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應(yīng)付賬款管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：呆滯 應(yīng)付賬款 管理

中圖分類號：F231.4 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-115-02

應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。與本單位的應(yīng)付賬款相對應(yīng)的是業(yè)務(wù)提供者的應(yīng)收賬款。應(yīng)付賬款組成結(jié)構(gòu)不僅反映醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)，還反映一個醫(yī)院的信用狀況?，F(xiàn)在不少醫(yī)院應(yīng)付賬款存在呆滯現(xiàn)象（拖欠原因種種，可分為外部原因和內(nèi)部原因）。本文只就大中型醫(yī)院應(yīng)付賬款呆滯的內(nèi)部原因進行分析。

應(yīng)付賬款的有效管理實際上是財務(wù)資金運用的有效管理。在不影響醫(yī)院業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)和付款信用前提下，盡可能拉長應(yīng)付賬款的整體付款周期，可以降低醫(yī)院的財務(wù)成本，提升醫(yī)院的資金使用效率。這實際上相當于借供應(yīng)商的錢發(fā)展醫(yī)院的建設(shè)（借雞生蛋）。醫(yī)院建立有章可循的應(yīng)付賬款管理制度，是醫(yī)院加強經(jīng)營管理規(guī)范財務(wù)運行的需要。

一、呆滯的應(yīng)付賬款產(chǎn)生的原因

呆滯的應(yīng)付賬款一般是指超過兩年以上且尚不知是否需要支付的應(yīng)付賬款。對供應(yīng)商來說，請求支付應(yīng)付賬款是有訴訟時效的，我國《民法通則》第一百三十五條規(guī)定：“向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為兩年，法律另有規(guī)定的除外?！敝饔^上，醫(yī)院需要拉長應(yīng)付賬款付款周期，這樣一部分供應(yīng)商的應(yīng)付賬款呆滯很容易超過兩年。這一方面給醫(yī)院拒付某些款項提供了理由，另一方面供應(yīng)商方面（債權(quán)方）由于回款拖得時間太長可能會發(fā)生很多變化，如供應(yīng)商（債權(quán)方）消失。

（一）醫(yī)院的應(yīng)付賬款管理

在不影響醫(yī)院運轉(zhuǎn)和付款信用前提下，盡可能拉長應(yīng)付賬款付款周期，可以降低醫(yī)院的財務(wù)成本，提升醫(yī)院的資金使用效率。但如果管理不當，會造成資金運轉(zhuǎn)困難，也會給醫(yī)院信譽造成影響，而且付款過程本身也是腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的溫床。

應(yīng)付賬款可以是一種融資手段，呆滯的應(yīng)付賬款核銷時可作醫(yī)院的其他收入。因此醫(yī)院對呆滯的應(yīng)付賬款管理態(tài)度消極，沒有主動性?？陀^上，一方面醫(yī)院不及時更新供應(yīng)商檔案，當供應(yīng)商單位變更或破產(chǎn)解散時，醫(yī)院沒有資料進行相應(yīng)賬務(wù)處理。當供應(yīng)商前來要求付款時，往往以資料不全或當事人退休塞責。這種可辦可不辦的情況，有可能導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。另一方面，根據(jù)會計謹慎性原則，應(yīng)付賬款的核銷需要根據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度。像大中型醫(yī)院，應(yīng)付賬款的核銷需要經(jīng)過院長辦公會討論通過。由于這些制度限制，導(dǎo)致一些符合規(guī)定的呆滯應(yīng)付賬款無法正常核銷，給以后采購業(yè)務(wù)部門要求支付呆滯應(yīng)付賬款提供了方便，給醫(yī)院財務(wù)管理造成隱患。

（二）供應(yīng)商回款考核

因為當前市場大環(huán)境是供方市場。醫(yī)院在購買設(shè)備、材料和藥品時，供應(yīng)商為了業(yè)務(wù)的形成，給予了很多優(yōu)惠。而后供應(yīng)商由于某些因素，對于延期支付的應(yīng)收賬款未及時的進行催要，導(dǎo)致付款周期延長。（1）供應(yīng)商單位對回款考核力度不夠，特別是一些小供應(yīng)商會計更換頻繁，內(nèi)部控制混亂，時間一長，致使一些應(yīng)收賬款無人催要也無人知曉。還有可能由于供應(yīng)商自身經(jīng)營出現(xiàn)問題，破產(chǎn)清算過程中未對一些應(yīng)收賬款進行清理，而作為債務(wù)人單位醫(yī)院也沒收到相應(yīng)手續(xù)，導(dǎo)致醫(yī)院賬面上的應(yīng)付賬款無法核銷而呆滯。（2）部分單位應(yīng)收賬款金額較小，供應(yīng)商追債所需花費的直接成本（差旅費等）和隱形成本大于收回的賬款，故放棄這些回款。

二、呆滯應(yīng)付賬款導(dǎo)致的問題

現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院注重應(yīng)收賬款管理，會計制度上規(guī)定有計提壞賬準備，而且可以根據(jù)情況加大計提。應(yīng)收賬款管理是往往是管理的重中之重，但醫(yī)院的應(yīng)付賬款管理也需要提高重視。不關(guān)注應(yīng)付賬款，不僅會對醫(yī)院的資金管理帶來隱患，而且會損傷醫(yī)院信譽，加大醫(yī)院采購成本。

