意”責(zé)任。業(yè)主們也會寧可接受處罰而不接受“不良記錄”。企業(yè)在錄用財會人員時會先到稅務(wù)機關(guān)查閱是否有“不良記錄”。到了納稅人以“無不良記錄”為榮的時候,納稅秩序與現(xiàn)在相比會非常和諧。

三、設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)卷

案例1:一戶使用收款機收款的超市年收入達200余萬元,卻僅僅繳納500元/月增值稅。業(yè)主聲稱:使用收款機收款,稅務(wù)機關(guān)都看到了,每月500元的稅是稅務(wù)機關(guān)給我定的。稅務(wù)管理員講:不知道!這僅僅成了責(zé)任心強不強的問題了。看看稅務(wù)登記表、納稅申報表,就是找不到填寫這個欄。也許在責(zé)任心強管理員的腦子里或筆記本上能看到各業(yè)戶經(jīng)營及結(jié)算情況,也許還有臺下的故事沒有人講出來,不得而知。但是不是說不可避免。

案例2:一基層稽查部門的工作人員拿著查詢銀行存款賬戶許可證到金融部門查詢某企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶,結(jié)果被拒絕。原因是文書不規(guī)范,沒有蓋稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人的章(官印)。這位工作人員過后解釋說,當(dāng)時就想《征管法》規(guī)定由某級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)就可,局長總不能口頭批準(zhǔn),若讓局長在存根聯(lián)簽字,又入不了卷宗,所以就讓局長在許可證的正聯(lián)上簽字了。蓋章時又覺得已有局長的簽字就不用重復(fù)蓋章,結(jié)果就出了這個笑話。本人聽完這個故事時有點苦澀,一張審批表就可解決的問題為什么沒有人提供呢?

案例3: 某基層管理部門在接近年終時,突然接到上級一職能部門的電話通知:將若干“非正常戶”轉(zhuǎn)入正常戶。理由很簡單:這項指標(biāo)要 “超標(biāo)”,影響年終考核成績。當(dāng)然,也影響上級機關(guān)的工作業(yè)績。

其實《征管法》沒有必要細(xì)致到局長管什么事,標(biāo)明什么文書由哪級部門管理就可,其他都由在各管理辦法中嚴(yán)肅規(guī)范審批權(quán)限,或者分別進行表述。不要把文書的格式內(nèi)容與文書形成過程混淆在一起。在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》④第六章稅務(wù)稽查案卷管理中,僅有工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)的要求,沒有文書審批形成過程的要求。《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》①、《稅收執(zhí)法責(zé)任考核評議辦法(試行)》②也都沒有這個要求。

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的基礎(chǔ)工作過于粗略,并且過程缺乏監(jiān)督,事后沒有檢查。有些基層稅務(wù)機關(guān)查補稅款只有一張“完稅證”,連說明都找不到,一切都在管理員“記憶” 當(dāng)中,只要納稅人沒有提出異議即可。其根源在于一個理念上的問題,由于錯誤的理念,往往把納稅人向國家履行納稅義務(wù)的過程通過征納雙方討價還價的過程就給了結(jié)了。

設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機關(guān)“內(nèi)卷”,使稅務(wù)機關(guān)的具體執(zhí)法行為,既是領(lǐng)導(dǎo)具體安排過程,又是領(lǐng)導(dǎo)審核的過程,也便于日后審查、考核等。

稅務(wù)機關(guān)的各項法律文書是向納稅人或需要協(xié)助的相關(guān)部門發(fā)出的具有法律效力的文書。而這些文書的形成也是通過一定的程序來完成的?？梢越梃b公檢法部門的“內(nèi)卷”(亦稱副)③與工廠使用的按各工藝程序使用的《工序操作單》。所謂的“內(nèi)卷”就是要把這些文書的形成過程,如請示過程、審批過程、討論重大案件的會議記錄等,單獨歸集成卷。對于某一件、某一時段、某一行業(yè)的某一項工作安排,能夠在反饋中從深度和廣度上掌控,也可避免某些首長們的指示采用“口諭”方式?？茖W(xué)的內(nèi)卷設(shè)置也是一個資料的積累過程。有據(jù)可查才能為內(nèi)部各項考核打下基礎(chǔ),為了總結(jié)工作經(jīng)驗,找出工作失誤的“癥結(jié)”提供幫助。