（一）資金管理隱患

醫(yī)院財務(wù)人員往往忽視對應(yīng)付賬款的監(jiān)管。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)逐年加大，應(yīng)付賬款不進行定期清理，呆滯的應(yīng)付賬款會越積越多，時間一長，再遇上相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會計人員更換，呆滯的應(yīng)付賬款無人知曉產(chǎn)生的原因，清理難度加大。有部分醫(yī)院內(nèi)部核銷制度不健全，醫(yī)院應(yīng)付賬款的核銷摻雜很多人為因素，常常會發(fā)生已經(jīng)核銷了的呆滯應(yīng)付賬款，幾年后債權(quán)人單位又拿著相關(guān)憑證和各種證明要求付款，而導(dǎo)致資金管理隱患，嚴重影響醫(yī)院信譽。

（二）不能如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況

應(yīng)付賬款在流動負債科目下反映。過多的呆滯應(yīng)付賬款不進行處理，流動負債會增加，夸大醫(yī)院的資產(chǎn)負債率，不能如實地反映醫(yī)院財務(wù)指標。這會誤導(dǎo)報表使用者，錯誤理解醫(yī)院的財務(wù)和經(jīng)營狀況；同時長期拖欠供應(yīng)商貨款會損害醫(yī)院信譽，供應(yīng)商會因為控制風險而抬高供貨價格，無形中會增加醫(yī)院的采購成本和降低采購中獲得優(yōu)惠條件的力度。

三、相關(guān)建議

合理科學(xué)地管理應(yīng)付賬款不僅可以提高醫(yī)院的信譽，還能發(fā)揮應(yīng)付賬款的融資功能。清理呆滯的應(yīng)付賬款，除特殊情況外，對兩年以上無法支付的款項、兩年無新的業(yè)務(wù)往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項，在取得相關(guān)證明的基礎(chǔ)上報經(jīng)院長辦公會審批處理，然后確認為其他收入。這個過程必須保證呆滯的應(yīng)付賬款核銷合理合法。筆者對大中型醫(yī)院呆滯的應(yīng)付賬款管理提出以下建議：

（一）醫(yī)院應(yīng)健全應(yīng)付賬款的核銷制度，做好呆滯款項的風險防范管理

提高會計人員的專業(yè)知識，嚴格遵守財經(jīng)紀律和職業(yè)道德，保證醫(yī)院呆滯的應(yīng)付賬款核銷處理合規(guī)合法。財務(wù)人員不能因為核銷賬務(wù)有風險，而不去做，及時清理呆滯的應(yīng)付賬款，可以增加醫(yī)院的其他收入，防范采購業(yè)務(wù)部門的腐敗滋生。

（二）健全應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)付賬款的管理不僅涉及會計業(yè)務(wù)，還涉及采購業(yè)務(wù)等其他方面，需要各部門的互相協(xié)作配合。加強計算機信息技術(shù)的運用，從應(yīng)付賬款產(chǎn)生的源頭，從供應(yīng)商第一筆采購業(yè)務(wù)錄入信息系統(tǒng)開始，對其付款進度進行實時監(jiān)控，及時了解應(yīng)付賬款付款情況，合理安排資金使用，爭取適當延長整體付款周期。

（三）定期開展呆滯應(yīng)付賬款的專項清理

對應(yīng)付賬款進行賬齡分析，建立應(yīng)付賬款清理臺賬。分為1～2年、2～5年、5年以上賬齡進行分類管理。清理呆滯應(yīng)付賬款可以促進采購部門加強供應(yīng)商篩選，核銷呆滯應(yīng)付賬款可以增加醫(yī)院的其他收入。

（四）制定制度性的付款計劃，防止呆滯應(yīng)付賬款的產(chǎn)生

取得大多數(shù)供應(yīng)商的理解與支持，按輕重緩急區(qū)分供應(yīng)商，清理部分小供應(yīng)商，擴大與大供應(yīng)商的業(yè)務(wù)合作。爭取整體付款周期的適度延長，使資金使用效率達到最大化，促進醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 齊萍.淺談“應(yīng)付賬款”背后隱藏的問題[J].商業(yè)會計，2009（18）：57-58

[2] 王昌信.談往來賬款在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].財會月刊，2003（6）：24-25

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[4] 楊玉東.淺談應(yīng)收賬款回收中的訴訟時效[J].財會月刊，2003（6）：27-28

應(yīng)付賬款管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)付賬款 價值 管理方法 營運資本

應(yīng)付賬款指的是企業(yè)在購買材料商品或者接受勞務(wù)的時候，在交易已經(jīng)達成的情況下由于推遲付款而形成的債務(wù)。它是由參與交易的購買方和供貨方優(yōu)先原則而產(chǎn)生的負債。在一個較長的時間段內(nèi)，企業(yè)的應(yīng)付賬款往往可以維持在同一個水平線上，應(yīng)付賬款在企業(yè)的債務(wù)組成中占有相當一部分的比重，在創(chuàng)造企業(yè)價值的過程中起著不可替代的作用。

一、把握應(yīng)付賬款的時間價值，合理控制應(yīng)付賬款

對應(yīng)付賬款進行科學(xué)合理的管理，即把應(yīng)付賬款控制在一個合理的范圍內(nèi)。應(yīng)付賬款具有雙重的時間價值，包含兩個部分：一是假如企業(yè)在成功交易時的即刻到賬付款，不能成為應(yīng)付賬款，由于資金是以融資作為來源的，因此在賬款的信用期以內(nèi)的融資成本就構(gòu)成應(yīng)付賬款的第一部分價值；二是企業(yè)的應(yīng)付賬款在沒有超出信用期范圍內(nèi)，在這一時間段內(nèi)如果購貨方?jīng)]有對支付應(yīng)付賬款，那么這種行為就構(gòu)成了對供貨方應(yīng)有資金的占用行為，這時按貨幣的時間價值來計算得到的資金效益，就構(gòu)它第二部分的價值。