稅收征管辦法范文第2篇

第二條本辦法適用于縣級納入非稅收入計劃管理的各執(zhí)收單位征收政府非稅收入的考核獎懲。

第三條各執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部門下達的非稅收入年度征收計劃和分月征收計劃，依法征收，應(yīng)收盡收，均衡上繳財政專戶或國庫，確保完成收入任務(wù)。

第四條對政策性增收，因漏報、瞞報等原因?qū)е率杖胗媱澗巿竺黠@偏低形成的超收，以及財政、審計、物價等部門執(zhí)法檢查時責(zé)令補收或追繳形成的超收，不作為單位超收，在計算獎勵時予以剔除。對檢查中發(fā)現(xiàn)截留、坐支非稅收入的單位，未按《行政處罰決定書》確定的處罰要求及時補繳收入的，從其單位經(jīng)費中扣回。

第五條各執(zhí)收單位（不含各類學(xué)校）因非政策性原因超收的，綜合考慮各個收入項目的不同性質(zhì)、類別及征收難易程度等因素，相應(yīng)采取不同的獎勵政策。

（一）政府性基金和專項收入超收的，全部由縣政府統(tǒng)籌使用。

（二）各類公益服務(wù)性收入等與單位主觀努力關(guān)系較大的非稅收入超收，超出年初征收計劃10%以內(nèi)的部分，縣政府按75%獎勵執(zhí)收單位，超出年初征收計劃20%以上的部分，按超收額的50%獎勵執(zhí)收單位。

（三）主要依靠行政審批職能取得的政府非稅收入超收，按超收額的20%獎勵執(zhí)收單位。

（四）房屋出租收入及場地租賃使用費收入，年終對采取市場化運作方式提高房屋（或場地）出租價格超收的，按超收額的70%獎勵執(zhí)收單位；新增加出租房屋及場地面積超收的，按超收額的50%獎勵執(zhí)收單位。

（五）特殊情況下，根據(jù)各執(zhí)收單位當(dāng)年非稅收入實際完成情況，適當(dāng)調(diào)整獎勵政策。

第六條對各類學(xué)校的超收獎勵。義務(wù)教育階段學(xué)校按規(guī)定收取的住宿費收入，普通高中按規(guī)定收取的學(xué)費、住宿費收入及按“三限”政策收取的擇校費收入，各類中等職業(yè)學(xué)校按規(guī)定收取的學(xué)費、住宿費、委托培養(yǎng)費、培訓(xùn)班培訓(xùn)費收入，以及上述各類學(xué)校在合作辦學(xué)過程中取得的學(xué)費等超收的，超收資金全部返給學(xué)校，用于學(xué)校事業(yè)發(fā)展。其他非稅收入項目超收的，按本辦法第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七條獎勵各單位的資金主要用于支持單位事業(yè)發(fā)展和補充經(jīng)費不足，由單位申報支出，經(jīng)財政部門審核把關(guān)后按程序撥付。

第八條對擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為超收的非稅收入，全額沒收上繳財政，由財政部門按照有關(guān)政策規(guī)定處理。

第九條非稅收入征收考核獎勵工作要與各單位執(zhí)行《縣人民政府關(guān)于進一步加強政府非稅收入管理工作的意見》情況相結(jié)合，進行綜合考核評價。執(zhí)收單位有違紀(jì)行為的，實行一票否決制，不予獎勵。

第十條執(zhí)收單位非稅收入短收、完不成全年收入計劃、影響部門預(yù)算執(zhí)行的，將視單位短收情況，相應(yīng)采取不同的處罰措施。

（一）各執(zhí)收單位年度部門預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)與單位非稅收入完成進度相銜接，對于通過單位非稅收入安排的征收成本，將根據(jù)單位非稅收入分月計劃完成進度撥付資金。年末完不成收入任務(wù)的相應(yīng)扣減單位經(jīng)費，當(dāng)年扣減不足部分，從下年度單位經(jīng)費或項目支出中扣減。

（二）屬于政策性原因造成單位短收的，經(jīng)財政部門審核確認(rèn)并按程序批準(zhǔn)后，調(diào)減單位收入計劃，不再扣減單位日常公用經(jīng)費。

（三）對不認(rèn)真履行職責(zé)、應(yīng)收不收、應(yīng)罰不罰、隨意減免而造成政府非稅收入流失的，除相應(yīng)扣減單位的公用經(jīng)費或項目支出外，還要根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院427號令）有關(guān)規(guī)定，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（四）對將非稅收入當(dāng)作單位往來款繳存財政專戶，逃避監(jiān)管的，一經(jīng)查實，全額扣回，當(dāng)年扣減不足部分，從下年度單位經(jīng)費或項目支出中扣減。