應(yīng)付賬款的這一雙重時間價值是在企業(yè)對營運資本的價值擴大以及創(chuàng)造的過程中一步步體現(xiàn)出的。傳統(tǒng)意義上的營運資本指的是公司內(nèi)部的所有可流動的資產(chǎn)總和，營運資本與應(yīng)付賬款的在變動上有著極大的相關(guān)性，值得注意的一點就是企業(yè)應(yīng)付賬款數(shù)額的大小以及支付的時機都會直接影響企業(yè)營運資本的運作。如果過早的支付企業(yè)應(yīng)付賬款，就會使企業(yè)資金用于在營運資本之中的流動性強的那部分資金份額變少。企業(yè)在對營運資本進行管理的過程中，一般會比較注重這幾項：企業(yè)流動資金：企業(yè)固定資產(chǎn)、和庫存量等，而當談及對企業(yè)負債的應(yīng)用時，特別是在針對應(yīng)付賬款的影響時，大部分企業(yè)不但考慮的很少，甚至敬而遠之不敢對其加以利用。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因就在于這些企業(yè)的管理人員對企業(yè)的應(yīng)付賬款對于資本運營所起的作用，能夠做出的貢獻以及企業(yè)應(yīng)付賬款的自身潛在價值的認識還遠遠不夠深刻。所以針對應(yīng)付賬款可以對企業(yè)無論在資金積累還是資金流動方面都有重要的推動作用這一特點，企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法采取一些措施并制定一些資金管理制度來發(fā)掘企業(yè)應(yīng)付賬款的運作價值，充分利用應(yīng)付賬款的特性及價值增加企業(yè)的運營資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業(yè)可以采取策略擴大的應(yīng)付賬款數(shù)額以及推遲付款的時間來實現(xiàn)，但實際操作時還要從企業(yè)自身的發(fā)展狀況、能承受的應(yīng)付賬款的最大額度以及供貨方的意愿來出發(fā)根據(jù)這一點，企業(yè)可以通過提高自身對應(yīng)付賬款的理解能力和承受能力并合理的同供應(yīng)商進行洽談，提高他們的賒銷意愿，以此來提高應(yīng)付賬款的價值。

二、應(yīng)付賬款在企業(yè)營運資本中的價值與管理

那要想對企業(yè)應(yīng)付賬款做出一個合理的科學(xué)的付款計劃以及準確把握住最佳的付款時機，我認為應(yīng)該從以下幾個方面著手：

（一）思想上重視，并落實權(quán)責

在思想上企業(yè)的管理人員要像那些民營企業(yè)的持有者對采購付款業(yè)務(wù)的關(guān)心程度一樣來重視對企業(yè)應(yīng)付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控制應(yīng)付賬款從中獲得最大收益的企業(yè)還要結(jié)合自身的內(nèi)部采購等付款業(yè)務(wù)的一些特點以及企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展需要來成立一個包含對企業(yè)應(yīng)付賬款管理在內(nèi)的管理機構(gòu)，從而使職責權(quán)限明確無誤，進一步來說就是把對財務(wù)有管理權(quán)利和管理職責的人員進行重點的加強管理還要具體落實到各個財務(wù)及資金管理部門的個人。在應(yīng)對企業(yè)應(yīng)付賬款和營運資本等方面的業(yè)務(wù)、財務(wù)、監(jiān)督、考核等管理部門時，要采取不同職責部門保持相互分離的措施，以免有人從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監(jiān)督以及高效協(xié)作。

（二）收集必要資料并進行登記管理

曾經(jīng)有一位管理學(xué)方面的專家這樣說：“一個好的供應(yīng)商能給公司帶來的不可估量的價值?！彼栽谶x擇供應(yīng)商時一定要做到優(yōu)勝劣汰。企業(yè)有關(guān)的財務(wù)管理部門，要不斷的搜集一些供貨方的信用資料并及時的進行整合處理，積極的從中尋找那些比較有合作價值的供應(yīng)商，并對積極的他們開展動態(tài)的考察，并把對所購貨物或應(yīng)付的資金的付款方式以及付款最大期限作為一項最重要的考核指標。在這個基礎(chǔ)上，還可以把不同要求的供貨商劃分為不同的等級，對不同等級的供貨商分開來考核，并對他們進行等級管理，還要針對不同等級的供貨商制定出不同的采購計劃。在經(jīng)過等級考核之后時機較為成熟的情況下，企業(yè)要通過財務(wù)部門和采購部門與考核成績理想的供應(yīng)商及時的簽訂規(guī)范的付款方式以及合作協(xié)議。