稅收征管辦法范文第3篇

甘肅省契稅征收管理辦法完整版全文第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條　本省境內(nèi)土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，承受的企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織和個體經(jīng)營者及其他個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓雙方均為納稅人。

第三條　契稅的征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換)、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

下列轉(zhuǎn)移方式，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣和房屋贈與征稅：

(一)以土地、房屋權(quán)屬抵債或作價投資、入股的;

(二)以獲獎或者轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬的;

(三)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓時發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的;

(四)以其他方式事實構(gòu)成土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

第四條　契稅由土地、房屋所在地的財政部門負(fù)責(zé)征收。財政部門根據(jù)工作需要，可以委托有關(guān)單位代征或代扣代繳契稅。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向財政部門提供有關(guān)資料，并協(xié)助財政部門依法征收契稅。

財政部門可按契稅征收額的5%提取征收手續(xù)費，代征手續(xù)費的提取使用和管理按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條　契稅稅率為3%。

第六條　契稅的計稅依據(jù)：

(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價格;

(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由財政部門參照同類土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或評估價格核定;

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;

(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，除承受方按規(guī)定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益;

(五)承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價格;當(dāng)部分權(quán)屬改為全部權(quán)屬時，為全部權(quán)屬的成交價格，原已繳納的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。

前款成交價格明顯低于市場價格并且價格的差額明顯不合理又無正當(dāng)理由的，由征收部門參照市場價格核定。

第七條　契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法規(guī)定的稅率和計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第八條　有下列情形之一的，免征契稅：

(一)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施以及用于非營利性的食堂、學(xué)生宿舍、實驗室、檔案資料室、庫房、會議室、接待室、圖書館、住院部、體育場所的;

(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積第一次購買公有住房的;

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的;

(四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格或補償面積沒有超出規(guī)定補償標(biāo)準(zhǔn)的;

(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的;

(六)財政部規(guī)定的其他減征、免征的項目。

第九條　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第八條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

第十條　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

第十一條　契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或納稅人取得其他具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及由省人民政府土地主管部門、房地產(chǎn)主管部門確定的其他憑證的當(dāng)天。

納稅人因改變用途應(yīng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十二條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的財政部門辦理納稅申報，并在財政部門核定的期限內(nèi)繳納稅款。符合減征或免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)辦理減征或免征契稅手續(xù)。

第十三條　納稅人辦理納稅事宜后，財政部門應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人應(yīng)持契稅完稅免稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十四條　納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移未能實現(xiàn)而申請退稅的，經(jīng)縣以上財政部門審批退稅。

第十五條　契稅的征收管理，依照本辦法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十六條　本辦法自公布之日起施行。

稅收征管辦法范文第4篇

1、分成項目繁多。當(dāng)前政府非稅收入分成項目之多，恐怕很少有人能夠準(zhǔn)確說明白。主要的如防洪保安資金、排污費、育林基金、森林植被恢復(fù)費、散裝水泥專項資金、礦產(chǎn)資源補償費、水資源費、防空地下室易地建設(shè)費、城市公用設(shè)施配套費、新型墻體材料專項基金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦維簡費、公路養(yǎng)路費、交通重點建設(shè)費、公路客貨運附加費、公路通行費等等。

2、分成辦法各異。目前，政府非稅收入分成辦法種類繁多，大致可分為以下幾種類型：

就地繳入同級國庫，年終與上級結(jié)算。如散裝水泥專項資金分成辦法為各設(shè)區(qū)市散裝水泥行政主管部門征收的散裝水泥專項資金，按規(guī)定使用一般繳款書，繳入同級國庫，作為同級財政基金收入，上繳省財政20%部份，年終單獨結(jié)算。

就地繳入上級國庫，年終與下級結(jié)算。礦產(chǎn)資源補償費分成辦法為征收的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)當(dāng)及時全額就地繳入中央金庫和省金庫，交入省金庫部分年終結(jié)算返還設(shè)區(qū)市50%。

通過征收部門上繳上級主管部門，納入上級財政預(yù)算。防空地下室易地建設(shè)費則由各級人防主管部門負(fù)責(zé)收取，按收取總額的10%上交上一級人防主管部門，納入同級財政預(yù)算。