（三）把握企業(yè)的最佳付賬時機

企業(yè)在無償?shù)恼加脤┴浧髽I(yè)應(yīng)付的資金時，不但可以有效地緩解企業(yè)自身在應(yīng)對資金短時的壓力，還可以有效地提高資金周轉(zhuǎn)率并為本公司節(jié)約大量的資金成本，但是如果在應(yīng)對應(yīng)付賬款時一味的對供貨方進行拖延，就會使企業(yè)自身的信譽大打折扣，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利，而且也會影響到企業(yè)自身的正常運作。因此，企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)付賬款時要對應(yīng)付占款帶來的效益和付出的代價兩方面做一個綜合的衡量，而不是單一的只從應(yīng)付賬款帶來的好處分析，最后，把應(yīng)付賬款確定在一個合理的范圍之內(nèi)，并把握好最佳的付款時機。為此，對企業(yè)應(yīng)付賬款的管理要從業(yè)務(wù)性方向分析性方向發(fā)展。以公司現(xiàn)已的信息平臺、采購業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)積極同供應(yīng)商簽訂的合同條款作為把握付款時機基礎(chǔ)；而且還要控制在供貨方可以接受的范圍之內(nèi)，適當?shù)脑黾右恍╊~外付款期限，借助企業(yè)的信息管理部門開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，權(quán)衡一下延期付款獲得的收益和付出的代價，最終決定出最佳的付款時機。

（四）不斷更新應(yīng)付賬款的管理理念

企業(yè)要想得到長足的發(fā)展是必須要與時俱進的，在應(yīng)對應(yīng)付賬款的價值方面也要緊跟時代的發(fā)展步伐，企業(yè)要不斷對應(yīng)付賬款的價值進行探索，對應(yīng)付賬款在管理在思想上要做一個準確的定位，必要時還要積極向國外一些在應(yīng)對應(yīng)付賬款有豐富經(jīng)驗的企業(yè)學(xué)習，研究他們在應(yīng)付賬款管理方面取得的方面最新成果，把對應(yīng)付賬款的管理作為整個企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，并樹立起本公司特有的一套對應(yīng)付賬款的管理理念。

參考文獻

[1]余秉堅，主編.中國會計百科全書[M].沈陽：遼寧人民出版，1999.

應(yīng)付賬款管理制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制；問題分析

一、企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制存在的問題

（1）建立采購訂單的權(quán)限問題。目前，我國大多數(shù)的企業(yè)在建立采購訂單方面的管理制度還不是很完善，也就是說訂單的管理相對的比較分散，并沒有實現(xiàn)一個較為統(tǒng)一的訂單管理模式，這樣導(dǎo)致的直接后果就是在實際的采購過程中，各個部門的經(jīng)理會從本部門的利益出發(fā)，來協(xié)調(diào)采購部門的工作。而真正的應(yīng)用由采購部門來完成的大部分任務(wù)也被各個部分分攤下來。在這個過程中，不僅增加了各個具體部門的工作壓力，還失去了采購部門的監(jiān)督和管理職能，所以是一種不科學(xué)的采購管理方式。正確的作法應(yīng)該是由各個部門向采購部門提供相關(guān)的信息，并且由采購部門聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商，這樣不僅減免了具體部門的聯(lián)系環(huán)節(jié)，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對采購過程的監(jiān)督。建立統(tǒng)一的采購訂單就是解決該問題的一個比較可行的方式，因為統(tǒng)一的采購訂單的建立，不僅可以避免采購過程中的責任分配不明的問題，還能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)付賬款的流程執(zhí)行和談判過程的簡化。（2）建立采購訂單的正確性問題。所謂采購訂單的正確性問題，就是在具體的采購行為的發(fā)生時，訂單上的信息和所要采購的基本物資的實際情況是否相符。就目前我國的大多數(shù)企業(yè)的采購執(zhí)行來看，經(jīng)常會出現(xiàn)采購訂單的錯誤，這些錯誤問題不僅包括供應(yīng)商的編號的填寫錯誤，還包括匯款賬號的錯誤等等，這些問題都嚴重的干擾了采購活動的有序執(zhí)行，給賬目的核對和計算帶來了很大的不便。（3）關(guān)于采購訂單的建立時間問題。所謂采購訂單建立的時間問題，就是指在企業(yè)的采購過程中，必須要按照一定的流程來規(guī)劃采購行為和付款活動，而這個順序和流程的控制就是訂單的建立時間問題。目前來看，我國的大多數(shù)企業(yè)在訂單的建立時間的管理上并不是很到位，正確的流程是要在企業(yè)中先根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需要建立一個訂單，然后才能取得相應(yīng)的金額的發(fā)票，但是在實際的操作過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)取得發(fā)票在先，訂單建立在后的問題。（4）企業(yè)的采購預(yù)算缺乏系統(tǒng)控制。所謂預(yù)算系統(tǒng)化，就是在企業(yè)的采購預(yù)算的過程中，實行系統(tǒng)的統(tǒng)一的賬目管理，但是就目前來看，我國的大部分企業(yè)只有在預(yù)算的過程中實現(xiàn)了系統(tǒng)化的控制和管理，而對于其他的采購項目，還存在勞務(wù)和物資購置時的賬目管理不明確等問題。這樣導(dǎo)致的直接后果就是在采購的過程中，各個部門的預(yù)算超支現(xiàn)象嚴重，并且無法實現(xiàn)相近賬目的區(qū)別管理。

二、解決企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制存在的問題的策略

（1）建議采購申請部門與采購部門相分離。目前來看，我國的大部分企業(yè)中的采購申請部門和采購部門存在職能劃分不清的問題，也就是說在實際的采購過程中，申請人和執(zhí)行人是重合的，這樣導(dǎo)致的直接后果就是采購申請的形式化，容易導(dǎo)致內(nèi)外勾結(jié)形成的行為，所以，為了更好的實現(xiàn)采購部門的監(jiān)督功能，筆者建議應(yīng)該將采購申請部門與采購部門相分離。為了提高應(yīng)付賬款的效率，也為了遵守應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制流程，取消不需要在采購系統(tǒng)中建立采購訂單的項目列表或者縮小項目范圍，由采購部集中建立采購訂單并且監(jiān)督整個采購流程，執(zhí)行采購內(nèi)部控制制度。（2）集中建立采購訂單的權(quán)限。為采購部一到兩個人設(shè)立該權(quán)限，經(jīng)過采購系統(tǒng)培訓(xùn)和會計知識培訓(xùn)后，可以減少采購訂單的錯誤，也避免了由應(yīng)付賬款會計在采購訂單已經(jīng)收貨后才發(fā)現(xiàn)錯誤的滯后性。（3）完善和采購商溝通機制。在建立采購訂單前，筆者建議先和供應(yīng)商溝通好采購的數(shù)量和價格，發(fā)票的金額，在購入的物資或勞務(wù)收貨時即使發(fā)票未收到也應(yīng)進行入賬處理，而并非以收到發(fā)票才作為確認采購的時點。（4）改進采購系統(tǒng)。即對現(xiàn)有的企業(yè)采購系統(tǒng)進行改進和升級，將不同的采購類型劃分為不同的模塊進行管理，另外，還可以參照固定資產(chǎn)的采購方式，在采購活動開始之前先進行預(yù)算申請，實行采購預(yù)算控制。對于超出采購預(yù)算的訂單，無法在采購系統(tǒng)中建立采購訂單，進而無法開展采購活動，使采購活動嚴格受系統(tǒng)預(yù)算的控制。

上文中筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)驗對企業(yè)的應(yīng)付款內(nèi)部控制問題進行了分析，從常見的問題的分析入手，提出了一些自己的看法和解決措施的建議，希望能夠為有關(guān)部門所采納，促進我國企業(yè)應(yīng)付款管理的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]周耀華.淺談企業(yè)應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀及對策[J].機械管理開發(fā).2007（2）

[2]張慧青.淺議企業(yè)應(yīng)付賬款的管理[J].石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報.2007（S1）

應(yīng)付賬款管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金管控 模式

1.資金管控概述

資金管控是企業(yè)對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，是財務(wù)管理的重要組成部分。資金管控的主要管理內(nèi)容有以下幾個方面：首先，資金使用效率的管理，包括滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要、增強企業(yè)獲利能力和降低資金成本三方面的內(nèi)容。其次，資金存量管理，包括資金安全管理、閑置資金管理和資金籌集管理三部分。再次，資金增量管理，即融資管理，包括銀行授信、供應(yīng)鏈融資、創(chuàng)新銷售模式以及結(jié)構(gòu)性融資即應(yīng)收賬款保理和資產(chǎn)證券化幾個方面。

資金管控對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有十分重要的意義。

首先，資金管控有利于企業(yè)防范資金安全的風險。通過完善管理制度，加強賬戶余額、結(jié)算、資金劃撥等多方面的管理，規(guī)范資金的使用流程，提高資金管理質(zhì)量和效率，促進資金安全性的保障。此外，在加強內(nèi)部制衡和資金流通渠道的規(guī)范的同時，也可以加強預(yù)算控制為資金撥付的規(guī)范化提供依據(jù)，有效降低企業(yè)在途資金的風險。

其次，資金管控可以促進企業(yè)發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，使得資源得到優(yōu)化配置，加快資金的周轉(zhuǎn)，降低周轉(zhuǎn)成本和加強資金的余缺調(diào)劑，降低融資成本，促進企業(yè)取得良好的經(jīng)濟效益。

再次，資金管控有利于企業(yè)拓展資金管理的渠道，加強企業(yè)與各銀行等金融中介機構(gòu)的聯(lián)系和洽談，使得企業(yè)與銀行建立起良好的溝通交流平臺，拓展融資渠道，使得資金的運營渠道更加暢通。

總之，企業(yè)通過資金管控可以有效提高資金的利用率，解決資金管理分散和難以監(jiān)控的問題，降低資金的風險，促進企業(yè)效益的提升和綜合競爭力的提高，因此，企業(yè)加強資金管控勢在必行。

2.資金管控內(nèi)容

2.1貨幣資金管理

貨幣資金管理具有十分重要的意義。首先，加強貨幣資金管理是企業(yè)擴大業(yè)務(wù)、增強實力的重要方法。保持資金的流動性可以使得企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，不斷進行業(yè)務(wù)的擴大，同時還可以促進企業(yè)提高自身的實力。其次，良好的貨幣資金管理有利于保證企業(yè)維護企業(yè)的信譽，利于企業(yè)的長遠的發(fā)展。再次，通過貨幣資金管理可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險。有利于企業(yè)對于資金的靈活調(diào)動，協(xié)調(diào)供需關(guān)系，有效規(guī)避經(jīng)營風險。使得企業(yè)在管理中能夠使得經(jīng)營更加主動，提高總資產(chǎn)中盈利性資產(chǎn)的比重，不斷擴展業(yè)務(wù)并增加企業(yè)的實力。貨幣資金管理主要包括以下幾個方面：

2.1.1現(xiàn)金收支管理。在現(xiàn)金收支管理中主要保證資產(chǎn)的完整性，做好現(xiàn)金收支的權(quán)責分工和內(nèi)部制衡制度，防止錯誤的發(fā)生。財務(wù)部門做好現(xiàn)金及時清理制度，做好日結(jié)和月結(jié)，保證現(xiàn)金、存款以及賬簿的各項數(shù)額相符。