各級財政部門設(shè)立專戶，上繳上級財政專戶。防洪保安資金則在各級財政部門設(shè)立“防洪保安資金”專戶，各級地稅、工商、土地、財政部門代征防洪保安資金，全額繳入縣（市、區(qū)）財政防洪保安資金專戶，各縣（市、區(qū)）財政部門按其征集的防洪保安資金扣除業(yè)務(wù)費后，將余額的50％直接繳入省財政廳防洪保安資金專戶。

上級統(tǒng)一征收，按規(guī)定比例與下級分成。如公路規(guī)費征收執(zhí)行統(tǒng)一征收政策，統(tǒng)一票證，統(tǒng)一管理，所征規(guī)費按照分成比例，省與各設(shè)區(qū)市分成部分實行月度劃撥、年度審計。其中公路養(yǎng)路費在扣除公安交警經(jīng)費、水利建設(shè)基金、林業(yè)養(yǎng)路費、稽征征管經(jīng)費、省公路部門管理費計13.43%后，各設(shè)區(qū)市按不同比例分成；交通重點建設(shè)費在扣除水利建設(shè)基金、稽征征管經(jīng)費計9.5%后，各設(shè)區(qū)市按不同比例分成；客貨運附加費在扣除水利建設(shè)基金、稽征征管經(jīng)費計9.5%后，各設(shè)區(qū)市按不同比例分成；通行費（不含高速公路）在扣除水利建設(shè)基金、稽征征管經(jīng)費計9.5%后，根據(jù)不同性質(zhì)確定不同比例實行分成使用。

3、結(jié)算的隨意性。由于結(jié)算的復(fù)雜性，各級財政部門無法進行深入細(xì)致的復(fù)核和檢查，導(dǎo)致了在具體結(jié)算過程中的隨意性。有的主管部門為圖省事，隨意改變分成辦法，把總量分成變成了包干上繳，有的主管部門隨意減免甚至口頭同意減免下級應(yīng)當(dāng)上繳的收入，有的征收部門由于各種原因，截留挪用應(yīng)當(dāng)上繳的收入，而財政部門卻由于既無精力也無相應(yīng)的措施，使上下級政府非稅收入結(jié)算的隨意性較大。

4、增加管理成本。由于結(jié)算的多樣性，無疑會增加管理的成本。由于有的結(jié)算辦法過于煩瑣，可操作性不強，結(jié)算過程中要花費大量人力物力去核對。比如像育林基金，結(jié)算辦法規(guī)定要區(qū)分集體育林基金、國有育林基金，因此主管部門要投入大量人力，花費大量時間去逐筆核對票據(jù)。同樣道理，也增加了檢查成本。財政、審計等監(jiān)督檢查部門如果要計算分成收入的真實性和準(zhǔn)確性，也必須投入大量人力物力去復(fù)算、驗證，否則就無法得到準(zhǔn)確的結(jié)果。

二、改革分成管理辦法，規(guī)范分成管理體制的設(shè)想

改革政府非稅收入管理體制的總體思路是，按照就地繳款、分級繳庫、及時結(jié)算的原則，簡化結(jié)算辦法，由當(dāng)?shù)刎斦块T通過非稅收入財政匯繳戶定期劃解、結(jié)算，杜絕拖延、滯壓、隱瞞、截留和挪用。具體措施是：

深化政府非稅收入收繳管理改革。明確財政部門是政府非稅收入征收主管機關(guān)，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了征收部門和單位的政府非稅收入項目，由法定執(zhí)收單位征收；法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定執(zhí)收單位的政府非稅收入項目，可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位征收。財政部門要按照既有利于及時足額征收、方便繳款人，又有利于提高效率、降低征收成本的原則，確定政府非稅收入征收管理方式。除暫時難以實行收繳分離的少量零星收入和當(dāng)場執(zhí)收收入可實行集中匯繳外，其他政府非稅收入收繳都要實行收繳分離方式。

加強財政票據(jù)管理，實現(xiàn)以“票”管“收”。財政票據(jù)是非稅收入征收管理的源頭，也是加強非稅收入征管的核心手段。財政部門應(yīng)按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、結(jié)報核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財政部或省財政廳統(tǒng)一印制的票據(jù)。政府非稅收入來源中按國家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的，應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額上繳國庫或財政專戶。財政部門要通過強化政府非稅收入票據(jù)的發(fā)放、結(jié)報、核銷、監(jiān)管等手段，確保國家有關(guān)政府非稅收入政策的貫徹落實，從源頭上預(yù)防和治理亂收亂罰問題，從制度上規(guī)范部門和單位的收繳行為，監(jiān)督各項政府非稅收入及時足額上繳財政。

規(guī)范單位銀行賬戶管理。行政事業(yè)單位銀行賬戶管理是實現(xiàn)非稅收入全額納入財政管理的一個重要環(huán)節(jié)，要繼續(xù)清理預(yù)算單位尤其是非稅收入執(zhí)收部門和單位的銀行賬戶，取消現(xiàn)行各執(zhí)收單位開設(shè)的各類預(yù)算外資金收入過渡戶，對保留的銀行賬戶要建立銀行賬戶檔案，完善銀行賬戶驗審制度，對預(yù)算單位未經(jīng)審批擅自開設(shè)的各類賬戶一律予以取消，要通過加強對單位銀行賬戶的監(jiān)管，確保政府非稅收入及時足額上繳財政。

設(shè)立政府非稅收入征收匯繳專戶，建立政府非稅收入清算制度。政府非稅收入零星分散，執(zhí)收單位多，資金性質(zhì)不同，來源復(fù)雜，收入直達國庫或財政專戶的難度較大，為滿足政府非稅收入核算和稽查的需要，應(yīng)設(shè)置政府非稅收入征收匯繳專戶，并實行資金清算與核算制度。政府非稅收入要先繳入政府非稅收入?yún)R繳專戶，財政部門根據(jù)票據(jù)核銷和資金結(jié)報情況，對已繳入?yún)R繳專戶的政府非稅收入進行集中清算，扣除相關(guān)征收成本和按規(guī)定應(yīng)上解下?lián)艿氖杖牒?，要及時將真正構(gòu)成政府可用財力的部分繳入國庫或財政專戶管理。同時，建立收入征收匯繳專戶會計核算制度，按單位和項目分別設(shè)置會計科目，進行明細(xì)核算管理。

建立政府非稅收入征管績效考核機制，確保應(yīng)收盡收。非稅收入同預(yù)算外資金相比，范圍有了很大的擴展。財政部門要在原有的預(yù)算外資金管理考核辦法基礎(chǔ)上，積極探索建立和完善非稅收入管理考核辦法，加強對各執(zhí)收部門和單位非稅收入征收情況的考核，要根據(jù)執(zhí)收部門和單位的征收任務(wù)完成情況，實行必要的獎罰措施。要通過績效考核，增強征收部門的責(zé)任感，自覺規(guī)范征收行為，確保政府非稅收入“應(yīng)收盡收不亂收”。

規(guī)范收入減免制度，實行收入減免申報、公示。執(zhí)收單位必須按照國家規(guī)定，對政府非稅收入嚴(yán)格按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)及時足額征收，不得擅自減免。一是要按照分級管理的原則，規(guī)范政府非稅收入減免制度。即屬于中央的收入由中央及其授權(quán)單位審批減免，屬于地方的收入由地方政府及其授權(quán)單位審批減免。二是要建立政府非稅收入減免申報制度。凡需要減免政府非稅收入的單位或個人，應(yīng)向同級政府非稅收入征收機構(gòu)提出申請，并報擁有減免權(quán)力的財政部門審批。三是建立收費減免公示制度。執(zhí)收部門和單位應(yīng)定期將收費減免情況在適當(dāng)場合公開，使收費減免真正做到公開、透明。

完善政府非稅收入分成管理政策。根據(jù)分級管理的財政管理體制，凡涉及中央與地方分成的政府非稅收入，其分成比例應(yīng)當(dāng)由國務(wù)院或者財政部規(guī)定；凡涉及省級與市、縣級分成的政府非稅收入，其分成比例應(yīng)當(dāng)由省人民政府或省財政廳規(guī)定；凡涉及部門、單位之間分成的政府非稅收入，其分成比例應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別報財政部或省財政廳批準(zhǔn)。未經(jīng)國務(wù)院或省人民政府及其財政部門批準(zhǔn)，各部門、各單位不得擅自對政府非稅收入實行分成，也不得集中下級部門和單位的政府非稅收入。非稅收入的征收和管理部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的分成比例，及時劃解政府非稅收入，并建立相應(yīng)征收臺賬，加強非稅收入核算管理。對涉及?。ê醒耄?、市、縣分成的非稅收入，實行按季度通過財政系統(tǒng)上解下?lián)艿墓芾眢w制，取消以往由上下級主管部門之間垂直上解下?lián)艿淖龇?。對?。ê醒耄?、市分成的市級非稅收入，由各?zhí)收單位根據(jù)分成比例規(guī)定，向本級財政部門提出資金上劃申請，財政部門審核后將分成收入從本級財政專戶劃繳給中央、省級專戶。執(zhí)收單位不得以任何形式將非稅收入資金直接繳付上級執(zhí)收單位或者撥付下級執(zhí)收單位。