2.1.2現(xiàn)金存量管理。在現(xiàn)金存量管理方面要充分考慮到機會成本、短期成本、交易費用這幾個方面的成本，最終在現(xiàn)金的流動性與收益性之間尋找平衡點，以找到最優(yōu)的現(xiàn)金存量控制的方案?？梢圆捎秒S機模式，保證最優(yōu)的現(xiàn)金持有量使得企業(yè)的總成本的期望值最小。還可以采用庫存模型，將企業(yè)持有的現(xiàn)金視作一種商品庫存建立起類似與商品庫存的最優(yōu)現(xiàn)金庫存水平。

2.1.3銀行存款管理。針對銀行存款的管理，企業(yè)可以健全存款管理制度，保證會計與出納不得由一人承擔，保證辦公條件的安全性，并以此開展相關(guān)的資金匯報和內(nèi)部審計。并多用轉(zhuǎn)賬的形式進行資金的劃轉(zhuǎn)，有利于資金的周轉(zhuǎn)、減少現(xiàn)金流通同時節(jié)約企業(yè)人力財力并能降低現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的風險。

2.1.4資金預(yù)算管理。首先，要建立科學(xué)的預(yù)算計劃和全面預(yù)算模式。企業(yè)要根據(jù)運營的實際情況，采用不同的預(yù)算計劃編制方式，采用彈性預(yù)算方式和滾動預(yù)算編制方法，定期進行差額預(yù)算。對于較為固定的費用支出和管理計劃要采用固定預(yù)算編制方法，而對于一些不能固定和準確預(yù)測的一些成本費用，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進行預(yù)算計劃，要采取零散預(yù)算編制方法。其次，要做到全面預(yù)算。要從企業(yè)的長遠發(fā)展目標為標準，全面預(yù)測和管理企業(yè)的戰(zhàn)略，并根據(jù)公司的具體情況，將年度預(yù)算與季度預(yù)算結(jié)合，加強預(yù)算的落實。結(jié)合企業(yè)各階段預(yù)算的具體內(nèi)容對于預(yù)算計劃進行細化，不斷提升資源利用率，保證預(yù)算的可執(zhí)行性。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的數(shù)據(jù)分析體系，系統(tǒng)、完整地進行數(shù)據(jù)分析，有效保證數(shù)據(jù)的規(guī)范性、時效性、準確性。

2.2應(yīng)收賬款及信用管理

2.2.1應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因主要有：首先，競爭的加劇使得企業(yè)為了促進銷售，采取現(xiàn)金折扣和賒銷等方式進行銷售。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)的內(nèi)控管理制度，權(quán)責不清，缺乏對應(yīng)收賬款的管理意識。再次，業(yè)務(wù)發(fā)生時間與到貨時間的差距也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。

2.2.2針對不同客戶群體的信用政策。企業(yè)要針對不同客戶群體的信用政策，建立供應(yīng)商的基礎(chǔ)的信息檔案，方便應(yīng)付賬款的管理。引入ABC方法對供應(yīng)商進行分類，針對不同的客戶信用展開不同的發(fā)展和控制策略。有效進行管理，規(guī)范結(jié)算的條件。

2.2.3應(yīng)收賬款日常管理。首先要設(shè)立賬款的明細分類，便于查詢和核對以及相關(guān)業(yè)務(wù)員對款項的跟進和追回，其次，要設(shè)置專門的賒銷和征信部門，對客戶的信用狀況進行評級，未經(jīng)批準不得進行賒賬，并加緊對應(yīng)收賬款的催收，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的提高。再次要對壞賬嚴格核銷制度，對相關(guān)的核銷進行清晰的記錄和核對。

2.3存貨管理

2.3.1存貨庫存ABC分類。存貨包括產(chǎn)成品存貨和原材料存貨，引進ABC方法對存貨進行管理， ABC分類法又稱主次因素分析法，是項目管理中常用的一種方法。它是根據(jù)事物在技術(shù)或經(jīng)濟方面的主要特征，進行分類排隊，分清重點和一般，從而有區(qū)別地確定管理方式的一種分析方法。由于它把被分析的對象分成A、B、C三類，所以又稱為ABC分析法。具體方法如下A等級，占銷售總額的比重為70%-80%，是主要影響因素。B等級，占銷售總額的比重為10%-20%，是次要影響因素。C等級，占銷售總額的比重為0-10%，是一般影響因素。針對A級和B級的貨品要給予更多的管理。采用ABC的控制法，將存貨按照重要程度分為ABC三種類型，A類為重要庫存，要進行重點管理，B類次之，C類則進行一般管理。

2.3.2針對不同分類的存貨庫存管理。通過這種分類可以促進企業(yè)進行合理的采購計劃和生產(chǎn)計劃，有效地控制庫存的數(shù)量，降低對企業(yè)資金的占用，有效提高資金的周轉(zhuǎn)率和企業(yè)資金的流動性。同時還要加強存貨的采購管理，規(guī)范采購流程，防范采購風險，提高采購員的業(yè)務(wù)水平。

2.3.3庫存量控制。庫存控制是對制造業(yè)或服務(wù)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程的各種物品，產(chǎn)成品以及其他資源進行管理和控制，使其儲備保持在經(jīng)濟合理的水平上。企業(yè)要嚴格控制庫存量，有效保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，首先要制定合理的庫存量標準，要以企業(yè)生產(chǎn)制造的實際情況為基礎(chǔ)，制定好標準后要嚴格執(zhí)行相關(guān)的考核制度，加強員工的重視度。其次，要及時處理閑置和報廢的物料，降低庫存量，加大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