稅收征管辦法范文第5篇

為進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作，強化依法治稅，倡導(dǎo)公平、公正、公開的納稅環(huán)境，促進個體私營經(jīng)濟健康快速發(fā)展，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《?。▊€體工商戶稅收定期定額征收管理辦法）實施辦法》、《省地方稅收征管保障辦法》的精神，結(jié)合我鎮(zhèn)個體稅收征管工作的實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收宣傳提高思想認(rèn)識

近年來，隨著城市建設(shè)的拉動和富民創(chuàng)業(yè)的推動，我鎮(zhèn)個體私營經(jīng)濟發(fā)展較快，個體工商稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍，個體稅收征管工作亟待規(guī)范。按照省委省政府《關(guān)于調(diào)整分稅制財政管理體制的通知》，省國稅局、地稅局《關(guān)于開展對個體工商戶聯(lián)合征管試點工作的通知》精神，各村、社區(qū)和單位應(yīng)高度重視個體稅收征收管理工作，充分認(rèn)識個體稅收是財政收入增長的重要組成部分，強化個體稅收征管是公平稅負(fù)、構(gòu)建和諧稅收的重要內(nèi)容，充分認(rèn)識個體工商戶管戶多、范圍廣、工作量大的實際，切實增強個體稅收征管的緊迫感和責(zé)任感；稅務(wù)征管部門要通過廣泛的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，不斷增強個體工商戶依法納稅意識，將依法行政、依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)有機的結(jié)合起來，簡化辦事程序，倡導(dǎo)良好的納稅環(huán)境；充分利用報刊、電視、宣傳車、畫廊、橫幅、標(biāo)語等多種形式，強化輿論宣傳引導(dǎo)和監(jiān)督，對征管工作中的典型進行及時報導(dǎo)，努力形成齊抓共管的氛圍，促進個體稅收征管工作的穩(wěn)步推進。

二、加強組織領(lǐng)導(dǎo)整合征管資源

為規(guī)范征管程序，簡化納稅手續(xù)，方便納稅人，鎮(zhèn)政府成立個體稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組，由戴兆平任組長，朱亮、李進、李伯群任副組長，成員：林良泉、滕智東、吳玉喜、陳扣寶、錢根山、繆昌俊、戴金勤、田俊福、錢素琴、梅粉珍、李森、夏永寬、秦桂斌、錢萍、李少林、錢小萍。主要負(fù)責(zé)個體稅收征管的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、綜合治稅工作，研究確定征管工作實施方案，幫助解決征管工作中的主要矛盾和問題，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)七個征收工作組，以黨總支書記、村居黨支部書記為第一責(zé)任人，由國、地稅一分局個體稅收征管人員任組長、鎮(zhèn)專職協(xié)稅人員和各村、社區(qū)護稅人員參加。各征收工作組主要負(fù)責(zé)本區(qū)域征收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、個體稅源調(diào)查、管戶動態(tài)管理、稅收定額核定、稅款催收解繳，各征收組國、地稅征管部門實行聯(lián)合辦公，目標(biāo)任務(wù)分別測算，征收到戶一個“漏斗”向下，稅收征管信息資料、征收定額標(biāo)準(zhǔn)、征收時間方式實行統(tǒng)一管理，避免多頭收稅，保持三產(chǎn)服務(wù)業(yè)良好的經(jīng)營環(huán)境。

三、明確征管責(zé)任規(guī)范日常管理

明確各征收組的征管對象，實行定期定額征收方式的個體工商戶和小規(guī)模個體建賬戶；各類集貿(mào)市場內(nèi)的個體工商戶；臨時經(jīng)營戶；以上對象暫不包括查賬征收的一般納稅人。各組要根據(jù)前期個體工商戶調(diào)查資料，逐一進行核查、比對，對漏征漏管戶進行全面清理，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營范圍、行業(yè)特點、管理水平等因素由國地稅征管部門按相關(guān)規(guī)定核定定額標(biāo)準(zhǔn)，定額核定要嚴(yán)格按照自行申報、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達定額、公布定額程序辦理，確保定額的公正、公平。各征收組在10月底必須做到征管范圍清、征管戶數(shù)清、征管目標(biāo)清，努力提高個體稅收征管工作水平。