2.3.4采購及應(yīng)付款管理。針對采購管理，企業(yè)首先應(yīng)加強銷售部門、生產(chǎn)部門與采購部門的溝通，制定出合理的采購計劃。其次，要在采購中做好詢價、議價、比質(zhì)、比價等工作，降低采購成本，保證采購質(zhì)量和到貨期。再次，要做好采購的臺帳、帳目明細，并做好貨品的入庫登記并定期與財務(wù)部門核對。

對于應(yīng)付款項，企業(yè)首先應(yīng)加強對應(yīng)付賬款管理的認識。其次，要加強內(nèi)部控制制度。要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管機制，在工作中進行全程監(jiān)管，確保內(nèi)控制度的實施。要做到責任到人的權(quán)責發(fā)生制，使得在監(jiān)控的過程中人人有責任，執(zhí)行效果的高低直接關(guān)系到個人的考核標準與薪資水平，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責任感。最后，要建立應(yīng)付賬款的核對制度，在發(fā)生應(yīng)付賬款時應(yīng)由采購人員提交采購的申請、采購單、采購的合同和入庫清單發(fā)票等。同時要在會計人員登記入賬時要審核相關(guān)資料是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否一致，并對應(yīng)付賬款的余額定期進行核查。在年末要將應(yīng)付賬款的明細通過電子郵件的形式發(fā)給供應(yīng)商，讓其進行核對和確認。

2.4其他資金管理

其他資產(chǎn)管理主要是針對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本支出管理和其他應(yīng)收應(yīng)付款。企業(yè)要建立有效的內(nèi)控制度，嚴格報賬結(jié)報手續(xù)、利用財務(wù)信息化手段，拓展財務(wù)核算軟件功能、增強單位負責人的責任意識，防范資金風險。

總之，良好的資金管控對現(xiàn)代企業(yè)十分重要，只有不斷加強對貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、庫存等資金方面的管理，維護好企業(yè)的資金鏈，才能保證企業(yè)的良好運行，更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孟玲.淺談企業(yè)集團管控模式的選擇.會計之友，2009

應(yīng)付賬款管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：往來款項 企業(yè)財務(wù)管理 重要性

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)的資金管理、成本管理和往來款項管理變得十分重要。其中，往來款項管理是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行的管理活動，它與成本、資金、實物資產(chǎn)等密切關(guān)聯(lián)。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

1 企業(yè)往來賬款現(xiàn)狀分析

往來款項是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行的管理活動，往來款項根據(jù)資金性質(zhì)可分為：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

市場經(jīng)理條件下的往來賬款主要產(chǎn)生于：①市場競爭的加劇，使得廣大企業(yè)紛紛采取賒銷手段以擴大企業(yè)市場份額，因此企業(yè)往來賬款活動不斷增加。②由于企業(yè)在市場經(jīng)濟活動過程中傾向于重視利潤率，而忽視了關(guān)系企業(yè)運營物質(zhì)基礎(chǔ)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款回收率和企業(yè)現(xiàn)金流量。加之企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，使得許多往來賬款賬齡較長，甚至變?yōu)閴馁~，長此以往造成了企業(yè)往來賬款管理混亂。

當前，企業(yè)往來賬款中的常見問題包括：①未能與客戶定期對賬。許多企業(yè)平時疏于往來對賬管理工作，未能與客戶定期核對賬目，使得往來賬款賬目不清，應(yīng)收賬款賬齡過長，最終造成了大量呆賬、壞賬，長此以往，企業(yè)的往來賬款混亂不堪、清理困難。②大量呆賬、壞賬長期掛賬。對于企業(yè)往來賬款賬齡分析不及時，極易產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，而對于掛賬時間較長的應(yīng)收賬款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)財務(wù)管理風險。對于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時往往納入帳外小金庫，無法納入企業(yè)財務(wù)管理范疇，極易造成中飽私囊現(xiàn)象。③企業(yè)財務(wù)審批流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)不規(guī)范，最直接的問題是產(chǎn)生大量隨意掛賬現(xiàn)象，將導(dǎo)致企業(yè)貸款金額增多，降低企業(yè)資產(chǎn)使用效益，無疑會給企業(yè)財務(wù)帶來較大風險。

2 往來款項對企業(yè)財務(wù)管理的重要性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展而進行的財務(wù)環(huán)境控制、風險控制、信息系統(tǒng)控制、活動監(jiān)督控制等活動，其目的是保證企業(yè)財務(wù)信息的合法性、財務(wù)報表的準確性、經(jīng)濟方針的可行性及企業(yè)經(jīng)濟效益的競爭性。長期以來，煙草企業(yè)注重資金管理、成本管理等，而對于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來款項卻并未充分重視，加強往來款項管理對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制十分重要。

2.1 增強企業(yè)財務(wù)資金管理功效 首先，加強應(yīng)收賬款管理，有利于保證企業(yè)資金良性循環(huán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營活動中，按照會計準則確認應(yīng)取得貨幣性資產(chǎn)的權(quán)力，其具有“真實性”和“適度性”兩個前提①。應(yīng)收賬款過多，反映企業(yè)流動資金占用過多，不利于企業(yè)資金支付能力的保持；應(yīng)收賬款賬齡過長，反映企業(yè)財務(wù)清欠工作能力不足，不利于企業(yè)及時回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風險。其次，強化應(yīng)付賬款管理，能夠保持企業(yè)資產(chǎn)負債水平均衡。應(yīng)付賬款是指企業(yè)應(yīng)付而尚未支付的款項，它反映了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和信用狀況。如若企業(yè)應(yīng)付賬款過多，必將影響企業(yè)的償債能力和資信水平，因此強化應(yīng)付賬款管理，使企業(yè)的債務(wù)規(guī)模與實際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證企業(yè)資金支付能力。因此，往來款項管理水平的提升對于企業(yè)財務(wù)資金管理具有顯著作用。

2.2 強化企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理工作 首先，由于企業(yè)財務(wù)核算中將應(yīng)付賬款與資產(chǎn)類項目統(tǒng)一納入核算范圍，“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債”且每一筆應(yīng)收賬款均與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，因此企業(yè)財務(wù)管理工作范疇與往來賬款是相互聯(lián)系的，提升企業(yè)往來賬款管理水平則有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。其次，企業(yè)往來賬款清查使用的是會計報表，而對于企業(yè)實物資產(chǎn)清查則使用的是盤存法。但是，由于企業(yè)往來賬款變化極大，若清查不深入則極易造成企業(yè)資產(chǎn)管理紕漏，將影響企業(yè)財務(wù)管理功能的發(fā)揮。因此，往來款項對于企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理工作具有巨大的推動作用。

2.3 提升企業(yè)會計信息管理水平 由于往來賬款屬流動性較強的項目，因此需要規(guī)范企業(yè)往來賬款，這不僅有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性，更能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，為企業(yè)經(jīng)營者提供正確評價企業(yè)經(jīng)營績效的決策信息，其中的“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金負債率、資產(chǎn)回報率、流動比率”等，均是評價企業(yè)運營狀況的重要指標。因此，強化企業(yè)往來賬款管理工作，有助于提升企業(yè)會計信息管理水平。

3 強化企業(yè)往來賬款管理工作

3.1 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理 一方面，就應(yīng)收賬款管理而言：企業(yè)需要制定信用政策，確定信用標準、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動審批流程，在賒銷活動開始前，由銷售部門人員進行充分的事前信用調(diào)查，財務(wù)部門人員進行信用額度審查并設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記客戶每一筆應(yīng)收賬款的變動情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業(yè)會計人員及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表交予企業(yè)財務(wù)負責人、銷售部門審閱；健全和完善應(yīng)收賬款催收流程，向銷售人員下達應(yīng)收款項催收任務(wù)，按月考核資金回籠率。

另一方面，就應(yīng)付賬款管理而言：企業(yè)應(yīng)對審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財務(wù)人員嚴格實行崗位分離制度，防止企業(yè)內(nèi)部人員。財務(wù)人員定期分析應(yīng)付賬款，與銷售人員協(xié)調(diào)付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據(jù)企業(yè)資金情況制定應(yīng)付賬款清理計劃，交付各部門審批，對長期無人追索的款項進行調(diào)查并做出賬務(wù)處理。與業(yè)務(wù)相關(guān)單位建立定期核對往來賬目的關(guān)系，理清往來賬款賬目關(guān)系，防止業(yè)務(wù)人員從中牟利。

3.2 建立往來客戶業(yè)務(wù)資料庫 企業(yè)在與客戶建立合作關(guān)系前，銷售人員需建立往來客戶業(yè)務(wù)資料檔案，其中詳細記載客戶的組織機構(gòu)、企業(yè)負責人、企業(yè)地址、電話、工商執(zhí)照號碼、稅務(wù)登記證號碼、注冊資金、主要業(yè)務(wù)負責人、員工數(shù)量、銀行信用等級、子公司或上級單位等情況。財務(wù)部分需仔細核查分析客戶近期的財務(wù)報表，著重分析客戶的償債能力、經(jīng)營管理水平、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等，在所有核查工作完成后，方可與客戶簽訂合同。與此同時，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門需根據(jù)已建立的客戶業(yè)務(wù)資料檔案，對客戶進行分級管理，其目的在于為客戶制定適當?shù)男庞脳l件、信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等。對于長期拖欠、信用等級較低的客戶，財務(wù)部門需重點監(jiān)控并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告，及時調(diào)整其信用等級，相關(guān)業(yè)務(wù)部門需配合財務(wù)部門采取催收措施。

3.3 多種手段盤活應(yīng)收賬款 企業(yè)經(jīng)營過程中若遇到往來賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、變更、債務(wù)人死亡等原因，導(dǎo)致無法及時完成賬款清理工作，或財務(wù)部門無法清理應(yīng)收賬款，已進入司法程序或經(jīng)過司法機關(guān)判決仍得不到及時清理的情況，則需要財務(wù)部門靈活采取多種手段盤活應(yīng)收賬款。例如，將應(yīng)收賬款變更為應(yīng)收票據(jù)，這在一定程度上能夠降低壞賬帶來的損失和風險。與此同時，企業(yè)財務(wù)部門仍可利用應(yīng)收賬款進行抵押和讓受，一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)便有權(quán)追索借款，企業(yè)便可轉(zhuǎn)移壞賬帶來的風險。

注釋：

①李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報，2004.08（4）：20.

參考文獻：

[1]李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報，2004.08（4）：20.

[2]姜燕.論往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].中國管理信息化，2001.6（11）：11.